Az Orosz Föderációban a pénzügyi irányítást a pénzügyi apparátus végzi, amely a pénzügyeket irányító összes szervezeti struktúra összessége.
Az Orosz Föderációban a pénzügyi ellenőrző szervek tevékenységét a megállapított törvényi szabályokkal összhangban végzik, amelyek fő forrásai: az Orosz Föderáció alkotmánya, Polgári törvénykönyv Orosz Föderáció, az Orosz Föderáció költségvetési kódexe, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, szövetségi törvények és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei, helyi önkormányzatok jogalkotási aktusai, szabályzatok.
Az Art. Az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyvének 265. és 266. cikke előírja, hogy az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzést a következők gyakorolják: törvényhozó (képviselő) testületek és a helyi önkormányzatok képviselőtestületei; testek végrehajtó hatalomés a helyi önkormányzatok.
Az Orosz Föderáció alkotmányának megfelelően Általános menedzsment finanszírozást az Orosz Föderációban magasabb végzi törvényhozók az ország hatóságai. fontos hely az irányítást az Orosz Föderáció elnöke és az Orosz Föderáció kormánya látja el.
Az Orosz Föderáció elnöke az államfő. Az elnöki ellenőrzést az Orosz Föderáció elnökének normatív kialakítására vonatkozó jogainak gyakorlásával hajtják végre - jogi keretrendszer, beleértve az ellenőrzés megszervezését és az Orosz Föderáció kormánya összetételének kialakítására vonatkozó jogokat.
A pénzügyi irányítás területén az alábbi feladatokat látja el:
1. Pénzügyi és költségvetési kérdésekről szóló törvényjavaslatok benyújtása az Állami Dumához; aláírja és kihirdeti a szövetségi törvényeket;
2. éves költségvetési üzenettel fordul az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűléséhez az állam költségvetési politikájáról a következő pénzügyi évre és középtávra;
3. a szövetségi költségvetésben biztosított tartalékalap forrásait előre nem látható kiadások, valamint az Orosz Föderáció elnöke által biztosított többletkiadások finanszírozására használja fel. satöbbi.
Az Orosz Föderáció kormánya ellenőrzi és szabályozza a minisztériumok és osztályok pénzügyi tevékenységét, a költségvetési föderalizmus kérdéseit és a költségvetések közötti kapcsolatokat. Az Orosz Föderáció kormánya a pénzügyi irányítás területén a következő feladatokat látja el:
1. fejleszti és biztosítja Állami Duma a szövetségi költségvetést, és biztosítja annak végrehajtását; biztosítja az államnak Dumajelentés az állami költségvetés végrehajtásáról;
2. biztosítja az egységes hitel-, monetáris és pénzügyi politika végrehajtását az Orosz Föderációban;
3. megszervezi, szabályozza, ellenőrzi és koordinálja az operatív állami pénzgazdálkodás tevékenységét az Orosz Föderációban.
Az Orosz Föderációban az operatív pénzügyi irányítást az Orosz Föderáció pénzügyi hatóságai látják el - linkek az oroszországi állami pénzgazdálkodás egységes rendszerébe.
Különleges hely a külső pénzügyi ellenőrzés rendszerében képviselő testületek az Orosz Föderáció Számviteli Kamarájához tartozik.
Az Orosz Föderáció Számviteli Kamara az Orosz Föderáció kormányától független állandó pénzügyi ellenőrző szerv, amely széles hatáskörrel rendelkezik, és az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének tartozik elszámolással. Tevékenységét az Orosz Föderáció Számviteli Kamarájáról szóló, 1995. január 11-i szövetségi törvény szabályozza.
(5) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció Alkotmányának 101. cikke szerint "a szövetségi költségvetés végrehajtása feletti ellenőrzés gyakorlására a Szövetségi Tanács és az Állami Duma alkotja a Számvevőszéket".
Az irányítás tárgya Számviteli Kamara Az Orosz Föderációt a szövetségi költségvetés, a szövetségi költségvetésen kívüli alapok és a szövetségi tulajdon képviseli.
Az Orosz Föderáció Számviteli Kamara fő feladatai a következők:
1. A szövetségi költségvetés bevételi és kiadási tételeinek, valamint a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetésének időben történő végrehajtása feletti ellenőrzés megszervezése és végrehajtása;
2. A szövetségi törvénytervezetek, valamint az állami hatóságok egyéb, a szövetségi költségvetésből fedezett kiadásokat előíró szabályozó jogi aktusaihoz kapcsolódó pénzügyi szakértelem;
3. A szövetségi költségvetés és a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetésének megállapított mutatóitól való azonosított eltérések elemzése és javaslatok készítése ezek megszüntetésére, valamint a költségvetési folyamat egészének javítására;
4. Az Orosz Föderáció Központi Bankjában, az Orosz Föderáció felhatalmazott bankjaiban és más pénzügyi és hitelintézeteiben a szövetségi költségvetésből és a költségvetésen kívüli szövetségi alapokból származó pénzeszközök mozgásának jogszerűségének és időszerűségének ellenőrzése;
5. Rendszeres tájékoztatás a Szövetségi Tanácsnak és az Állami Dumának a szövetségi költségvetés végrehajtásáról és a folyamatban lévő ellenőrzési intézkedések eredményeiről stb.
Az ellenőrzési tevékenységet végző számviteli kamara jogosult ellenőrzési és tematikus ellenőrzések lefolytatására, amelyek ellenőrzésének fő formáját jelentik.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, az Orosz Föderáció elnökének 2004. március 9-i 314. számú, „A szövetségi végrehajtó szervek rendszeréről és felépítéséről” szóló rendeletével és az Orosz Föderáció kormányának június 30-i rendeletével összhangban. A 2004. évi 329. sz. „Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumáról” koordinálja és ellenőrzi a fennhatósága alá tartozó szövetségi szolgálatok tevékenységét: a Szövetségi Adószolgálat, Szövetségi Szolgálat A biztosítási felügyelet, a Szövetségi Pénzügyi és Költségvetési Felügyeleti Szolgálat és a Szövetségi Pénzügyi Felügyeleti Szolgálat, valamint felügyeli a Szövetségi Vámszolgálat által a vámfizetések kiszámítására és beszedésére vonatkozó, az áruk és járművek vámértékének meghatározására vonatkozó jogi aktusok végrehajtását. .
Így jelenleg öt szövetségi szolgálat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának van alárendelve (lásd 3. ábra).
Rizs. 3
A fő feladatok az egységes állami pénzügyi (beleértve a költségvetési, adó-, biztosítási, deviza-, államadósság-), hitel-, monetáris politika, valamint az államháztartás területére vonatkozó politikák kialakítását. ellenőrzési tevékenység, könyvelésés számviteli jelentések, bányászat, nemesfémek és drágakövek gyártása, feldolgozása, vámfizetés.
Az oroszországi pénzügyminisztérium fő feladatai közé tartozik ezekkel a feladatokkal összhangban:
1. Fejlesztési törvények készítése költségvetési rendszer, a költségvetési eljárás alapjai, a költségvetési hatáskörök elhatárolása az Orosz Föderáció, az azt alkotó jogalanyok és a helyi önkormányzatok között;
2. Adóügyi törvénytervezetek, valamint azok végrehajtásával kapcsolatos bizonylati, elszámolási és beszámolási formák kidolgozása;
3. Törvénytervezet kidolgozása a szövetségi költségvetésről és végrehajtásának megszervezéséről, jelentések készítése az Orosz Föderáció szövetségi költségvetésének és összevont költségvetésének végrehajtásáról;
4. A költségvetési és monetáris politika koordinálása;
5. Az Orosz Föderáció államadósságának kezelése és állampapír-kibocsátás az Orosz Föderáció nevében stb.
A közpénzek átvételének, célirányos és gazdaságos felhasználásának ellenőrzése érdekében egységes központosított szervrendszer jött létre. Szövetségi Pénzügyminisztérium az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának alárendelve.
Szövetségi Pénzügyminisztérium az Art. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 267. cikke előzetes és aktuális ellenőrzést végez a fő vezetők, vezetők és kedvezményezettek költségvetési alapokkal történő műveletei felett. költségvetési források, hitelintézetek, a költségvetési eljárás egyéb résztvevői a költségvetés és az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetései végrehajtása során.
A kincstári szervek a következő főbb feladatokat látják el:
1. Az Orosz Föderáció költségvetésének végrehajtása feletti ellenőrzés megszervezése és végrehajtása, a költségvetési bevételek és kiadások kezelése a kincstári számlákon;
2. Az Orosz Föderáció költségvetése és az állami nem költségvetési alapok közötti pénzügyi kapcsolatok szabályozása, pénzügyi teljesítmény ezen alapok ellenőrzése a költségvetésen kívüli források átvétele és felhasználása felett;
3. Az államháztartás helyzetére vonatkozó információk gyűjtése, feldolgozása és elemzése, jelentéstétel a törvényhozó és végrehajtó szervek felé az Orosz Föderáció kormányának az Orosz Föderáció költségvetésével kapcsolatos pénzügyi tranzakcióiról, az állami nem költségvetési alapokról, az államról az Orosz Föderáció költségvetési rendszere;
4. Az Orosz Föderáció Központi Bankjával és más felhatalmazott bankokkal közösen az Orosz Föderáció állami belső és külső adósságának kezelése és kiszolgálása stb.
Az Orosz Föderáció Adó- és Illetékügyi Minisztériuma, mint az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatának megbízottja.
A szolgáltatás ellenőrzi a megfelelést adójogszabályok, a számítás helyessége, az adók és egyéb fizetések teljessége és időszerűsége kötelező befizetések, felelős az adópolitika kidolgozásáért és végrehajtásáért annak érdekében, hogy az adók és egyéb kötelező befizetések minden szint költségvetésébe és az állami nem költségvetési alapokba maradéktalanul időben beérkezzenek. Az adóellenőrzést az adóhatóságok illetékesei végzik.
A szövetségi adórendőrség a bűnüldöző szervek és szerves része az Orosz Föderáció gazdasági biztonságát biztosító erők.
A szövetségi hatóságok Az adórendőrség a következő feladatokkal van megbízva:
1. Adóbűncselekmények és -bűncselekmények azonosítása, megelőzése és visszaszorítása;
2. Munkavállalóik védelme a hivatali feladatok ellátása során a jogellenes beavatkozásokkal szemben;
3. Korrupció megelőzése, felderítése és visszaszorítása az adóhatóságnál.
Vámügy az Orosz Föderációban az Art. Az Orosz Föderáció Vámkódexének (LC RF) 8. cikkét közvetlenül az Orosz Föderáció vámhatóságai végzik, amelyek bűnüldöző szervek.
A fő feladatok a következők:
1. Az Orosz Föderáció gazdasági biztonságának biztosítása és gazdasági érdekeinek védelme;
2. Az Orosz Föderáció vámterülete egységének biztosítása;
3. A vámszabályozás eszközeinek alkalmazásának és fejlesztésének megszervezése gazdasági aktivitás;
4. A vámjogszabályok, valamint egyéb jogszabályok betartásának biztosítása, amelyek végrehajtásának ellenőrzése az Orosz Föderáció vámhatóságaira van bízva.
