Responsabilitățile unui casier
Casier șef (senior) înainte de start zi de lucru emite celorlalte casierii în avans suma de numerar necesară operațiunilor de debit contra încasării în registrul de bani primiți și eliberați de casier. Casierii obișnuiți la sfârșitul zilei de lucru sunt obligați să se prezinte la casierul șef (senior) în avansul primit și în banii acceptați de către documente de primire, și predă soldul de numerar și documente de numerar pentru operațiunile efectuate casierului superior (principal) contra primirii în registrul de bani acceptat și eliberat de casier. Pentru avansurile primite pentru salarii și burse, casieria este obligată să raporteze în termenul specificat în statul de plată pentru plata lor (după cum vă amintiți, aceasta este de obicei trei zile).
Până la expirarea acestui termen, casierii sunt obligați să predea casieriei soldul de numerar care nu se eliberează conform statelor de plată. Acești bani se predau în pungi, pachete și alte pachete sigilate de casiere casierului șef (senior) contra chitanță, cu indicarea sumei declarate.
În conformitate cu cerințele de securitate a banilor, managerii tuturor întreprinderilor sunt obligați să echipeze o casă de casă (o cameră izolată destinată primirii, emiterii și stocării temporare a numerarului) și să asigure siguranța banilor în casă, precum și atunci când aceștia sunt livrate de la o instituție bancară și livrate la bancă. În cazurile în care, din vina conducătorilor întreprinderilor, conditiile necesare care asigura siguranta Bani pe durata depozitării și transportului acestora, aceștia poartă răspunderea în conformitate cu procedura stabilită de lege.
Există instructiune speciala să asigure siguranța fondurilor în timpul depozitării și transportului acestora, care trebuie respectate cu strictețe pentru a evita acțiunile disciplinare. Principalele ei cerințe sunt:
· Zona de casă trebuie să fie izolată, iar ușile casei trebuie să fie încuiate din interior în timpul tranzacțiilor. Accesul în incinta casieriei persoanelor care nu au legătură cu activitatea sa este interzis.
prescris de stat cerințe uniforme privind puterea tehnică și echipamentul cu semnalizare a sediului caselor de casă ale întreprinderilor - acestea trebuie îndeplinite (există un document).
Casele de casă ale întreprinderilor pot fi asigurate în conformitate cu legislatia actuala.
Toți numerarul și titlurile de valoare la întreprinderi sunt depozitate, de regulă, în dulapuri metalice ignifuge și în cazuri individuale-- în dulapuri metalice combinate și obișnuite, care sunt închise cu o cheie și sigilate cu sigiliul casieriei la capătul casei. Cheile dulapurilor metalice și sigiliile sunt păstrate de casierii, cărora le este interzis să le lase în locurile convenite, să le transfere persoanelor neautorizate sau să facă duplicate neînregistrate.
· Duplicatele contabilizate ale cheilor din pachetele sigilate de casiere, sicrie etc. se pastreaza de catre conducatorii intreprinderilor. Cel puțin o dată pe trimestru, acestea sunt verificate de o comisie desemnată de șeful întreprinderii, ale cărei rezultate sunt consemnate în act.
· În cazul în care se detectează pierderea cheii, șeful întreprinderii raportează incidentul organelor de afaceri interne și ia măsuri pentru înlocuirea imediată a încuietorii dulapului metalic. Shcherbakova, V. I. Teoria contabilității. [Text]: manual / V. I. Shcherbakova. - M. : Forum, 2010.
Păstrarea numerarului și a altor obiecte de valoare care nu aparțin acestei întreprinderi, inclusiv cele personale, la casierie este interzisă casieriei. Înainte de a deschide casieria și dulapurile metalice, casieria este obligată să verifice siguranța încuietorilor, ușilor, barelor ferestrelor și a sigiliilor, pentru a se asigura că alarma de securitate funcționează.
Există și cazuri neplăcute. În caz de deteriorare sau îndepărtare a sigiliului, spargerea încuietorilor ușilor sau a barelor, casierul este obligat să sesizeze de îndată acest lucru șefului întreprinderii, care raportează incidentul organelor de afaceri interne și ia măsuri de protecție a casieriei înainte sosirea angajaţilor lor. În acest caz, liderul Contabil șef sau persoanele care le înlocuiesc, precum și casierul întreprinderii, după obținerea avizului de la organele de afaceri interne, verifică disponibilitatea fondurilor și a altor bunuri de valoare depozitate în casierie. Această verificare trebuie efectuată înainte de începerea tranzacțiilor cu numerar.
Se întocmește un act asupra rezultatelor inspecției în 4 exemplare, care este semnat de toate persoanele care participă la inspecție. Primul exemplar al actului este transferat organelor de afaceri interne, al doilea este trimis către companie de asigurari, al treilea este trimis unei organizații superioare (dacă există), iar al patrulea rămâne la întreprindere.
La angajarea unui casier după emiterea unui ordin (decizie, rezoluție) privind numirea unui casier pentru muncă, șeful întreprinderii este obligat, împotriva primirii, să-l familiarizeze cu Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, dupa care se incheie o intelegere cu casieria pe plin răspundere.
Casierul, în conformitate cu legislația în vigoare privind răspunderea materială a lucrătorilor și angajaților, este pe deplin răspunzător pentru siguranța tuturor valorilor acceptate de acesta și pentru prejudiciul cauzat întreprinderii, atât ca urmare a acțiuni deliberate și ca urmare a unei atitudini neglijente sau necinstite față de îndatoririle sale.
Casierului îi este interzis să încredințeze în mod independent prestarea muncii care i-a fost încredințată altor persoane.
La întreprinderile care au un casier, dacă este necesară înlocuirea lui temporară, atribuțiile unui casier sunt atribuite unui alt angajat printr-un ordin scris al conducătorului întreprinderii (decizie, rezoluție). Cu acest angajat se încheie un contract special, prevăzut document special. În cazul în care un casier părăsește brusc locul de muncă (boală și alte motive), valorile din raportul său sunt imediat recalculate de un alt casier căruia îi sunt transferate, în prezența șefului și contabilului șef al întreprinderii sau în prezenţa unei comisii de persoane numite de conducătorul întreprinderii.
Se întocmește un act asupra rezultatelor recalculării și transferului de valori semnat de persoanele indicate.
La întreprinderile care au un numar mare de departamente sau sucursale deservite de departamentele centralizate de contabilitate, remunerare, plata beneficiilor pt asigurări sociale, bursele se pot face prin ordin scris al conducatorului intreprinderii (hotarare, rezolutie) de catre alte persoane, cu exceptia casierii, persoane cu care se incheie o conventie pe data de formă specialăși care sunt supuse tuturor drepturilor și obligațiilor stabilite prin „Procedura de Efectuare a Tranzacțiilor Cash” pentru casierii.
La întreprinderile mici care nu au în personal casier, atribuțiile acestuia din urmă pot fi îndeplinite de contabilul-șef sau alt salariat prin ordin scris al conducătorului întreprinderii, cu condiția încheierii unui acord special cu acesta.
Pentru control, se recomandă efectuarea unui audit (inventar) al casieriei și efectuarea unui control constant al respectării disciplinei de numerar. La timp, stabilit de şefulîntreprinderilor, precum și la schimbarea casieriei la fiecare întreprindere, se efectuează un audit brusc al casieriei cu o recalculare completă a numerarului, foaie cu foaie și verificarea altor valori în casa de marcat. Soldul numerarului disponibil este verificat cu datele contabile din registrul de casă.
Pentru realizarea unui inventar al casieriei, prin ordin al conducătorului întreprinderii, se desemnează o comisie specială, formată din salariați ai întreprinderii, care întocmește act. În cazul în care în casa de marcat se constată un deficit sau un exces de obiecte de valoare, în act se indică cuantumul și circumstanțele apariției acestora.
În condițiile ținerii automate a contabilității de numerar, ar trebui efectuate verificări periodice ale funcționării corecte a instrumentelor software de procesare a documentelor de numerar (de asemenea, mașina greșește!).
Fondatorii întreprinderilor, organizațiilor superioare (dacă există), precum și auditorii (firme de audit), în conformitate cu acordurile încheiate, în timpul realizării auditurilor și inspecțiilor documentare la întreprinderi, auditează casieria și verifică respectarea disciplinei de numerar.
