Declarația OSNO pentru întreprinzătorii individuali se depune de toți oamenii de afaceri care se află sub regimul fiscal general, indiferent dacă au venituri din activități de afaceri în anul în curs. OSNO este cel mai complex atât din punct de vedere al contabilității, cât și al raportării. Pe lângă rapoartele privind profiturile sau pierderile încasate pe anul, antreprenorii depun și alte forme de raportare pentru fiecare impozit plătit.
Ce rapoarte depune un antreprenor la OSNO?
Sistemul general de impozitare se aplică în mod implicit tuturor întreprinzătorilor care nu și-au exprimat dorința de a trece la impozitare simplificată, de imputare sau de a cumpăra un brevet. OSNO nu este foarte popular în rândul întreprinderilor mici. OSNO se caracterizează printr-o sarcină fiscală crescută și un număr maxim de formulare de raportare care trebuie depuse la Serviciul Fiscal Federal.
Între timp, mulți antreprenori individuali alege în mod conștient modul general. Acest lucru îi deschide oportunități de a lucra companii mari, care sunt plătitori de TVA și solicită adesea facturi de la antreprenori și furnizori cu taxa alocată acestora. Toți antreprenorii care au ales regimuri speciale sunt scutiți de la plata TVA, ceea ce face adesea ca colaborarea cu aceștia să fie neprofitabilă pentru marii antreprenori.
Unii antreprenori au depășit limita de venit pentru aplicarea regimului simplificat, așa că sunt nevoiți să treacă la regimul general.
Ce declarații depune un antreprenor individual în regim general? Depinde dacă are angajati. Antreprenorii fără angajați depun următoarele formulare:
- declarație de impozit pe venitul persoanelor fizice în formularul 3-NDFL la sfârșitul anului;
- raportarea trimestrială a TVA;
- raportați pe formularul 4-NDFL.
Antreprenorii persoane fizice care lucrează pentru sistemul simplificat de impozitare, UTII sau PSN nu sunt plătitori de TVA și impozit pe venitul persoanelor fizice, deci nu depun declarații pentru aceste impozite. Pentru comparație, într-o manieră simplificată, un antreprenor individual depune o declarație privind impozit unic doar o dată pe an și mai departe sistem de brevete impozitare și nu există nicio raportare.
Dacă un antreprenor nu lucrează singur, ci atrage angajați angajați, atunci trebuie să prezinte suplimentar la Inspectoratul Fiscal informații privind numărul mediu de angajați, rapoarte privind impozitele transferate din remunerație în favoarea persoanelor fizice pe formularul 2-NDFL și 6-NDFL . Cert este că antreprenorul individual acționează ca agent fiscal pentru toți angajații săi, iar responsabilitățile sale includ reținerea și virarea impozitului pe venitul personal la buget în valoare de 13% din salariu.
În plus, angajatorilor individuali li se oferă raportări trimestriale privind contribuțiile de asigurări acumulate și plătite pentru asigurări sociale, pensii și asigurare de sanatate muncitori in fonduri extrabugetare FSS și Fondul de pensii. În ceea ce privește contribuțiile la pensie către dimensiune fixă antreprenor pentru sine sau contribuții voluntare la asigurări sociale, atunci raportarea asupra acestora nu este transmisă.
Reveniți la cuprins
3-Raportare NDFL pentru antreprenori individuali
Declarația fiscală generală pentru întreprinzătorii individuali se depune în formularul 3-NDFL. Este conceput pentru a transmite informații către biroul fiscal despre profitul sau pierderea primită. Chiar și o suspendare temporară sau absența completă a activității în cursul anului nu poate servi drept bază pentru scutirea de la raportare.
Dacă un antreprenor individual nu a avut activitate în cursul anului, atunci el depune o așa-numită declarație zero la Serviciul Fiscal Federal. Este asigurat de forma generala, dar în loc de cele cheie indicatori financiariîn el sunt plasate liniuțe.
Profitul care este supus impozitului pe venitul personal include veniturile din activitate antreprenorialăși prețul proprietății care a fost primit gratuit în perioada de raportare. În același timp, antreprenorul va putea profita de toate grupele de deduceri care operează în Rusia pentru a reduce cuantumul impozitului pe venitul personal. Acestea includ sociale, proprietate, standard și profesionale. Deducerile profesionale se aplică numai întreprinzătorilor individuali. Ele implică costurile antreprenorilor individuali pentru a face afaceri. În același timp, ele trebuie să fie documentate și justificate economic (au scopul lor final de a obține profit).
Diferența dintre profit și deduceri va fi baza impozabilă pentru calcularea impozitului pe venitul personal.
Declarația de venit a întreprinzătorilor individuali pe OSNO se depune conform formă uniformăîmpreună cu persoanele fizice care ar dori să primească proprietăți sau alte tipuri de deduceri. În același timp, antreprenorilor li se pun la dispoziție propriile foi pe care trebuie să le completeze. Este posibil să nu fie depuse unele fișe care afișează informații despre profituri sau deduceri pe care antreprenorul individual nu le-a avut pentru anul în curs.
ÎN obligatoriu Inspectorii fiscali cer antreprenorilor:
- secțiunile 1 și 2;
- prima pagina;
- foaia B.
Pagina de titlu indică numele complet al întreprinzătorului individual, data nașterii acestuia, numărul de identificare fiscală, detaliile pașaportului și adresa de rezidență. De asemenea, este necesar să introduceți numărul de corecție aici (pentru trimiterea inițială - 0), sezon fiscal(34 de ani), cod fiscal și contribuabil (pentru antreprenori individuali - 720), cod de țară (pentru Rusia - 624).
În secțiunea 1 se completează informații despre suma calculată pentru plata sau rambursare din buget și se scrie codul OKTMO și KBK. Secțiunea 2 este dedicată calculului bazei de impozitare.