Az Orosz Föderáció Központi Bankja által gyakorolt pénzügyi ellenőrzés jogi státuszának sajátosságai miatt számos jellemzővel rendelkezik. A Bank of Russia megszervezi és ellenőrzi a monetáris kapcsolatokat az országban, felügyeli a kereskedelmi bankok tevékenységét, a banki jogszabályoknak és előírásoknak való megfelelést, valamint a valutaszabályozásra és a pénzforgalomra vonatkozó jogszabályokat. A fő cél ugyanakkor a bankrendszer stabilitásának megőrzése, a betétesek, a hitelezők és az állam érdekeinek védelme. Az Oroszországi Bank ellenőrzési funkcióját mind közvetlenül, mind az alatta létrehozott bankfelügyeleti szerven keresztül látja el.
Tehát a pénzügyi ellenőrzés minőségének és hatékonyságának javítása egy egész rendszer szervezeti, módszertani és jogi intézkedéseket célja az ellenőrzés típusainak és formáinak fejlesztése, biztosítva az ellenőrzési funkciókat ellátó valamennyi szerv szoros együttműködését.
a pénzügyi és monetáris rendszer legmagasabb államigazgatási szervei és irányító szervei között oszlanak meg.
Legmagasabb szint az állami pénzügyi ellenőrzés az Országgyűlés vagy a hozzá tartozó szervek, amelyeken belül pénzügyi, költségvetési, adóügyi és a pénzügypolitika egyéb területeivel foglalkozó szakbizottságok vagy szakbizottságok jönnek létre. Őket bízzák meg azzal a feladattal, hogy ellenőrizzék a pénzügyi jogszabályok előírásainak betartását, az állam pénzügyi politikájának és az állami költségvetés végrehajtó hatóságok általi végrehajtását.
Az Országgyűlés pénzügyi ellenőrzést gyakorol a tervezett évre vonatkozó költségvetési tervezet és az annak végrehajtásáról szóló kormányjelentés megtárgyalása és elfogadása során.
Az Orosz Föderációban az állami pénzügyi ellenőrzést a felsőbb hatóságok kormány és menedzsment - Szövetségi Közgyűlés és két kamara - az Állami Duma és a Szövetségi Tanács. A Számviteli Kamara, amely tevékenysége során a Szövetségi Gyűlésnek tartozik felelősséggel, az állami pénzügyi ellenőrzés legfelsőbb speciális szerve. Vizsgálja a szövetségi költségvetést, az állami költségvetésen kívüli alapokat és a jogalkotási aktusokat, és ellenőrzi a szövetségi költségvetés végrehajtását.
Fontos szerep a pénzügyi ellenőrzés lefolytatásával az Orosz Föderáció Adó- és Illetékügyi Minisztériumát és az állami adófelügyeleteket bízzák meg, amelyek felhatalmazást kapnak arra, hogy ellenőrizzék az adók és a költségvetésbe történő egyéb kötelező befizetések helyes kiszámítását, időszerűségét és teljességét. minden jogi és magánszemélyek adóköteles.
Az állami adófelügyelőségek ellenőrzik a pénzügyi bizonylatokat, számviteli könyveket és egyéb, az adó- és egyéb kötelező befizetések kiszámításához és befizetéséhez kapcsolódó dokumentumokat. Megkövetelhetik a szükséges magyarázatokat, referenciákat és tájékoztatást az ezekből az ellenőrzésekből adódó kérdésekben, ellenőrzést végezhetnek bármely termelési, raktározási, kereskedelmi és egyéb bevételi célú helyiségben.
A számviteli jelentések, mérlegek, számítások, bevallások és egyéb, az igazoláshoz szükséges dokumentumok benyújtásának megtagadása (vagy benyújtásának elmulasztása esetén) az állami adófelügyelőségnek jogában áll felfüggeszteni a vállalkozások, intézmények és szervezetek banki elszámolási és egyéb számlákon történő működését. és egyéb pénzügyi és hitelintézetek . Feljogosították őket arra, hogy olyan dokumentumokat lefoglaljanak, amelyek a nyereség (jövedelem) vagy az adózás egyéb tárgyainak eltitkolását (alulértékelését) tanúsítják. A pénzügyi jogszabályok megsértésének feltárása esetén az adófelügyelőségek vezetői és helyetteseik pénzügyi szankciókat alkalmazhatnak vállalkozásokkal, intézményekkel, szervezetekkel és magánszemélyekkel szemben: eltitkolt adóösszegek beszedését és az ennek megfelelő megsértéséért pénzbírságot, választottbíróság elé utalást, ill. bírói jogellenesen megszerzett pénzeszközök állami bevételbe történő behajtására irányuló követelések.
Oroszországban, mint sok fejlett piacgazdasággal rendelkező országban, működik a Szövetségi Pénzügyminisztérium, amelynek feladata a köztársasági, regionális és helyi költségvetések, valamint az állami költségvetésen kívüli alapok szervezése, végrehajtása és végrehajtásának ellenőrzése.
A Szövetségi Pénzügyminisztérium foglalkozik az ország pénzügyeinek helyzetére vonatkozó információk összegyűjtésével és elemzésével, az állami pénzügyi források volumenének előrejelzésével és azok operatív kezelésével. Az Orosz Föderáció Központi Bankjával együtt a kincstári szervek kezelik Oroszország külső adósságát.
A kincstári szervek fel vannak ruházva nagy jogok az állami költségvetési és nem költségvetési források felhasználásának ellenőrzése során: bármilyen tulajdoni formával rendelkező vállalkozásoknál, beleértve a vegyesvállalatokat is, monetáris dokumentumok ellenőrzését végzik, pénzbírságot szabnak ki a szabálysértőkre
szankciókat, számlákkal kapcsolatos műveletek felfüggesztését, erőszakkal
más célra felhasznált pénzeszközöket gyűjteni.
Az Oroszországi Bank ellenőrzési funkciói a következők:
- a banki műveletek végzésére, a bankrendszer elszámolására és jelentésére vonatkozó szabályok megállapításában;
- megvalósításában állami regisztráció hitelintézetek;
- a hitelintézetek és az ellenőrzésükben részt vevő szervezetek engedélyeinek kiadásában és visszavonásában;
- a hitelintézetek tevékenysége feletti felügyelet gyakorlása során;
- a hitelintézetek értékpapír-kibocsátásának nyilvántartásba vételekor;
- a valutaszabályozás végrehajtásában;
- a külföldi államokkal történő elszámolások rendjének meghatározásában;
- a valutaszabályozás megszervezésében és végrehajtásában;
- az Orosz Föderáció fizetési mérlegének előrejelzésének kidolgozásában és összeállításának megszervezésében való részvétel;
- a monetáris, monetáris és pénzügyi és árarányok helyzetének elemzésében és előrejelzésében.
Az Orosz Föderáció Központi Bankjával kötött megállapodás alapján a Szövetségi Valuta- és Exportellenőrzési Szolgálat képviselteti magát olyan felhatalmazott bankokban, amelyek az Orosz Föderáció Központi Bankja felé tartoznak. Az illetékes minisztériumokkal és osztályokkal egyetértésben ez a szolgálat megbízathatja képviselőit Oroszország külföldi intézményeiben, hogy koordinálják tevékenységüket más államok valuta- és exportellenőrző hatóságaival, és javaslatokat készítsenek a felhasználásra. külföldi tapasztalat ebben a körzetben.
Az Orosz Szövetségi Pénznem- és Exportellenőrzési Szolgálat a következőket nyújtja:
- a valutaügynökök tevékenységének koordinálása és az exportellenőrzés egységes végrehajtása érdekében közpolitikai valuta, export-import és egyéb külgazdasági műveletek területén;
- egységes ellenőrzési rendszer megszervezése a devizaügyletekre vonatkozó előírások rezidensek és nem rezidensek általi betartására vonatkozóan;
- a rezidensek által az állammal szemben fennálló devizakötelezettségek teljesítése, ideértve a deviza belföldi devizapiacon történő értékesítésére vonatkozó kötelezettségeket is;
- a külkereskedelmi műveletekre és külföldi tőketranszferekre vonatkozó kifizetések érvényessége;
- értékpapírokkal devizában végzett műveletek és a külgazdasági tevékenység területéhez kapcsolódó egyéb műveletek végzése.
Az adóhatóság köteles:
- szigorúan a jogszabályoknak megfelelően járjon el;
- ellenőrzést gyakorol az adótörvények betartása felett;
- nyilvántartást vezet az adózókról;
- adóalanyok ellenőrzését végzi;
- havonta benyújtja a szövetségi kincstár pénzügyi szerveihez a ténylegesen befolyt adók összegét és a költségvetésbe történő egyéb kifizetéseket;
- tájékoztatja a Pénzügyminisztériumot az adófizetés elmulasztásának minden esetéről;
- visszafizetni a túlfizetett adóösszeget és a hibásan levont bírságot és kötbért az adózóktól.
- magatartás adóellenőrzések a vámhatóságok által kivetett adókról;
- ellenőrizze a vámhatóságok által kivetett adók kiszámításával és fizetésével kapcsolatos összes dokumentumot;
- az adózók bankszámlán történő működésének felfüggesztése nemteljesítés esetén ill nem megfelelő végrehajtás adótörvényeik;
- behajtja az adóhátralékot, valamint az adójogszabályok által előírt bírságösszegeket.
Ugyanakkor növekszik a városi és vidéki iskolákban az osztályok kihasználtságára vonatkozó szabványok, az utak építésére, az óvodai gyermekintézményekre stb. Ugyanakkor az állami hatóságok szintjén ki kell dolgozni egy módszertant az ilyen szabványok kiszámítására, és meg kell határozni azok határait.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok racionális pénzügyi politikájának megléte pozitív tényező az állami gazdaság fejlődésében, és fordítva, ennek hiánya akadályozza mind egy adott régió, mind az ország egészének gazdaságának fejlődését. Célszerű helyreállítani a területi pénzügyi hatóságok tevékenységének vertikális függőségét az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumától, egyidejűleg az Orosz Föderációt alkotó egységeken belül, hogy egyetlen mechanizmust hozzanak létre az összes osztály és kormány közötti szoros együttműködés érdekében. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának a köztársaságokban, területeken és régiókban tevékenykedő határozata annak érdekében, hogy növelje az állam egységes pénzügyi politikája végrehajtásának hatékonyságát egy adott ország területén.
önkormányzati szintű, és figyelembe veszi az egy főre jutó reáljövedelem szintjének növelését vagy fenntartását, és ennek alapján az ország társadalmi életszínvonalának biztosítását, beleértve az egyes régiók szintjét is.
Ugyanakkor növekszik a szerepe és jelentősége a városi és vidéki iskolákban az osztályok kihasználtságára vonatkozó normák, az utak építésére, az óvodai intézmények stb. Ugyanakkor az állami hatóságok szintjén ki kell dolgozni egy módszertant az ilyen szabványok kiszámítására, és meg kell határozni azok határait.