în care Atentie speciala ar trebui acordată problemei asigurării siguranței banilor și a obiectelor de valoare. Responsabilitatea pentru respectarea Procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar revine conducătorilor de întreprinderi, contabililor șefi și casierii. Persoanele vinovate de încălcarea repetată a disciplinei în numerar sunt trase la răspundere în conformitate cu legislația Federației Ruse până la instanță.
Pe lângă audituri, acestea verifică în mod sistematic conformitatea întreprinderilor cu Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și a instituțiilor bancare, deoarece băncile sunt interesate de corectitudinea relațiilor monetare cu întreprinderea, iar orice încălcare sau furt dăunează atât poziției financiare a băncii. și reputația sa.
Verificările ordinii tranzacțiilor cu numerar în organizațiile bugetare sunt efectuate de către persoana relevantă autoritatile financiare- controlori ai serviciilor de audit.
Organele de afaceri interne, în competenţa lor, verifică puterea tehnică case de marcat si puncte de marcat, asigurarea conditiilor de siguranta a banilor si valorilor la intreprinderi.
Remarci generale
Pentru funcția de casier-operator al casei de marcat (în continuare - Casier) sunt numiți bărbați și femei în vârstă de peste 18 ani cu studii profesionale primare sau medii complete educatie generalași antrenament special conform programului stabilit.
Pentru post Casier persoane nu au voie:
Anterior urmărit penal pentru infracțiuni intenționate al căror cazier judiciar nu a fost anulat sau nu a fost înlăturat în modul prescris;
Suferiți de boli cronice și psihice;
Încălcarea sistematică a ordinii publice;
Abuzul de alcool sau consumul de droguri fără prescripție medicală.
Casier este numit în funcție și eliberat din funcție în curentul stabilit dreptul muncii prin ordin al conducătorului întreprinderii.
Casier raportează direct șefului de birou sau șefului întreprinderii.
La angajare, seful intreprinderii incheie cu Casier un acord privind răspunderea deplină (vezi Anexa la această instrucțiune).
În organizațiile cu un număr mic de angajați și care nu au personal Casier atribuțiile Casier poate fi efectuată de contabilul-şef sau alt salariat prin ordin scris al conducătorului întreprinderii.
Mod de lucru Casier determinată în conformitate cu programul de muncă adoptat la întreprindere.
În timpul absenței Casier(boală, concediu etc.), atribuțiile sale sunt îndeplinite de o persoană desemnată prin ordin al conducătorului întreprinderii. Această persoană dobândește drepturile corespunzătoare și este responsabilă pentru îndeplinirea de înaltă calitate și la timp a atribuțiilor care i-au fost atribuite. Cu acest angajat trebuie încheiat un acord de răspundere integrală sau trebuie emis un ordin pentru ca acesta să schimbe persoana responsabilă financiar pentru perioada de absență. Casier.
Cheia de administrator KKM (parola de administrator) trebuie să fie păstrată de șeful biroului de tranzacționare.
Pentru pază casierii de la invadările criminale, la locurile de muncă este instalat un buton de alarmă, conceput pentru a transmite semnale de alarmă și a apela securitatea.
Cerințe generale pentru casierie
Casiera trebuie să știe:
Reguli standard pentru funcționarea caselor de marcat, procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă și altele reguli privind efectuarea tranzacțiilor cu numerar;
Formulare de documente de numerar, inclusiv procedura de completare a tuturor formularelor de KM;
Reguli pentru primirea, emiterea, contabilizarea și depozitarea fondurilor și valorilor mobiliare;
Semne și reguli pentru determinarea solvabilității bancnotelor și monedelor Băncii Rusiei;
Fundamentele organizării muncii;
Reguli de operare a tehnologiei informatice;
Instrucțiuni și manuale de funcționare a KKM utilizate la întreprindere;
Fundamentele legislației muncii;
Reglementări interne de muncă;
Întocmește un „Raport de referință” (formular KM-6) și trimite încasările împreună cu raportul Z privind comanda de numerar primită la casierul contabil sau direct la colectorul băncii.
Șeful biroului de tranzacționare în prezență Casier preia citiri ale contoarelor secționale și de control ale KKM, primește o imprimare sau scoate din KKM banda de control utilizată în timpul zilei (dacă există).
Suma încasărilor trebuie să corespundă citirilor contoarelor de însumare a numerarului și a benzii de control. Trebuie să se potrivească cu suma de bani depusă Casier contabil-casier și depozitat într-o pungă de colectare cu un extras însoțitor.
După efectuarea citirilor contorului sau imprimarea, determinarea și verificarea sumei reale a veniturilor Casier se face o înregistrare în linie în „Jurnalul casierului-operator” KM-4 și se sigilează cu semnături Casierși un reprezentant al administrației (managerul podelei de tranzacționare). În caz de neconcordanță, suma reală a veniturilor se determină prin adăugarea sumelor imprimate pe banda de control a casei de marcat (dacă există). Dacă există o neconcordanță între rezultatele însumării sumelor de pe banda de control cu veniturile determinate de ghișee, reprezentantul administrației (șeful podelei de tranzacționare) împreună cu Casier ar trebui să afle motivul discrepanței. După completarea actelor, Casier pregăteşte KKM pentru ziua urmatoare(tur de lucru) în conformitate cu cerințele manualului de utilizare pentru acesta. După întreținerea KKM Casier:
Deconectează KKM de la rețea;
Predă cheile casei de numerar KKM, casei de numerar șefului întreprinderii, administratorului de serviciu sau șefului de tranzacționare pentru depozitare contra chitanță.
Șeful podelei de tranzacționare după ce a primit toate documente necesareîntocmește un raport de sinteză în formularul KM-7 pentru ziua curentă (tur). Raportul de sinteză, împreună cu actele, încasările de numerar și ordinele de cheltuieli, se transferă de către șeful biroului de tranzacționare la departamentul de contabilitate înainte de începerea următoarei ture.
Aplicare la fișa consolidată a postului
instrucțiunile casieriei
Blocarea KKM
Blocarea KKM - suspendarea funcționării casei de marcat atunci când KKM însuși detectează orice încălcare în activitatea sa sau în cazul unor acțiuni incorecte Casier. În același timp, problemele bancomat semnal sonor iar pe indicator este afișat mesajul corespunzător. KKM oferă de obicei următoarele blocări:
Dacă introduceți incorect parola de acces a inspectorului fiscal. Aceasta blochează toate operațiunile și iese din modul parolă. Blocarea este valabilă până când se introduce parola corectă;
Când banda de control sau control se rupe (dacă există). Blocarea este valabilă până când este încărcată o bandă nouă. Casierși apoi apăsând tasta „SUBTOTAL”;
Când tensiunea scade în timpul funcționării. Linia nu este tipărită complet. Când tensiunea este pornită, este imprimată o linie de jos. O nouă linie este tipărită cu informațiile anterioare, iar aceste informații sunt introduse în memoria KKM. În toate registrele de bani, suma înscrisă va fi luată în considerare o singură dată;
Casa de marcat are un control încorporat al corectitudinii procesării informațiilor. Dacă există o eroare internă, numai modul X-raport este posibil pentru imprimanta POS. Ieșirea din modul de blocare în acest caz se efectuează după reparație în condițiile CTO KKM;
Când bateria care alimentează memoria KKM este descărcată sub nivelul permis. Înlocuirea bateriei KKM se efectuează în condițiile centralei termice;
Când încercați să introduceți costul mărfurilor, al cărui număr de cifre semnificative este mai mare decât cel programat în casa de marcat;
Când încercați să introduceți cantitatea de mărfuri mai mare decât cea programată (de obicei 4 cifre semnificative);
Dacă numărul introdus are mai mult de 8 cifre în modul calculator;
Când apăsați două sau mai multe taste de pe tastatura KKM în același timp;
Blocarea KKM din cauza acțiunilor incorecte Casier. Ieșiți din blocare Casier prin apăsarea tastei „RESET”;
Dacă operațiunea de închidere a schimbului nu este efectuată (înlăturarea raportului Z) sau dacă schimbul durează mai mult de 24 de ore. Blocarea este eliminată după ce raportul Z este eliminat;
Când încercați să introduceți în casa de marcat o dată anterioară datei ultimei înregistrări în memoria fiscală a casei de marcat. Blocarea este eliberată după introducerea datei corecte;
Când se detectează un depășire a numărului de achiziții în casa de marcat pentru o tură. Încuietoarea se eliberează după operația de închidere a schimbului;
Dacă este detectată o depășire, o defecțiune sau o deconectare a memoriei fiscale a KKM sau ECLZ. Blocarea este eliminată după reparație în condițiile CTO KKM;
În diferite modele de KKM, pot exista încuietori suplimentare introduse de producător.
