Ang Batas Blg. 307 ay nagtatadhana para sa mga karapatan at obligasyon ng auditor at ng taong na-audit niya. Ang auditor ay obligado na gumuhit ng isang ulat sa pag-audit sa Russian at magsagawa ng isang kwalipikadong pag-audit. Dapat makilahok ang auditee sa pag-audit at tulungan ang auditor.

Batas sa aktibidad ng pag-audit Ang No. 307 ay pinagtibay noong Disyembre 24, 2008. Inaprubahan ng Federation Council ang panukalang batas noong Disyembre 29, 2008. Ang batas ay nagsimula noong Disyembre 30, 2008.

Kinokontrol ng FZ-307 ang mga pangunahing kaalaman sa regulasyon legal na relasyon sa proseso ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit ng Russian Federation. Binabaybay ng batas ang mga pangunahing konsepto ng pag-audit.

Auditor - isang indibidwal na nakatanggap ng sertipiko ng pag-audit at nagtatrabaho sa mga pribadong organisasyon na kasangkot sa pag-audit.

Ang Batas Blg. 307 ay nagtatadhana para sa mga karapatan ng auditor :

• itatag ang anyo at paraan ng pagsuri sa ulat ng accounting;
• suriin ang pagkakaroon ng ari-arian na makikita sa mga papeles ng kumpanya;
• pag-aralan ang dokumentasyong ibinigay ng na-audit na entity;
• humingi ng sagot sa pagsusulat mga tanong na lumitaw sa proseso ng pag-verify;
• tumangging suriin.

Sinasabi ng FZ-307 na sa pagkumpleto ng kontrol, ang inspektor ay dapat gumawa ng isang ulat sa pag-audit.

Ang batas ay nagtatadhana para sa mga mandatoryong punto na dapat maglaman ng isang ulat sa pag-audit:

• pangalan ng ulat;
• ang pangalan ng JSC, LLC o iba pang addressee;
• data sa taong sinusuri: lokasyon, numero ng pagkakakilanlan at pangalan;
• impormasyon tungkol sa kumpanya ng pag-audit o inspektor nito: ang pangalan ng organisasyon, ang personal na data ng auditor, ang lokasyon ng opisina ng kumpanya at ang estado nito numero ng pagpaparehistro;
• na-audit na mga pahayag sa pananalapi. SA walang sablay ang panahon ng pagsasama nito ay ipinahiwatig;
• isang listahan ng mga aktibidad na isinagawa ng isang indibidwal na auditor;
• mga resulta ng pagsubok;
• petsa ng ulat.

I-download ang teksto ng batas

ang pederal na batas sa aktibidad ng pag-audit ay may kasamang 26 na artikulo. Ang bawat isa sa kanila ay naglalarawan mga legal na regulasyon regulasyon ng aktibidad sa pag-audit. Ang FZ-307 ay nagbibigay ng mga karapatan at obligasyon ng auditor at ng na-audit na mamamayan.

Para sa mas detalyadong kakilala sa pinakabagong bersyon ng Federal Law No. 307, maaari mong i-download ito.

Maaari mo ring malaman ang mga detalye sa 172 Federal Law sa strategic planning

Mga kamakailang pagbabagong ginawa sa Batas "Sa Pag-audit"

Ang mga huling pag-amyenda sa FZ-307 sa mga aktibidad sa pag-audit at pag-audit ay ginawa noong Mayo 1, 2017. Maaaring baguhin: Art. 5 h. 4, Art. 10 kab. 7, kab. 8, kab. 10, art. 16 h. 5 p. 3, p. 4, art. 19 h. 9, Art. 20 oras 6 p. 5.

Bahagi 9.2 ng Art. 23 at Bahagi 11 ng Art. 10.

SA mula satatye 5 bahagi 4 ng batas, ang mga kondisyon para sa pagtatapos ng isang kasunduan sa mga kumpanya ng pag-audit ay binago. Ayon sa mga bagong susog, ang isang ipinag-uutos na pag-audit ay isinasagawa batay sa mga resulta ng isang nakaraang pag-audit.

Mula sa Artikulo 10, Bahagi 7 impormasyon sa pamamaraan para sa pag-isyu ng isang pag-audit at sa mga resulta na itinatag awtorisadong katawan Federation.

SA artikulo 10 bahagi 8 Batas Blg. 307 Ang mga karagdagan ay ginawa sa oras ng pag-audit ng mga kumpanya ng pag-audit:

• kung ang organisasyon ay nagsasagawa ng pag-audit ng mga aktibidad sa pananalapi ng negosyo, kung gayon ang pag-audit ng mga aktibidad nito ay isinasagawa nang hindi lalampas sa isang beses bawat limang taon at hindi hihigit sa isang beses sa isang taon;
• kung ang organisasyon ay nakikibahagi sa pribadong pag-audit, kung gayon ang pag-audit ay isinasagawa nang hindi bababa sa isang beses bawat limang taon at hindi hihigit sa isang beses sa isang taon.

Ayon sa mga bagong susog sa bahagi 10 10 artikulo, ang mamamayan ay walang karapatan na magsampa ng reklamo laban sa hindi nakaiskedyul na inspeksyon organisasyon ng pag-audit sa awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa.

Ayon sa editoryal na balita artikulo 16 bahagi 5 talata 3 Kasama sa komisyon sa pag-audit ang isang kinatawan mula sa awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa.

Talata 4, artikulo 19 bahagi 9 — ginawa ang mga pag-amyenda sa panahon ng pag-ikot ng mga kandidato para sa self-regulatory audit company. Ayon sa mga bagong pagbabago, ang mga kandidato ay napapailalim sa pag-ikot tuwing tatlong taon.

Artikulo 20 bahagi 6 punto 5 ay dinagdagan ng impormasyon mula sa bahagi 2 ng artikulo 10.1.

Artikulo 5 307 FZ inilalarawan ang mga batayan para sa pagsasagawa ng isang ayon sa batas na pag-audit.

Kailan kinakailangan ng batas ang mandatoryong pag-audit?

• kung ang negosyo ay may anyo ng isang legal na organisasyon magkakasamang kompanya;
• kung ang mga securities ng kumpanya ay ipinagpalit;
• kung ang negosyo ay konektado sa mga pautang at operasyon na isinasagawa sa kanila;
• kung ang halaga ng mga benta ng mga produkto ng kumpanya ay lumampas sa 400 libong rubles at ang halaga ng mga asset ayon sa data accounting lumampas sa 60 milyong rubles;
• kung ang kumpanya ay nag-publish ng pinagsama-samang mga financial statement.

Ayon sa Law on the Audit of Activities, ipinag-uutos na i-audit ang mga financial statement ng kumpanya isang beses sa isang taon.

Pagkatapos pinakabagong edisyon walang ginawang pagbabago sa artikulo.

Artikulo 8 kinokontrol ang kalayaan ng mga kumpanya ng pag-audit at kanilang mga kinatawan.

Sino, ayon sa batas, ang hindi maaaring magsagawa ng pag-audit?

• isang tao na punong accountant, direktor o co-founder ng kumpanya;
• isang tao na may kaugnayan sa auditee;
• Mga kompanya ng seguro;
• mga institusyon ng kredito na nauugnay sa auditee.

Sukat mga pagbabayad ng cash sa auditor para sa pagsasagawa ng kontrol sa accounting ay ipinahiwatig sa nilagdaang kasunduan.

Sa pinakabagong edisyon ng FZ-307, walang pagbabagong ginawa sa artikulo.

Ito ay itinuturing na kontrol at pangangasiwa, at samakatuwid ay dapat na mahigpit na kinokontrol ng estado. Para sa mga layuning ito, nilikha ang Pederal na Batas No. 307 "Sa Pag-audit", na nag-aayos ng mga pangunahing probisyon na nauugnay sa mga tungkulin at karapatan ng mga auditor. Ang batas ay tatalakayin nang detalyado sa artikulo.

Tungkol sa aktibidad ng pag-audit

Ano ang audit? Ayon sa batas, ito ay isang independiyenteng pag-verify ng data ng accounting para sa pagsunod itinatag na mga pamantayan. Ang pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ay sinusuri, ang mga paglabag at posibleng pandaraya ay ipinahayag.

Ang auditor ay isang taong nagbibigay ng mga serbisyo sa pag-audit. Ang lahat ng aktibidad sa pagkontrol at pangangasiwa ng pinag-uusapang espesyalista ay dapat na mahigpit na sumunod sa batas. Kung hindi, ang lahat ng patuloy na trabaho ay hindi maituturing na pag-audit.

Ang Pederal na Batas No. 307 "Sa Pag-audit" ay nagsasaad na ang isang pag-audit ay hindi maaaring palitan ang mga function ng kontrol ng mga katawan ng estado. Ito ay mga karagdagang, independiyenteng uri ng trabaho na hindi nauugnay sa pagpapatupad ng batas ng estado.

Mga auditor at pag-audit

Ano ang isang organisasyon ng pag-audit? Ang Batas Blg. 307-FZ "Sa Pag-audit" ay nagbibigay ng sumusunod na kahulugan:

• ay isang organisasyong nilikha sa isang komersyal na batayan, na isang asosasyon ng mga auditor na independiyenteng suriin ang mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng isang na-audit na entity upang magpahayag ng opinyon sa kanilang pagiging maaasahan.

Ang bawat organisasyon ng pag-audit ay dapat na kasama sa isang espesyal Rehistro ng Estado. nagtatrabaho sa loob nito mga indibidwal(mga auditor) ay dapat magdala ng sertipiko ng kwalipikasyon na nagpapahintulot sa kanila na magsagawa ng mga propesyonal na aktibidad sa pag-audit.

Ang mandatory audit ay isinasagawa sa mga sumusunod na kaso:

• ang mga securities ng organisasyon ay pinapapasok sa pangangalakal;
• ang organisasyon ay may organisasyonal at legal na anyo ng isang joint-stock na kumpanya;
• ang dami ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto ay higit sa 400 milyong rubles para sa nakaraang taon ng pag-uulat;
• ang organisasyon ay nagsusumite at nagbubunyag ng taunang pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi;
• sa ibang mga kaso na itinatag ng Federal Law.

Ang isang ipinag-uutos na pag-audit ay isinasagawa bawat taon.

Mga karapatan at obligasyon ng mga auditor

Ang Pederal na Batas N 307 "Sa Pag-audit" ay nagtatatag ng mga pangunahing kapangyarihan at tungkulin ng mga asosasyong ito. Kaya, ang auditor ay may karapatan:

• upang independiyenteng matukoy ang mga pamamaraan at paraan ng pagbibigay ng mga propesyonal na serbisyo;
• para sa isang pag-aaral na puno ng dokumentasyon na may kaugnayan sa ekonomiya at mga aktibidad sa pananalapi ang entidad na sinusuri;
• upang suriin ang anumang ari-arian na tinukoy sa dokumentasyon;
• upang makatanggap mula sa mga opisyal pagkumpirma at paglilinaw sa mga isyu na lumitaw sa panahon ng pag-audit;
• upang tanggihan na isagawa ang kanilang opisyal na tungkulin kung ang na-audit na entity ay hindi nagbibigay ng lahat ng kinakailangang dokumentasyon;
• upang gamitin ang iba pang mga karapatan na tinukoy sa kontrata.