A pénzügypolitika megvalósításához fontos a termelőerők fejlesztéséhez kapcsolódó források biztosítása, pl. meghatározott szakmai ismeretekkel rendelkező, a termelési folyamatban való részvételre egészségügyi okokból alkalmas munkaképes lakosság, a területen található vállalkozások befektetett eszközei a gazdaság valamennyi ágazatában, természetes erőforrások, a saját tőke összege és a pénzügyi infrastruktúra fejlettségi foka. Jelenleg gyakorlatilag nincs tervezett szabályozás az állam pénzügypolitikai forrásainak minden összetevőjére. A piacgazdaság meggyengült állami szabályozása.
Az egységes pénzügyi politika minden területén strukturálni, működőképes, általános irányítást kell kialakítani, a szerep és a felelősség erősítése mellett szövetségi központés a Szövetség minden egyes alanya a hatáskörébe tartozó kérdésekben. Meg kell erősíteni az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának szerepét az állam egységes pénzügyi politikájának végrehajtásában részt vevő valamennyi osztály tevékenységének koordinálásában.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok racionális pénzügyi politikájának megléte pozitív tényező az állami gazdaság fejlődésében, és fordítva, ennek hiánya akadályozza mind egy adott régió, mind az ország egészének gazdaságának fejlődését. Célszerű helyreállítani a területi pénzügyi hatóságok tevékenységének vertikális függőségét az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumától, ugyanakkor az Orosz Föderációt alkotó egységeken belül egyetlen mechanizmust kell létrehozni az összes szervezeti egység és részlegek közötti szoros együttműködés érdekében. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának a köztársaságokban, területeken és régiókban működő kormányai annak érdekében, hogy növeljék az állam egységes pénzügyi politikájának végrehajtását egy adott RF terület területén.
Pénzügyi ellenőrzést gyakorló szervek.
Állami ellenőrzés a szövetségi kormány hajtja végre törvényhozás, szövetségi végrehajtó hatóságok, beleértve a speciálisan létrehozott végrehajtó hatóságokat is. Az Orosz Föderációban a szövetségi költségvetés végrehajtásának állami pénzügyi ellenőrzése és a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetése, a szervezet pénzforgalom, a hitelforrások felhasználása, az állam belső és külső adósságának állapota, állami tartalékok pénzügyi és adókedvezmények és juttatások biztosítása.
Az állami pénzügyi ellenőrzés tárgyai:
– az Orosz Föderáció Számviteli Kamara;
– az Orosz Föderáció Központi Bankja;
– Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma (főosztály
– Szövetségi Pénzügyminisztérium, Biztosítás-felügyeleti, Ellenőrzési és Audit Osztály);
– az Orosz Föderáció adó- és illetékügyi minisztériuma;
– az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága;
– a szövetségi végrehajtó szervek ellenőrző és auditáló szervei;
- a szövetségi költségvetésből és a szövetségi költségvetésen kívüli alapokból származó pénzeszközök átvétele és kiadása felett ellenőrzést gyakorló egyéb szervek;
Az állami ellenőrzést Oroszországot alkotó egységeket képviselő (törvényhozó) és végrehajtó hatóságok is végzik. Az Orosz Föderáció Számviteli Kamara az állami pénzügyi ellenőrzés állandó szerve, amely az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének tartozik felelősséggel.
A Számviteli Kamara fő feladatai a következők:
– a szövetségi költségvetés bevételi és kiadási tételeinek, valamint a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetésének mennyiségi, szerkezeti és célú költségvetése időben történő végrehajtásának megszervezése és ellenőrzése;
– a közpénzek elköltésének és felhasználásának hatékonyságának, megvalósíthatóságának meghatározása szövetségi tulajdon;
- a szövetségi költségvetési projektek bevételi és kiadási tételeinek érvényességének értékelése;
– szövetségi törvény- és rendelettervezetek pénzügyi szakértelemmel;
– a szövetségi kormányzati szervek jogi aktusai;
- a megállapított költségvetési mutatóktól való eltérések elemzése és javaslatok készítése azok megszüntetésére;
– a költségvetési pénzeszközök mozgásának jogszerűségének és időszerűségének ellenőrzése a Központi Bankban, az engedéllyel rendelkező bankokban és más pénzügyi és hitelintézetekben;
– a költségvetés végrehajtásának előrehaladásáról és az ellenőrzési intézkedések eredményeiről szóló információk rendszeres benyújtása a Szövetségi Közgyűlés kamaráihoz.
Az ellenőrzési tevékenységet végző Számviteli Kamara jogosult ellenőrzést és tematikus ellenőrzést végezni anélkül, hogy az ellenőrzött szervezetek működési tevékenységébe beavatkozna. A Számviteli Kamara tájékoztatja a Szövetségi Tanácsot és az Állami Dumát az ellenőrzések és a tematikus ellenőrzések eredményeiről.
Az államnak kárt okozó és elnyomást igénylő gazdasági, pénzügyi vagy egyéb tevékenységben elkövetett szabálysértések feltárása esetén,
A Számviteli Kamara jogosult az ellenőrzött szervezet adminisztrációja számára kötelező utasításokat adni. Az utasítások ismételt elmulasztása vagy nem megfelelő teljesítése esetén a Számviteli Kamara az Állami Dumával egyetértésben dönthet az ellenőrzött szervezetek bankszámláin végzett mindenféle pénzügyi, fizetési és elszámolási művelet felfüggesztéséről. A Számviteli Kamara rendszeresen tájékoztassa a médiát tevékenységéről. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szövetségi végrehajtó szerv, amely biztosítja az egységes pénzügyi, költségvetési, adó- és valutapolitika végrehajtását az Orosz Föderációban, és koordinálja a többi szövetségi végrehajtó szerv tevékenységét ezen a területen. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumán belül létrejött az Ellenőrzési és Ellenőrzési Osztály (CRU), amely a jogszabályokkal összhangban ellenőrzi és ellenőrzi az érintett gazdálkodó szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységét.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma a következő feladatokat látja el:
- hatáskörén belül elvégzi a szövetségi költségvetési források bevételeinek és kiadásainak átfogó és tematikus ellenőrzését;
- vezérli a kellő időben racionális és rendeltetésszerű használatállami költségvetésen kívüli alapokból és más szövetségi alapokból származó pénzeszközök;
– elvégzi a megbízásos szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének okirati ellenőrzését, ellenőrzését bűnüldözés;
– az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok és a helyi önkormányzatok hatóságainak kérésére ellenőrzéseket és pénzügyi ellenőrzéseket szervez a szervezetekben.
Az állami ellenőrzést gyakorolva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma jogosult:
- az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban korlátozni, felfüggeszteni és szükség esetén megszüntetni a szervezetek szövetségi költségvetéséből történő finanszírozását abban az esetben, ha a szövetségi költségvetési pénzeszközökkel való visszaélés tényét derítik fel, valamint abban az esetben, ha nem engedelmeskednek határidőket beszámolás a korábban átvett pénzeszközök felhasználásáról;
- az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban pénzbírság kiszabásával az előírt módon beszedni a szervezetektől az általuk nem a rendeltetésszerűen elköltött szövetségi költségvetési forrásokat.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok pénzügyi hatóságait a megfelelő költségvetés előirányzatainak felhasználása feletti állami pénzügyi ellenőrzés gyakorlása során az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának jogaihoz hasonló jogok illetik meg. Az Orosz Föderáció adókkal és illetékekkel kapcsolatos minisztériumának fő feladatai a következők:
– egységes állami adópolitika kialakítása és megvalósítása;
- az adók és illetékek területén;
– a szövetségi végrehajtó hatóságok tevékenységének koordinálása az Orosz Föderációban az adókkal és illetékekkel kapcsolatos kérdésekben;
- állami ellenőrzés az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályainak betartása, az adók és egyéb kötelező befizetések megfelelő kiszámítása, teljessége és időszerűsége a megfelelő költségvetésekbe és állami költségvetésen kívüli alapokba, valamint a termelés és a forgalomba hozatal felett. etil-alkohol és alkoholtartalmú termékek.
Az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériuma a következő feladatokat látja el:
– közvetlenül vezeti és megszervezi az adókra és egyéb költségvetési befizetésekre vonatkozó jogszabályok betartását ellenőrző állami adóellenőrzések munkáját;
- elvégzi a pénzügyi bizonylatok, számviteli nyilvántartások, tervek, becslések, bevallások és egyéb, az adók és egyéb befizetések kiszámításával és megfizetésével kapcsolatos iratok ellenőrzését minisztériumokban és főosztályokon, vállalkozásoknál, bármilyen tulajdoni formán alapuló intézményeknél, szervezeteknél, valamint a polgárok a költségvetéshez;
– megszervezi az állami adófelügyelőségek munkáját az elkobzott, gazdátlan, öröklési joggal az államra átszállt vagyonok, kincsek elszámolására, értékelésére és értékesítésére;
- hitelintézeteken keresztül visszatéríti a túlzottan beszedett és befizetett adókat és egyéb kötelező befizetéseket a költségvetésbe;
– elemzi a beszámolási, statisztikai adatokat és a helyszíni ellenőrzések eredményeit, ezek alapján javaslatokat készít az adókról és egyéb költségvetési befizetésekről szóló jogalkotási aktusok alkalmazására és egyéb funkciókra vonatkozó instrukciós útmutatók és egyéb dokumentumok kidolgozására.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok és a kerületi felosztású városok területén működő állami adófelügyelőségek ellátják az Orosz Föderáció Adó- és Illetékügyi Minisztériumának, valamint az Állami Adófelügyelőségnek a körzetekre és a körzet nélküli városokra vonatkozó jogszabályai által előírt feladatokat. körzet és kerületek a városokban.
Az Állami Adófelügyelőség a következő feladatokat látja el:
– ellenőrzést gyakorol az adókról és egyéb költségvetési és költségvetésen kívüli állami források befizetéseiről szóló jogszabályok betartása felett;
– gondoskodik az adózók és egyéb költségvetési befizetések időben történő és hiánytalan elszámolásáról, a befizetések helyes számításáról az Orosz Föderáció állampolgárai,
- külföldi állampolgárok és hontalanok, valamint e befizetések beérkezése a vonatkozó költségvetésbe;
– ellenőrzi a számviteli beszámolók és mérlegek, adószámítások, beszámolók, bevallások és egyéb, a költségvetésbe történő befizetések kiszámításával és befizetésével kapcsolatos dokumentumok kifizetők általi benyújtásának időszerűségét, valamint
– ellenőrzi ezen dokumentumok pontosságát a nyereség, a bevétel, az egyéb adózási tárgyak, valamint az adók és egyéb költségvetési befizetések kiszámításának helyessége tekintetében;
- átadja a bűnüldöző szerveknek az olyan jogsértésekről szóló anyagokat, amelyekért büntetőjogi felelősséget írnak elő;
- igényeket nyújt be a bírósághoz és a választottbírósághoz;
– felfüggeszti a vállalkozások, intézmények, szervezetek és állampolgárok elszámolási és egyéb számlán történő működését hitelintézetek satöbbi.
– a tisztviselők követelése a vonatkozó jogszabályok megsértésének megszüntetésére
– adók;
– jogi személyek és magánszemélyek vagyonára vonatkozó közigazgatási letartóztatás kiszabására
– nem teljesítés esetén az ingatlan utólagos értékesítésével rendelkező személyek
- adófizetési kötelezettségek stb.