Anexa la Consolidat oficial
instrucțiuni casier-operator
Tipic tratat Cu Casier KKM
complet individual material responsabilitate
(aproximativ formă contracte)
„__” _____________ 20__ Novosibirsk
Număr de contact:
Motivele încheierii acestui acord: Codul Muncii al Federației Ruse:
Articolul 242. Răspunderea deplină a salariatului
Articolul 243. Cazuri de deplină răspundere
Articolul 244. Acorduri scrise privind răspunderea integrală a salariaților
Pentru a asigura siguranța bunurilor materiale aparținând ________________________,
(Nume organizatii)
și în conformitate cu legislația muncii a Federației Ruse:
Administrația ________________________________________________________________________________, denumită
(Nume organizatii, intreprinderi și etc.)
(funcție, prenume, nume și patronimic)
acționând pe baza ________________________________________________________________________________,
(Carta, regulamente, împuterniciri etc.)
pe de o parte, și domnul Rusia ________________________________________________________________
Denumită în continuare
(nume, prenume, patronimic, date pasapoarte sau înlocuind a lui document)
– Un angajat care acționează în propriul interes și în nume propriu, pe de altă parte, a încheiat prezentul
acord cu privire la următoarele:
1. Un angajat care ocupă o funcție sau prestează muncă ___________________________________,
(Nume pozitii sau muncă)
legate direct de stocarea, prelucrarea, recalcularea, examinarea, acceptarea,
emiterea și circulația valorilor materiale, își asumă întreaga răspundere pentru neasigurarea securității valorilor care îi sunt încredințate și în legătură cu angajamentele de mai sus:
a) să aibă grijă de banii, valorile mărfurilor, alte bunuri ce i-au fost transferate și să ia
măsuri pentru prevenirea daunelor;
b) să informeze cu promptitudine Angajatorul despre toate împrejurările care amenință siguranța valorilor care i-au fost încredințate;
c) urmați cu strictețe regulile stabilite tranzacții cu valori și depozitarea acestora;
d) rambursează sumele lipsurilor efectuate din vina sa și neplată și fals
bancnote;
e) să nu dezvăluie informațiile cunoscute de acesta despre operațiunile de păstrare a valorilor, expedierea, transportul, protecția, semnalizarea acestora, precum și comenzile oficiale la casierie.
2. Angajatorul se obliga:
a) să creeze condițiile necesare pentru ca Salariatul să lucreze în mod normal și să asigure siguranța deplină
bani, valori ale mărfurilor sau alte bunuri care i-au fost încredințate;
b) să informeze Salariatul cu legislația în vigoare privind răspunderea lucrătorilor și angajaților pentru prejudiciul cauzat Angajatorului, precum și cu instrucțiunile și regulile de depozitare, primire, eliberare, prelucrare, recalculare și transportare a valorilor;
3. În cazul neasigurării, din vina Salariatului, a siguranței valorilor sau bunurilor care i-au fost încredințate, a stabilirii cuantumului prejudiciului cauzat Angajatorului, despăgubirea acestuia se face în conformitate cu legislația în vigoare. .
4. Salariatul nu este răspunzător dacă prejudiciul a fost cauzat din vina sa.
5. Litigiile și neînțelegerile care pot apărea în executarea termenilor prezentului acord, părțile vor căuta să le soluționeze de comun acord. Dacă nu se ajunge la o soluție reciproc acceptabilă, disputa poate fi trimisă spre soluționare în modul prevăzut de legislația muncii a Federației Ruse.
6. Prezentul acord în perioada de valabilitate poate fi modificat sau completat de către părți. În acest caz, toate aceste modificări și completări vor avea forță juridică numai în cazurile de executare și semnare scrisă a acestora de către părți ca parte integrantă a prezentului acord.
7. Valabilitatea prezentului acord se extinde pe întreaga perioadă de muncă cu valorile bănești, mărfurilor sau alte bunuri încredințate salariatului.
8. Pentru toate problemele care nu și-au găsit soluționarea în termenii prezentului acord, dar care decurg direct sau indirect din relațiile părților cu privire la acesta din punctul de vedere al necesității de a le proteja proprietățile și drepturile și interesele morale protejate prin lege, părțile la prezentul acord se vor ghida după prevederi Codul Muncii ale Federației Ruse și alte acte de reglementare obligatorii relevante ale Federației Ruse.
9. Datele părților la contract:
Prezentul contract este semnat în două exemplare: câte unul pentru fiecare dintre părți, iar ambele exemplare au forță juridică egală.
Semnăturile părților la acord:
Vasiliev Yu.A., Director General al KG „Ayudar”, Ph.D.,
autor al cărții „Raportul anual-2004”
V viata economica Organizațiile au destul de des situații în care trebuie să plătească în numerar. Înregistrarea unor astfel de operațiuni în contabilitate nu provoacă dificultăți deosebite. Apar întrebări în principal cu privire la taxa pe valoarea adăugată: este posibil să se accepte TVA „intrată” pentru deducere dacă bunurile (lucrări, servicii) au fost plătite în numerar, iar vânzătorul nu a eliberat chitanță de numerar? Sau aveți toate documentele necesare pentru a compensa taxa, dar TVA-ul nu este afișat ca rând separat în chitanța de numerar?
În plus, anumite puncte nu sunt clare atunci când entitățile comerciale folosesc case de marcat: este necesar să se utilizeze case de marcat la calcularea garanțiilor (împrumuturi)? în cazul restituirii unor sume de bani de către persoane responsabile? Ce organizații ar trebui să folosească casele de marcat în activitatea lor?
Răspunsuri la aceste și alte întrebări, o trecere în revistă a scrisorilor specialiștilor din Ministerul Finanțelor și ai serviciilor fiscale care explică cutare sau cutare situație, precum și posibile încălcări atunci când lucrați cu numerar și măsurile de responsabilitate pentru acestea sunt prezentate atenției dumneavoastră în Acest articol.
Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar
Pentru a lucra cu numerar, o organizație trebuie să aibă o casă de casă și să respecte cerințele stabilite.Casiera este responsabilă de siguranța bunurilor de valoare din casieria organizației. Un acord privind răspunderea individuală integrală trebuie încheiat cu casieria. În organizațiile mici, contabilul șef poate îndeplini funcțiile de casier.
Limita soldului de numerar
Suma de numerar care poate fi lăsată la casierie la sfârșitul zilei de lucru este limitată. Mărimea limitei este stabilită de banca care deservește organizația și, dacă este necesar, poate fi revizuită (inclusiv în cursul anului).Băncile verifică periodic firmele pentru respectarea disciplinei de numerar. Competența acestora include, în special, monitorizarea respectării limitei soldului de numerar. Dreptul autorităților fiscale de a controla limita de numerar nu este consacrat în niciuna dintre reglementări, astfel încât acestea nu pot efectua astfel de verificări. Aceasta confirmă, de exemplu, Scrisoarea UMNS pentru Moscova din 18 decembrie 2003 nr. 11-24 / 69763.
LA responsabilitatea administrativă pe nerespectarea procedurii de păstrare a numerarului liber, precum și acumularea de numerar în casierie peste limitele stabilite prevăzută Artă. 15.1 Codul administrativ al Federației Ruse, firma poate fi atrasa doar de politisti ( Artă. 23.3 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse) și biroul fiscal ( Artă. 23.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Adică, angajații băncii pot verifica limita soldului de numerar, iar dacă constată încălcări, li se cere să le reflecte în certificat și să-l trimită către oficiu fiscal. Și numai după aceea, inspecția poate amenda compania cu 40-50 mii de ruble, iar șeful, contabilul șef și casierul - cu 4-5 mii de ruble.