Fișa B este furnizată direct pentru afișarea veniturilor din activități comerciale.
Pentru a pregăti rapoarte, puteți folosi un special software de la Serviciul Federal de Taxe. Vă permite să pregătiți gratuit o declarație 3-NDFL pentru depunerea ulterioară la Inspectoratul Fiscal. Serviciul vă permite să preveniți erorile și să verifice prezența documentelor.
Reveniți la cuprins
Declarația 4-NDFL și TVA
Declarația din formularul 4-NDFL nu are analogi între formularele de raportare în vigoare în prezent în Rusia. Dacă toate celelalte declarații indică informații despre rezultatele reale ale activității comerciale în perioada curentă, atunci aici vorbim despre cele ipotetice.
Raportul 4-NDFL include informații despre valoarea potențială a venitului, pe baza cărora Serviciul Fiscal Federal calculează plățile în avans. Antreprenorul va trebui să le plătească în cursul anului, iar acesta va reduce impozitul pe venitul personal, care trebuie virat la sfârșitul anului. 4-NDFL este depus de către toți antreprenorii individuali noi după primirea primului lor profit (în termen de 5 zile), precum și întreprinzătorii individuali ale căror profituri au crescut sau au scăzut cu peste 50% la sfârșitul anului calendaristic.
În raport trebuie să indicați datele dvs. de înregistrare, precum și suma profitului așteptat pentru anul. Antreprenorul calculează această valoare în mod independent, nu este nevoie să-și confirme calculele în niciun fel.
Este de remarcat faptul că, dacă la sfârșitul trimestrului, profitul unui antreprenor individual nu a depășit 2 milioane de ruble, atunci acesta nu este obligat să transfere TVA la buget, ci trebuie să depună o notificare specială la Inspectoratul Fiscal.
Raportul de TVA indică sumele care trebuie plătite suplimentar la buget pentru TVA sau rambursate din buget. În acest caz, TVA este indicată în contextul fiecărui obiect impozabil.
Puteți găsi întotdeauna mostre de completare a tuturor formularelor de raportare la standul de la biroul dvs. fiscal.
Reveniți la cuprins
Cum se depune o declarație individuală de întreprinzător la OSNO
Un antreprenor OSNO se raportează la Serviciul Fiscal Federal de la locul său de reședință.
Există mai multe modalități de a depune declarații fiscale:
- V formular electronic prin Internet (aceasta va necesita o semnătură digitală electronică);
- prin Poșta Rusă într-o scrisoare valoroasă cu un inventar al atașării (1 copie a inventarului rămâne la întreprinzătorul individual);
- în persoană la Serviciul Fiscal Federal (trebuie să aveți un pașaport la dvs.);
- printr-un reprezentant autorizat având procura legalizată pentru reprezentarea intereselor.
Dacă un antreprenor individual are mai mult de 25 de angajați, atunci din 2016 toate raportările de la acesta vor fi utilizate numai în formă electronică.
O cerință similară este prevăzută pentru depunerea unui raport de TVA, astfel încât contribuabilii OSNO sunt obligați să achiziționeze o semnătură digitală electronică sau să utilizeze serviciile companiilor specializate pentru a transmite informații. Este demn de remarcat faptul că, dacă un antreprenor individual depune o declarație de TVA pentru pe hârtie(de exemplu, trimiteți-l prin poștă), aceasta va echivala cu nedepunerea unui raport în termenul stabilit.
Chiar și oamenii departe de contabilitate știu că există mai multe tipuri de impozitare. Unii chiar au părerea că lucrează doar cu venituri imputate, fără complicații de raportare. În același timp, doar organizațiile mari folosesc sistemul general de impozitare, dar acest lucru nu este adevărat. În unele cazuri, acesta este singurul tip de impozitare posibil.
Ce fel de raportare transmite un antreprenor individual la OSNO?
Cerințe generale
În cadrul sistemului general de impozitare pentru întreprinzătorii individuali, există o listă mare de raportări și plăți obligatorii. La aplicarea OSNO, antreprenorii individuali depun următoarele documente:
- Rapoarte la Fondul de Asigurări Sociale și
- , 6-NDFL
- și/sau
- O carte de activități comerciale care ia în considerare veniturile și cheltuielile.
Dacă există o schimbare semnificativă a profitabilității, poate fi necesar să depuneți o declarație 4-NDFL. Aceeași declarație trebuie depusă la primul venit după . De asemenea, la combinarea activităților este posibilă o situație în care antreprenorul individual este simultan plătitor UTII. Dacă întreprinzătorul individual este înregistrat la (fermă țărănească), atunci este probabil să se aplice impozitul agricol unificat (). Acest tip de impozitare nu presupune aplicarea paralelă a OSNO.
Raportarea către Fondul de pensii și Fondul de asigurări sociale este transmisă autorităților competente și are o frecvență diferită. Antreprenorii trebuie să știe că documentele depuse atât la fisc, cât și la alte fonduri trebuie depuse în timp util. În caz contrar, sunt prevăzute penalități.
Raportarea antreprenorului individual asupra sistemului general de impozitare - subiectul videoclipului de mai jos:
Raportare fiscală și contabilă
Toate tipurile de declarații fiscale cerute de la un antreprenor individual sunt depuse la Serviciul Fiscal Federal. În absența angajaților, volumul documentației depuse este semnificativ mai mic. Declarațiile 2-NDFL și 6-NDFL sunt excluse de la raportare. Rapoartele către Fondul de pensii și Fondul de asigurări sociale sunt, de asemenea, în scădere semnificativă. Restul documentației se depune la organisme guvernamentale conform planului contabil calendaristic.
Inovațiile au intrat în vigoare din 2017 și antreprenorii ar trebui să știe despre ele. Rapoartele transmise anterior 4-FSS și RSV-1 sunt acum combinate într-unul singur, iar raportul către asigurările sociale este transmis într-o formă diferită. Un nou raport trebuie transmis Serviciului Federal de Taxe.