Itinatakda ang batas at ang mga pangunahing responsibilidad ng mga auditor. Kaya, ito ay nagkakahalaga ng tandaan dito:

• probisyon ng auditor sa na-audit na entidad ng impormasyon sa pagiging kasapi sa organisasyon ng pag-audit;
• napapanahong paghahatid ng mga ulat sa pag-audit;
• paghahanda ng mga dokumento sa Russian;
• tinitiyak ang kaligtasan ng dokumentasyon;
• pagpapaalam sa mga na-audit na entity tungkol sa at marami pang iba.

Ang isa pang responsibilidad ng mga auditor ay mahigpit na pagsunod sa mga propesyonal na pamantayan. Pag-uusapan pa sila.

Mga Pamantayan sa Pag-audit

Ang ikapitong artikulo ng Federal Law No. 307 "Sa Pag-audit" ay nagtatatag ng pangangailangang gumamit ng mga pamantayan at mga code ng propesyonal na etika para sa mga auditor. Ano ito? Tinutukoy ng batas ang mga pamantayan bilang espesyal na uri mga dokumento na naglalaman ng mga kinakailangan para sa mga pamamaraan ng pag-audit. Ang mga pamantayan ay hindi dapat:

• sumasalungat sa mga internasyonal na pamantayan;
• lumikha ng mga hadlang sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pag-audit.

Ano ang isang code ng propesyonal na etika para sa mga auditor? Ayon sa batas, ito ay isang koleksyon ng mga tuntunin ng pag-uugali na dapat sundin ng mga auditor at mga asosasyon ng mga auditor. Ang Code ay iginuhit at pinagtibay ng bawat organisasyong self-regulatory nang hiwalay.

Sa pagsasarili ng mga auditor

Ang Pederal na Batas Blg. 307 "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" sa Artikulo 8 ay nagtataglay ng mga tuntuning nagsasaad ng kalayaan ng mga auditor at kanilang mga asosasyon. Pinag-uusapan muna nito kung sino ang hindi makakapag-audit. Kasama sa listahang ito ang mga auditor:

• sino ang mga nagtatag ng na-audit na entity, ang punong accountant o manager nito;
• na malapit na kamag-anak ng entity na sinusuri;
• mga indibidwal na auditor na nagbigay ng mga serbisyo sa na-audit na entity para sa pagpapanumbalik ng accounting, pagpapanatili nito, at paghahanda ng mga financial statement sa loob ng tatlong taon;
• at iba pa, ayon sa Federal Law No. 307.

Madaling hulaan na ang lahat ng mga pamantayang ito ay ipinakilala upang maiwasan ang katiwalian at "proteksyon" ng kanilang mga kasamahan. Ang pamamaraan para sa kabayaran para sa mga aktibidad sa pag-audit at ang pagbabayad nito ay tinutukoy ng mga partido sa kasunduan.

Ang mga inspektor ay walang karapatan na magsagawa ng mga aksyon na lumalabag sa mga interes at karapatan ng mga na-audit na entidad. Kaya, ang isang espesyal na konsepto ng lihim ng pag-audit ay ipinakilala, na tatalakayin sa ibang pagkakataon.

Tungkol sa lihim ng pag-audit

Ang Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" (No. 307-FZ) ay nagtataglay ng konsepto ng lihim ng pag-audit. Ano ito? Ang ikasiyam na artikulo ng batas ay nagbabawal sa pagsisiwalat ng anumang impormasyon at mga dokumento (maliban sa impormasyong isiniwalat ng na-audit na entity), impormasyon sa pagtatapos ng isang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo, pati na rin ang mga presyo para sa mga serbisyong ito.

Ang lahat ng empleyado ng organisasyon ng pag-audit ay kinakailangang tiyakin ang pagiging kumpidensyal ng impormasyon na bumubuo ng isang lihim ng pag-audit. Mga dokumento at impormasyong bumubuo ang sikretong ito, mga ikatlong partido na hindi nauugnay sa kontrata sa pag-audit.

Ayon sa Pederal na Batas No. 307 "Sa Pag-audit", ang pagsisiwalat ng mga lihim ng pag-audit ay nangangailangan ng pagpapataw ng pananagutan. Ayon sa pederal na batas, ang isang tao na lumabag sa pagiging kumpidensyal ng impormasyon ay obligadong magbayad para sa mga pagkalugi sa paraang inireseta ng batas ng Russian Federation.

Kontrol sa mga auditor

Ang pinagtibay na Pederal na Batas No. 307 "sa aktibidad ng pag-audit" ay tumatawag sa mga auditor at sa kanilang mga asosasyon na mga independiyenteng tao. Gayunpaman, ang prinsipyo ng kasarinlan ay hindi nalilibre sa kontrol ng estado.

Ang Artikulo 10 ay nagsasalita tungkol sa pagpipigil sa sarili. Kaya, ang mga kinatawan ng mga kumpanya ng pag-audit ay kinakailangang:

• itakda at sundin ang mga tuntunin panloob na kontrol propesyonal na aktibidad;
• sumailalim sa panlabas na kontrol ng mga aktibidad, isumite ang lahat ng kinakailangang dokumentasyon sa mga katawan ng estado;
• makibahagi sa gawain ng isang self-regulatory organization ng mga auditor, kung sila ay mga miyembro nito.

Ang Artikulo 11, sa kabilang banda, ay tumatalakay sa panlabas na kontrol ng mga kumpanya ng pag-audit at kanilang mga miyembro. Sa partikular, ang paksa ng panlabas na kontrol ay itinakda. Ito ay pagsunod sa mga kinakailangan ng pederal na batas, pati na rin ang napapanahong pagpapatupad ng mga legal na utos ni kapangyarihan ng estado. Ang kaunti pa tungkol sa regulasyon ng estado ng mga aktibidad sa pag-audit ay tatalakayin sa ibang pagkakataon.

Regulasyon ng estado

No. 307 FZ "Sa Pag-audit" (Disyembre 30, 2008) ay nagtatatag ng mga pangunahing pamantayan regulasyon ng estado aktibidad ng mga auditor. Kaya, ang estado ay dapat:

• bumuo ng patakaran ng estado sa larangan ng pag-audit;
• tanggapin mga regulasyon, ang kinokontrol nito;
• mapanatili ang isang rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory;
• upang gamitin ang ilang iba pang mga kapangyarihan na makikita sa Artikulo 15 ng pederal na batas na isinasaalang-alang.

1. Isinasagawa ang mandatory audit sa mga sumusunod na kaso:

1) kung ang organisasyon ay may organisasyonal at legal na anyo ng isang joint-stock na kumpanya;

2) kung ang mga mahalagang papel ng organisasyon ay pinapapasok organisadong pangangalakal;

3) kung ang organisasyon ay institusyon ng kredito, isang credit bureau, isang organisasyon na isang propesyonal na kalahok sa merkado mahahalagang papel, organisasyon ng seguro, organisasyon sa paglilinis, kumpanya ng seguro sa isa't isa, organizer ng kalakalan, pensiyon na hindi pang-estado o iba pang pondo, pondo ng joint-stock investment, kumpanya ng pamamahala isang joint-stock investment fund, isang mutual investment fund o isang non-state pension fund (maliban sa mga extra-budgetary na pondo ng estado);

4) kung ang halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto (pagbebenta ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) ng isang organisasyon (maliban sa mga awtoridad ng estado, mga katawan lokal na pamahalaan, mga institusyong pang-estado at munisipyo, mga empresa ng estado at munisipalidad, mga kooperatiba sa agrikultura, mga unyon ng mga kooperatiba na ito) para sa nakaraang taon ng pag-uulat ay lumampas sa 400 milyong rubles o ang halaga ng mga asset sa balanse sa pagtatapos ng nakaraang taon ng pag-uulat ay lumampas sa 60 milyon rubles;

5) kung ang isang organisasyon (maliban sa isang pampublikong awtoridad, isang lokal na pamahalaan, isang estado na hindi badyet na pondo, pati na rin isang estado at institusyong munisipal) isumite at (o) ibunyag ang taunang buod (pinagsama-samang) accounting (pinansyal) na mga pahayag;

6) sa ibang mga kaso na itinatag ng mga pederal na batas.

2. Ang mandatory audit ay isinasagawa taun-taon.

3. Ang ipinag-uutos na pag-audit ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng mga organisasyon na ang mga seguridad ay pinapapasok sa organisadong pangangalakal, iba pang mga organisasyon ng kredito at insurance, hindi estado mga pondo ng pensiyon, mga organisasyon, sa mga awtorisadong (bahagi) na mga kapital kung saan ang bahagi ari-arian ng estado ay hindi bababa sa 25 porsyento, ang mga korporasyon ng estado, mga kumpanya ng estado, mga pampublikong kumpanya, pati na rin ang mga accounting (pinansyal) na mga pahayag na kasama sa prospektus ng mga securities at pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi ay isinasagawa lamang ng mga organisasyon ng pag-audit.

4. Isang kasunduan upang magsagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng isang organisasyon kung saan ang awtorisadong (bahagi) na kapital ang bahagi ng pagmamay-ari ng estado ay hindi bababa sa 25 porsiyento, pati na rin ang magsagawa ng pag-audit ng accounting (pinansyal) mga pahayag ng isang korporasyon ng estado, kumpanya ng estado, pampublikong kumpanya, estado unitary enterprise o municipal unitary enterprise ay natapos batay sa mga resulta ng isang bukas na tender nang hindi bababa sa isang beses bawat limang taon sa paraang inireseta ng batas ng Russian Federation sa sistema ng kontrata sa larangan ng pagkuha, kalakal, gawa, serbisyo upang matiyak ang publiko at pangangailangan ng munisipyo, habang ang pagtatatag ng isang kinakailangan upang ma-secure ang mga bid para sa pakikilahok sa tender at (o) upang ma-secure ang pagganap ng isang kontrata ay hindi sapilitan.

5. Sa bukas na kumpetisyon para sa pagtatapos ng isang kontrata para sa pag-audit ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng isang organisasyon, ang dami ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto (mga benta ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) kung saan para sa nakaraang taon ng pag-uulat ay hindi hihigit sa 1 bilyong rubles, ang pakikilahok ng mga organisasyon ng pag-audit na maliit at katamtamang laki ng mga nilalang ay ipinag-uutos na entrepreneurship.

6. Ang impormasyon sa mga resulta ng isang mandatoryong pag-audit ay napapailalim sa pagpasok sa Unified pederal na rehistro impormasyon tungkol sa mga katotohanan ng aktibidad mga legal na entity ng customer ng audit na nagpapahiwatig sa mensahe ng na-audit na entity ang data na nagpapakilala sa na-audit na entity (numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis, ang pangunahing numero ng pagpaparehistro ng estado para sa mga legal na entity, ang numero ng seguro ng isang indibidwal na personal na account, kung mayroon man), ang pangalan (apelyido , unang pangalan, patronymic) ng auditor, ang data na nagpapakilala sa auditor ( numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis, ang pangunahing numero ng pagpaparehistro ng estado para sa mga legal na entity, ang numero ng seguro ng isang indibidwal na personal na account, kung mayroon man), ang listahan ng accounting (pinansyal ) mga pahayag na may kinalaman sa kung saan isinagawa ang pag-audit, ang panahon kung saan ito ginawa, ang petsa ng konklusyon, ang opinyon ng organisasyon ng pag-audit, ang indibidwal ng auditor sa pagiging maaasahan ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng na-audit entity, na nagsasaad ng mga pangyayari na mayroon o maaaring magkaroon ng malaking epekto sa pagiging maaasahan ng mga naturang pahayag, maliban sa mga kaso na napapailalim sa pagbubunyag alinsunod sa itong parte impormasyon ay lihim ng estado o lihim ng kalakalan, gayundin sa iba pang mga kaso na itinatag ng pederal na batas.