Se pune întrebarea: cum se încasează o amendă în cazul încălcării limitei - pentru fiecare depășire a acesteia sau o dată? Răspunsul va depinde de cine și când descoperă aceste încălcări. Ideea este că conform Artă. 4.4 Cod Administrativ pentru fiecare săvârşit se aplică pedeapsa abatere administrativă. Mai mult, dacă cazurile mai multor încălcări săvârșite sunt luate în considerare de același organ, atunci pedeapsa se aplică în limitele unei singure sancțiuni, iar dacă organe diferite (sau în timp diferit) - se va percepe o amendă pentru fiecare abatere.
Valoarea maximă a plăților în numerar
Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 noiembrie 2001 nr. 1050-U a fost stabilită suma maximă a decontărilor în numerar între entitățile juridice pentru o tranzacție - este de 60.000 de ruble.Suma maximă a decontărilor în numerar se referă la decontări efectuate în cadrul unui acord încheiat între persoane juridice. La calculul atât pentru unul cât și pentru mai multe documente bănești, această sumă nu poate fi depășită. Această opinie a fost exprimată în comun Scrisoare a Băncii Centrale a Federației Ruse din 02.07.02 nr. 85-Tși Ministerul Fiscal al Federației Ruse din 01.07.02 Nr. 24-2-02 / 252.
Dacă decontările în numerar sunt efectuate între întreprinzători fără a forma o entitate juridică (PBOYuL) sau între o entitate juridică și PBOYuL, atunci nu există restricții cu privire la valoarea acestor plăți prin lege.
Opțiuni de procesare a decontărilor în numerar cu clienții, permițând minimizarea costurilor întreprinderii
Recomandările privind utilizarea anumitor scheme de decontare în numerar vor fi luate în considerare din punct de vedere al avantajului reciproc al tranzacției atât pentru vânzător, cât și pentru cumpărător.Cea mai acceptabilă (și acest lucru este evident) este situația care permite ca mărfurile vândute (în cadrul „contractului mare”) să fie împărțite în părți (mai multe „contracte mici”) în valoare de cel mult 60.000 de ruble. și problema pentru fiecare dintre ele contract separat cumpărare și vânzare. Apoi limita de numerar va fi salvată. Dar trebuie să țineți cont, în primul rând, de faptul că contractele la momentul auditului trebuie să fie disponibile și semnate de ambele părți pentru a evita disputele cu organele fiscale. În al doilea rând, este de dorit ca contractele „mici” să nu fie conectate între ele nici măcar indirect, adică un contract să nu se refere la altul. De exemplu, sintagma „expedierea mărfurilor conform contractului nr. 1 se va face numai după primirea banilor în temeiul contractelor nr. 1 și nr. 2” sugerează că aceste contracte sunt un singur întreg.
Dacă este imposibil să rupeți un „contract mare” pentru vânzarea de bunuri, atunci există mai multe opțiuni pentru procesarea decontărilor. Pe care să o alegeți, decideți, după ce ați cântărit toate „pro” și „contra” întreprinderii.
Să luăm în considerare opțiunile de procesare a plăților pentru exemplu concret. Să ne prefacem că la casieria întreprinderii de la cumpărător primit suma de bani pentru mărfuri vândute în valoare de 200.000 de ruble .
Opțiunea 1.
Organizația acceptă la casierie de la cumpărător 60.000 de ruble. Restul de 140.000 de ruble. sunt emise cu titlu de plată printr-o persoană responsabilă care, în baza împuternicirii vânzătorului, a primit bani de la cumpărător și apoi i-a returnat la casieria vânzătorului.
Cu o astfel de schemă de decontare, este imediat clar că s-au făcut plăți între aceleași persoane juridice, în cadrul aceluiași contract și, prin urmare, a fost încălcată limita de decontare în numerar. Cumpărătorul poate fi tras la răspundere pentru Artă. 15.1 Codul administrativ al Federației Ruse. În ceea ce privește vânzătorul, nici Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, nici Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevăd răspunderea pentru plățile „excesive” în numerar.
Astfel, utilizarea acestei opțiuni este destul de riscantă; mai degrabă, se calculează pe neatenția organelor de control sau pe distanțarea în timp a inspecției (conform Artă. 4.5 Codul administrativ al Federației Ruse termenul de prescripție pentru aducerea la răspundere administrativă este de două luni de la data săvârșirii unei contravenții administrative).
Opțiunea 2.
Cumpărătorul achiziționează facturi (eventual de la banca vânzătorului) în valoare de 200.000 de ruble. Valoarea nominală a fiecărei facturi nu trebuie să depășească 60.000 de ruble. Apoi, cu aceste facturi, cumpărătorul va plăti vânzătorului pentru bunurile expediate.
În acest caz, nu există decontări în numerar între entitățile juridice care depășesc standardul.
Dezavantajul acestei scheme este că va dura timp pentru a finaliza tranzacții suplimentare cu banca și, eventual, vor exista costuri suplimentare pentru serviciile bancare (cel puțin pentru achiziționarea de cambii goale).
Opțiunea 3.
Vânzătorul încheie un acord cu un antreprenor privat pentru vânzarea de bunuri în valoare de 199.900 de ruble. Antreprenorul vinde acest produs cumpărătorului în valoare de 200.000 de ruble.
Această schemă se bazează pe neextinderea cerinței ca întreprinzător să respecte limita de decontare în numerar - este introdusă numai în legătură cu persoanele juridice, cărora PBOYuL nu se aplică conform paragraful 2 al art. 11 Codul fiscal al Federației Ruse. Dezavantajele sale includ faptul că, în primul rând, un astfel de antreprenor trebuie să fie online, adică să ia parte la tranzacție de îndată ce cumpărătorul sosește cu numerar. În al doilea rând, este nerentabil dacă întreprinzătorul a trecut la plata unui singur impozit în cadrul unui sistem simplificat cu obiectul impozitării „venitului”. De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că utilizarea unor regimuri fiscale speciale de către un antreprenor privează cumpărătorul de posibilitatea de a accepta TVA pentru deducere.
Antreprenor și carte de numerar
În multe regiuni, problema menținerii unui registru de numerar, a executării ordinelor de numerar de încasări și cheltuieli de către întreprinzătorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare și UTII rămâne destul de controversată. Autoritățile de control au aplicat în mod repetat amenzi comercianților pt Artă. 15.1 Cod Administrativ pentru nerespectarea disciplinei de numerar. În special, pentru absența unui registru de numerar, care, în opinia lor, trebuie ținut pe baza punctul 4Artă. 346,11și paragraful 2 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, care spun că pentru firmele și antreprenorii transferați la UTII sau care folosesc „simplificare”, se păstrează procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar. Având în vedere că, în conformitate cu paragraful 3 al art. 23 din Codul civil al Federației Ruse activitățile antreprenoriale ale cetățenilor sunt supuse acelorași reguli ca și activitățile firmelor, autoritățile fiscale au concluzionat că antreprenorii sunt obligați să respecte toate regulile stabilite. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar. Adică, atunci când primesc bani de la cumpărători, aceștia trebuie nu numai să elimine cecurile de casierie, ci și la sfârșitul zilei să întocmească o chitanță de numerar pentru suma totală a veniturilor. Același lucru este valabil și pentru „consumabilele” pe care se presupune că antreprenorul trebuie să le întocmească înainte de a-și cheltui banii.Apărându-ți cazul în litigiile cu autoritățile fiscale, poți folosi următoarele argumente. In primul rand, clauza 44 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar indică aplicarea obligatorie a acestui document de către toți întreprinderilor si nu antreprenori! Însuși conceptul de „întreprindere” nu este stabilit nici prin impozite, nici prin drept civil. Cu toate acestea, conform obiceiului cifra de afaceri a afacerii O întreprindere este înțeleasă ca o firmă, o entitate juridică.
V Scrisoarea Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 20 septembrie 2004 nr. 33-0-11 / [email protected] anulat Scrisoarea nr. 33-0-11 a Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 01.10.04/ [email protected] , s-a precizat în mod explicit că pentru antreprenori individuali aplicând regimuri fiscale speciale, legal se stabilește menținerea evidenței fiscale a indicatorilor de performanță ai acestora necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a cuantumului impozitului, pe baza registrului de venituri și cheltuieli (pentru întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat), Nu au casă de marcat.