Declarație zero
Cea mai simplă opțiune pentru un antreprenor pe OSNO este situația de a face afaceri fără angajați. În acest caz, întreprinzătorul individual este obligat să depună la fisc declarație zero 3-NDFL și, și în fondul de pensii date privind numărul. Disponibilitatea angajatilor situati in concediu fără plată sau vă permite, de asemenea, să trimiteți rapoarte cu zerouri. La documentele enumerate trebuie să adăugați declarația RVS și datele contabile personalizate.
Trebuie amintit că depunerea unui „zero” este posibilă numai în absența tranzacțiilor financiare. De asemenea, trebuie să știți că antreprenorii individuali au dreptul să depună o singură declarație fiscală simplificată privind TVA.
Raportarea zero a antreprenorilor individuali pe OSNO este discutată în acest videoclip:
Date scadente
Antreprenorii individuali se caracterizează printr-o varietate de... În funcție de formă și scop, frecvența raportării poate varia de la 1 lună la un an.
Calendar de raportare pentru antreprenorii individuali pe OSNO:
| Document | Locul de livrare | Frecvența trimiterii | Termenele limită |
|---|---|---|---|
| Raport privind salariații angajați | FSS | 1 dată pe an | Până pe 20 ianuarie |
| Declaratie TVA | Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal | 1 dată pe trimestru | Până pe 20 a lunii viitoare |
| Declarația 3-NDFL | Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal | 1 dată pe an | |
| Declarația 4-NDFL | Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal | La aparitie | Nu mai târziu de 5 zile |
| Declarația 6-NDFL | Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal | 1 dată pe trimestru | Până pe 30 a lunii următoare |
| Formular SZV-M | Fondul de pensii | 1 dată pe lună | Până pe 10 a lunii următoare |
| Cartea de cont | Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal | 1 dată pe an | |
| 4-FSS și RSV-1 (noul raport combinat din 2017) | Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal | 1 dată pe trimestru Total pentru anul | Până pe 15 a lunii următoare Până la 01.04 |
| Declarații privind taxele de teren/transport/apă | Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal | 1 dată pe an | Până la 01.04 |
| Raportarea asigurărilor sociale formă nouă 4-FSS | FSS | 1 dată pe trimestru | Până pe 15 a lunii următoare |
Depunerea la închiderea IP
- Încetarea activităților unui antreprenor individual este destul de simplă in lipsa angajatilor. Un antreprenor trebuie să depună o cerere la biroul fiscal, să plătească
O organizație nou înregistrată, dacă nu depune o notificare de tranziție la un sistem fiscal simplificat, este considerată implicit contribuabil în cadrul sistemului general de impozitare. Cele două taxe principale care se plătesc pe OSNO sunt impozitul pe venit și TVA.
Calculul impozitelor pe OSNO
Contribuabilii din sistemul fiscal simplificat își îndeplinesc obligația față de buget în temeiul unui impozit general - un singur impozit, care se calculează pentru activitatea în ansamblu. În funcție de obiectul de impozitare „venituri” sau „venituri minus cheltuieli” valoarea acestuia este determinată diferit, dar într-un fel sau altul este o singură plată, care ia în calcul sau nu cutare sau cutare operațiune efectuată de societate. .
În sistemul general de impozitare, aceeași tranzacție poate fi importantă atât pentru calcularea impozitului pe venit, cât și a TVA-ului. În același timp, este imposibil de spus că bazele de impozitare pentru aceste două impozite sunt complet identice. Există o serie de tranzacții care pot fi luate în considerare pentru calcularea impozitului pe venit, dar nu afectează în niciun fel TVA-ul. De exemplu, aceasta este acumularea și plata salariilor, care reduce valoarea impozitului pe venit, dar nu se reflectă în TVA. Vânzările de bunuri sau servicii se reflectă de obicei în baza ambelor taxe, cu excepția cazului în care vorbim de unele produse specifice care nu sunt supuse TVA. Bunurile sau serviciile primite pot fi achiziționate de la o contraparte folosind sistemul simplificat de impozitare, iar apoi valoarea acestora se va reflecta numai în baza de profit, sau de la o companie sau un antreprenor individual în sistemul general de impozitare, iar în acest caz tranzacția va afecta atât impozitul pe profit cât și valoarea TVA-ului.
Un alt punct important este perioada pentru includerea unei anumite operațiuni în baza de profit și TVA. Este posibil să nu fie același lucru, de exemplu, pentru bunurile achiziționate pentru revânzare ulterioară. Costul acestor bunuri se va reflecta în cheltuielile cu impozitul pe venit numai după ce acestea sunt expediate cumpărătorului final. Dar TVA-ul aferent achiziționării unor astfel de bunuri poate fi dedus la primire documentele necesare de la furnizor. Aceeași situație este valabilă și în cazul achiziției unui mijloc fix, TVA-ul aferent căruia se va lua în considerare imediat ce mijlocul fix este înregistrat. Cheltuielile cu impozitul pe venit vor fi anulate ca taxele de amortizare treptat in functie de perioada utilizare benefică a acestui obiect.
Pe scurt, cuantumul impozitului pe venit și al TVA-ului pentru un SRL în regimul fiscal general ar trebui să fie determinat independent unul de celălalt, pe baza cerințelor capitolelor 21 și 25 din Codul fiscal. Contabilul este obligat să ia în considerare fiecare tranzacție din punctul de vedere al fiecăruia dintre aceste taxe separat.