Az állami pénzügyi ellenőrzést a bankok és mások is végzik
hitelrendszer intézményei. A banki ellenőrzést a bankok a hitelezési, finanszírozási és elszámolási műveletek során végzik. A bankok előzetes és aktuális ellenőrzést végeznek a monetáris tranzakciók során a benyújtott dokumentumok ellenőrzésével, megalapozva a gazdálkodó szervezet hitelfelvételi, hitelszámlákra történő befizetési jogát. A banki ellenőrzés tárgya a fizetőeszközök forgalma. A bankok ellenőrzik a fizetési bizonylatok szállító általi bemutatásának, a vevő általi fizetés időszerűségét.
Az Orosz Föderáció Központi Bankja felügyeli a hitelintézetek tevékenységét, megszervezi és gyakorolja a valutaellenőrzést közvetlenül és felhatalmazott bankokon keresztül. A Bank of Russia jogosult kijelölni és lefolytatni a bankok működésének ellenőrzését. A gazdaságon belüli ellenőrzés a vállalkozások egészének, egyes szervezeti egységeinek termelési és gazdasági tevékenységének ellenőrzése, amelyet magának a gazdálkodó egységnek a számviteli osztálya, pénzügyi osztálya és néhány egyéb gazdasági szolgálata végez. A gazdaságon belüli ellenőrzés nagymértékben függ a fő (vezető) könyvelőtől. Funkcióik gyakorlása során Főkönyvelő közvetlenül a vállalkozás (intézmény) vezetőjének számol be, akinek a megbízásából kinevezi és felmenti. A készpénzzel történő üzleti tranzakciókat formáló dokumentumokat a szervezet vezetője és a főkönyvelő vagy az általuk meghatalmazott személyek írják alá. A fő (vezető) könyvelő előzetes ellenőrzést gyakorol a pénzeszközök elköltésének helyessége és jogszerűsége felett.
A könyvvizsgálói tevékenység - könyvvizsgálat - könyvvizsgálói (könyvvizsgáló cégek) vállalkozási tevékenysége a számviteli (pénzügyi) kimutatások, a fizetési és elszámolási dokumentumok, az adóbevallások és egyéb pénzügyi kötelezettségek és követelmények független, osztályon kívüli ellenőrzésének végrehajtására. gazdasági egységek, valamint egyéb könyvvizsgálati szolgáltatásokat nyújt számukra.
A könyvvizsgálat fő célja a gazdálkodó szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásai megbízhatóságának, valamint pénzügyi és üzleti tranzakcióik megfelelőségének megállapítása. előírások RF. Az ellenőrzési ellenőrzések kötelezőek és proaktívak. által kifejezetten megállapított esetekben kötelező könyvvizsgálatra kerül sor jogalkotási aktusok RF, kezdeményezés - a gazdálkodó egység döntése alapján. Kötelező ellenőrzés a vizsgáló szervek, a nyomozó megbízásából is lefolytatható, ügyészi, bírósági, választottbírósági szankció fennállása esetén, ha büntetőeljárás indult (eljárással újraindított), eljárásra átvett. polgári ügyben vagy a választottbíróságnak alárendelt ügyben. Az ellenőrzési tevékenység eredménye egy olyan következtetés (ellenőrzési igazolás), amely hivatalos okirat ereje van. Az állami szervek megbízásából lefolytatott ellenőrzés eredményeire alapozott könyvvizsgálói következtetés egyenértékű a rendelet szerint kijelölt vizsgálat következtetésével. eljárási jogszabályok. A helyi önkormányzat választott és egyéb szervei helyi pénzügyi ellenőrzést gyakorolnak a helyi költségvetés elfogadása, végrehajtása, valamint a végrehajtásról szóló beszámoló elfogadása során; helyi adókat és illetékeket állapít meg az orosz jogszabályok által meghatározott elvek alapján. A helyi önkormányzat vezetői, akik a helyi önkormányzat legmagasabb tisztségviselői, helyi pénzügyi ellenőrzést gyakorolnak a helyi költségvetés végrehajtása, a létesítménygazdálkodás során. önkormányzati tulajdon, megvalósítás kormányzati programok privatizáció önkormányzati vállalkozások, tárgyai a szociokulturális és háztartási célra, önkormányzati tulajdont képező kereskedelmi és egyéb objektumok (ingatlanok), valamint egyéb helyi jelentőségű kérdések megoldásakor. A belső (rendszeren belüli) pénzügyi ellenőrzést a minisztériumokban, bizottságokban és más végrehajtó szervekben, állami és vallási szervezetekben az érintett szervezetek, valamint a kifejezetten ezekben a rendszerekben létrehozott ellenőrzési és ellenőrzési egységek vezetői végzik, amelyek főszabály szerint közvetlenül beszámolnak. a minisztérium, bizottság, egyéb végrehajtó szerv vezetőjéhez.hatóság vagy érintett köztestület ill vallási szervezet.
13.Nemzeti pénzügyi ellenőrzés.
§ országos pénzügyi ellenőrzés
§ A társadalmi érdekeket szem előtt tartó pénzügyi ellenőrzés fő funkcionális célja a költségvetés végrehajtásának ellenőrzése, mivel ez a közpénzek képzésének és elköltésének egy formája, amely biztosítja a kormányzati szervek tevékenységének egységes végrehajtását. pénzügyi, hitel- és monetáris politika az országban, védi az Orosz Föderáció pénzügyi érdekeit
§ Az Orosz Föderáció költségvetési rendszere különböző tulajdoni formák költségvetéséből áll. Tehát a szövetségi költségvetés és az Orosz Föderáció alattvalóinak költségvetése állami tulajdon (illetve az Orosz Föderáció és az egyes alanyok tulajdona), a helyi költségvetések önkormányzati tulajdon.
§ A költségvetések tulajdonosi formák szerinti felosztásával összefüggésben a végrehajtásuk pénzügyi ellenőrzése állami pénzügyi ellenőrzésre oszlik, amelyet mind az Orosz Föderáció léptékében, mind az Orosz Föderáció egyes alanyaiban hajtanak végre, valamint önkormányzati pénzügyi ellenőrzésre, önkormányzati szinten hajtják végre
§ Az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrzés az állami szervek (önkormányzatok) egyik funkciójának tekinthető, amely az ellenőrzés tárgya pénzügyi áramlásaira vonatkozó információk gyűjtésére és értékelésére szolgáló rendszer a teljesség és időszerűség megállapítása érdekében. a közpénzek, valamint az állami (önkormányzati) szervezetekhez, intézményekhez rendelt állami (önkormányzati) vagyon kialakulásának, felosztásának megalapozottságáról és felhasználásának hatékonyságáról
§ Az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzés a világon általánosan elfogadott funkciói közé tartozik: a költségvetési források ellenőrzése; a költségvetési források kiadásainak ellenőrzése; az állami és önkormányzati vagyon használatának ellenőrzése, privatizációja, államosítása; az állami és önkormányzati költségvetésen kívüli források felhasználásának ellenőrzése; a költségvetési források és a költségvetésen kívüli pénzeszközök bankokban és más hitelintézetekben történő mozgásának ellenőrzése; az adókedvezmények és a kapott támogatások nyújtásának eredményességének és felhasználásának jogszerűségének ellenőrzése; 2000-ben az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma ellenőrző és audit szervei által végzett audit és vizsgálat lefolytatásáról szóló utasítást, amely tisztázza az ellenőrzések fogalmát, célját és céljait, valamint az ellenőrzések eljárását. ellenőrzések lefolytatása, lebonyolítása és az ellenőrzések eredményeinek végrehajtása
§ Az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzés feladatai Oroszországban: a költségvetés és a költségvetésen kívüli alapok megfelelő kialakításának és végrehajtásának ellenőrzése; állapotának, az állam és az önkormányzatok pénzügyi forrásainak célirányos és hatékony felhasználásának, az állami, ill. önkormányzati tulajdon; az elszámolás helyességének és a beszámolás megbízhatóságának ellenőrzése; megfelelőség ellenőrzése hatályos jogszabályok az adózás, valuta-, vám- és banki tevékenységek területén; a költségvetésközi kapcsolatok megvalósításának ellenőrzése; növekedési tartalékok meghatározása a különböző szintű költségvetések bevételi bázisához; a költségvetési források és a költségvetésen kívüli pénzeszközök bankokban és más hitelintézetekben történő mozgásának ellenőrzése; a régiók pénzügyi támogatására szánt költségvetési célforrások kialakításának és elosztásának ellenőrzése; adókedvezmények, állami támogatások, szubvenciók, transzferek és egyéb segítségnyújtásról szóló jogellenes döntések visszaszorítása bizonyos kategóriákat fizetők vagy régiók; a pazarlás és a pénzügyi visszaélés tényének feltárása, az elkövetőkkel szembeni megfelelő szankciók alkalmazása
§ A jogalkotó (képviselő) állami szervek és a helyi önkormányzati szervek az alábbi formákban gyakorolják a pénzügyi ellenőrzést: előzetes ellenőrzés - a költségvetésről szóló törvénytervezetek (határozatok), valamint a költségvetési kérdésekről szóló egyéb törvénytervezetek (határozatok) megvitatása és elfogadása során; aktuális ellenőrzés - a költségvetés végrehajtásának egyes kérdéseinek bizottsági, szakbizottsági, törvényalkotó (képviselő-testületi) munkacsoporti ülésein, önkormányzati képviselő-testületi ülésen az országgyűlési tárgyaláson, valamint a képviselői megkeresésekkel összefüggésben; utóellenőrzés - a költségvetések végrehajtásáról szóló beszámolók áttekintése, elfogadása során
§ Az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzés belsőre és külsőre oszlik. Külső pénzügyi ellenőrzést végeznek speciális testek a végrehajtó hatalomtól függetlenül jött létre és működik. A belső pénzügyi ellenőrzést a végrehajtó hatóságok által létrehozott végrehajtó hatóságok végzik. Ennek tudható be osztályos ellenőrzés, amelyet a minisztériumok ellenőrzési és ellenőrzési főosztályai, valamint az alárendelt szervezeteknél és intézményeknél végzett főosztályok végeznek a költségvetési besorolás alárendelt attribútuma szerint elkülönített költségvetési források felhasználásának, valamint a költségvetési besorolástól eltérő pénzügyi támogatások felhasználásának ellenőrzése érdekében. költségvetés. A különböző kormányzati szintek képviselői és végrehajtó testületei az Orosz Föderáció alkotmányával, az Orosz Föderáció költségvetési kódexével, az Orosz Föderáció Központi Bankjáról szóló szövetségi törvényekkel összhangban pénzügyi ellenőrzést gyakorolnak a vonatkozó költségvetések végrehajtása felett. 1990. december 2-i 394-1. sz., „Az Orosz Föderáció Számviteli Kamarájáról” 1995. január 11-i 4-FZ, „On Általános elvek helyi önkormányzat az Orosz Föderációban” 1995. augusztus 28-i 154-FZ, „Az Orosz Föderáció kormányáról” 1997. december 17-i 2-FKZ, „On pénzügyi alapok helyi önkormányzat az Orosz Föderációban" 1997. szeptember 25-i 126-FZ, egyéb szövetségi törvények, az Orosz Föderáció elnökének 1996. július 25-i 1095. számú rendelete "Az állami pénzügyi ellenőrzés biztosítását szolgáló intézkedésekről az Orosz Föderációban Orosz Föderáció", az Orosz Föderáció kormányának 1998. augusztus 6-án kelt 888. sz. határozata „Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának területi ellenőrzési és ellenőrzési szerveiről", az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok alkotmányai, chartái és törvényei , charterek önkormányzatok, mások jogi aktusok a helyi hatóságok. Az állami pénzügyi ellenőrzés kérdéseit az adó- és valutajogszabályok, az Orosz Föderáció Vámkódexe is tükrözik.