Ang mga probisyon ng Artikulo 5 ng Batas Blg. 307-FZ ay ginagamit sa mga sumusunod na artikulo:

• Ulat sa pag-audit

  3) ahensya ng pederal kapangyarihang tagapagpaganap pagsasagawa ng mga tungkulin ng kontrol at pangangasiwa sa larangan ng pananalapi at badyet (mula dito ay tinutukoy bilang ang awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa) (kaugnay ng mga ulat sa pag-audit sa mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng mga organisasyon na tinukoy sa Bahagi 3 ng Artikulo 5 ng itong Pederal na Batas);

• Ang kontrol sa kalidad ng gawain ng mga organisasyon ng pag-audit, mga auditor

  5. Ang panlabas na kontrol sa kalidad ng gawain ng mga organisasyon ng pag-audit na nagsasagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng mga organisasyon na tinukoy sa Bahagi 3 ng Artikulo 5 ng Pederal na Batas na ito ay isinasagawa ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor na may kaugnayan sa kanilang mga miyembro , pati na rin ng awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa.

• Panlabas na kontrol sa kalidad ng gawain ng mga organisasyon ng pag-audit, na isinasagawa ng awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa

  1. Ang panlabas na kontrol sa kalidad ng gawain ng mga organisasyon ng pag-audit na nagsasagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng mga organisasyon na tinukoy sa Bahagi 3 ng Artikulo 5 ng Pederal na Batas na ito ay isinasagawa ng awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa sa paraang itinatag ng awtorisadong pederal na katawan.

• Mga batayan at pamamaraan para sa pagkansela ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor

  b.1) mga opisyal ng awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa at nito mga katawan ng teritoryo ang mga nagsasagawa ng panlabas na kontrol sa kalidad ng gawain ng mga organisasyon ng pag-audit na nagsasagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng mga organisasyon na tinukoy sa Bahagi 3 ng Artikulo 5 ng Pederal na Batas na ito; Huling probisyon

  4.1. Mula Enero 1, 2012, ang mga auditor na may wastong mga sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor na ibinigay alinsunod sa Pederal na Batas Blg. 119-FZ ng Agosto 7, 2001 "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" ay may karapatan na lumahok sa mga aktibidad sa pag-audit (magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit) alinsunod sa uri ng mga ito ang sertipiko ng kwalipikasyon ng isang auditor, maliban sa pakikilahok sa mga aktibidad sa pag-audit (pagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit) na ibinigay ng Bahagi 3 ng Artikulo 5 ng Pederal na Batas na ito.

ang Russian Federation

FEDERAL LAW na may petsang Disyembre 30, 2008 N 307-FZ (gaya ng susugan noong Nobyembre 21, 2011 na may mga pagbabago na nagsimula noong Enero 1, 2013) "SA AUDITTING ACTIVITIES"

1. Tinutukoy ng Pederal na Batas na ito legal na balangkas regulasyon ng aktibidad ng pag-audit sa Russian Federation.

2. Mga aktibidad sa pag-audit (mga serbisyo sa pag-audit) - mga aktibidad para sa pagsasagawa ng isang pag-audit at pagbibigay ng mga serbisyo na may kaugnayan sa pag-audit, na isinasagawa ng mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor.

3. Audit - isang independiyenteng pag-verify ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng na-audit na entity upang magpahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan ng mga naturang pahayag. Para sa mga layunin ng Pederal na Batas na ito, ang accounting (pinansyal) na mga pahayag ng isang na-audit na entity ay mangangahulugan ng mga pahayag na ibinigay para sa Pederal na Batas Blg. 129-FZ ng Nobyembre 21, 1996 "Sa Accounting" o mga dokumento ng regulasyon na inisyu alinsunod dito. mga legal na gawain, pati na rin ang pag-uulat na katulad ng komposisyon, na itinatadhana ng iba pang mga pederal na batas o mga regulasyong legal na aksyon na ibinigay alinsunod sa mga ito.

4. Ang listahan ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit ay itinatag ng mga pederal na pamantayan ng aktibidad sa pag-audit.

5. Ang mga aktibidad sa pag-audit ay hindi pinapalitan ang kontrol sa pagiging maaasahan ng mga pahayag ng accounting (pinansyal), na isinasagawa alinsunod sa batas ng Russian Federation ng awtorisadong mga katawan ng pamahalaan at mga lokal na pamahalaan.

6. Ang mga organisasyon sa pag-audit, mga indibidwal na auditor (mga indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa mga aktibidad sa pag-audit) ay hindi karapat-dapat na makisali sa anumang iba pang aktibidad na pangnegosyo, maliban sa pagsasagawa ng pag-audit at pagbibigay ng mga serbisyong ibinigay para sa artikulong ito.

7. Ang mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor, kasama ng mga serbisyo sa pag-audit, ay maaaring magbigay ng iba pang mga serbisyong nauugnay sa mga aktibidad sa pag-audit, lalo na:

1) pag-set up, pagpapanumbalik at pagpapanatili ng mga talaan ng accounting, pagguhit ng mga pahayag sa accounting (pinansyal), pagkonsulta sa accounting;

2) pagkonsulta sa buwis, pagtatatag, pagpapanumbalik at pagpapanatili ng mga talaan ng buwis, paghahanda ng mga kalkulasyon at deklarasyon ng buwis;

3) pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante, pagkonsulta sa ekonomiya at pananalapi;

4) pagkonsulta sa pamamahala, kabilang ang mga nauugnay sa muling pagsasaayos ng mga organisasyon o kanilang pribatisasyon;

5) tulong legal sa mga lugar na may kaugnayan sa pag-audit, kabilang ang payo sa mga legal na isyu, na kumakatawan sa mga interes ng prinsipal sa sibil at administratibong paglilitis, sa mga legal na relasyon sa buwis at customs, sa mga pampublikong awtoridad at lokal na pamahalaan;

6) automation ng accounting at pagpapakilala ng mga teknolohiya ng impormasyon;

7) mga aktibidad sa pagpapahalaga;

8) pagbuo at pagsusuri ng mga proyekto sa pamumuhunan, pagguhit ng mga plano sa negosyo;

9) pagsasagawa ng pananaliksik at eksperimentong gawain sa mga lugar na may kaugnayan sa mga aktibidad sa pag-audit, at pagpapakalat ng kanilang mga resulta, kabilang ang papel at elektronikong media;

10) pagsasanay sa mga lugar na may kaugnayan sa mga aktibidad sa pag-audit.

8. Ang isang pag-audit ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng isang na-audit na entity, na ang accounting at dokumentasyon sa pananalapi ay naglalaman ng impormasyon na bumubuo ng isang lihim ng estado, ay isinasagawa alinsunod sa batas ng Russian Federation.

Ang mga aktibidad sa pag-audit ay isinasagawa alinsunod sa Pederal na Batas na ito, Pederal na Batas Blg. 315-FZ ng Disyembre 1, 2007 "Sa Self-Regulatory Organizations" (mula rito ay tinutukoy bilang Federal Law "On Self-Regulatory Organizations"), iba pang pederal mga batas, pati na rin ang iba pang mga batas na pinagtibay alinsunod sa mga ito ay mga normatibong legal na gawain.

1. Organisasyon ng pag-audit - isang komersyal na organisasyon na miyembro ng isa sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

2. Ang isang komersyal na organisasyon ay nakakakuha ng karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit mula sa petsa ng pagpasok ng impormasyon tungkol dito sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit ng self-regulatory na organisasyon ng mga auditor (mula dito ay tinutukoy bilang rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit) , kung saan miyembro ang naturang organisasyon.

3. Ang isang komersyal na organisasyon, ang impormasyon tungkol sa kung saan ay hindi naipasok sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng paggawa ng isang entry tungkol dito sa Unified State Register of Legal Entities, ay hindi karapat-dapat na gamitin ang salitang " audit" sa pangalan nito, pati na rin ang mga derivative na salita mula sa salitang "audit".

1. Auditor - isang indibidwal na nakatanggap ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor at miyembro ng isa sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

2. Ang isang indibidwal ay kinikilala bilang isang auditor mula sa petsa ng pagpasok ng impormasyon tungkol sa kanya sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit.

3. Isang auditor na empleyado ng isang organisasyon ng pag-audit batay sa kontrata sa pagtatrabaho sa pagitan niya at ng organisasyon ng pag-audit, ay may karapatang lumahok sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pag-audit ng organisasyon ng pag-audit, gayundin sa pagkakaloob ng iba pang mga serbisyong ibinigay ng Pederal na Batas na ito.

4. Ang isang indibidwal na auditor ay may karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, gayundin ang magbigay ng iba pang mga serbisyo alinsunod sa Pederal na Batas na ito, maliban kung iba ang itinatadhana ng Pederal na Batas na ito.

1. Isinasagawa ang mandatory audit sa mga sumusunod na kaso:

1) kung ang organisasyon ay may organisasyonal at legal na anyo ng isang bukas na pinagsamang kumpanya ng stock;

2) kung ang mga securities ng organisasyon ay pinapapasok sa sirkulasyon sa organisadong pangangalakal;

3) kung ang organisasyon ay isang institusyon ng kredito, isang credit history bureau, isang organisasyon na isang propesyonal na kalahok sa securities market, isang insurance organization, isang clearing organization, isang mutual insurance company, isang trade organizer, isang non-state pension o ibang pondo, isang joint-stock investment fund, isang kumpanya ng pamamahala ng isang joint-stock investment fund, isang mutual investment fund o isang non-state pension fund (maliban sa mga extra-budgetary na pondo ng estado);

4) kung ang dami ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto (pagbebenta ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) ng isang organisasyon (maliban sa mga awtoridad ng estado, lokal na pamahalaan, institusyong pang-estado at munisipal, estado at munisipal na unitary enterprise, mga kooperatiba ng agrikultura, mga unyon ng mga kooperatiba na ito) para sa nakaraang taon ng pag-uulat ay lumampas sa 400 milyong rubles o ang halaga ng mga asset sa balanse sa pagtatapos ng nakaraang taon ng pag-uulat ay lumampas sa 60 milyong rubles;

5) kung ang isang organisasyon (maliban sa isang awtoridad ng estado, isang lokal na pamahalaan, isang hindi badyet na pondo ng estado, gayundin isang institusyon ng estado at munisipyo) ay nagsumite at (o) nag-publish ng buod (pinagsama-samang) mga pahayag ng accounting (pinansyal);

6) sa ibang mga kaso na itinatag ng mga pederal na batas.

2. Ang mandatory audit ay isinasagawa taun-taon.

3. Ang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng mga organisasyon na ang mga seguridad ay pinapapasok sa sirkulasyon sa organisadong pangangalakal, iba pang mga organisasyon ng kredito at seguro, mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado, mga organisasyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital kung saan ang bahagi ng pagmamay-ari ng estado ay hindi bababa sa 25 porsyento, ang mga korporasyon ng estado, mga kumpanyang pag-aari ng estado, pati na rin ang pinagsama-samang pag-uulat ay isinasagawa lamang ng mga organisasyon ng pag-audit.