Un exemplu de calcul al impozitelor SRL pe OSNO
În trimestrul de raportare, Alpha LLC, care este un contribuabil în cadrul sistemului general de impozitare, a vândut bunuri și servicii în cadrul activităților sale principale în valoare de 720.000 de ruble, inclusiv TVA - 109.830,51 ruble. În aceeași perioadă, organizația a avut următoarele cheltuieli:
- fond de salarii - 235.000 de ruble;
- achiziționarea de materiale cu TVA – 12.000 ruble, inclusiv 1.830,51 ruble TVA;
- achiziționarea de materiale de la furnizori folosind sistemul fiscal simplificat – 24.500 de ruble, fără TVA;
- achiziționarea de bunuri pentru revânzare – 420.000 de ruble, inclusiv 64.067,80 ruble TVA. Dintre acestea, în această perioadă de raportare, bunurile au fost vândute pentru cost total 120.000 de ruble.
- a fost achiziționat și pus în funcțiune un nou mijloc fix - 150.000 de ruble, inclusiv TVA 22.881,36 ruble
- valoarea totală a deprecierii tuturor activelor fixe este de 58.000 de ruble.
Pentru calcularea impozitului pe venit se vor lua în considerare următoarele:
- venituri: 720.000 - 109.830,51 = 610.169,50 ruble;
- cheltuieli: 235.000 + (12.000 – 1.830,51) + 24.500 + (120.000 – 18.305,08) + 58.000 = 429.364,40
Astfel, impozitul pe venit va fi de 20% x (610.169,50 – 429.364,40) = 36.161,02 ruble
TVA-ul de plătit va fi calculat după cum urmează:
- 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84
În exemplul dat, vedem că OSNO pentru un SRL poate însemna nevoia de a plăti sume foarte impresionante de impozit, în funcție de circumstanțe, sau poate, dimpotrivă, să implice plăți în dimensiune minimă. Sunt posibile chiar situații când impozitul pe profit se dovedește a fi complet zero, iar organizația a înregistrat o pierdere, dar TVA-ul rămâne de plătit la sfârșitul aceluiași trimestru. Într-un fel sau altul, prin planificarea corectă a operațiunilor și executarea la timp a documentelor cu contrapărțile, sarcina fiscală poate fi optimizată. Singurul lucru care nu este foarte recomandat este să aduceți TVA-ul la o valoare negativă la sfârșitul trimestrului. Returnarea acestei taxe este întotdeauna asociată cu verificări amănunțite ale tranzacțiilor de către Serviciul Fiscal Federal și, de regulă, inspectorii găsesc defecte chiar și în documentele întocmite în cel mai strict mod.
Ce fel de raportare transmite LLC către OSNO?
În conformitate cu prevederile articolului 23 din Codul fiscal, organizațiile sunt obligate să raporteze Serviciului Fiscal Federal cu privire la acele impozite și taxe pentru care sunt plătitoare. Deoarece vorbim de mai multe taxe simultan, sistem general impozitarea pentru SRL necesită cel mai cuprinzător set de raportare – trimestrial și la sfârșitul anului.
Perioada fiscală pentru impozitul pe venit este de un an, iar perioadele de raportare în majoritatea cazurilor pentru companiile aparținând întreprinderilor mici și mijlocii sunt de un sfert, jumătate de an, nouă luni. Termenul limită pentru depunerea raportării interimare privind impozitul pe venit, precum și termenul limită pentru efectuarea plăților în avans, este a 28-a zi a lunii următoare încheierii perioadei de raportare. Este necesar să se depună declarația finală și să se facă calculul final al impozitului până la data de 28 martie a anului de raportare următor.
Companiile care calculează plăți lunare anticipate de impozit pe baza profiturilor efective primite trebuie să raporteze la sfârșitul lunii, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic. În acest caz, plățile lunare în avans trebuie virate la buget cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei de raportare.
Companiile depun o declarație de TVA pe baza rezultatelor fiecărui trimestru, până la data de 25 a lunii următoare. Puteți plăti impozitul în trei plăți - nu mai puțin de 1/3 din suma declarată în declarație de achitat până în data de 25 a fiecărei luni următoare trimestrului de raportare.
Alte taxe și rapoarte pe OSNO
În unele cazuri, o companie, pe lângă cele principale - impozitul pe venit și TVA - poate fi și plătitor taxa de transport, impozitul pe proprietate, accizele sau, să zicem, taxa de extracție minerală. Dar de aceste taxe depind caracteristici suplimentare sau circumstanțele activităților SRL, iar regimul fiscal general în sine nu creează o obligație de plată a acestora. Cu toate acestea, dacă societatea este obligată să plătească pentru acestea, atunci ea depune și rapoarte cu privire la aceste plăți.
Desigur, nu trebuie să uităm de rapoartele comune tuturor persoanelor juridice. Indiferent dacă SRL folosește un sistem de impozitare simplificat sau general, este obligat să țină evidența contabilă și să depună situații financiare.
În plus, fiecare companie este considerată implicit angajator. Aceasta înseamnă că raportarea LLC privind OSNO și sistemul simplificat de impozitare include un calcul trimestrial unificat al primelor de asigurare către Serviciul Fiscal Federal și un raport privind contribuțiile acumulate și plătite pentru vătămări (4-FSS) la Fondul de asigurări sociale. ÎN Raportarea fondului de pensii contribuţiile nu se depun în 2017, dar informatii lunare despre angajații asigurați formularul SZV-M totul trebuie depus la fel.
În cazul plății veniturilor către angajați, organizația, în calitate de agent fiscal, raportează trimestrial în Formularul 6-NDFL, iar la sfârșitul anului depune certificatele 2-NDFL.
Un sistem general de impozitare este un sistem în care juridice și indivizii plătesc taxe la maximum și trebuie să țină evidența contabilă și fiscală în întregime. Cu toate acestea, companiile folosesc cel mai des schema generală de impozitare sau OSNO. Citiți de ce.
OSN este un regim de impozitare în care persoanele juridice și persoanele fizice plătesc impozite la maximum și sunt obligate să țină evidența contabilă și fiscală în totalitate.