În plus, datorită punctul 7Artă. 3 Codul fiscal al Federației Ruse toate îndoielile fatale, contradicțiile și ambiguitățile legilor sunt interpretate în favoarea contribuabilului, așa că chiar dacă cazul ajunge în instanță, antreprenorii au toate șansele să câștige disputa.
În continuare, vom lua în considerare aspecte legate de utilizarea caselor de marcat în organizații, pe parcurs acordând atenție scrisorilor de recomandare ale specialiștilor din cadrul Ministerului Finanțelor, serviciilor fiscale și practicii de arbitraj existentă.
Despre utilizarea caselor de marcat
Înregistrarea CCP
Scrisoarea nr. 33-0-11 a Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 12 mai 2004 [email protected] a fost completată lista modelelor de case de marcat permise la înregistrare. Anterior, astfel de liste erau date în scrisori ale Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 17.12.03 Nr. ШС-6-33/ [email protected] , din data de 06.02.04 Nr. 33-0-11/ [email protected] și din 10.03.04 Nr 33-0-11/ [email protected] .Conform Scrisoarea nr. 33-0-11 a Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 1 octombrie 2004 [email protected] CCP trebuie să fie înregistrată la autoritatea fiscală în care este înregistrată organizația sau întreprinzătorul individual în conformitate cu paragraful 1 al art. 83 Codul fiscal al Federației Ruseși în teritoriul controlat al cărui contribuabil efectuează plăți în numerar legate de vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii.
Penalize
V Scrisoarea nr. 33-0-11/584 din 19 septembrie 2004 din partea Ministerului Fiscal al Federației Ruse a clarificat că, pentru lipsa unui sigiliu TsTO pe o casă de marcat, o organizație sau un antreprenor poate fi amendat pentru neutilizare casă de marcat, adică de către Artă. 14.5 Cod Administrativ. Cu toate acestea, această abordare este doar parțial corectă - atunci când vine vorba de absența sigiliului principal al centrului de service tehnic. În toate celelalte cazuri (și acest lucru este confirmat de practica judiciară), nu va urma nicio amendă. Astfel, este imposibil să amendați o organizație a cărei casă de marcat nu are un sigiliu TsTO autoadeziv suplimentar (decizie Curtea de Arbitraj Moscova din data de 04.08.03 in scop de afaceri № А40-25493/03-12-299, hotărâri FAS MO din 18.02.04 Nr. КА-А40/648-04, FAS SZO din 24 februarie 2004 Nr. A56-23812 / 03).De asemenea, absența unei holograme a centrului de service pe casa de marcat nu oferă motive pentru impunerea unei amenzi pentru neutilizarea caselor de marcat ( Decretul Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 martie 2004 nr. 14447/03).
Pentru organizațiile de retail
V Scrisoarea nr. 33-0-14/300 din 21 aprilie 2004 din partea Ministerului Fiscal RF a indicat că sistemul de decontări a mai multor organizații cu clienți printr-un singur centru de numerar nu îndeplinește cerințele lege federala Nr. 54-FZ(Mai departe - Legea cu privire la PCC). În cazul vânzării de bunuri, fiecare organizație trebuie să folosească o casă de marcat.Pentru întreprinderile care se ocupă de recepție fier vechi de la populație
Scrisoarea nr. 33-0-11/281 din 9 aprilie 2004 a Ministerului Fiscal al Federației Ruse a clarificat că decontările în numerar ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali atunci când acceptă fier vechi de la populație ar trebui fara esec efectuate folosind CCT.
Pentru avocați și notari
V Scrisoare din 14.04.04 Nr. 33-0-11/ [email protected] Ministerul Fiscal al Federației Ruse a raportat că prevederile Artă. 2 din Legea cu privire la CPC privind raporturile juridice legate de plata actiuni notariale, nu se aplica. Totodată, la plata în numerar, este obligatorie reflectarea acesteia în registrul de înregistrare a actelor notariale, care este documentul contabil primar.Scrisoarea nr. 33-0-11 a Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 28 mai 2004 [email protected] a precizat că barourile (inclusiv cabinetele de avocați) și notarii, atunci când desfășoară activitățile prevăzute Legislația rusă, nesupus Legea cu privire la PCCși nu ar trebui să folosească case de marcat în astfel de activități.
Pentru agenții de asigurări
V Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 24-07/04-01 din 02.02.04 a indicat că dacă prime de asigurareîn numele și în numele companiei de asigurări, utilizând formulare stricte de raportare aprobate de Ministerul Finanțelor la transmiterea Serviciului Federal de Supraveghere a Asigurărilor prin scrisori din 23.02.94 Nr 16-37și din 16.06.94 Nr 16-30-63, primeste un agent de asigurari care actioneaza in baza unui contract de comision incheiat cu o organizatie de asigurare, atunci contributiile primite de acesta sunt echivalente cu contributiile platite de asigurat direct organizatiei de asigurare. În acest caz, fondurile primite trebuie să fie depuse de agentul de asigurări în contul organizației de asigurări-principal prin transferul de numerar folosind CRE la casa asigurătorului, fără a reflecta primirea acestor fonduri la casa agentului însuși. sau prin transferul de fonduri în contul organizației de asigurări într-o formă fără numerar e.O opinie similară a fost exprimată de Ministerul Fiscal al Federației Ruse în Scrisoare din 30 iunie 2004 Nr. 33-0-14/420 „Cu privire la utilizarea caselor de marcat de către agenții de asigurări”.
Pentru organizațiile care oferă servicii personale populației
In conformitate cu Scrisoarea nr. 33-0-14/328 din 12 mai 2004 a Ministerului Fiscal al Federației Ruse atunci când furnizează servicii de reparare, înlocuire a ușilor și schimbarea încuietorilor din mortare și suspendate, organizațiile și antreprenorii individuali pot folosi Scrisoarea nr. 16-00-30-33 din 20 aprilie 1995 a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse(sub rezerva clarificărilor furnizate Scrisoare a Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse din 31 martie 1998 nr. VK-6-16/210) forme de formulare stricte de raportare BO-1, BO-3 pentru înregistrarea decontărilor de numerar la populație fără utilizarea caselor de marcat.Pentru organizațiile care oferă servicii de fotografie
V Scrisoarea nr. 33-0-13/682 din 25 octombrie 2004 de la Ministerul Fiscal al Federației Ruse prevede că organizațiile și antreprenorii individuali care au trecut la plata UTII trebuie să utilizeze case de marcat, respectiv, să emită chitanțe de numerar și (sau) formulare stricte de raportare (în cazurile enumerate în punctul 2,3 art. 2 din Legea cu privire la CPC).Atunci când furnizează servicii fotografice, organizațiile și antreprenorii individuali au dreptul de a utiliza formulare stricte de raportare pentru acceptarea de numerar de la public conform formularelor BO-3, BO-9și BO-11 (02) aprobat Scrisoarea nr. 16-00-30-33 din 20 aprilie 1995 a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse(sub rezerva clarificărilor furnizate Scrisoare a Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse din 31 martie 1998 nr. VK-6-16/210).
Pentru organizațiile care prestează servicii în transportul rutier
Scrisoare a Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 04.06.04 Nr. 33-0-11 / [email protected] conține o listă de modele CCP incluse în Registrul de stat echipamente de casa de marcat pentru sectorul de servicii pe transport rutier(într-un taxi). Printre acestea: HELIOS-003F, Mercury-120F, etc.Pentru organizațiile care oferă servicii juridice plătite
Scrisoarea nr. 33-0-09/524 din 24 august 2004 a Ministerului Fiscal al Federației Ruse a clarificat că, pentru organizațiile și antreprenorii individuali care prestează servicii juridice plătite, Ministerul Finanțelor nu a aprobat nicio chitanță pentru acceptarea de numerar de la populație ca forme stricte de raportare și, prin urmare, plățile în numerar pentru aceste servicii ar trebui efectuate folosind CCP sau prin credit. calcule.Aplicarea CCP și garanția (împrumut)
Scrisoarea nr. 33-0-11/320 a Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 5 mai 2004 „Cu privire la utilizarea caselor de marcat” a clarificat că decontările asupra unui gaj (împrumut) nu sunt operațiuni de tranzacționare sau un tip de prestare de servicii, prin urmare, nu este necesară aplicarea CCP în acest caz (un punct de vedere similar a fost exprimat în Scrisoarea nr. 33-0-09/691 din 2 noiembrie 2004 a Ministerului Fiscal al Federației Ruse).La vânzare hârtii valoroase organizațiile și antreprenorii nu pot folosi o casă de marcat ( paragraful 3 al art. 2 din Legea cu privire la CPC). În același timp, decontările de plată pentru serviciile unui broker care este un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare trebuie să fie efectuate folosind CCP.