4. Isang kasunduan upang magsagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng isang organisasyon kung saan ang awtorisadong (bahagi) na kapital ang bahagi ng pagmamay-ari ng estado ay hindi bababa sa 25 porsiyento, pati na rin upang magsagawa ng pag-audit ng accounting (pinansyal) ang mga pahayag ng isang korporasyon ng estado, kumpanya ng estado, empresa ng estado o unitaryong negosyo ay natapos batay sa mga resulta ng paglalagay ng isang order sa pamamagitan ng pagsasagawa ng isang auction sa anyo ng isang bukas na tender sa paraang inireseta ng Pederal na Batas ng Hulyo 21, 2005 N 94-FZ "Sa paglalagay ng mga order para sa supply ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo para sa mga pangangailangan ng estado at munisipyo."

1. Ulat ng Auditor - opisyal na dokumento, na inilaan para sa mga gumagamit ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng mga na-audit na entity, na naglalaman ng opinyon ng organisasyon ng pag-audit, indibidwal na auditor na ipinahayag sa itinatag na form sa pagiging maaasahan ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng na-audit na entity.

2. Ang ulat ng auditor ay dapat maglaman ng:

1) ang pangalang "Ulat ng Auditor";

2) indikasyon ng addressee (mga shareholder ng isang joint-stock na kumpanya, mga kalahok sa isang limitadong kumpanya ng pananagutan, iba pang mga tao);

3) impormasyon tungkol sa na-audit na entity: pangalan, numero ng pagpaparehistro ng estado, lokasyon;

4) impormasyon tungkol sa organisasyon ng pag-audit, indibidwal na auditor: pangalan ng organisasyon, apelyido, pangalan, patronymic ng indibidwal na auditor, numero ng pagpaparehistro ng estado, lokasyon, pangalan ng organisasyong self-regulatory ng mga auditor, ang mga miyembro kung saan ang tinukoy na pag-audit organisasyon o indibidwal na auditor, numero sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit ;

5) isang listahan ng mga pahayag sa accounting (pinansyal) kung saan isinagawa ang pag-audit, na nagpapahiwatig ng panahon kung kailan ito ginawa, ang pamamahagi ng responsibilidad na may kaugnayan sa nasabing mga pahayag sa accounting (pinansyal) sa pagitan ng na-audit na entidad at ng organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor;

6) impormasyon tungkol sa gawaing isinagawa ng organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor upang ipahayag ang isang opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng na-audit na entity (saklaw ng pag-audit);

7) ang opinyon ng isang organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor sa pagiging maaasahan ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng na-audit na entity, na nagpapahiwatig ng mga pangyayari na mayroon o maaaring magkaroon ng makabuluhang epekto sa pagiging maaasahan ng naturang mga pahayag;

8) indikasyon ng petsa ng konklusyon.

3. Ang mga kinakailangan para sa form, nilalaman, pamamaraan para sa pagpirma at paglalahad ng ulat ng pag-audit ay itinatag ng mga pederal na pamantayan sa pag-audit.

4. Ang ulat ng auditor ay isinumite ng isang organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor lamang sa entity na ino-audit o sa entity na pumasok sa isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit.

5. Alam na maling ulat sa pag-audit - isang ulat sa pag-audit na iginuhit nang walang pag-audit o iginuhit batay sa mga resulta ng isang pag-audit, ngunit malinaw na sumasalungat sa nilalaman ng mga dokumentong isinumite sa organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor at isinasaalang-alang sa panahon ng pag-audit. Ang isang ulat sa pag-audit ay kinikilala bilang sadyang mali sa pamamagitan ng isang desisyon ng korte.

1. Mga pamantayan sa pag-audit ng pederal:

1) matukoy ang mga kinakailangan para sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, pati na rin ang pag-regulate ng iba pang mga isyu na ibinigay para sa Pederal na Batas na ito;

2) ay binuo alinsunod sa internasyonal na pamantayan audit;

3) ay ipinag-uutos para sa mga organisasyon ng pag-audit, mga auditor, pati na rin ang mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor at kanilang mga empleyado.

2. Mga pamantayan sa pag-audit ng organisasyong self-regulatory ng mga auditor:

1) matukoy ang mga kinakailangan para sa mga pamamaraan ng pag-audit na dagdag sa mga kinakailangan na itinatag ng mga pederal na pamantayan sa pag-audit, kung ito ay dahil sa mga detalye ng pag-audit o mga detalye ng pagkakaloob ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit;

2) hindi maaaring sumalungat sa mga pederal na pamantayan sa pag-audit;

3) hindi dapat lumikha ng mga hadlang para sa pagpapatupad ng mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor ng mga aktibidad sa pag-audit;

4) ay ipinag-uutos para sa mga organisasyon ng pag-audit, mga auditor na miyembro ng tinukoy na organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

2. Pamamaraan at halaga ng pagbabayad gantimpala sa pera Ang mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor para sa pagsasagawa ng isang pag-audit (kabilang ang isang ayon sa batas na pag-audit) at pagbibigay ng mga kaugnay na serbisyo ay tinutukoy ng mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit at hindi maaaring gawing nakasalalay sa katuparan ng anumang mga kinakailangan ng mga na-audit na entidad sa nilalaman ng mga konklusyon na maaaring gawin bilang resulta ng pag-audit.

2.1. Ang bawat organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay nagpapatibay ng mga patakaran ng kalayaan ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit na inaprubahan ng konseho ng pag-audit. Ang organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay may karapatang isama ang mga karagdagang kinakailangan sa mga patakaran para sa kalayaan ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit na pinagtibay nito.

3. Ang mga organisasyon sa pag-audit, ang mga indibidwal na auditor ay walang karapatan na magsagawa ng mga aksyon na humahantong sa paglitaw ng isang salungatan ng interes o lumikha ng isang banta ng naturang salungatan. Para sa mga layunin ng Pederal na Batas na ito, ang isang salungatan ng interes ay nangangahulugang isang sitwasyon kung saan ang interes ng isang organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor ay maaaring makaapekto sa opinyon ng naturang organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor sa pagiging maaasahan ng mga pahayag ng accounting (pinansyal). ng na-audit na entidad. Ang mga kaso ng isang organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor ng interes na humahantong o maaaring humantong sa isang salungatan ng interes, pati na rin ang mga hakbang upang maiwasan o malutas ang mga salungatan ng interes ay itinatag ng Code

1. Ang lihim ng auditor ay binubuo ng anumang impormasyon at mga dokumentong natanggap at (o) pinagsama-sama ng isang organisasyon ng pag-audit at mga empleyado nito, gayundin ng isang indibidwal na auditor at mga empleyado kung saan sila nakipagkasundo sa mga kontrata sa pagtatrabaho, sa kurso ng pagbibigay ng mga serbisyong ibinigay ng ang Pederal na Batas na ito, maliban sa:

1) impormasyong ibinunyag ng taong pinagkalooban ng mga serbisyong ibinigay ng Pederal na Batas na ito, o sa kanyang pahintulot;

2) impormasyon tungkol sa pagtatapos ng isang kasunduan sa na-audit na entity sa pagsasagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit;

3) impormasyon sa halaga ng bayad para sa mga serbisyo sa pag-audit.

2. Ang isang organisasyon ng pag-audit at ang mga empleyado nito, isang indibidwal na auditor at mga empleyado kung kanino sila nagtapos ng mga kontrata sa pagtatrabaho, ay kinakailangang sumunod sa kinakailangan upang matiyak ang pagiging kumpidensyal ng impormasyon na bumubuo ng isang lihim ng pag-audit.

(gaya ng sinusugan ng Federal Law No. 200-FZ ng 11.07.2011)

3. Ang isang organisasyon ng pag-audit, ang isang indibidwal na auditor ay walang karapatan na maglipat ng impormasyon at mga dokumento na bumubuo ng isang lihim ng pag-audit sa mga ikatlong partido o ibunyag ang impormasyong ito at ang nilalaman ng mga dokumento nang walang paunang nakasulat na pahintulot ng taong pinaglaanan ng mga serbisyong ito. Ang Pederal na Batas ay ibinigay, maliban sa mga kaso na itinatadhana ng Pederal na Batas na ito at iba pang mga pederal na batas.

4. Ang paglipat ng impormasyon at mga dokumento na bumubuo ng isang lihim ng pag-audit sa mga ikatlong partido sa mga kaso at sa paraang itinakda ng Pederal na Batas na ito at iba pang mga pederal na batas ay hindi isang paglabag sa lihim ng pag-audit.

5. Ang pederal na ehekutibong katawan na gumaganap ng mga tungkulin ng pagbuo Patakarang pampubliko at ligal na regulasyon sa larangan ng pag-audit (mula dito ay tinutukoy bilang awtorisadong pederal na katawan), ang pederal na ehekutibong katawan na nagsasagawa ng mga tungkulin ng kontrol at pangangasiwa sa larangan ng pananalapi at badyet (mula dito ay tinutukoy bilang ang awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa) , at ang kanilang mga empleyado, mga organisasyong nagre-regulate sa sarili ng mga auditor, kanilang mga miyembro at empleyado, pati na rin ang iba pang mga tao na nakakuha ng access sa impormasyon at mga dokumento na bumubuo ng isang lihim ng pag-audit, alinsunod sa Pederal na Batas na ito at iba pang mga pederal na batas, ay dapat sumunod sa kinakailangan upang matiyak ang pagiging kompidensyal ng naturang impormasyon at mga dokumento.

6. Sa kaso ng pagsisiwalat ng isang lihim ng pag-audit ng isang organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor, isang awtorisadong pederal na katawan, isang awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa, isang self-regulatory na organisasyon ng mga auditor, pati na rin ang iba pang mga tao na nakatanggap ng access sa isang lihim ng pag-audit batay sa Pederal na Batas na ito at iba pang mga pederal na batas, ang pag-audit ng isang organisasyon, isang indibidwal na auditor, pati na rin ang isang tao kung kanino ibinigay ang mga serbisyong ibinigay ng Pederal na Batas na ito, ay may karapatang humingi ng kabayaran mula sa ang taong nagkasala para sa mga pinsala sa paraang itinatag ng batas ng Russian Federation.

1. Ang isang organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor ay kinakailangan na magtatag at sumunod sa mga patakaran para sa panloob na kontrol sa kalidad ng trabaho. Ang mga prinsipyo para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa kalidad ng gawain ng mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor at ang mga kinakailangan para sa organisasyon ng kontrol na ito ay itinatag ng mga pederal na pamantayan sa pag-audit.

2. Isang organisasyon ng pag-audit, ang isang auditor ay dapat:

1) sumailalim sa panlabas na kontrol sa kalidad ng trabaho, kabilang ang pagbibigay ng lahat ng dokumentasyon at impormasyong kinakailangan para sa pag-verify;

2) lumahok sa panlabas na kontrol sa kalidad ng gawain ng iba pang mga miyembro ng organisasyong ito ng self-regulatory organization ng mga auditor, kung saan sila ay mga miyembro.

3. Ang paksa ng panlabas na kontrol sa kalidad ng trabaho ay ang pagsunod ng isang organisasyon ng pag-audit, isang auditor sa mga kinakailangan ng Pederal na Batas na ito, mga pamantayan sa pag-audit, mga patakaran para sa kalayaan ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit, at isang code ng propesyonal na etika para sa mga auditor.