Punct interesant: Codul Fiscal al Federației Ruse nu distinge sistemul general de impozitare ca un regim separat (spre deosebire de regimurile preferențiale). De fapt, acesta este un set de taxe, fiecare dintre acestea fiind dedicată unui capitol separat al Codului Fiscal. Despre ele vom vorbi mai jos.
Pentru OSNO nu există restricții privind tipul de activitate, numărul de personal sau cuantumul veniturilor organizației și nu contează dacă sunteți antreprenor individual sau organizație. Prin urmare, majoritatea organizațiilor mari operează în acest regim de impozitare. Cu toate acestea, sarcina fiscală în temeiul OSNO se dovedește a fi grea pentru antreprenorii individuali și este dificil să se țină evidența contabilă și fiscală completă, astfel încât antreprenorii individuali aleg din ce în ce mai mult una dintre cele preferențiale speciale. regimurilor fiscale ().
Bazele regimului și cum să începeți să utilizați OSNO
1. La înregistrarea unei noi întreprinderi, OSNO se înființează automat - nu este nevoie să transmiteți o notificare autorităților fiscale despre alegerea acestui mod.
Important! Puteți alege un regim fiscal special în timpul înregistrării unei noi întreprinderi sau în termen de 30 de zile de la aceasta.
2. Dacă aplicați un regim preferențial, dar doriți să treceți la unul general, scrieți o cerere la organele fiscale și veți fi transferat la OSN (acest lucru se poate face doar o dată pe an).
3. Dacă nu mai îndepliniți condițiile regimului fiscal preferențial (s-a schimbat tipul de activitate, s-a mărit personalul, s-a extins aria magazinelor cu amănuntul etc.), veți fi trecut în regimul general din începutul perioadei de raportare (trimestru, semestru, an).
4. Dacă desfășurați mai multe tipuri de activități, puteți aplica regimuri fiscale diferite în diferite domenii de activitate (de exemplu, regim general și imputare).
5. Antreprenorii individuali care desfășoară mai multe tipuri de activități pot lucra în trei moduri simultan - general, brevet și imputare.
Important! Este imposibil să combinați limbajul simplificat cu regimul general și imputarea.
6. Organizațiile mari beneficiază de utilizarea sistemului general de impozitare, deoarece plătesc taxa pe valoarea adăugată. Acesta este unul dintre avantajele OSNO - organizația primește o rambursare a taxei plătite, iar aceasta poate ajunge la până la 20% din costurile organizației pentru achiziționarea de bunuri și materiale.
Ar trebui să se înțeleagă clar că atunci când se utilizează regim general cea mai mare povară fiscală, de aceea este necesar să se decidă asupra impozitării înainte de a înregistra o organizație. Pentru firmele mici, OSNO nu este profitabilă din cauza faptului că contabilitatea și raportarea sunt foarte dificile și necesită un contabil înalt calificat în organizație - în caz contrar există riscul de a primi amenzi și penalități de la autoritățile fiscale.
Povara fiscală sub OSNO în 2019
Acum să ne uităm la taxele plătite de companii și antreprenori individuali care folosesc OSNO.
Impozitul pe venit sub OSNO
Persoane juridice plătiți impozit pe profitul companiei , adică veniturile companiei minus toate cheltuielile pentru aceeași perioadă. Cu alte cuvinte, cu cât cheltuielile sunt mai mari și cu cât veniturile sunt mai mici, cu atât impozitul care trebuie plătit este mai mic. La calcularea bazei de impozitare, un contabil trebuie să acorde atenție două aspecte - dovada documentară a cheltuielilor efectuate și justificarea economică a acestora. LA documentare cheltuielile trebuie tratate cu atenție - erorile sau omisiunile la înregistrare pot duce la dispute cu autoritățile fiscale.
Cota de impozitare este stabilită de Codul Fiscal la 20%. În același timp, în buget federal Se primește 3% din suma impozitului, restul de 17% merge la bugetul regional. Regiunile pot reduce cota de impozitare prin legi speciale de la 17% pt categorii individuale contribuabili până la 12,5%.
Codul Fiscal are și cote speciale de impozitare pentru anumite categorii de contribuabili - 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% sau 0% - mai multe detalii despre acestea găsiți în articolul 284 din Codul Fiscal al Federația Rusă.
Raportarea fiscală se depune pt an calendaristic, cu toate acestea, companiile fac plăți în avans în cursul anului și predă raportare fiscalăîn fiecare trimestru (cu alte cuvinte, raportează pentru primul trimestru, jumătate de an și 9 luni). De precizat că există unele categorii de contribuabili care sunt scutiți de plata impozitului pe venit. . Antreprenorii individuali nu plătesc impozit pe venit - în schimb plătesc impozit pe venitul personal.
Unele organizații sunt obligate să opereze pe OSNO, indiferent dacă îndeplinesc sau nu condițiile de aplicare a regimurilor fiscale preferențiale:
- Firme nerezidente;
- Companii bancare si de asigurari;
- Institutii de pensii si investitii;
- Participanții la piața valorilor mobiliare.
Necesitatea plății impozitului pe venit apare atunci când o organizație realizează profit în anul de raportare. Dacă societatea operează în pierdere, nu există impozit.
Citiți în „Director financiar de sistem”
Impozitul pe proprietate
Orice întreprindere care are active fixe în bilanțul său trebuie să plătească impozit pe proprietate. Persoanele juridice calculează și plătesc impozit pe toate proprietățile pe care le-au inclus în conturile lor contabilitate ca mijloace fixe. Persoanele fizice calculează impozitul numai pentru imobile.