§ Az állami pénzügyi ellenőrzést az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott funkciók és hatáskörök elhatárolása szerint az Orosz Föderáció Számviteli Kamarája, az Orosz Föderáció Központi Bankja, az Orosz Föderáció elnökének Fő Ellenőrzési Igazgatósága látja el. Föderáció, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és strukturális részlegei (a Szövetségi Pénzügyminisztérium Főigazgatósága, az Állami Pénzügyi Ellenőrzési és Ellenőrzési Osztály és azok területi szervek), az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériuma, az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága, Oroszország Szövetségi Pénznem- és Exportellenőrzési Szolgálata, a szövetségi végrehajtó hatóságok pénzügyi hatóságai, az Orosz Föderációt alkotó szervek és önkormányzatok, vezető kezelők és költségvetési alapok kezelői
§ Az állami pénzügyi ellenőrzés egyik fő szerve az Orosz Föderáció Számviteli Kamara. Meg kell szerveznie és ellenőriznie kell a szövetségi költségvetés bevételi és kiadási tételeinek, valamint a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetésének mennyiségi, szerkezeti és célú költségvetését.
§ Az Orosz Föderáció Elnökének Fő Ellenőrzési Igazgatósága ellenőrzi a szövetségi végrehajtó hatóságok, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek végrehajtó hatóságai alá tartozó ellenőrző és felügyeleti szervek tevékenységét, megvizsgálja az állampolgárok panaszait és fellebbezéseit, valamint jogalanyok
§ Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma belső ellenőrzést gyakorol a költségvetési pénzeszközök fő ügyintézők, adminisztrátorok és a költségvetési források címzettjei általi felhasználása felett; az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésének és a helyi költségvetések végrehajtásához; megszervezi a jogi személyek pénzügyi ellenőrzését, ellenőrzését és auditját - az Orosz Föderáció kormányának garanciáit, költségvetési kölcsönöket, költségvetési kölcsönöket és költségvetési beruházásokat kaptak
§ Az Állami Pénzügyi Ellenőrzési és Ellenőrzési Osztály, valamint az Orosz Föderációt alkotó szervezetekben az Oroszországi Pénzügyminisztérium ellenőrzési és könyvvizsgálati osztályai az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok állami pénzügyi ellenőrzésével ruházzák fel a költségvetési forrásokkal végzett műveletek állami pénzügyi ellenőrzését. és beosztott hitelkezelők, valamint költségvetési források címzettjei, hitelintézetek. Ezek a szervek részt vesznek a szövetségi tulajdonban lévő ingatlanokból származó bevételek nyomon követésében, az Orosz Föderációt alkotó szervek és a helyi önkormányzatok hatóságainak kérésére auditokat és pénzügyi ellenőrzéseket szerveznek és végeznek a szervezetekben. A Szövetségi Pénzügyminisztérium előzetes és aktuális ellenőrzést végez a költségvetési pénzeszközökkel végzett műveletek végrehajtása felett, amelyeket a fő adminisztrátorok, a költségvetési források adminisztrátorai és címzettjei, a hitelintézetek, a költségvetési folyamat egyéb résztvevői a végrehajtható költségvetésekre és az állami nem költségvetési alapok költségvetésére vonatkozóan végeznek, kölcsönhatásba lépnek. más szövetségi végrehajtó szervekkel az említett ellenőrzés folyamatában, és összehangolja munkájukat
§ Az Orosz Föderáció Adó- és Illetékügyi Minisztériuma ellenőrzi a vonatkozó költségvetésbe történő kifizetések teljességét és időszerűségét. Tevékenységének fő iránya az adóbűncselekmények vagy közigazgatási szabálysértések megelőzése, felderítése, visszaszorítása és felderítése. Ezt aktívan támogatja az adórendészet és a kincstár
§ A fő kezelők, a költségvetési pénzeszközök kezelői gyakorolják a pénzügyi ellenőrzést a költségvetési források címzettjeinek felhasználása felett. Az ellenőrzés a kijelölt célnak való megfelelés és a költségvetési források időben történő visszafizetése, valamint ezen pénzeszközök felhasználásának bejelentése és kifizetése függő. Ezek az ellenőrző szervek ellenőrzéseket végeznek az alárendelt állam és önkormányzati szervezetek, költségvetési intézmények
§ Az adóhatóság előtt álló fő feladat az adatnyilvántartási és adatfeldolgozási rendszer működésének ellenőrzése, valamint annak értékelése, hogy az megfelel-e az adó- és egyéb kötelező költségvetési és költségvetésen kívüli befizetésekre vonatkozó számítások és bevallások elkészítésének alapjául.
§ 2002. január 1. előtt a számviteli adatokat adózási célokra használták fel. Ezért az adóhatóság az ellenőrzések keretében mindenekelőtt ezen adatok megbízhatóságának, teljességének és pontosságának mértékét értékelte.
§ 2002. január 1-je óta az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. fejezetének rendelkezéseivel összhangban egy független rendszert vezettek be az adózási célú adatrögzítésre - az adóelszámolást. Amint azt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke szerint az adóelszámolás egy olyan rendszer, amely összefoglalja az adatokat a jövedelemadó adóalapjának adatok alapján történő meghatározásához. elsődleges dokumentumok az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt eljárásnak megfelelően csoportosítva. Az adóelszámolás bevezetése nem jelenti azt, hogy a számviteli adatok ne kerüljenek az adóhatósági ellenőrzés alá. Először is, minden adó (a jövedelemadó kivételével) továbbra is a számviteli adatok alapján történik. Másodszor, abban az esetben, ha a számviteli eljárás és az adóelszámolási eljárás a jövedelemadó adóalapjának kiszámításához azonos, az adóalanyok jogosultak a számviteli adatok adózási célú felhasználására.
§ Rendkívül fontos tevékenység a pénzügyi ellenőrzés végrehajtása a költségvetéssel és a költségvetésen kívüli forrásokkal szembeni kötelezettségeik kereskedelmi struktúrák általi teljesítésének hiánytalansága és időszerűsége felett. ellenőrző szervek, hiszen bevételének jelentős részét (mintegy négyötödét) a költségvetés kialakításának adóforrásai teszik ki. Értékük közvetlenül összefügg a gazdasági egységek jövedelmezőségével, stabilitásával és fizetőképességével. Így Speciális figyelem kell adni a termelés hatékonyságának és pénzügyi tevékenységek ellenőrzés tárgyai. Állapotának mélyreható tanulmányozása és ismerete lehetővé teszi a prediktív becslések és javaslatok rendszerének kialakítását a számviteli és adózási szabályozási keretek, a gazdaságpolitikai elemek, valamint a gazdaságban előforduló pénzügyi jogsértések lehetséges megelőzésére vonatkozó fejlesztésekkel kapcsolatban.
§ Az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrző szervek a feladatok megoldására és feladataik ellátására olyan módszereket alkalmaznak, mint az ellenőrzés, ellenőrzés, felmérés, elemzés.
§ Az ellenőrzés és az ellenőrzés fogalmát az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma ellenőrző és könyvvizsgáló szervei által végzett könyvvizsgálat és audit elvégzésének eljárásáról szóló utasítás tartalmazza, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma kelt. 2000. április 14. 42n
§ Az ellenőrzés az ellenőrzött szervezet által az ellenőrzött időszakban lebonyolított gazdasági és pénzügyi tranzakciók jogszerűségének és érvényességének, azok számvitelben és beszámolásban való tükröződésének helyességének okirati és tényszerű ellenőrzésére szolgáló kötelező ellenőrzési cselekmények rendszere. a vezető és a főkönyvelő, valamint más olyan személyek cselekedeteinek jogszerűsége, akik számára az Orosz Föderáció jogszabályai és rendeletei értelmében felelősséget állapítottak meg azok végrehajtásáért
§ Az ellenőrzés a szabályozó hatóságok megismerését jelenti egy adott terület helyzetével vagy az ellenőrzés tárgya pénzügyi és gazdasági tevékenységének kérdéseivel.
§ Az ellenőrzési gyakorlatban léteznek dokumentált és tényleges ellenőrzési módszerek
§ Az iratellenőrzés módszereinek két nagy csoportja van, amelyek az alábbiak szerint jelölhetők meg: 1. Az iratok alaki jogi ellenőrzésének módjai, amelyek magukban foglalják: az iratok elkészítésére, hiánytalanságára és hitelességére vonatkozó szabályok betartásának ellenőrzését; a számviteli és beszámolási mutatók összehasonlítása az üzleti tervek és a megállapított szabványok mutatóival; egyes üzleti tranzakciók számviteli szabályainak betartásának ellenőrzése; a dokumentumokban tükröződő műveletek jogilag megállapított normáknak való megfelelésének ellenőrzése; számtani számítások ellenőrzése - újraszámítás, i.e. aritmetikai (számlálási) vezérlés
§ A számviteli és analitikai információk számítógépes feldolgozásának feltételei mellett e csoport módszerei nagyrészt automatizálhatók és szoftverrel vezérelhetők.
2. § A dokumentumokban tükröződő körülmények és folyamatok valóságának (megbízhatóságának) ellenőrzési technikái (a folyamatban lévő üzleti tranzakcióknak való megfelelésük esetenként automatizálható is a számviteli és analitikai információk számítógépes feldolgozásának feltételei mellett). Ide tartoznak: a tranzakciókat tükröző bizonylatok adatainak összehasonlítása az ezen tranzakciók alapjául szolgáló bizonylatok adataival; megerősítés (elszámolások egyeztetése); a számviteli és beszámolási nyilvántartások bejegyzéseinek ellenőrzése, az elszámolások megfelelőségének helyessége; követés (szkennelés); analitikai eljárások; speciális módszerek, amelyek magukban foglalják a keresztellenőrzést, a kölcsönös ellenőrzést, az ellenőrzések összehasonlítását, a fizikai költségelszámolás helyreállítását, az üzleti műveletek logikai kutatását; alternatív mérlegek készítése (mind köztes - nyersanyagok, anyagok, kibocsátás, mind a végső elszámolás, a nyugati könyvvizsgálói gyakorlatban próbamérlegként ismert)
3. § A tényleges ellenőrzés módszerei, amelyek magukban foglalják: leltár; ellenőrzés; megfigyelés; a nyersanyagok gyártásba való beindításának ellenőrzése; áruk, alapanyagok, késztermékek minőségének laboratóriumi elemzése; szakértői vélemény; az elvégzett munka terjedelmének ellenőrzése; a munkafegyelem betartásának és a munkaidő tényleges felhasználásának ellenőrzése; fogadó szóbeli és írásos magyarázatok, referenciák és válaszok előre elkészített kérdőívekre; kontroll vásárlás; Egyéb
Az állami pénzügyi ellenőrzést szövetségi törvényhozó hatóságok, szövetségi végrehajtó hatóságok végzik, beleértve a speciálisan létrehozott végrehajtó hatóságokat is. Tartalmazza a költségvetési, adó-, monetáris, valuta-, biztosítási, befektetési és vámellenőrzéseket.