Aplicarea CCP la returnarea sumelor contabile
Până de curând, nu a existat un consens în rândul autorităților fiscale cu privire la utilizarea unei case de marcat la restituirea sumelor contabile. Astfel, unii specialiști ai serviciilor fiscale au aderat la poziția care în cazuri precizate este necesar să se aplice CCT.În scrisorile Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 16.09.04 Nr 33-0-11/585și din02.11.04 № 33-0-09/691 bazat paragraful 1 al art. 2 din Legea cu privire la CPC s-a ajuns la concluzia că la restituirea sumelor contabile nu este necesară utilizarea CCP. Acest lucru se datorează faptului că este necesară utilizarea unei case de marcat dacă fondurile personale sunt depuse în casieria organizației. individual(in plata pentru bunuri, lucrari, servicii). Returnarea sumelor contabile nu este legată de plata bunurilor (lucrări, servicii).
În plus, autoritățile fiscale fiți atenți la faptul că în cazul restituirii sumelor contabile nu se aplică cuantumul maxim al decontărilor în numerar între persoane juridice.
Încasări în numerar și deduceri fiscale pentru TVA
Ministerul Finanțelor în Scrisoaredin data de 05.01.04 Nr 16-00-17/2 LED Lista obligatorie de detalii pe cecul de casierie . Cecul emis cumpărătorilor (clienților) trebuie să conțină următoarele detalii: numele organizației, numărul de identificare al acesteia, numărul de serie KKM, număr de serie cec, data și ora achiziției (serviciului), costul acestuia, semn al regimului fiscal. De asemenea, cecul poate conține și alte date prevăzute cerinte tehnice la KCT. În plus, scrisoarea precizează că chitanța de numerar este documentul contabil principal .Pentru a accepta TVA pentru deducere într-un cec de casierie emis pentru decontări în numerar către persoane juridice sau întreprinzători, valoarea impozitului trebuie evidențiată într-un rând separat (scrisori ale Ministerului Fiscal al Federației Ruse din data de 10.10.03 Nr 03-1-08/296311-AL268și din 13.05.04 Nr 03-1-08/1191/15, UMNS al Federației Ruse pentru Moscova din 12.05. 04 № 24-11/31529 ).
Fără Bon fiscal(document care confirmă plata pentru mărfuri) deducerea TVA nu se poate aplica (chiar dacă există chitanță pentru comanda de primire și factură), întrucât condițiile enumerate nu sunt îndeplinite la paragraful 2 al art. 171 Codul fiscal al Federației Ruseși necesar pentru o deducere fiscală - aceasta este o cerință Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 17.06.04 Nr. 03-03-11 / 100„Cu privire la necesitatea unei chitanțe de numerar pentru a aplica deducerea taxei pe valoarea adăugată”.
Cu toate acestea, se poate contrazice o astfel de poziție de specialiști ai Ministerului de Finanțe. În primul rând, legislația fiscală nu conține o listă de documente necesare care să confirme faptul plății bunurilor. În al doilea rând, o chitanță pentru o comandă de primire în numerar (PKO), emisă în momentul primirii numerarului la casierie ( Clauza 13 din Procedura pentru Efectuarea Tranzacțiilor cu numerar), este un document primar - forma sa este conținută în album forme unificate documentatia contabila primara pentru contabilizarea tranzactiilor cu numerar. Mai mult, ca și în PKO, la completarea chitanței trebuie alocată sau indicată suma TVA „fără impozit (TVA)”.
Pentru informația dumneavoastră:Decretul FAS SZO din 05.04.04 Nr. A26-4584 / 03-212 S-a stabilit că nealocarea TVA în documentul de plată (în ordinul de primire în numerar) nu constituie un temei pentru refuzul aplicării unei deduceri fiscale, întrucât documentul care servește drept bază pentru acceptarea sumelor de impozit prezentate spre deducere sau rambursare. este o factură.
Practica arbitrajului
Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruseîn deciziile lor de 03.08.04 № 5960/04 și № 6902/04 a schimbat radical practica de colectare a amenzilor pentru neutilizarea caselor de marcat în cazurile în care vânzătorul nu bate un cec către cumpărător. Acum nu numai angajatul, ci și organizația în sine va fi responsabilă pentru acest lucru. cu amănuntul. Curtea a considerat că este responsabilitatea organizației să asigure conformitatea Legea cu privire la PCC.A ajuns la o concluzie similară SAC RF si in Decretul din 28.09.04 Nr.6429/04. Judecătorii au declarat următoarele: „Aducerea unei persoane la responsabilitatea administrativă nu scutește de responsabilitatea administrativă pentru această infracțiune entitate".
După cum știți, organizațiile și antreprenorii individuali pot efectua plăți în numerar fără utilizarea caselor de marcat în cazul furnizării de servicii publicului, cu condiția să emită formularele de raportare stricte corespunzătoare aprobate de Guvernul Federației Ruse ( paragraful 2 al art. 2 din Legea cu privire la CPC). Dar până acum, Guvernul Federației Ruse nu a stabilit procedura de aprobare a formularelor de formulare stricte de raportare, astfel încât contribuabilii ar trebui să fie interesați de decizia luată Districtul FAS din Orientul Îndepărtat v Decretul nr. Ф03-А73/04-2/206 din 10.03.04: nImpunerea unei amenzi pentru efectuarea decontărilor în numerar cu populația fără utilizarea caselor de marcat (prestarea de servicii populației pentru organizarea de cursuri de conducere) este ilegală, întrucât formele de ordine de primire în numerar utilizate de contribuabil în decontările cu populația sunt documente. de responsabilitate strictă.
Cu toate acestea, trebuie menționat că instanța acest caz a luat o decizie controversată. Cert este că, trimițând PKO la forme stricte de raportare, s-a referit Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 24 februarie 1994 nr. 16-39„Cu privire la aprobarea formularelor stricte de raportare”, care a aprobat formularele de documente de strictă responsabilitate (inclusiv PKO în formularul Nr. KO-1) utilizat în așezările cu populația numai de întreprinderile Uniunii Centrale a Federației Ruse (cooperarea consumatorilor). În acest sens, considerăm că o astfel de decizie a instanței ar trebui tratată cu o oarecare prudență - în primul rând, ar trebui să ajute acele organizații care au deja situație similară. În rest, aș dori să subliniez o serie de puncte importante.
Instanțele de arbitraj, atunci când se pronunță asupra unor cauze similare referitoare la perioada de valabilitate a invalidului Legea Federației Rusedin 18.06.93Nr. 5215-1 „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor de numerar cu populația”, a fost întotdeauna de partea autorităților fiscale (a se vedea, de exemplu, FAS TsO din 09.12.03 Nr. A54-1923A / 03-s2; FAS UO din 16.07.03 Nr. Ф09-2086/03AK).
Dacă decideți să utilizați formele „prihodnikov” ca documente de responsabilitate strictă, atunci nu recurgeți la ajutorul tehnologiei informatice. Astfel de formulare, fiind produse tipărite, ar trebui să fie produse numai în tipografii - acest lucru este menționat în Informațiile Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 26 decembrie 02 Nr. 16-00-24 / 61 „La aplicarea legitimației de contribuabil număr pe formulare stricte de raportare”. De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că încă valabil Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 23.08.01Nr. 16-00-24 / 70 „Cu privire la documentele de raportare strictă la efectuarea decontărilor în numerar cu populația”, care reglementează procedura de utilizare a documentelor de raportare strictă, conform căreia documentele de raportare stricte, alături de indicatori care caracterizează specificul tranzacțiilor în curs de procesare, trebuie să conțină următoarele detaliile necesare:
- stampila de aprobare;
- denumirea formei documentului;
– număr din șase cifre;
- codul formularului Clasificator integral rusesc documentatia de management(OKUD);
- data calculului;
- numele și codul organizației conform clasificatorului întreg rusesc al întreprinderilor și
organizații (OKPO);
- cod TIN;
– tipul muncii (serviciilor) prestate;
- unitati de masura a serviciilor prestate (in termeni fizici si monetari);
- denumirea funcției persoanei responsabile cu tranzacția comercială și
corectitudinea designului său cu o semnătură personală.