De la 1 ianuarie 2019 bunuri mobile a încetat să mai fie supus impozitării. În consecință, nu este nevoie să percepe și să plătească taxe pentru astfel de obiecte. Totodată, legislația nu are criterii clare de împărțire a bunurilor în bunuri mobile și imobile, motiv pentru care apar adesea dispute cu organele fiscale. În timp ce serviciul oferă îndrumări ca ajutor. Imobiliareînregistrat în Unificat registrul de stat imobiliare. Dacă proprietatea nu este înregistrată, aceasta nu înseamnă că nu puteți plăti pentru aceasta.
OSNO nu prevede o scutire de la impozitul pe proprietate cu privire la bunurile imobile direct implicate în activitati de productie, în timp ce în modurile speciale acest lucru este posibil.
Impozitul pe venitul personal
După cum sugerează și numele, doar persoanele fizice, inclusiv antreprenorii individuali, sunt impozitate. Poate fi comparat cu impozitul pe venit, care este impus persoanelor juridice, cu o diferență importantă - cota impozitului pe venitul persoanelor fizice este în majoritatea cazurilor de 13 la sută în loc de 20.
Conform Cod fiscal, ratele pentru acest impozit variază de la 9 la sută la 35, în funcție de cine a primit venitul și de tipul de venit:
- 13% se aplică tuturor veniturilor cetățenilor ruși, cu excepția cazului în care sunt stabilite alte rate de impozitare;
- 30% se aplică pentru recompense băneşti nerezidenti. Dacă cetatean strain a fost geografic în Rusia pentru mai mult de 183 de zile în ultimul an, el poate reduce cota de impozitare la 13%;
- 35% se aplică numai cetățenilor țării noastre și pentru venituri precum: câștiguri și premii mai mari de 4 mii de ruble, dobândă la depozite mai mare decât dobânda calculată la rata cheie, beneficii materiale din economisirea dobânzii.
TVA în sistemul general de impozitare
Obligația de a calcula acest impozit apare atunci când o întreprindere începe să-și vândă produsele, să efectueze lucrări și să presteze diverse tipuri de servicii, precum și atunci când proprietatea asupra bunurilor este transferată. Cu toate acestea, nu se impozitează întregul cost al produselor, ci doar valoarea adăugată (de unde și denumirea taxei), prin urmare valoarea taxei pe vânzări este redusă cu suma TVA la intrare, plătite pentru achiziționarea de bunuri sau materiale, achiziția de diverse tipuri de lucrări și servicii. .
Pentru informare! Valoarea adăugată este prețul pe care cumpărătorul l-a plătit pentru produsul dvs., munca pe care ați făcut-o sau serviciul pe care l-ați furnizat, minus prețul pe care l-ați plătit pentru materialele achiziționate, lucrările și serviciile contractorilor cheltuite pentru producție.
Operațiunile de export, transportul internațional și altele prevăzute la paragraful 1 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt impozitate la o cotă zero. În plus, până în 2025, a fost fixată o cotă de TVA zero pentru transportul aerian către Crimeea și Sevastopol.
Vanzare de alimente pentru copii, scutece si alte produse pentru copii, alimente, vrac medicamenteŞi produse medicale, precum și vânzarea animalelor se impozitează cu o cotă de 10%. Pentru toate celelalte bunuri, lucrări și servicii, se aplică o cotă de 20%.
Legislația identifică anumite tipuri de bunuri și servicii care nu sunt deloc supuse TVA-ului. Le este dedicat un capitol separat 149 din Codul fiscal al Federației Ruse. În cea mai mare parte, acestea sunt bunuri și servicii semnificative din punct de vedere social, cum ar fi: educație, vânzarea anumitor medicamente, servicii de îngrijire a copiilor și de îngrijire a bolilor, precum și furnizarea de utilitati, diverse operatii bănci și alte instituții de credit și servicii de asigurări și multe altele.
TVA-ul este plătit în cele din urmă de cumpărătorul de bunuri, lucrări și servicii (într-o chitanță de la un supermarket puteți vedea suma taxei pe o linie separată), astfel încât taxa se califică drept indirectă.
Raportarea fiscală pe OSNO
Pentru antreprenorii individuali de la OSNO este prevăzută următoarea procedură:
- Ofițerii fiscali în unilateral calculați valoarea impozitului pe proprietate și trimiteți o notificare prin care se solicită plata impozitului până la 1 noiembrie a anului următor. Nu este nevoie să completați o declarație - acest lucru nu este necesar (la urma urmei, autoritatea fiscală a calculat deja suma impozitului, tot ce rămâne este să plătiți).
- O persoană completează raportarea impozitului pe venitul personal utilizând Formularul 3-NDFL și îl depune la biroul fiscal până pe 30 aprilie. Dacă creșterea veniturilor, față de anul precedent, a fost de peste 1,5 ori, atunci va trebui să completați și formularul 4-NDFL pentru a vă raporta autorităților fiscale. Taxa se plătește în avans până la 15 iulie, 15 octombrie și 15 ianuarie. Suma totală rămasă a impozitului este datorată până pe 15 iulie.
- TVA-ul este un impozit trimestrial, deci se plătește înainte de data de 25 a lunii următoare fiecărui trimestru al anului. În consecință, raportarea fiscală se depune în același interval de timp (de regulă, împreună cu plata impozitului calculat).
Cum raportează organizațiile autorităților fiscale:
- Impozitul pe proprietate se plătește la bugetul regional. Declarația se depune o dată pe an înainte de 1 aprilie (cu excepția cazului în care legea locală aprobă o procedură diferită de raportare și plată a impozitelor). Persoanele juridice sunt obligate să furnizeze ele însele raportarea fiscală. Suma impozitului se plătește fie o dată pe an, fie în avans trimestrial.
- Declarația de TVA se completează trimestrial cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei de raportare. Procedura de depunere a declarațiilor și plata impozitelor este similară cu procedura stabilită pentru întreprinzătorii individuali.