Nagyon fontos Az állami pénzügyi ellenőrzés fejlesztésére az Orosz Föderáció elnökének 1996. július 25-én kelt 1095. számú rendelete „Az Orosz Föderáció állami pénzügyi ellenőrzését biztosító intézkedésekről”.
Az állami pénzügyi ellenőrzés alanyai: az Orosz Föderáció Számviteli Kamara, az Orosz Föderáció Központi Bankja, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, a Szövetségi Pénzügyminisztérium Főigazgatósága, a Biztosításfelügyeleti Főosztály. Állami Pénzügyi Ellenőrzési és Ellenőrzési Osztály, az Orosz Föderáció Adó- és Illetékügyi Minisztériuma, az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága, a szövetségi végrehajtó szervek ellenőrző és könyvvizsgáló szervei, a szövetségi költségvetési pénzeszközök átvétele és kiadása felett ellenőrzést gyakorló egyéb szervek, valamint a szövetségi államok költségvetésen kívüli alapok.
Az állami ellenőrzést az Orosz Föderációt alkotó szervezetek képviselői (törvényhozói) és végrehajtó hatóságai is végzik.
Az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése által a szövetségi költségvetés bevételi és kiadási tételeinek, valamint a szövetségi nem költségvetési alapok költségvetésének mennyiségi, szerkezeti és célú költségvetésének kellő időben történő végrehajtása feletti ellenőrzés megerősítése érdekében a szövetségi törvény 4-FZ. 1995. január 11-én "Az Orosz Föderáció Számviteli Kamarájáról" létrehozta az Orosz Föderáció Számviteli Kamaráját - az állami pénzügyi ellenőrzés állandó szervét, amely az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének tartozik felelősséggel.
Az Orosz Föderáció Számviteli Kamara fő feladatai:
- az állami pénzeszközök kiadásainak és a szövetségi vagyon felhasználásának célszerűségének meghatározása;
- a szövetségi költségvetés-tervezetekben és a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetésében szereplő bevételi és kiadási tételek érvényességének értékelése;
- a költségvetésből fedezett kiadásokat előíró szövetségi törvénytervezetek, egyéb rendeletek vizsgálata;
- ellenőrzést gyakorolni a költségvetési pénzeszközök mozgásának jogszerűsége és időszerűsége felett az Orosz Föderáció Központi Bankjában, az Orosz Föderáció felhatalmazott bankjaiban és más pénzügyi és hitelintézeteiben stb.
A Számviteli Kamara elnökét az Állami Duma nevezi ki hat évre. Az elnökhelyettest a Szövetségi Tanács nevezi ki ugyanilyen időtartamra. A Számviteli Kamara létrehozásakor a Szövetségi Tanács és az Állami Duma hat könyvvizsgálót nevez ki hat évre.
A rábízott feladatok elvégzésére. A Számviteli Kamara könyvvizsgálói, export-elemző, információs és egyéb tevékenységeket végez, egységes ellenőrzési rendszert biztosít a szövetségi költségvetés és a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetése felett.
Az ellenőrzési tevékenységet végző Számviteli Kamara jogosult ellenőrzést és tematikus ellenőrzést végezni anélkül, hogy az ellenőrzött szervezetek működési tevékenységébe beavatkozna. A Számviteli Kamara tájékoztatja a Szövetségi Tanácsot és az Állami Dumát az ellenőrzések és a tematikus ellenőrzések eredményeiről. A gazdasági, pénzügyi vagy egyéb, az államnak kárt okozó, elnyomást igénylő jogsértések feltárása esetén a Számviteli Kamara jogosult kötelező utasítást adni az ellenőrzött szervezet adminisztrációjának. Az utasítások ismételt végrehajtása vagy helytelen végrehajtása esetén a Számviteli Kamara az Állami Dumával egyetértésben dönthet az ellenőrzött szervezetek bankszámláin végzett mindenféle pénzügyi, fizetési és elszámolási művelet felfüggesztéséről. A Számviteli Kamara rendszeresen tájékoztassa a médiát tevékenységéről.
Az Orosz Föderáció elnöke a pénzügyek ellenőrzését az Orosz Föderáció alkotmányával összhangban pénzügyi kérdésekről szóló rendeletek kiadásával, szövetségi törvények aláírásával végzi; az Orosz Föderáció pénzügyminiszterének, az Orosz Föderáció adó- és vámügyi miniszterének, a Szövetségi Adórendészeti Szolgálat igazgatójának kinevezése és felmentése, jelölt benyújtása az Állami Dumához a Központi Bank elnöki posztjára való kinevezésre . Az Orosz Föderáció alkotmányának megfelelően az ország elnöke éves költségvetési üzenettel fordul a Szövetségi Közgyűléshez.
A pénzügyi ellenőrzés bizonyos funkcióit az Orosz Föderáció elnökének 1994. május 24-i rendeletével összhangban megalakult Fő Ellenőrzési Igazgatóság látja el. 1015. sz. Az elnöki adminisztráció strukturális alosztályaként közvetlenül az Orosz Föderáció elnökének tartozik beszámolási kötelezettséggel, de kapcsolatban áll az összes végrehajtó hatósággal. Feladatai között: a szövetségi végrehajtó hatóságok, osztályok alá tartozó ellenőrző és felügyeleti szervek tevékenységének ellenőrzése.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma az állami pénzügyi ellenőrzés egyik fő alanya.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma a rendeleteivel összhangban ellenőrzi a szövetségi költségvetés végrehajtását és a szövetségi költségvetésből a vállalkozások, intézmények, szervezetek, valamint az állami (szövetségi) pénzeszközök célzott felhasználását. ) költségvetésen kívüli alapok. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának részeként létrehozták az Állami Pénzügyi Ellenőrzési és Ellenőrzési Főosztályt (korábban Ellenőrzési és Ellenőrzési Igazgatóság - KRU), amely a törvénynek megfelelően ellenőrzi és ellenőrzi az Orosz Föderáció pénzügyi és gazdasági tevékenységét. érintett gazdasági egységek.
Az Oroszországi Szövetségi Szolgálat a Biztosítási Tevékenységek Felügyeleti Szolgálata feladatainak az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumához való átruházásával kapcsolatban tevékenységeinek köre az állami pénzügyi ellenőrzés alanyaként jelentősen bővült és új funkciókat kapott.
2000-ben a minisztérium struktúrájában megalakult a Devizaellenőrzési Főosztály.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma:
- hatáskörében elvégzi a szövetségi költségvetési források bevételeinek és kiadásainak átfogó ellenőrzését és tematikus ellenőrzését;
- a megállapított eljárásnak megfelelően ellenőrzi az egyéb szövetségi alapok állami költségvetésen kívüli alapjaiból származó pénzeszközök ésszerű és célzott felhasználását;
- a rendvédelmi szervek utasítására a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének okirati ellenőrzését, ellenőrzését végzi;
- az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és a helyi önkormányzatok hatóságainak kérésére ellenőrzéseket és pénzügyi ellenőrzéseket szervez a szervezetekben.
Az állami pénzügyi ellenőrzést gyakorolva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma jogosult:
- az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban korlátozni, felfüggeszteni és szükség esetén megszüntetni a szervezetek szövetségi költségvetéséből történő finanszírozását abban az esetben, ha a szövetségi költségvetési pénzeszközökkel való visszaélés tényét derítik fel, valamint abban az esetben, ha a korábban átvett pénzeszközök felhasználásáról a megállapított határidőn belül nem nyújtanak be jelentést;
- az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban pénzbírság kiszabásával az előírt módon beszedni a szervezetektől a szövetségi költségvetésből származó pénzeszközöket, amelyeket nem a rendeltetésszerű célra költöttek el.
Az Orosz Föderáció kormányának 1998. augusztus 6-i 888. sz. rendeletével összhangban az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának területi ellenőrző és auditáló szerveit (osztályait) hozták létre az Orosz Föderációt alkotó egységekben. E testületek fő feladata, hogy hatáskörükön belül utólagos állami pénzügyi ellenőrzést végezzenek az Orosz Föderáció megfelelő alanya vagy az Orosz Föderáció régiója területén. A kitűzött feladat megvalósítása érdekében a szervek az alábbi funkciókkal ruházzák fel: a) utólagos ellenőrzést végeznek a szövetségi költségvetési források, állami költségvetésen kívüli alapok és egyéb szövetségi alapok időbeni, célzott és ésszerű felhasználása és biztonsága felett; b) a szövetségi költségvetési források bevételének és kiadásának, a költségvetésen kívüli források felhasználásának, a szövetségi vagyonból származó bevételek ellenőrzését és tematikus ellenőrzését saját hatáskörében végzi; c) a jogalkalmazó szervek és egyéb funkciók indokolt döntésének megfelelően okirati ellenőrzéseket és ellenőrzéseket végezni bármely tulajdoni formával rendelkező szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységében.
A költségvetés végrehajtása érdekében a Pénzügyminisztérium struktúrájában megalakult az Orosz Föderáció Szövetségi Pénzügyminisztériuma, az Orosz Föderáció elnökének 1992. december 8-i rendeletével összhangban. No. 1556. A Szövetségi Pénzügyminisztérium egységes központosított szerveinek rendszerét a Szövetségi Pénzügyminisztérium vezetője - az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma Szövetségi Pénzügyminisztériumának Főigazgatóságának vezetője - vezeti.
A kincstári szervek kapcsolatba lépnek a Föderációt alkotó jogalanyok állami hatóságaival a bevételek jóváírása és a költségvetések közötti kölcsönös elszámolások folyamatában, valamint koordinálják az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének állapotáról szóló információs bázis létrehozását.
A Kincstár tájékoztatja az Orosz Föderáció államhatalmi törvényhozó és végrehajtó szerveit a szövetségi költségvetés végrehajtásának eredményeiről, az Orosz Föderáció kormányának egyéb pénzügyi tranzakcióiról, valamint az állam (szövetségi) államon kívüli állapotáról. költségvetési alapok és az Orosz Föderáció költségvetési rendszere.
A Szövetségi Pénzügyminisztériumról szóló szabályzat meghatározza az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának Szövetségi Pénzügyminisztériumának főtanácsának feladatait, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok kincstári szerveinek feladatait, valamint a körzeti részlegekkel rendelkező és alárendelt városokat. kincstári szervek, valamint a városok, kerületek kincstári szerveinek feladatai a városokban. A Szövetségi Pénzügyminisztérium szervrendszerére ruházott feladatok végrehajtása és feladataik ellátása érdekében e szervek bizonyos jogokatés ellátják saját feladataikat. A kincstári szervek hatásköre a pénzügyi kapcsolatok terén meglehetősen széles. Jelentősen megnő a szerepük azzal kapcsolatban, hogy a költségvetés készpénz-végrehajtási funkciói a bankrendszerből rájuk kerültek. Az Art. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 215. cikke meghatározza a költségvetések kincstári végrehajtását.