4. Panlabas na kontrol sa kalidad ng gawain ng mga organisasyon ng pag-audit, ang mga indibidwal na auditor ay isinasagawa ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor na may kaugnayan sa kanilang mga miyembro.

5. Ang panlabas na kontrol sa kalidad ng gawain ng mga organisasyon ng pag-audit na nagsasagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng mga organisasyon na tinukoy sa Artikulo 5 ng Pederal na Batas na ito ay isinasagawa ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor na may kaugnayan sa kanilang mga miyembro, pati na rin gaya ng awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa.

6. Ang mga prinsipyo para sa paggamit ng panlabas na kontrol sa kalidad ng gawain ng mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor at ang mga kinakailangan para sa organisasyon ng nasabing kontrol ay itinatag ng mga pederal na pamantayan sa pag-audit.

7. Ang organisasyong self-regulatory ng mga auditor, alinsunod sa mga prinsipyo ng paggamit ng panlabas na kontrol sa kalidad ng trabaho at ang mga kinakailangan para sa organisasyon nito, ay nagtatatag ng mga patakaran para sa pag-aayos at paggamit ng panlabas na kontrol sa kalidad ng gawain ng mga miyembro nito, pagtukoy, sa partikular, ang mga anyo ng panlabas na kontrol, ang tiyempo at dalas ng mga pag-audit, kabilang ang mga pag-audit, mga auditor na isinasagawa ng mga miyembro ng isang organisasyong self-regulatory na may kaugnayan sa iba pang mga miyembro ng organisasyong ito. Ang pamamaraan para sa paghirang at pagsasagawa ng isang pag-audit ng isang organisasyon ng pag-audit ng awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa, ang listahan ng mga tipikal na katanungan ng programa ng tinukoy na pag-audit, pati na rin ang pamamaraan para sa pag-formalize ng mga resulta nito ay itinatag ng awtorisadong pederal na katawan.

8. Ang naka-iskedyul na panlabas na kontrol sa kalidad ng gawain ng isang organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor, maliban sa mga organisasyon ng pag-audit na nagsasagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng mga organisasyon na tinukoy sa Artikulo 5 ng Pederal na Batas na ito, ay isinasagawa sa hindi bababa sa isang beses bawat limang taon, ngunit hindi hihigit sa isang beses sa isang taon.

9. Ang mga naka-iskedyul na panlabas na pagsusuri sa kalidad ng gawain ng bawat organisasyon ng pag-audit na nagsasagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng mga organisasyon na tinukoy sa Artikulo 5 ng Pederal na Batas na ito ay dapat isagawa:

1) isang organisasyong self-regulatory ng mga auditor, kung saan ang nasabing organisasyon ng pag-audit ay miyembro, hindi bababa sa isang beses bawat tatlong taon, ngunit hindi hihigit sa isang beses sa isang taon simula sa taon ng kalendaryo kasunod ng taon ng pagpasok ng impormasyon tungkol sa organisasyon ng pag-audit sa ang rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit;

2) ng awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa hindi hihigit sa isang beses bawat dalawang taon, simula sa taon ng kalendaryo kasunod ng taon ng pagpasok ng impormasyon tungkol sa organisasyon ng pag-audit sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit.

(gaya ng sinusugan ng Federal Law No. 136-FZ ng Hulyo 1, 2010)

10. Ang batayan para sa isang hindi naka-iskedyul na panlabas na pag-audit ng kalidad ng gawain ng isang organisasyon ng pag-audit, ang isang indibidwal na auditor ay maaaring isang reklamong inihain sa isang organisasyong self-regulatory ng mga auditor o isang awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa laban sa mga aksyon (hindi pagkilos) ng isang organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor na lumalabag sa mga kinakailangan ng Pederal na Batas na ito, aktibidad ng mga pamantayan sa pag-audit, mga patakaran ng kalayaan ng mga auditor at organisasyon ng pag-audit, pati na rin ang isang code ng propesyonal na etika para sa mga auditor. Iba pang mga batayan para sa pagsasagawa ng isang hindi naka-iskedyul na panlabas na pagsusuri sa kalidad ng gawain ng isang organisasyon ng pag-audit, ang isang indibidwal na auditor ay itinatag ng batas ng Russian Federation at isang self-regulatory na organisasyon ng mga auditor.

11. Ang awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa ay obligadong ipaalam sa self-regulatory organization ng mga auditor, kung saan ang audited na organisasyon ay miyembro, ng mga resulta ng audit at ang desisyon na kinuha kaugnay sa tinukoy na audit organization.

(gaya ng sinusugan ng Federal Law No. 136-FZ ng Hulyo 1, 2010)

1. Ang isang sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor ay ibinibigay ng isang organisasyong self-regulatory ng mga auditor, sa kondisyon na ang taong nag-aaplay para dito (mula rito ay tinutukoy bilang ang aplikante):

1) nakapasa sa qualifying examination;

2) sa araw ng pag-anunsyo ng mga resulta ng pagsusulit sa kwalipikasyon, ay may hindi bababa sa tatlong taong karanasan sa trabaho na may kaugnayan sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pag-audit o accounting at paghahanda ng mga pahayag sa accounting (pinansyal). Hindi bababa sa dalawang taon ng huling tatlong taon ng tinukoy na haba ng serbisyo ay dapat na magtrabaho ng isang audit firm.

2. Ang mga kwalipikasyon ng aplikante ay sinusuri sa anyo ng pagsusulit sa kwalipikasyon. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng pagsusulit sa kwalipikasyon, na kinabibilangan, bukod sa iba pang mga bagay, ang pamamaraan para sa pakikilahok ng isang aplikante sa isang pagsusulit sa kwalipikasyon, pati na rin ang pamamaraan para sa pagtukoy ng mga resulta ng pagsusulit sa kwalipikasyon, ay itinatag ng awtorisadong pederal na katawan. Ang listahan ng mga tanong na inaalok sa aplikante para sa pagsusulit sa kwalipikasyon ay itinatag ng iisang komisyon sa pagpapatunay mula sa mga larangan ng kaalaman na inaprubahan ng audit council.

3. Isang aplikante na nakatanggap mataas na edukasyon sa state-accredited institusyong pang-edukasyon mas mataas na propesyonal na edukasyon.

4. Ang pagsusulit sa kwalipikasyon ay isinasagawa ng isang solong komisyon sa pagpapatunay, na pinagsama-samang nilikha ng lahat ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor sa paraang inireseta ng awtorisadong pederal na katawan. Ang mga nasasakupang dokumento ng pinag-isang komisyon sa pagpapatunay, gayundin ang mga pagbabagong ginawa sa kanila, ay sinang-ayunan ng awtorisadong pederal na katawan bago sila maaprubahan. Ang mga aktibidad ng pinag-isang komisyon sa pagpapatotoo ay batay sa mga prinsipyo ng kalayaan, kawalang-kinikilingan, pagiging bukas at transparency, self-financing.

5. Para sa pagkuha ng isang kwalipikadong eksaminasyon, ang aplikante ay sinisingil ng bayad, ang halaga at pamamaraan para sa pagkolekta na itinatag ng isang komisyon sa pagpapatunay.

6. Ang desisyon na tumanggi na mag-isyu ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor ay ginawa kung:

1) hindi natutugunan ng aplikante ang mga kinakailangan ng talata 1 ng artikulong ito;

2) pagkatapos makapasa sa pagsusulit sa kwalipikasyon, ang aplikante ay napatunayang hindi naaayon sa mga kinakailangan ng talata 3 ng Artikulo na ito;

3) higit sa isang taon ang lumipas mula sa araw na nagpasya ang pinag-isang komisyon sa pagpapatunay na ipasa ang pagsusulit sa kwalipikasyon hanggang sa araw na natanggap ng self-regulatory organization ng mga auditor mula sa aplikante ang isang aplikasyon para sa pagpapalabas ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor.

7. Ang sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor ay ibinibigay nang walang limitasyon sa panahon ng bisa nito. Ang pamamaraan para sa pag-isyu ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor at ang form nito ay inaprubahan ng awtorisadong pederal na katawan. Ang organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay walang karapatan na maglagay ng anumang mga kinakailangan o kundisyon kapag nag-isyu ng isang sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor. Ang organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay may karapatang maningil ng bayad para sa pagpapalabas ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor, ang halaga nito ay hindi dapat lumampas sa mga gastos sa paggawa at pagpapadala nito. Ang petsa ng pagpapalabas ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor ay ang petsa kung saan ang organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay nagpasya na mag-isyu ng sertipiko ng auditor.

(gaya ng sinusugan ng Federal Law No. 136-FZ ng Hulyo 1, 2010)

8. Ang desisyon na tumanggi na mag-isyu ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor ay maaaring hamunin sa korte.

9. Ang auditor ay obligado sa bawat taon ng kalendaryo, simula sa taon kasunod ng taon ng pagkuha ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor, na sumailalim sa pagsasanay sa mga advanced na programa sa pagsasanay na inaprubahan ng self-regulatory organization ng mga auditor, kung saan siya ay miyembro . Ang pinakamababang tagal ng naturang pagsasanay ay itinatag ng self-regulatory organization ng mga auditor para sa mga miyembro nito at hindi maaaring mas mababa sa 120 oras sa tatlong magkakasunod na taon ng kalendaryo, ngunit hindi bababa sa 20 oras sa bawat taon.

1. Ang sertipiko ng kwalipikasyon ng isang auditor ay kinansela sa mga sumusunod na kaso:

1) pagkuha ng isang sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor gamit ang mga pekeng dokumento o pagkuha ng isang sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor ng isang tao na hindi nakakatugon sa mga kinakailangan para sa isang aplikante na itinatag ng Pederal na Batas na ito;

2) pagpasok sa legal na epekto isang hatol ng korte na nagbibigay ng parusa sa anyo ng pag-alis ng karapatang makisali sa mga aktibidad sa pag-audit para sa isang tiyak na panahon;

3) hindi pagsunod ng auditor sa mga kinakailangan ng mga artikulo at ang Pederal na Batas na ito;

4) sistematikong paglabag ng auditor sa panahon ng pag-audit ng mga kinakailangan ng Pederal na Batas na ito o mga pederal na pamantayan mga aktibidad sa pag-audit;

5) pagpirma ng auditor ng ulat ng auditor, na kinikilala sa sa tamang panahon malinaw na hindi totoo;

6) hindi pakikilahok ng auditor sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pag-audit (hindi pagganap ng isang indibidwal na auditor ng mga aktibidad sa pag-audit) para sa dalawang magkasunod na taon ng kalendaryo, maliban sa:

a) mga taong miyembro ng permanenteng mga katawan ng pamamahala ng kolehiyo at mga miyembro ng mga collegiate executive na katawan ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, mga taong gumaganap ng mga tungkulin ng mga nag-iisang executive body ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, pati na rin ang mga taong gumaganap sa self-regulatory mga organisasyon ng mga auditor ang mga pag-andar ng mga miyembro at empleyado ng isang dalubhasang katawan para sa panlabas na kontrol sa kalidad na mga organisasyon ng pag-audit, mga auditor;

b) mga empleyado ng mga internal control unit ng mga organisasyon na may pananagutan sa pag-audit ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng mga organisasyong ito;

c) mga taong kumikilos bilang sole proprietor executive body o pagiging miyembro ng collegial executive body ng mga organisasyon sa pag-audit;

d) ibang mga tao na itinatadhana ng ibang mga pederal na batas;

7) hindi pagsunod ng auditor sa kinakailangang sumailalim sa pagsasanay sa ilalim ng mga advanced na programa sa pagsasanay na itinatag ng Pederal na Batas na ito, maliban sa kaso kung saan kinikilala ng self-regulatory organization ng mga auditor, na may pag-apruba ng audit council, mabuting rason hindi pagsunod sa tinukoy na kinakailangan (halimbawa, isang malubhang sakit);

8) pag-iwas sa auditor mula sa pagpasa ng panlabas na kontrol sa kalidad ng trabaho.