- Dacă profitul exercițiului a fost mai mic de 15 milioane, raportarea trebuie întocmită în următoarele perioade: trimestrial, semestrial, 9 luni și depusă la organele fiscale până în data de 28 a lunii următoare. stabilit termenul limită. Declarația finală pentru anul se depune până pe 28 martie. Raportarea poate fi pregătită lunar, dar în acest caz va trebui să plătiți și suma impozitului în fiecare lună în funcție de valoarea profitului real.
- Toate taxele sunt plătite numai în formă necash (acest lucru se aplică atât organizațiilor, cât și antreprenorilor individuali), așa că ar trebui să aveți grijă înainte de a deschide un cont curent pentru a interacționa cu autoritățile fiscale.
Sistemul fiscal general (clasic) este un regim fiscal în care contribuabilul (organizație, întreprinzător individual) este obligat să plătească totul la buget impozitele generaleși să mențină în totalitate evidențele contabile și fiscale. Astfel, OSNO este cel mai complex, costisitor și mai intensiv forță de muncă în ceea ce privește administrarea, sarcina fiscală și raportarea.
OSNO operează în Federația Rusă ca regim principal fără restricții de tip activitate economică, numarul de personal angajat, suma veniturilor primite si se aplica implicit.
Dacă o entitate comercială nu declară trecerea la un regim fiscal preferențial în timpul înregistrării inițiale (sau în termen de 30 de zile de la înregistrare), aceasta înseamnă că sistemul său de impozitare este OSNO. Nu sunt necesare declarații sau notificări de intenție de aplicare a regimului general.
OSNO ar trebui, de asemenea, să fie folosit de organizații și antreprenori individuali care nu „trec” inițial cerințele legaleși restricții care permit utilizarea unor regimuri fiscale speciale (preferențiale) sau au încetat să îndeplinească astfel de cerințe în procesul de desfășurare a activităților de afaceri.
Când este benefic să fii pe OSNO?
1) Dacă contrapartidele organizației (IP) sunt și ele pe OSNO.
Toate tranzacțiile supuse TVA vă permit să reduceți suma taxei acumulate pentru plata la buget cu suma TVA primită de la vânzători și interpreți.
La rândul lor, este, de asemenea, benefic pentru clienții și cumpărătorii plătitori de TVA să lucreze cu o contraparte pe OSNO pentru a reduce impozitul de plătit pe TVA „intrată”.
2) Dacă afacerea este legată de activitatea economică străină:
- atunci când vând bunuri (lucrări, servicii) pentru export, organizațiile (EI) au dreptul de a deduce sumele de TVA prezentate de furnizor;
- la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse, TVA-ul plătit la trecere control vamal, este prezentat și pentru deducere.
3) Societatea desfășoară activități care intră sub incidența beneficiilor fiscale pe venit:
- este producător agricol;
- lucrează în domeniul medicinei și educației;
- oferă servicii sociale populației etc.
Ce taxe plătesc antreprenorii individuali și SRL-urile pe OSNO?
Aplicarea regimului general presupune plata următoarelor taxe:
Impozitul pe venit
Impozitul pe venit este un impozit direct care se percepe asupra profitului (diferența dintre venituri și cheltuieli) unei companii. În acest caz, taxa este transferată la două bugete: federal și regional.
Pentru a determina baza de impozitare (suma din care trebuie calculat impozitul), plătitorul trebuie să știe clar ce venituri și cheltuieli are dreptul să le recunoască în scopuri fiscale și care nu. Prin urmare, pentru a calcula corect impozitul, ar trebui să studiați Ch. 25 Codul fiscal al Federației Ruse.
Valoarea impozitului se calculează folosind formula: Impozit de plătit = Cota de impozitare * Baza de impozitare
Cota de impozitare este de 20%, din care:
- 3% – plătit la bugetul federal (0% pentru anumite categorii de plătitori);
- 17% sunt virate în bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse (autoritățile regionale pot reduce rata pentru anumite categorii de plătitori, minimul acceptabil fiind de 12,5%).
|
Perioada fiscală |
An calendaristic |
|
Termenele de plată |
1. Avansuri trimestriale (pentru companiile care se încadrează în categoriile specificate în clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse) - în termen de 28 de zile de la sfârșitul trimestrului; 2. Avansuri lunare – pana la data de 28 a fiecarei luni; |
|
Perioade de raportare |
Primul trimestru, jumătate de an, 9 luni. |
|
Raportare: declarație de impozit pe venit |
De inchiriat:
|
Taxa pe valoarea adaugata
TVA – federal impozit indirect, percepută asupra acelei părți din costul produsului unei companii (bunuri, servicii, muncă) care este formată direct de această companie în procesul de creare a acestui produs. Pentru a calcula TVA-ul de plătit, trebuie să identificați:
1) Valoarea TVA acumulată - valoarea impozitului calculată din încasările din vânzarea produselor (lucrări, servicii);
2) Suma TVA de dedus este suma taxei prezentate de executanti (furnizori);
3) Valoarea TVA-ului care trebuie restabilită (în cazurile prevăzute la articolul 170 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse).
TVA de plătit = TVA acumulat – TVA deductibil + TVA recuperat
Impozitul pe proprietate
Impozitul pe proprietate este un impozit regional direct perceput asupra valorii anumitor tipuri de proprietăți ale persoanelor juridice sau ale persoanelor fizice.
Antreprenorii individuali nu calculează impozitul pe cont propriu (această funcție este atribuită Serviciului Federal de Taxe), ci efectuează plata în conformitate cu notificarea inspectoratului, care conține informații despre valoarea impozitului acumulat.