A törvénykönyvnek megfelelően a szövetségi kincstári szervek vezetői és helyetteseik a következő kényszerintézkedéseket alkalmazhatják:
1) vitathatatlanul le kell írni a nem rendeltetésszerűen felhasznált költségvetési forrásokat; 5 visszatérítendő költségvetés, amelynek bevallási ideje lejárt;
2) vitathatatlanul leírni a visszafizetendő alapon biztosított költségvetési források felhasználásáért járó kamat (díj) összegét, amelynek esedékessége eljött;
3) vitathatatlanul beszedni a visszafizetendő alapon biztosított költségvetési források késedelmes visszafizetése, a visszafizetendő költségvetési forrás felhasználása utáni késedelmes kamat miatt a mindenkori refinanszírozási ráta egyháromszázadának megfelelő kötbért. Az Orosz Bank minden késedelmes napjára;
4) a költségvetési eljárás nem megfelelő végrehajtására figyelmezteti a végrehajtó hatóságok, az önkormányzatok vezetőit és a költségvetési források kedvezményezettjeit;
5) jegyzőkönyvet készít, amely a bírság kiszabásának alapját képezi;
6) vitathatatlanul szankciókat szedjen be a hitelintézetektől a költségvetési pénzeszközök jóváírására vagy átutalására vonatkozó fizetési dokumentumok késedelmes teljesítése miatt, az Orosz Nemzeti Bank aktuális refinanszírozási kamatlábának egy háromszázadának megfelelő összegben minden késedelem napján;
7) legfeljebb egy hónapra felfüggesztheti a hitelintézeteknél vezetett számlákkal kapcsolatos műveleteket.
A Szövetségi Pénzügyminisztérium által alkalmazott egyik kényszerintézkedés a költségvetési források vitathatatlan leírása.
A 2001. augusztus 7-i 121-FZ "A bűncselekményből származó jövedelmek legalizálása (mosása) elleni fellépés megszervezéséről" szóló szövetségi törvénnyel és az Orosz Föderáció elnökének 2001. november 1-i rendeletével összhangban. 1263 be felhatalmazott szerv a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálásának (mosása) elleni küzdelemről” az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának struktúrájában megalakult az Orosz Föderáció Pénzügyi Monitoring Bizottsága.
Az Orosz Föderáció kormányának 2002. április 2-i 211. számú rendeletével jóváhagyott szabályzattal összhangban az oroszországi CFM szövetségi végrehajtó szerv, amely felhatalmazással rendelkezik a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálása (mosása) elleni intézkedések meghozatalára és a koordinációra. más szövetségi szervek tevékenysége ezen a területen a végrehajtó hatalom.
Az orosz CFM évente jelentést nyújt be az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának, az Orosz Föderáció kormányának pedig az e területen végzett tevékenységéről.
Az oroszországi CFM-et egy elnök vezeti, akinek feladatait a pénzügyminiszter első helyettese látja el
A bizottság fő feladatai a következők:
1) a műveletekre, tranzakciókra vonatkozó információk, dokumentumok, információk és egyéb anyagok begyűjtése, feldolgozása és elemzése a megállapított eljárásnak megfelelően: készpénzzel vagy más vagyonnal, amely az Orosz Föderáció legalizálás (mosás) elleni küzdelemre vonatkozó jogszabályai szerint ellenőrzés alá tartozik. ) bűncselekményből származó bevétel
2) egységes információs rendszer létrehozása és szövetségi adatbázis karbantartása a megnevezett területen;
3) a vonatkozó információk megküldése a rendvédelmi szerveknek hatáskörüknek megfelelően, ha elegendő ok arra utal, hogy a pénzzel vagy egyéb vagyonnal végzett művelet (ügylet) bűncselekményből származó jövedelem legalizálásához (mosása) kapcsolódik;
4) szerinti végrehajtás nemzetközi szerződések Az Orosz Föderáció együttműködést és információcserét folytat külföldi államok illetékes hatóságaival a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálása (mosása) elleni küzdelem terén;
5) az Orosz Föderáció képviselete a nemzetközi szervezetekben a megállapított eljárásnak megfelelően a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálása (mosása) elleni küzdelem kérdéseinek mérlegelésekor.
E feladatok végrehajtása érdekében az oroszországi CFM a következő fő funkciókat látja el:
1) információkat gyűjt és dolgoz fel a pénzeszközökkel vagy egyéb, a törvénynek megfelelően ellenőrzés alá tartozó vagyonnal végzett műveletekről (tranzakciókról);
2) azonosítja azokat a jeleket, amelyek arra utalnak, hogy a pénzzel vagy más vagyonnal végzett művelet (ügylet) a bűncselekményből származó jövedelem legalizálásához (mosása) kapcsolódik;
3) koordinálja a szövetségi végrehajtó szervek tevékenységét ezen a területen;
4) a pénzzel vagy egyéb vagyonnal végzett műveletekről (tranzakciókról) tájékoztatást küldeni a bűnüldöző szerveknek hatáskörüknek megfelelően, ha elegendő ok arra utal, hogy a művelet (ügylet) bűncselekményből származó bevétel legalizálásához kapcsolódik;
5) részt vesz a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálása elleni küzdelemmel kapcsolatos nemzetközi együttműködési programok kidolgozásában és végrehajtásában;
6) ellenőrzést gyakorolni a pénzeszközökkel vagy egyéb vagyontárgyakkal folytatott tranzakciók felett a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálása elleni küzdelemről szóló jogszabályokkal összhangban;
7) ezen a területen együttműködik az Oroszországi Bankkal;
8) saját hatáskörében ellenőrzi, hogy a pénzeszközökkel végzett műveletekre (tranzakciókra) vonatkozó információk rögzítésére, tárolására és bemutatására vonatkozó eljárás betartása tekintetében a jogi személyek és magánszemélyek teljesítsék a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálása elleni küzdelemre vonatkozó jogszabályok követelményeit. vagy egyéb kötelező ellenőrzés alá eső ingatlan, valamint belső ellenőrzés megszervezése;
9) intézkedéseket dolgoz ki és hajt végre a jogszabálysértések megelőzésére ezen a területen;
10) megfelelő rendet biztosít a tevékenysége során kapott, hivatali, banki, adózási, üzleti titkot képező információk tárolására és védelmére, valamint egyéb feladatokat is ellát a pénzügyi ellenőrzés.
Feladatainak és funkcióinak ellátásához az oroszországi CFM a következő jogosítványokkal rendelkezik:
1) a megállapított eljárásnak megfelelően tájékoztatást kérni az Orosz Föderáció szövetségi állami hatóságaitól, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok állami hatóságaitól, a helyi önkormányzatoktól és az Orosz Föderáció Központi Bankjától az Orosz Föderáció joghatósága alá tartozó kérdésekben. a Bizottság;
2) tájékoztatást kérni olyan szervezetektől, amelyek pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal rádiókommunikációt (tranzakciót) folytatnak;
3) megkapja a szükséges pontosításokat a megadott információkkal kapcsolatban;
4) tájékoztatást küldeni a bűnüldöző szerveknek, ha elegendő ok arra utal, hogy a pénzzel vagy vagyonnal járó rádió bűncselekményből származó bevétel legalizálásával kapcsolatos, valamint e szervek kérésére;
5) forduljon az illetékes állami hatóságokhoz az elkövetők felelősségre vonására irányuló javaslattal;
6) a külföldi államok illetékes hatóságaitól a nemzetközi szerződésekkel, valamint egyéb jogosítványokkal összhangban felvilágosítást kérni és számukra megfelelő tájékoztatást adni. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok pénzügyi hatóságai a megfelelő költségvetési előirányzatok felhasználása feletti állami pénzügyi ellenőrzés gyakorlása során logikusan az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma számára biztosított jogokkal rendelkeznek.
Az Orosz Föderáció 1991. március 21-i sz. No. 943-1 adóhatóság az Orosz Föderációban" az RSFSR Pénzügyminisztériuma alatt jött létre egy rendszer ellenőrzi az adójogszabályok betartását, az adók és a törvényben meghatározott egyéb kötelező befizetések megfelelő számítását, teljességét és határidőre történő teljesítését a vonatkozó költségvetésbe - az Állami Adószolgálat. Az Orosz Föderáció elnökének 1991. december 31-i 340. számú rendelete jóváhagyta az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatáról szóló szabályzatot, amely előírja, hogy az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatának szervei egyetlen központosított ellenőrzési rendszert alkotnak. az adótörvények betartása felett.
Az Orosz Föderáció elnökének 1998. december 23-i 1635. számú rendeletével az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatát az Orosz Föderáció Adó- és Behajtási Minisztériumává alakították át, ma Szövetségi Adószolgálat.
A minisztérium fő feladata az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartásának, számításuk helyességének, az állami adók és egyéb befizetések teljesítésének hiánytalanságának és időszerűségének ellenőrzése az érintett költségvetésekbe és a törvényben meghatározott nem költségvetési alapokba. Orosz Föderáció, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és a hatáskörükbe tartozó helyi önkormányzatok.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok és a kerületi felosztású városok területén működő adófelügyeletek ellátják a jogszabályok által az adóhatóság adóhatóságai számára előírt feladatokat a kerületek, a kerületi felosztás nélküli városok és a városi körzetek tekintetében.
Adóhivatal jogában áll a vállalkozásokkal, intézményekkel, szervezetekkel és állampolgárokkal szemben jogszabályban meghatározott pénzügyi szankciókat alkalmazni.
Az állami pénzügyi ellenőrzést gyakorló viszonylag új végrehajtó hatóságok a szövetségi adórendőrség is. 1992 márciusában az Orosz Föderáció Állami Adószolgálata alatt létrehozták az Adóvizsgálati Főigazgatóságot. Az Orosz Föderáció 1993. június 24-i törvénye. No. 5238-1 "A szövetségi adórendészeti szervekről" (az 1995. december 17-i szövetségi törvénnyel módosított és kiegészítve) szövetségi adórendészeti szervek (a GUNR jogutódjai) szerveződnek, amelyek a bűnüldöző szervek és szerves részét képezik. Az Orosz Föderáció gazdasági biztonsági erőinek a pénzügyi ellenőrzést gyakorló bűnüldöző szervek közül meg kell említeni az Orosz Föderáció Ügyészségét, Oroszország Belügyminisztériumát (különösen a Harcügyi Minisztériumot). gazdasági bűncselekmények), az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága.
A belső pénzügyi ellenőrzést a minisztériumokban, bizottságokban, egyéb végrehajtó hatóságoknál, köz- és vallási szervezeteknél az érintett szervek vezetői, valamint a speciálisan kialakított adatrendszereket az ellenőrző és ellenőrzési egységek végzik, amelyek főszabály szerint közvetlenül az intézmény vezetőjének számolnak be. minisztérium, bizottság, más végrehajtó hatóság vagy közjogi vagy vallási szervezet illetékes szerve.