2. Ang desisyon na kanselahin ang sertipiko ng kwalipikasyon ng isang auditor ay ginawa ng self-regulatory na organisasyon ng mga auditor, kung saan ang auditor ay isang miyembro, at may kaugnayan sa sertipiko ng kwalipikasyon ng isang auditor ng isang tao na hindi miyembro ng anumang organisasyong self-regulatory ng mga auditor, ang self-regulatory organization ng mga auditor na nagbigay ng sertipiko ng kwalipikasyon na ito ng isang auditor.

3. Ang desisyon ng self-regulatory organization ng mga auditor na kanselahin ang sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor ay maaaring hamunin sa utos ng hudisyal sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng nasabing desisyon.

4. Ang isang tao na ang sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor ay nakansela sa mga batayan na ibinigay para sa mga talata 1 (sa mga tuntunin ng pagkuha ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor gamit ang mga maling dokumento), 3-5 ng bahagi 1 ng artikulong ito, ay hindi karapat-dapat na muling mag-apply para sa pagpasok sa pagsusulit sa kwalipikasyon sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng desisyon na ipawalang-bisa ang sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor.

5. Ang isang tao na ang sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor ay napawalang-bisa sa mga batayan na itinatadhana sa sugnay 2 ng bahagi 1 ng artikulong ito ay hindi dapat magkaroon ng karapatang muling mag-aplay para sa pagpasok sa pagsusulit sa kwalipikasyon sa loob ng panahong itinakda ng hatol ng korte na ay pumasok sa legal na puwersa.

1. Kapag nagsasagawa ng pag-audit, isang organisasyon ng pag-audit, ang isang indibidwal na auditor ay may karapatan na:

1) malayang matukoy ang mga anyo at pamamaraan ng pagsasagawa ng pag-audit batay sa mga pamantayan ng pederal na pag-audit, pati na rin ang dami at tauhan ang audit team na nagsasagawa ng audit;

2) suriin nang buo ang dokumentasyong nauugnay sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng na-audit na entity, pati na rin suriin ang aktwal na presensya ng anumang ari-arian na makikita sa dokumentasyong ito;

3) makatanggap ng mga paglilinaw at kumpirmasyon mula sa mga opisyal ng na-audit na entity sa pasalita at nakasulat na anyo sa mga isyu na lumitaw sa panahon ng pag-audit;

4) tumangging magsagawa ng pag-audit o ipahayag ang kanilang opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) sa ulat ng pag-audit sa mga sumusunod na kaso:

a) pagkabigo ng na-audit na entity na ibigay ang lahat ng kinakailangang dokumentasyon;

b) pagkakakilanlan sa panahon ng pag-audit ng mga pangyayari na mayroon o maaaring magkaroon ng isang makabuluhang epekto sa opinyon ng organisasyon ng pag-audit, ang indibidwal na auditor sa pagiging maaasahan ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng na-audit na entity;

4.1) insure ang pananagutan para sa paglabag sa kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit at (o) pananagutan para sa pinsala sa ari-arian ng ibang tao bilang resulta ng mga aktibidad sa pag-audit;

5) gamitin ang iba pang mga karapatan na nagmumula sa kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit.

2. Kapag nagsasagawa ng pag-audit, isang organisasyon ng pag-audit, ang isang indibidwal na auditor ay dapat:

1) magbigay, sa kahilingan ng na-audit na entity, mga substantiation ng mga komento at konklusyon ng organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor, pati na rin ang impormasyon sa kanilang pagiging kasapi sa isang self-regulatory organization ng mga auditor;

2) maghatid sa oras, kontraktwal pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit, isang ulat sa pag-audit sa na-audit na entidad, ang taong pumasok sa isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit;

3) tiyakin ang pag-iimbak ng mga dokumento (mga kopya ng mga dokumento) na natanggap at pinagsama-sama sa panahon ng pag-audit nang hindi bababa sa limang taon pagkatapos ng taon kung saan sila natanggap at (o) pinagsama-sama;

4) magsagawa ng iba pang mga tungkulin na nagmula sa kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit.

1. Kapag nagsasagawa ng pag-audit, ang isang na-audit na entity, isang taong nagtapos ng isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit, ay may karapatan na:

1) nangangailangan at tumanggap mula sa organisasyon ng pag-audit, ang indibidwal na auditor ng pagpapatibay ng mga komento at konklusyon ng organisasyon ng pag-audit, ang indibidwal na auditor, pati na rin ang impormasyon sa pagiging kasapi ng organisasyon ng pag-audit, ang indibidwal na auditor sa organisasyong self-regulatory ng mga auditor;

2) makatanggap ng isang ulat sa pag-audit mula sa isang organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor sa loob ng tagal ng panahon na itinatag ng kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit;

3) gamitin ang iba pang mga karapatan na nagmumula sa kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit.

2. Kapag nagsasagawa ng pag-audit, ang isang na-audit na entidad, isang tao na nagtapos ng isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit, ay obligadong:

1) tulungan ang organisasyon ng pag-audit, ang indibidwal na auditor sa napapanahon at kumpletong pagsasagawa ng pag-audit, lumikha ng naaangkop na mga kondisyon para dito, magbigay ng kinakailangang impormasyon at dokumentasyon, magbigay, sa bibig o nakasulat na kahilingan ng organisasyon ng pag-audit, ang indibidwal na auditor, komprehensibo mga paliwanag at kumpirmasyon sa pasalita at nakasulat na anyo, pati na rin ang paghiling ng impormasyon na kinakailangan para sa pag-audit mula sa mga ikatlong partido;

2) hindi gumawa ng anumang mga aksyon na naglalayong paliitin ang saklaw ng mga isyu na linawin sa panahon ng pag-audit, pati na rin sa pagtatago (paghihigpit sa pag-access) ng impormasyon at dokumentasyon na hiniling ng organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor. Ang pagkakaroon sa impormasyon at dokumentasyon na hiniling ng isang organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor para sa pagsasagawa ng isang pag-audit ng impormasyon na naglalaman ng mga komersyal na lihim, ay hindi maaaring maging batayan para sa pagtanggi na ibigay ang mga ito;

3) napapanahong pagbabayad para sa mga serbisyo ng isang organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor alinsunod sa kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit, kasama ang kaso kung ang ulat ng pag-audit ay hindi naaayon sa posisyon ng na-audit na entidad, ang taong may natapos ang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit;

4) upang matupad ang mga kinakailangan ng mga pederal na pamantayan ng aktibidad ng pag-audit at iba pang mga obligasyon na nagmula sa kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit.

1. Ang mga tungkulin ng regulasyon ng estado ng mga aktibidad sa pag-audit ay isinasagawa ng awtorisadong pederal na katawan.

2. Ang mga tungkulin ng regulasyon ng estado ng mga aktibidad sa pag-audit ay:

1) pagbuo ng patakaran ng estado sa larangan ng pag-audit;

2) legal na regulasyon sa larangan ng pag-audit, kabilang ang pag-apruba ng mga pederal na pamantayan para sa pag-audit, gayundin ang pag-aampon, sa loob ng kakayahan nito, ng iba pang mga regulasyong legal na aksyon na kumokontrol sa pag-audit at (o) itinatadhana ng Pederal na Batas na ito;

3) pagpapanatili ng rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, pati na rin ang isang kontrol na kopya ng rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit;

4) pagsusuri ng estado ng merkado ng mga serbisyo sa pag-audit sa Russian Federation;

5) iba pang mga tungkuling itinatadhana ng Pederal na Batas na ito.

3. Upang maisagawa ang mga tungkuling itinakda ng Pederal na Batas na ito, ang awtorisadong pederal na katawan, ang awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa ay may karapatang humiling ng mga kopya ng mga desisyon ng mga namamahala na katawan at mga espesyal na katawan ng organisasyong self-regulatory ng mga auditor at iba pang kinakailangang impormasyon at dokumentasyon mula sa self-regulatory organization ng mga auditor.

1. Upang matiyak ang interes ng publiko sa kurso ng mga aktibidad sa pag-audit sa ilalim ng awtorisadong pederal na katawan isang audit council ay itinatag.

2. Gagampanan ng Audit Council ang mga sumusunod na tungkulin:

1) isinasaalang-alang ang mga isyu ng patakaran ng estado sa larangan ng pag-audit;

2) isinasaalang-alang ang draft ng mga pederal na pamantayan sa pag-audit at iba pang mga regulasyong legal na kilos na kumokontrol sa mga aktibidad sa pag-audit at inirerekomenda ang mga ito para sa pag-apruba ng awtorisadong pederal na katawan;

3) inaprubahan ang pamamaraan para sa pagbuo ng draft ng mga pederal na pamantayan sa pag-audit, ang mga patakaran para sa kalayaan ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit at ang code ng propesyonal na etika para sa mga auditor, tinutukoy ang mga lugar ng kaalaman kung saan ang listahan ng mga tanong na iminungkahi sa aplikante para sa pagsusulit sa kwalipikasyon ay itinatag;

4) sinusuri ang mga aktibidad ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor para sa pagpapatupad ng panlabas na kontrol sa kalidad ng gawain ng mga organisasyon ng pag-audit, mga auditor at, kung kinakailangan, ay nagbibigay ng mga rekomendasyon para sa pagpapabuti ng aktibidad na ito;

5) magsumite ng mga panukala para sa pagsasaalang-alang ng awtorisadong pederal na katawan sa pamamaraan para sa ehersisyo ng awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa ng panlabas na kontrol sa kalidad ng gawain ng mga organisasyon ng pag-audit;

6) isaalang-alang ang mga apela at petisyon ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor sa larangan ng pag-audit at magsumite ng naaangkop na mga panukala para sa pagsasaalang-alang ng awtorisadong pederal na katawan;

7) gumaganap, alinsunod sa Pederal na Batas na ito at sa regulasyon sa audit council, iba pang mga tungkulin na kinakailangan upang mapanatili ang isang mataas na antas ng propesyonal mga aktibidad sa pag-audit para sa kapakanan ng publiko.