Persoanele juridice calculează impozitul de plătit în mod independent, pe baza mediei anuale sau valoarea cadastrală proprietate (baza de impozitare) și cotele de impozitare. Dacă autoritățile regionale aprobă o plată anticipată trimestrială a impozitului pe proprietate, atunci un astfel de avans este calculat ca 1/4 din valoare totală taxa
Astfel, impozitul se calculează:
NI de plătit pentru anul = Cota de impozitare * Baza de impozitare – Avansuri fiscale plătite
|
Cote de impozitare |
|
| Perioada fiscală | An |
| Termenele de plată | 1. Pentru antreprenorii individuali (persoane fizice) – cu un an înainte de data de 1 decembrie a anului următor anului de raportare; 2. Pentru organizații - plățile în avans și impozitele pe anul se plătesc conform termenelor, subiect stabilit RF. |
| Perioada de raportare (doar pentru organizații) |
|
| Raportare (numai pentru organizații): calcule de plăți în avans și declarație de impozit pe proprietate | De inchiriat: 1. Calcule - pentru 1 trimestru, jumătate de an (2 trimestre), 9 luni (3 trimestre) până la a 30-a zi (inclusiv) a lunii următoare trimestrului de raportare; Antreprenorii individuali nu depun rapoarte privind impozitul pe proprietate. |
Impozitul pe venitul personal
Impozitul pe venitul personal este un impozit direct federal perceput pe venitul total al unei persoane, cu excepția cheltuielilor documentate.
Plățile în avans ale impozitelor pe care un antreprenor individual trebuie să le plătească în cursul anului sunt calculate de Serviciul Fiscal Federal. Dacă nu se primește notificarea de la inspecție, atunci avansurile nu sunt plătite.
Impozitul de plătit pentru anul este calculat de către întreprinzătorul individual în mod independent folosind formula:
Impozitul pe venitul personal = ( Venitul total– Deduceri certificate – Plăți în avans) * Cota de impozitare
|
Cote de impozitare |
|
|
Perioada de raportare și impozitare |
|
|
Termenele de plată |
1. Plăți în avans pentru perioada ianuarie – iunie – până la 15 iulie (1/2 suma anuala), pentru iulie - septembrie - până la 15 octombrie (1/4 din sumă), pentru octombrie - decembrie - până la 15 ianuarie a anului următor (1/4 din sumă); 2. La sfârșitul anului (dacă s-a identificat o plată insuficientă sau nu s-au plătit avansuri) - până la 15 iulie a anului următor. |
|
Raportare |
Declarația 4-NDFL - pentru antreprenorii individuali nou creați, depusă în scopul calculării venitului așteptat - în cel mult 5 zile de la sfârșitul lunii în care au apărut veniturile. Antreprenorii persoane fizice care lucrează de mai mult de un an nu depun declarație; |
Alte plăți suplimentare pe OSNO
Plăți pentru angajați
1. Toți angajatorii au o obligație, în rolul lor agenţi fiscali, rețin din veniturile angajaților, le transferă la buget și depun rapoarte corespunzătoare.
|
Cotele impozitului pe venitul personal |
|
|
Termenele de plată |
Nu mai târziu a doua zi după ziua plății venitului (cu unele excepții) |
|
Pentru a calcula corect impozitul pe venit, toate persoanele juridice sunt obligate să țină evidența fiscală. În acest caz, este posibil ca datele fiscale și contabile să nu coincida, deoarece nu toate veniturile și cheltuielile unei întreprinderi sunt acceptate pentru calcularea bazei de impozitare pe venit. În practică, contabilitatea fiscală se efectuează și pentru alte impozite, taxe și contribuții. Metode de organizare contabilitate fiscală iar formulare de registre fiscale se aprobă în ordinul de pe politica contabilaîn scopuri fiscale. În plus, organizațiile și întreprinzătorii individuali sunt obligați să țină evidența cumpărăturilor și vânzărilor în scopul calculării TVA-ului și să respecte. 1. Este posibil să fi fost informat incorect de către Serviciul Fiscal Federal. Asigurați-vă că în baza de date fiscale sunteți cu adevărat pe OSNO. Odată mi s-a mai spus că se presupune că nu l-au avut în baza lor de date, că am depus o notificare la sistemul fiscal simplificat. Apoi s-a dovedit că a existat un fel de eroare în sistem și totul a fost în regulă. 2. Sistemul fiscal simplificat este un regim special. Pentru a-l aplica, atunci, în 2011 (acum 6 ani), a fost necesar să depuneți o cerere corespunzătoare la fisc și să „aveți timp” să faceți acest lucru într-o perioadă de timp strict definită. Ai făcut asta? Dacă nu, atunci, desigur, ați fost pe OSNO în tot acest timp. Și, pe de o parte, biroul fiscal va solicita în mod destul de rezonabil să calculeze și să plătească impozite + să prezinte rapoarte în cadrul sistemului general de impozitare. 3. Pe de altă parte, plătiți impozite și depuneți rapoarte în regim de impozitare simplificat de 6 ani (!) iar fiscul nu a avut niciodată întrebări pentru dvs. Dacă în tot acest timp Serviciul Fiscal Federal a acceptat rapoartele dumneavoastră în cadrul sistemului fiscal simplificat și nu a formulat nicio pretenție cu privire la legalitatea aplicării sistemului fiscal simplificat, aceasta indică indirect că fiscul v-a recunoscut ca plătitor al sistemului fiscal simplificat. Putem vedea acest lucru din paragraful 2.2 Definiții Curtea Constituțională RF din 12 iulie 2006 Nr. 267-O, citat: „...contribuabilul are dreptul de a presupune că dacă organul fiscal nu îl contactează pentru explicații sau documente care confirmă impozitele declarate, atunci autoritatea fiscală nu există nicio îndoială cu privire la plata corectă a impozitelor. În caz contrar, ar însemna o încălcare a principiului securității juridice și ar duce la arbitrariul autorităților fiscale.” Deci aceasta este o sabie cu două tăișuri. În general, este mai bine să începeți prin a contacta un avocat competent, după cum am spus deja, există o mulțime de detalii neclare care determină în cele din urmă acțiunile ulterioare. Răspuns |