Dacă este necesar, așa cum se indică în scrisoare, formularele aprobate ale documentelor de raportare strictă pot fi completate cu detalii corespunzătoare tipului de activitate al întreprinderii sau organizației. Totodată, toate detaliile furnizate în formularele aprobate rămân neschimbate; ștergerea detaliilor individuale nu este permisă. Dacă una sau alta linie prevăzută în forma aprobată a unui document de raportare strict nu este completată din cauza lipsei de indicatori relevanți a organizației, atunci este tăiată.
Dar înregistrare obligatorie documentele de strictă responsabilitate în organele fiscale, asupra cărora autoritățile fiscale insistă, nu sunt necesare - acest lucru nu este stabilit de legislația actuală. Contribuabilii sunt obligați să înregistreze numai case de marcat. Această poziție este susținută de Ministerul Finanțelor ( Scrisoarea DNP MF RFdin 20.12.01 Nr. 04-01-20 „Cu privire la procedura de utilizare a formularelor stricte de raportare în aşezările cu populaţia”) .
Și în încheiere, subliniem încă o dată că norma stabilită de paragraful 2 al art. 2 din Legea cu privire la CPC, este valabilă numai pentru decontările efectuate în numerar în caz de furnizarea de servicii populației . Mai mult, regula prevăzută de această normă se aplică și întreprinzătorilor individuali - acest lucru este indicat în punctul 4 Decretul Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 31 iulie 2003 nr. 16 „Cu privire la unele aspecte ale practicii de aplicare a răspunderii administrative prevăzute la articolul 14.5 din Codul contravențiilor administrative pentru neutilizarea numerarului registre” . Prin urmare, în decontări în numerar efectuate între persoane juridice pentru serviciile prestate (muncă) , CCP este obligatoriu.
Rezumând cele de mai sus, vă prezentăm un tabel care prezintă măsurile de responsabilitate a organizațiilor atunci când lucrează cu numerar.
Răspunderea pentru încălcări atunci când lucrați cu numerar
| Tipul de încălcare | Colectie | Procedura răspunderii |
| Încălcări în domeniul de aplicare a CCP | ||
| Neutilizarea efectivă a casei de marcat (inclusiv din cauza absenței acestuia) Utilizarea echipamentelor de marcat care nu sunt înregistrate la organele fiscale Utilizarea unei case de marcat neincluse în registrul de stat Utilizarea caselor de marcat fara memorie fiscala, cu memorie fiscala in regim nefiscal sau cu bloc de memorie fiscala defectat Utilizarea echipamentelor de casa de marcat care nu prezinta sigiliu sau prezinta avarii care indica posibilitatea accesului la memoria fiscala Ruperea unui cec care indică suma mai mică decât cea plătită de cumpărător | Articolul 14.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse a stabilit sanctiune administrativa: - pentru cetateni - in valoare de 15 pana la 20 de salarii minime; - pentru oficiali- de la 30 la 40 de salarii minime, - pt entitati legale- în mărime de la 300 la 400 de salarii minime | Când se constată încălcări Autoritatea taxelor ar trebui să întocmească imediat un raport. Decizia de tragere la răspundere se emite în cel mult două luni de la întocmirea protocolului. O plângere împotriva deciziei poate fi depusă la instanță sau la o autoritate fiscală superioară în termen de 10 zile de la livrarea unei copii a deciziei. |
| Absența documente primare privind contabilizarea decontărilor în numerar cu populația (f. Nr. KM 1–9) | Articolul 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse a fost stabilită o amendă: - pentru organizații: - în valoare de 5 mii de ruble; - în valoare de 15 mii de ruble, dacă încălcarea a fost comisă în mai mult de o perioadă fiscală; – în valoare de 10% din valoarea impozitului neplătit, dar nu mai puțin de 15 mii de ruble, dacă încălcarea a dus la o subestimare a bazei de impozitare | Dacă se constată încălcări, organul fiscal ia decizia de a trage la răspundere contribuabilul. Această decizie poate fi contestată la o autoritate fiscală superioară în termen de trei luni. Contribuabilul poate fi amendat doar pe cale judecătorească. |
| Încălcarea ordinii de lucru cu numerarși procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar | ||
| Decontări între organizații în numerar dimensiuni stabilite(60 de mii de ruble per tranzacție) Nu se postează (detașează incomplet) la casierie Nerespectarea procedurii de păstrare a numerarului liber Acumularea de numerar la casierie peste limitele stabilite | Articolul 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse s-a stabilit o amendă administrativă: - pentru funcționari - de la 40 la 50 de salarii minime, - pentru persoane juridice - în cuantum de la 400 la 500 de salarii minime | Autoritățile fiscale, dacă există motive pentru a suspecta aceste încălcări, trimit un certificat băncii care deservește organizația pentru a verifica conformitatea cu cerințele de decontare și disciplina de numerar. După un audit independent, banca trimite inspectoratului fiscal materiale privind rezultatele auditului. Ulterior, organul fiscal întocmește un protocol privind o încălcare administrativă și emite o decizie de tragere la răspundere în termen de două luni de la data întocmirii acestuia. Decizia poate fi atacată la instanța de judecată sau la o autoritate fiscală superioară în termen de 10 zile de la data primirii copiei acesteia. |
Hotărârea Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 nr. 40
Legea federală nr. 54-FZ din 22 mai 2003 „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în decontări cu numerar și (sau) decontări cu carduri de plată”.
Decretul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar, pentru contabilizarea rezultatelor stocurilor”.
Procedura de emitere și transfer de numerar către colectori este stabilită de Regulamentul privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și regulile de depozitare, transport și colectare a bancnotelor și monedelor Băncii Rusiei în instituțiile de credit de pe teritoriul Federației Ruse (aprobat de către Banca Centrală a Federației Ruse la 24 aprilie 2008 N 318-P).
În primul rând, prezentăm mostre de amprente de sigiliu departamentului de colectare al băncii, care vor fi folosite pentru sigilarea pungilor de colectare.
Probele sunt certificate de către conducătorul instituției de credit sau adjunctul acestuia. Prima copie a eșantionului certificat este predată organizației comerciale pentru prezentare angajaților colector la primirea sacilor de numerar, a doua este eliberată angajaților unei instituții de credit care acceptă saci cu numerar de la colectori.
Fiecare pungă este marcată cu un număr de serie. Banca menține o listă în formă liberă a organizațiilor care predau pungi de numerar, indicând în ea numele organizațiilor, numărul și numărul de pungi alocate fiecărei organizații.
Pe lângă pregătirea sigiliilor și a pungilor, lunar pentru fiecare organizație de încasări de numerar se eliberează un card de securitate cu atribuirea numărului indicat în listă.
Casiera organizației trebuie să emită un extras, factură și chitanță pentru fiecare pungă de numerar predată băncii, având același cod formular de document conform OKUD 0402300.
Colectionarul prezinta casierului un act de identitate, o imputernicire pentru a primi obiecte de valoare, un card de securitate si o geanta goala.
Casiera organizației, la rândul său, prezintă o mostră de amprente de sigiliu, o pungă cu obiecte de valoare și o listă de expediere completată (Anexa 8 la Regulamentul de mai sus).
Colectorul, în prezența casierului organizației, verifică integritatea pungii, prezența amprentelor întregi și clare ale sigiliilor, conformitatea acestora cu proba existentă, corectitudinea completării documentelor și trece casieria de organizația o pungă goală și un card de securitate pentru umplere.
Apoi colectorul verifică conformitatea sumelor de numerar indicate în cardul de securitate, factura și chitanța pentru geantă (Anexa 9 la Regulament), numărul genții indicate în cardul de securitate, factura și chitanța pt. geanta, numarul gentii primite cu numerar, apoi semneaza chitanta la geanta, aplicati o amprenta a stampilei, data primirii gentii cu numerar si returnati chitanta la casieria organizatiei.