3. Upang maisagawa ang mga tungkuling itinakda para sa talata 2 ng artikulong ito, ang konseho ng pag-audit ay may karapatang humiling ng mga kopya ng mga desisyon ng mga namamahala na katawan at mga dalubhasang katawan ng organisasyong self-regulatory ng mga auditor at iba pang kinakailangang impormasyon at dokumentasyon mula sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

4. Ang komposisyon ng audit council ay inaprubahan ng pinuno ng awtorisadong pederal na katawan.

5. Ang komposisyon ng audit council ay kinabibilangan ng:

1) 10 kinatawan ng mga gumagamit ng accounting (pinansyal) na mga pahayag. Ang mga kinatawan ng mga gumagamit ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ay napapailalim sa pag-ikot minsan bawat tatlong taon ng hindi bababa sa 25 porsyento ng kanilang kabuuang bilang;

2) dalawang kinatawan ng awtorisadong pederal na katawan;

3) isang kinatawan mula sa pederal na ehekutibong katawan na responsable para sa pagbuo ng patakaran ng estado at ligal na regulasyon sa larangan ng pag-unlad aktibidad ng entrepreneurial, mula sa pederal na ehekutibong katawan na responsable para sa pag-ampon ng mga regulasyong ligal na aksyon, kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga pamilihan sa pananalapi, at mula sa Central Bank ng Russian Federation;

4) dalawang kinatawan mula sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, na ang mga kandidato ay magkasamang hinirang ng lahat ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor. Ang mga kinatawan ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay napapailalim sa pag-ikot minsan sa isang taon.

6. Ang mga miyembro ng audit council ay hindi maaaring maging miyembro ng working body ng council, maliban sa mga kinatawan ng awtorisadong federal body.

7. Ang chairman ng audit council ay inihalal sa unang pagpupulong ng konseho mula sa mga kinatawan ng mga gumagamit ng accounting (pinansyal) na mga pahayag na mga miyembro ng konseho.

8. Ang kalihim ng audit council ay isang kinatawan ng awtorisadong pederal na katawan mula sa mga miyembro ng konseho.

9. Ang mga pagpupulong ng audit council ay pinapatawag ng chairman ng council kung kinakailangan, ngunit hindi bababa sa isang beses bawat tatlong buwan. Ang isang pulong ng audit council ay dapat ituring na may kakayahan kung hindi bababa sa dalawang-katlo ng mga miyembro ng konseho ang naroroon.

10. Ang mga desisyon ng audit council ay ginawa sa pamamagitan ng simpleng mayoryang boto ng mga miyembro ng konseho na nakikilahok sa pulong nito.

11. Upang makapaghanda ng mga desisyon ng audit council, nilikha ang working body nito.

12. Ang komposisyon ng working body ng audit council at ang numero nito ay inaprubahan ng awtorisadong pederal na katawan.

13. Ang nagtatrabaho na katawan ng konseho ng pag-audit ay kinabibilangan ng mga pinuno ng permanenteng mga katawan ng pamamahala ng kolehiyo at iba pang mga kinatawan ng lahat ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, ang pinuno ng isang solong komisyon ng sertipikasyon na nilikha alinsunod sa Pederal na Batas na ito, mga kinatawan ng awtorisadong pederal na katawan , pati na rin ang mga kinatawan ng siyentipiko at pedagogical na komunidad .

14. Ang bilang ng mga kinatawan ng self-regulatory organization ng mga auditor sa working body ng audit council ay dapat na hindi bababa sa 70 porsiyento ng kabuuang bilang ng mga miyembro ng working body ng council.

15. Ang komposisyon ng nagtatrabaho na katawan ng konseho ng pag-audit (maliban sa mga pinuno ng permanenteng mga katawan ng pamamahala ng kolehiyo ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, mga kinatawan ng awtorisadong pederal na katawan, ang pinuno ng pinag-isang komisyon ng sertipikasyon na nilikha alinsunod sa ang Pederal na Batas na ito) ay napapailalim sa pag-ikot isang beses bawat tatlong taon ng hindi bababa sa 30 porsyento ng kabuuang bilang ng mga miyembro ng nagtatrabaho na katawan ng konseho, maliban sa mga pinuno ng permanenteng mga katawan ng pamamahala ng kolehiyo ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor , mga kinatawan ng awtorisadong pederal na katawan, ang pinuno ng isang solong komisyon sa pagpapatunay na nilikha alinsunod sa Pederal na Batas na ito.

16. Ang impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng audit council at ang working body nito ay dapat na bukas at available sa publiko.

17. Ang regulasyon sa audit council at ang regulasyon sa working body ng audit council ay inaprubahan ng awtorisadong pederal na katawan. Ang mga regulasyon ng audit council at ang mga regulasyon ng working body ng audit council ay inaprubahan ng audit council.

1. Ang organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay isang non-profit na organisasyon na itinatag sa mga tuntunin ng pagiging miyembro upang matiyak ang mga kondisyon para sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pag-audit.

2. Ang isang non-profit na organisasyon ay nakakakuha ng katayuan ng isang self-regulatory organization ng mga auditor mula sa petsa ng pagsasama nito sa rehistro ng estado ng mga self-regulatory na organisasyon ng mga auditor.

3. Ang isang non-profit na organisasyon ay kasama sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, napapailalim sa pagsunod nito sa mga sumusunod na kinakailangan:

1) mga asosasyon sa organisasyong self-regulatory bilang mga miyembro nito ng hindi bababa sa 700 indibidwal o hindi bababa sa 500 komersyal na organisasyon na nakakatugon sa mga kinakailangan para sa pagiging kasapi sa naturang organisasyon na itinatag ng Pederal na Batas na ito;

2) ang pagkakaroon ng mga naaprubahang patakaran para sa pagpapatupad ng panlabas na kontrol sa kalidad ng gawain ng mga miyembro ng self-regulatory organization ng mga auditor, pinagtibay ang mga patakaran para sa kalayaan ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit at ang pinagtibay na code

3) probisyon ng self-regulatory organization ng mga auditor ng karagdagang pananagutan sa ari-arian ng bawat miyembro nito sa mga mamimili ng mga serbisyo sa pag-audit at iba pang mga tao sa pamamagitan ng pagbuo ng isang pondo ng kompensasyon ( mga pondo ng kompensasyon) organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

4. Upang maisagawa ang mga aktibidad bilang isang organisasyong self-regulatory ng mga auditor, ang isang non-profit na organisasyon ay dapat lumikha ng mga dalubhasang katawan na sumusubaybay sa pagsunod ng mga miyembro ng self-regulatory organization ng mga auditor sa mga kinakailangan ng Pederal na Batas na ito, mga pamantayan sa pag-audit, mga panuntunan para sa kalayaan ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit, ang code ng propesyonal na etika ng mga auditor at pagsasaalang-alang ng mga kaso ng aplikasyon ng mga hakbang sa pagdidisiplina laban sa mga miyembro ng self-regulatory organization ng mga auditor.

5. Ang organisasyong self-regulatory ng mga auditor, kasama ang mga function na itinatag ng Federal Law "On Self-Regulatory Organizations", ay bubuo at inaprubahan ang mga pamantayan para sa mga aktibidad sa pag-audit ng isang self-regulatory organization ng mga auditor, ay nagpapatibay ng mga patakaran para sa kalayaan ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit, isang code ng propesyonal na etika para sa mga auditor, bubuo ng draft ng mga pederal na pamantayan para sa pag-audit, nakikilahok sa pagbuo ng mga draft na pamantayan sa larangan ng accounting at accounting (pinansyal) na pag-uulat, inaayos ang pagpasa ng pagsasanay ng mga auditor sa mga advanced na programa sa pagsasanay.

6. Ang organisasyong self-regulatory ng mga auditor, kasama ang mga karapatang itinatag ng Federal Law "On Self-Regulatory Organizations", ay may karapatang magtatag na may kaugnayan sa mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor na mga miyembro nito, mga karagdagang kinakailangan sa mga kinakailangan na ibinigay ng Pederal na Batas na ito, na tinitiyak ang kanilang pananagutan sa mga aktibidad sa pag-audit ng pagpapatupad, upang bumuo at magtatag, bilang karagdagan sa mga hakbang na ibinigay para sa Pederal na Batas na ito, mga hakbang sa pagdidisiplina laban sa mga miyembro nito para sa paglabag sa mga kinakailangan ng Pederal na Batas na ito, mga pamantayan sa pag-audit, mga panuntunan para sa kalayaan ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit, ang code ng propesyonal na etika ng mga auditor, ayusin ang propesyonal na pagsasanay ng mga tao, na nagnanais na makisali sa mga aktibidad sa pag-audit.

7. Ang self-regulatory organization ng mga auditor, kasama ang katuparan ng mga obligasyon na itinatag ng Federal Law "On Self-Regulatory Organizations":

1) nakikilahok sa itinatag na paraan sa paglikha, kabilang ang pagpopondo, at mga aktibidad ng pinag-isang komisyon sa pagpapatunay na ibinigay ng Pederal na Batas na ito;

2) inaabisuhan ang awtorisadong pederal na katawan ng mga pagbabago sa impormasyon tungkol sa organisasyong self-regulatory ng mga auditor para maisama sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, pati na rin ang hindi pagsunod sa self-regulatory organization ng mga auditor na may ang mga kinakailangan na itinatag ng bahagi 3 ng artikulong ito, nang hindi lalampas sa pitong araw ng trabaho mula sa araw kasunod ng petsa ng paglitaw ng mga kaukulang pagbabago sa impormasyon o hindi pagkakapare-pareho;

3) nagpapaalam sa awtorisadong pederal na katawan tungkol sa mga karagdagang kinakailangan sa mga kinakailangan na itinatag ng mga pederal na pamantayan sa pag-audit, mga kinakailangan na ibinigay para sa self-regulatory na organisasyon ng mga auditor sa mga pamantayan sa pag-audit nito, pati na rin ang tungkol sa karagdagang mga kinakailangan kasama sa mga patakaran ng kalayaan ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit na pinagtibay nito, at mga karagdagang pamantayan ng propesyonal na etika na kasama sa code ng propesyonal na etika ng mga auditor na pinagtibay nito, sa paraan, mga tuntunin at sa anyo na tinutukoy ng awtorisadong pederal na katawan;

4) magsumite sa awtorisadong pederal na katawan ng isang ulat sa katuparan ng self-regulatory organization ng mga auditor, miyembro nito o mga miyembro ng mga kinakailangan ng batas ng Russian Federation at iba pang mga regulasyong ligal na aksyon na kumokontrol sa mga aktibidad sa pag-audit, sa paraang, mga tuntunin at sa anyo na tinutukoy ng awtorisadong pederal na katawan;

5) kinukumpirma ang pagsunod ng mga auditor na miyembro ng self-regulatory organization na ito ng mga auditor sa mga kinakailangan para sa pagsasanay sa patuloy na mga programa sa edukasyon;

6) hindi lalampas sa 10 araw ng trabaho mula sa araw kasunod ng araw ng pagtanggap ng nakasulat na kahilingan, isumite sa awtorisadong pederal na katawan, ang awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa at ang audit council, sa kanilang kahilingan, mga kopya ng mga desisyon ng ang mga namumunong katawan at mga dalubhasang katawan ng organisasyong self-regulatory ng mga auditor;

7) magbigay ng tulong sa mga kinatawan ng audit council sa pagkuha ng pamilyar sa mga aktibidad ng self-regulatory organization ng mga auditor.

8. Ang mga kinatawan ng awtorisadong pederal na katawan at ang audit council ay may karapatang dumalo sa mga pagpupulong (session) ng mga namamahala na katawan at mga dalubhasang katawan ng self-regulatory organization ng mga auditor, pati na rin ang iba pang mga kaganapan na gaganapin nito.

9. Ang isang self-regulatory organization ng mga auditor ay hindi maaaring maging miyembro ng isa pang self-regulatory organization ng mga auditor.