Ennek az ellenőrzésnek a fő céljai a következők:
- lopási és hiányos esetek felderítése Pénz anyagi javak, rossz gazdálkodás, a pénzügyi fegyelem egyéb megsértése;
- javaslatok kidolgozása az ezeket előidéző feltételek és okok megszüntetésére;
- intézkedések megtétele a vétkes személyek által okozott károk megtérítésére stb.
Kommentár a 2017. október 25-i 02-09-0869935 számú levélhez.
Az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrzés külsőre és belsőre, előzetesre és utólagosra oszlik. A költségvetési jogviszonyok területén a külső állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrzés az Orosz Föderáció Számviteli Kamara ellenőrzési tevékenysége, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és az önkormányzatok ellenőrzési és számviteli szervei (az RF BC 265. cikke).
A költségvetési jogviszonyok területén a belső állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrzést a Szövetségi Pénzügyminisztérium, az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szervek ellenőrzési tevékenységeként ismerik el, amelyek az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságai (tisztviselői), helyi. az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok közigazgatási szervei, pénzügyi hatóságai vagy önkormányzatai.
h. 2. cikk értelmében. Az RF BC 269.2. §-a a belső állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrzés jogkörének gyakorlása során az ellenőrzést végző szervek:
ellenőrzéseket, auditokat és felméréseket végezni;
cselekményeket, következtetéseket, prezentációkat és (vagy) utasításokat küldjön az ellenőrzés tárgyainak;
alapján felhatalmazott szervek, tisztségviselők részére értesítést küld a költségvetés végrehajtási intézkedéseinek alkalmazásáról Költségvetési kód, az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályainak egyéb jogi aktusai a költségvetési kényszerintézkedések alkalmazásáról szóló döntések meghozatalára;
a közigazgatási szabálysértési ügyekben a közigazgatási szabálysértésekről szóló jogszabályokban előírt módon eljárást folytat le.
Az Art. Az RF BC 267.1. pontja szerint az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szerv a következő ellenőrzési intézkedéseket hajthatja végre:
verifikáció, amely a pénzügyi és üzleti tranzakciók jogszerűségének, a költségvetési elszámolás megbízhatóságának és a költségvetési beszámolás megbízhatóságának dokumentált és tényleges tanulmányozását jelenti az ellenőrzés tárgya bizonyos időszakra vonatkozó tevékenységeivel kapcsolatban. Az ellenőrzés lehet kamerás és helyszíni. Irodai ellenőrzés alatt az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szerv telephelyén, költségvetési beszámoló és kérésére benyújtott egyéb dokumentumok alapján végzett ellenőrzést kell érteni. Terepszemle - az ellenőrzési objektum helyén végzett ellenőrzések, amelyek során megállapítják az elvégzett műveletek tényleges megfelelését a költségvetési beszámoló és az elsődleges dokumentumok adatainak;
audit, amely az ellenőrzés tárgya tevékenységeinek átfogó ellenőrzése, amely az ellenőrzési műveletek lefolytatásában fejeződik ki a pénzügyi és üzleti tranzakciók teljes sorozatának jogszerűségének, tükrözésének megbízhatóságának és helyességének dokumentált és tényleges tanulmányozása érdekében. számvitelben és költségvetési beszámolásban. Az ellenőrzés, audit eredményét okirat rögzíti;
felmérés, amely az ellenőrzés tárgya egy bizonyos tevékenységi területének állapotának elemzéséből és értékeléséből áll, beleértve a belső pénzügyi ellenőrzést és a belső pénzügyi ellenőrzést. A felmérés eredményeit a következtetésben dokumentáljuk;
tranzakciók engedélyezése, amely megengedő felirat elhelyezését jelenti a pénzügyi tranzakciók lebonyolítása céljából benyújtott dokumentumok meglétének és (vagy) az azokban feltüntetett adatoknak az állam költségvetési jogszabályaiban foglaltaknak való megfelelőségének ellenőrzése után. Az Orosz Föderáció és a költségvetési jogviszonyokat szabályozó egyéb szabályozási jogi aktusok.
pontjában foglaltak alapján. Az RF BC 266.1. cikke szerint az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrzés tárgyai állami (önkormányzati) intézmények.
Az Art. Az RF BC 269.2. §-a értelmében a belső állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző testületek ilyen ellenőrzés gyakorlására vonatkozó hatáskörébe tartozik különösen az állami (önkormányzati) programok végrehajtásáról szóló jelentések teljességének és megbízhatóságának ellenőrzése, ideértve a programok végrehajtásáról szóló jelentést is. állami (önkormányzati) megbízások.
Így az állami (önkormányzati) feladatok végrehajtásáról szóló beszámolók teljessége és megbízhatósága feletti ellenőrzés, függetlenül a támogatások pénzügyi támogatási forrásaitól. pénzügyi biztonságállami (önkormányzati) feladat ellátása költségvetési intézmények a megjelölt hatáskörrel felruházott belső állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szervek végzik a megállapított eljárás szerint szövetségi törvény, az Orosz Föderáció kormányának szabályozási jogi aktusa, az Orosz Föderációt alkotó jogalany államhatalmi legmagasabb végrehajtó szerve, a helyi közigazgatás önkormányzati jogi aktusa.
Ezzel egyidejűleg az Art. (3) bekezdésével összhangban a Kbt. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 266.1. pontja szerint az ellenőrzési objektumok és a tisztviselők kötelesek időben és teljes körűen átadni az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrzés végrehajtásához szükséges információkat, dokumentumokat és anyagokat az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szervek kérésére. , az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szervek tisztviselői számára a pénzügyi ellenőrző szervek tisztviselői számára hozzáférést biztosítanak az ellenőrzési objektumok helyiségeibe és területére, hogy megfeleljenek jogszabályi követelményeiknek.
Tehát az Orosz Föderáció kormányának 2013. november 28-i 1092. számú rendeletével jóváhagyott, a Szövetségi Kincstár pénzügyi és költségvetési ellenőrzési jogkörének gyakorlására vonatkozó szabályok (10) bekezdése alapján belső állami pénzügyi ellenőrzés, a Szövetségi Pénzügyminisztérium tisztviselőinek az ellenőrzési intézkedések végrehajtása során joguk van:
az ellenőrző intézkedések végrehajtásához szükséges információkat, dokumentumokat és anyagokat, írásbeli és szóbeli magyarázatokat kérhet és - indokolt kérelem alapján - írásban megkapja.
Figyelembe kell venni, hogy ezeket a kéréseket, ellenőrzési aktusokat, a felmérések, előadások és utasítások eredményei alapján készített következtetéseket az ellenőrzési objektum képviselőjének átadják, vagy tértivevényes ajánlott levélben, vagy más formában elküldik. a címzett általi kézhezvételének dátumának feltüntetésével, beleértve az automatizált információs rendszerek használatát is. Az információk, dokumentumok és anyagok benyújtásának határideje a kérelemben van rögzítve, a kérelem beérkezésétől számítva, és legalább három munkanap. Az ellenőrzési intézkedések végrehajtásához szükséges dokumentumokat, anyagokat és információkat eredetiben vagy az ellenőrzés tárgya által hitelesített másolatban kell benyújtani;
helyszíni szemle (ellenőrzés) lebonyolítása során, bemutatáskor akadálytalanul szolgáltatási tanúsítványok valamint a vezető (vezető-helyettes) végzéséről szóló utasításának (utasításának) másolata terepi ellenőrzés(audit) meglátogatni azokat a helyiségeket és területeket, ahol az ellenőrzést (auditot) végzik, a leszállított árut, az elvégzett munka eredményét, a nyújtott szolgáltatásokat bemutatni;
az ellenőrzési intézkedések végrehajtásához szükséges szakértői vizsgálatokat lefolytatni, és (vagy) független szakértőket bevonni az ilyen vizsgálatok elvégzéséhez;
nyilatkozatot, utasítást adni a feltárt jogsértések megszüntetésére;
értesítést küld a költségvetési kényszerintézkedések alkalmazásáról az RF BC által előírt esetekben;
a közigazgatási szabálysértési ügyekben az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve által előírt módon eljárást folytat le;
bírósághoz forduljon az Orosz Föderációnak az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályainak és a költségvetési jogviszonyokat szabályozó egyéb szabályozási jogi aktusoknak megsértésével okozott károk megtérítésére irányuló keresetlevéllel.
Így az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szerv pénzügyi és költségvetési ellenőrzést gyakorló tisztségviselői jogosultak indokolt írásbeli kérelem alapján tájékoztatást, iratokat, anyagokat, magyarázatokat írásban és szóban kérni és kapni. ellenőrzési események lebonyolításához szükséges.
Ugyanakkor a kért dokumentumok és anyagok jegyzékét jogszabály nem korlátozza, és az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szerv tisztségviselői határozzák meg önállóan az ellenőrzés tárgya (iránya) alapján. Ezenkívül a pénzügyi és üzleti tranzakciók jogszerűségének tényleges tanulmányozására irányuló ellenőrzési tevékenységek magukban foglalhatják a szolgáltatásnyújtás tényét, a munkavégzést, az áruk költségvetési források terhére történő megvásárlását igazoló dokumentumok tanulmányozását.
Ebből kifolyólag az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szerv tisztségviselői az ellenőrzés gyakorlásához szükséges dokumentumokat, anyagokat bekérhetik, mert jegyzéküket az ellenőr önállóan állítja össze.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. október 25-i, 02-09-08 / 69935 számú, kommentált levelében megjegyzik, hogy ha az adatkezelőknek egy ellenőrzési intézkedés végrehajtásához szükségük van a a gyermekek nevelési-oktatási tevékenységeinek nyilvántartása, az intézmény köteles az állami (önkormányzati) tisztviselők pénzügyi ellenőrzését biztosítani a meghatározott dokumentumról. Megjegyzendő, hogy ebben az esetben a gyermekek oktatási tevékenységeinek nyilvántartása (gyermeklátogatási nyilvántartás) az elsődleges számviteli bizonylat, amely igazolja az intézmény állami (önkormányzati) szolgáltatását (munkavégzést). kiegészítő oktatásállami (önkormányzati) feladat keretein belül.
Megjegyzendő, hogy az Art. 3. része szerint Az Orosz Föderáció Költségvetési Kódexének 266.1. pontja szerint a fenti információk, dokumentumok és anyagok nem vagy nem kellő időben történő benyújtása az ellenőrző objektumok által az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szerveknek, valamint azok hiányos benyújtása vagy hamis adatok benyújtása információk, dokumentumok és anyagok, akadály jogi tevékenység az állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szervek tisztviselői a Kbt. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 19.7. elköteleződve ezt a vétséget figyelmeztetést vagy közigazgatási bírságot vonhat maga után az intézmény tisztviselőire 300 és 500 rubel között, magára az intézményre pedig 3000 és 5000 rubel között. A belső állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrző szervek tisztségviselői jogszerű tevékenységének akadályozásáért pedig a Ptk. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 19.4.1.