Geanta goală adusă de colecționar rămâne în organizație.
Acesta va fi folosit pentru pregătirea numerarului pentru schimbare a doua zi, iar punga de bani va fi ridicată de către colector.
În caz de încălcare a integrității pungii sau design necorespunzător documentele însoțitoare acceptarea obiectelor de valoare încetează.
Nu sunt permise corecții la completarea fișei de participare la vot. O intrare greșit făcută este tăiată, în câmpul liber al cardului se face intrare nouă, certificat prin semnătura casieriei organizației. Colectionarul nu are voie sa faca inscrieri in cardul de securitate.
În cazul refuzului de a preda numerar, casierul organizației face o înscriere în cardul de securitate „Refuz” și îl certifică cu semnătura sa.
Daca organizatia duce singura banii la banca, atunci extrasul este pus in geanta cu numerar, iar factura pentru geanta si chitanta pentru geanta sunt prezentate bancii impreuna cu geanta.
Casiera trebuie să sigileze punga în așa fel încât să fie imposibilă deschiderea acesteia fără urme vizibile de încălcare a integrității pungii și a sigiliului.
Livrat la organizare de credit in timpul zilei lucratoare, numerarul si alte valori se preda unui angajat autorizat al bancii, care le accepta si le oficializeaza.
Angajatul băncii verifică corespondența înregistrărilor din factură cu geantă și chitanța la geantă, în cazul în care geanta cu numerar este acceptată de la organizație, și întocmește un jurnal (cod OKUD 0402301).
În cazul în care există o discrepanță între înregistrările din factură și chitanța pentru geantă, geanta cu numerar, precum și documentele pentru aceasta (factură și chitanță) sunt returnate organizației.
Nu este permisă efectuarea de corecții la lista de expediere pentru geantă.
Astfel, la sfârșitul turei de muncă casier-operator
- înlătură raportul Z al casei de marcat în prezența casierului superior
- înscrie datele privind veniturile în registrul casierului-operator (formular N KM-4)
- întocmește adeverință-raport al casierului-operator (formular N KM-6)
- dă bani casierului superior (șefului) împreună cu un raport de certificat
Casier senior
- acceptă bani conform unui ordin de numerar de intrare semnat în departamentul de contabilitate și înregistrat în registrul documentelor de numerar de intrare și ieșire
- face o înregistrare de credit în registrul de casă (formular N KO-4);
- la sosirea colectorului, transferă acestuia un sac cu numerar, o factură pentru geanta și o fișă de expediere, completează cardul de securitate al colectorului;
- primeste de la colector un conosament semnat
- semnează un ordin de numerar de cheltuieli pentru veniturile predate în departamentul de contabilitate și face o înregistrare a cheltuielilor în registrul de casă (formular N KO-4)
- la sfârşitul zilei depune raportul de casierie cu comenzile de casă şi documentele anexate acestora la compartimentul de contabilitate.
În ceea ce privește răspunderea casieriei, casieria trebuie să fie încheiată contract de muncași acord de răspundere.
Articolul 244 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește că acordurile scrise privind răspunderea deplină, i.e. privind compensarea angajatorului a prejudiciului cauzat integral pentru lipsa bunurilor încredințate salariaților, se poate încheia cu salariații care au împlinit vârsta de optsprezece ani și deservesc sau folosesc în mod direct valori bănești, mărfuri sau alte bunuri.
În Lista posturilor și lucrărilor înlocuite sau efectuate de angajați cu care angajatorul poate încheia acorduri scrise privind răspunderea individuală deplină (aprobată prin Decretul Ministerului Muncii din Rusia din 31 decembrie 2002 N 85), casierii, controlorii, casieria -controlorii (inclusiv seniori), precum si alti angajati care indeplinesc atributiile de casiere (controlori).
Deci, un acord de răspundere integrală trebuie încheiat cu casieria.
Dacă nu a fost încheiat un acord privind răspunderea deplină dintr-un motiv oarecare, angajatul este răspunzător numai în cuantumul câștigului mediu lunar (articolul 241 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Articolul 247 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește că, înainte de a lua o decizie cu privire la compensarea prejudiciului cauzat de anumiți angajați, angajatorul este obligat să efectueze un audit pentru a stabili valoarea prejudiciului cauzat și motivele apariției acestuia.
Pentru a efectua o astfel de inspecție, angajatorul are dreptul de a crea o comisie cu participarea specialiștilor relevanți. Revendicare de la un angajat explicatie scrisa stabilirea cauzei prejudiciului este obligatorie.
Materialul prezentat în acest articol este oferit doar în scop informativ și este posibil să nu fie aplicabil într-o anumită situație și nu ar trebui să fie considerat o garanție a rezultatelor viitoare. Pentru întrebări specifice, vă recomandăm să contactați specialiștii noștri.
Atragem atenția asupra necesității de a ține cont de modificările de legislație intervenite de la data întocmirii materialului.
Tranzacțiile cu numerar pot fi efectuate de casierii desemnați, casierii seniori (dacă sunt mai mulți casieri) sau șeful organizației însuși.
Dacă o organizație angajează un casier, după emiterea unui ordin corespunzător (decizie, altele document administrativ) acest angajat trebuie să fie familiarizat cu semnătura sa drepturi oficialeși responsabilități, adică acesta trebuie să semneze fișa postului, care se elaborează și se aprobă în conformitate cu normele Manual de calificare posturi de manageri, specialiști și alți angajați. După aceea, trebuie încheiat un acord de răspundere integrală cu casierul sau casierul, i.e. semnat. Aceasta înseamnă că suma deficitului este recuperată integral de la persoana responsabilă financiar.
Este obligatoriu să se respecte normele Codului Muncii al Federației Ruse: un acord privind răspunderea individuală deplină este încheiat în scris cu angajați sub 18 ani. În același timp, angajații trebuie să ocupe funcții sau să presteze lucrări în care li se încredințează direct bani și valori materiale. Astfel, un acord privind răspunderea individuală deplină nu poate fi încheiat, de exemplu, cu un agent de pază.
Contractul se întocmește în două exemplare: unul este transferat la casierie, al doilea - la departamentul de contabilitate (sau la departamentul de personal). Valabilitatea contractului se extinde pe întreg timpul de muncă al casierului cu valorile organizației care i-au fost încredințate. După expirarea contractului, acesta ar trebui arhivat timp de 5 ani.
Casiera este prevăzută cu un sigiliu (ștampilă) care conține detalii care confirmă tranzacția în numerar, precum și specimene de semnătură ale persoanelor autorizate să semneze documente de numerar. În cazul efectuării tranzacțiilor cu numerar de către șef, nu se eliberează semnături mostre ale persoanelor autorizate să semneze documente de numerar.
Bazat Descrierea postuluiși un acord privind răspunderea individuală deplină, casierul este obligat să îndeplinească funcții de muncă:
- primiți numerar într-o bancă și predați numerar unei bănci sau unui colector;
- să nu emită numerar de la casierie dacă destinatarul nu deține documentele relevante sau la prezentarea unor documente incorect executate sau expirate;
- raportează supervizorului imediat toate deficiențele identificate în competența lor;
- să efectueze operațiuni de primire, emitere și păstrare a fondurilor și a documentelor bănești;
− ţine un registru de casă şi un jurnal de contabilitate a banilor eliberaţi distribuitorilor pentru plata salariilor şi a altor plăţi;
- controlează oportunitatea livrării extraselor de plată pentru plăți către angajați la casierie de către distribuitori și verifică corectitudinea executării acestora;
− întocmește zilnic un raport al casieriei.
Casierul este responsabil pentru:
− neîndeplinirea acestora atributii functionale;
− inexactitatea informațiilor despre starea lucrării;
− neîndeplinirea ordinelor, instructiunilor si instructiunilor conducatorului organizatiei;
− neluarea măsurilor de suprimare a încălcărilor identificate ale depozitării fondurilor și documentelor monetare (reglementări de siguranță, securitate la incendiu și alte reguli care creează o amenințare);
− nerespectarea disciplinei muncii;
− pierderea, deteriorarea, lipsa de fonduri și documente bănești în conformitate cu acordul încheiat de răspundere integrală.