10. Kung ang mga miyembro ng self-regulatory organization ng mga auditor ay mga indibidwal at (o) mga organisasyon na hindi ayon sa pagkakabanggit mga auditor at audit organization, ang mga aktibidad ng mga management body ng naturang organisasyon ay dapat tiyakin ang kalayaan ng mga auditor at audit organization sa pagganap ng mga function na direktang nauugnay sa aktibidad ng pag-audit.

11. Maaaring pagsamahin ng mga miyembro ng isang permanenteng katawan ng pamamahala ng kolehiyo at mga dalubhasang katawan ng isang organisasyong self-regulatory ng mga auditor ang pagganap ng mga tungkuling ito sa mga aktibidad sa pag-audit (na may pakikilahok sa mga aktibidad sa pag-audit).

12. Ang mga independiyenteng miyembro ng permanenteng collegiate management body ng self-regulatory organization ng mga auditor ay dapat na hindi bababa sa isang ikalimang bahagi ng bilang ng mga miyembro ng katawan na ito.

13. Ang isang ipinag-uutos na pag-audit ng taunang accounting (pinansyal) na mga pahayag ng isang self-regulatory organization ng mga auditor ay dapat isagawa ng isang audit organization na miyembro ng isa pang self-regulatory organization ng mga auditor.

14. Ang pagbuo ng isang compensation fund (compensation funds) ng isang self-regulatory organization ng mga auditor at ang paglalagay ng mga pondo mula sa naturang pondo (tulad ng mga pondo) ay isinasagawa sa paraang itinatag ng Federal Law

1. Ang organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay nagtatatag ng mga kinakailangan para sa pagiging kasapi nito ng mga organisasyon ng pag-audit, mga auditor, na dapat na pareho para sa lahat ng mga organisasyon ng pag-audit - mga miyembro ng organisasyong self-regulatory ng mga auditor at auditor - mga miyembro ng organisasyong self-regulatory ng mga auditor, ayon sa pagkakabanggit, at hindi dapat sumalungat sa mga kinakailangan na ibinigay para sa bahagi 2 at 3 ng artikulong ito.

2. Ang mga kinakailangan para sa pagiging miyembro ng mga organisasyon ng pag-audit sa isang self-regulatory na organisasyon ng mga auditor ay ang mga sumusunod na kinakailangan:

1) ang isang komersyal na organisasyon ay maaaring malikha sa anumang organisasyonal at legal na anyo, maliban sa isang bukas na pinagsamang kumpanya ng stock, isang estado o munisipal na unitary enterprise;

2) ang bilang ng mga auditor na mga empleyado ng isang komersyal na organisasyon batay sa mga kontrata sa pagtatrabaho ay dapat na hindi bababa sa tatlo;

3) ang bahagi ng awtorisadong (bahagi) na kapital ng isang komersyal na organisasyon na pag-aari ng mga auditor at (o) mga organisasyon ng pag-audit ay dapat na hindi bababa sa 51 porsyento;

4) ang bilang ng mga auditor sa collegial executive body ng isang komersyal na organisasyon ay dapat na hindi bababa sa 50 porsiyento ng komposisyon ng naturang executive body. Ang isang tao na nag-iisang executive body ng isang komersyal na organisasyon, pati na rin ang isang indibidwal na negosyante (manager), kung kanino ang mga kapangyarihan ng executive body ng isang komersyal na organisasyon ay inilipat sa ilalim ng isang kasunduan, ay dapat na mga auditor. Kung ang mga kapangyarihan ng executive body ng isang komersyal na organisasyon ay inilipat sa ilalim ng isang kasunduan sa isa pang komersyal na organisasyon, ang huli ay dapat na isang audit na organisasyon;

5) hindi nagkakamali na reputasyon sa negosyo;

6) pagkakaroon at pagsunod sa mga patakaran para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa kalidad ng trabaho;

7) pagbabayad ng mga kontribusyon sa self-regulatory organization ng mga auditor sa halaga at pamamaraan na itinatag nito;

8) pagbabayad ng mga kontribusyon sa compensation fund (compensation funds) ng self-regulatory organization ng mga auditor.

3. Ang mga kinakailangan para sa pagiging miyembro ng mga auditor sa isang self-regulatory organization ng mga auditor ay ang mga sumusunod na kinakailangan:

1) pagkakaroon ng isang sertipiko ng kwalipikasyon ng isang auditor;

2) hindi nagkakamali sa negosyo (propesyonal) reputasyon;

3) pagbabayad ng mga kontribusyon sa self-regulatory organization ng mga auditor sa halaga at pamamaraan na itinatag nito;

4) pagbabayad ng mga kontribusyon sa compensation fund (compensation funds) ng self-regulatory organization ng mga auditor.

5) pagkakaroon at pagsunod sa mga patakaran para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa kalidad ng trabaho - para sa isang indibidwal na auditor.

4. Isang organisasyon ng pag-audit, ang isang auditor ay maaaring mga miyembro lamang ng isang organisasyong nagre-regulasyon sa sarili ng mga auditor.

5. Upang maging miyembro ng self-regulatory organization ng mga auditor bilang isang audit organization, ang isang komersyal na organisasyon ay nagsusumite ng aplikasyon para sa membership sa self-regulatory organization ng mga auditor, at nagsusumite rin ng mga sumusunod na dokumento:

1) mga dokumentong bumubuo;

2) isang dokumento na nagpapatunay sa pagpasok ng isang legal na entity sa Unified State Register of Legal Entities;

3) isang listahan ng mga auditor na mga empleyado ng isang komersyal na organisasyon batay sa mga kontrata sa pagtatrabaho, na may mga extract mula sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit na nakalakip dito, na nagpapatunay na ang mga taong kasama sa listahan ay mga auditor;

4) isang listahan ng mga miyembro ng collegial executive body ng komersyal na organisasyon, na nagpapahiwatig ng mga ito na mga auditor, o isang katas mula sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit na nagpapatunay na ang indibidwal na negosyante (manager), kung kanino ang mga kapangyarihan ng ang executive body ng komersyal na organisasyon ay inilipat sa ilalim ng kasunduan, ay isang auditor, o isang katas mula sa rehistro ng mga auditor at audit organization na nagpapatunay na ang isa pang komersyal na organisasyon, kung saan ang mga kapangyarihan ng executive body ng komersyal na organisasyon ay inilipat sa ilalim ang kontrata, ay isang organisasyon ng pag-audit;

5) isang listahan ng mga tagapagtatag (mga kalahok) ng isang komersyal na organisasyon na mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit, na may nakalakip na mga extract mula sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit, na nagpapatunay na ang mga taong kasama sa listahan ay mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit, pati na rin ang mga dokumento pagkumpirma ng laki ng mga bahagi ng mga taong ito sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng isang komersyal na organisasyon;

6) nakasulat na mga rekomendasyon na nagpapatunay sa hindi nagkakamali na reputasyon ng negosyo ng isang komersyal na organisasyon, hindi bababa sa tatlong mga auditor, ang impormasyon tungkol sa kung saan ay kasama sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit ng hindi bababa sa tatlong taon bago ang petsa ng pagbibigay ng mga rekomendasyon at hindi mga tagapagtatag (mga kalahok) ng komersyal na organisasyong ito, hindi bahagi ng mga namumunong katawan nito at hindi miyembro ng relasyon sa paggawa kasama sya;

7) isang kopya ng mga naaprubahang patakaran para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa kalidad ng trabaho;

8) iba pang mga dokumento, ibinigay ng mga tuntunin pagtanggap ng mga komersyal na organisasyon bilang mga miyembro ng self-regulatory organization ng mga auditor.

6. Upang maging miyembro ng self-regulatory organization ng mga auditor bilang auditor, ang indibidwal ay dapat magsumite ng aplikasyon sa self-regulatory organization ng mga auditor na nagsasaad ng apelyido, pangalan, patronymic, mga detalye ng isang dokumento ng pagkakakilanlan, address ng paninirahan (pagpaparehistro), at isumite din ang mga sumusunod na dokumento:

1) sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor;

2) nakasulat na mga rekomendasyon na nagpapatunay sa hindi nagkakamali na negosyo (propesyonal) na reputasyon ng isang indibidwal, hindi bababa sa tatlong auditor, impormasyon tungkol sa kung saan kasama sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit ng hindi bababa sa tatlong taon bago ang petsa ng pag-isyu ng mga rekomendasyon;

3) isang sertipiko ng kawalan ng isang hindi napawi o natitirang paghatol para sa mga krimen sa larangan ng ekonomiya, gayundin para sa mga krimen Katamtaman, malubhang at lalo na malalang krimen;

4) isang dokumento na nagpapatunay sa paggawa ng isang entry tungkol sa isang indibidwal na negosyante sa Unified State Register of Individual Entrepreneurs - para sa isang indibidwal na isang indibidwal na negosyante;

4.1) isang kopya ng mga naaprubahang patakaran para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa kalidad ng trabaho - para sa isang indibidwal na isang indibidwal na negosyante;

5) iba pang mga dokumento na itinakda ng mga patakaran para sa pagpasok ng mga indibidwal sa mga miyembro ng self-regulatory organization ng mga auditor.

7. Ang orihinal na mga dokumento o ang kanilang mga kopyang nararapat na sertipikadong ay dapat isumite sa organisasyong self-regulatory ng mga auditor. Ang mga orihinal ng mga nasasakupang dokumento, mga sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor, mga dokumentong nagpapatunay sa pagpasok ng mga talaan tungkol sa ligal na nilalang sa Unified State Register of Legal Entities at tungkol sa indibidwal na negosyante sa Unified State Register of Individual Entrepreneurs ay tinatanggap ng self-regulatory organisasyon ng mga auditor para sa pagsusuri at ibinalik sa taong nagsumite ng mga ito. Sa kasong ito, pinapanatili ng self-regulatory organization ng mga auditor ang mga kopya ng mga dokumentong pinatunayan ni awtorisadong tao itong self-regulatory organization ng mga auditor. Ang mga patakaran para sa pagpasok sa pagiging miyembro ng isang self-regulatory na organisasyon ng mga auditor ay maaaring mangailangan ng pagsumite ng wastong sertipikadong mga pagsasalin sa Russian ng mga dokumentong isinagawa nang buo o sa anumang bahagi sa isang wikang banyaga.

8. Ang organisasyong self-regulatory ng mga auditor, sa loob ng 30 araw ng trabaho mula sa araw kasunod ng araw ng pagsusumite ng mga dokumentong tinukoy sa artikulong ito, ay gumagawa ng desisyon sa pagpasok o pagtanggi na tanggapin ang mga miyembro ng self-regulatory organization na ito ng mga auditor.

9. Ang desisyon ng isang self-regulatory organization ng mga auditor sa pagpasok sa pagiging miyembro sa isang self-regulatory organization ng mga auditor ay dapat magkabisa mula sa petsa ng pagbabayad ng kontribusyon (contributions) sa compensation fund (compensation funds) ng sarili -regulatory organization ng mga auditor, pati na rin ang mga kontribusyon na itinatag ng self-regulatory organization ng mga auditor sa pagpasok sa pagiging miyembro nito.

10. Sa kaso ng hindi pagbabayad ng mga kontribusyon na tinukoy sa talata 9 ng artikulong ito, sa loob ng 180 mga araw sa kalendaryo mula sa araw kasunod ng araw ng pag-ampon ng desisyon sa pagpasok sa pagiging miyembro ng self-regulatory organization ng mga auditor, ang naturang desisyon ay kinikilala ng self-regulatory organization ng mga auditor bilang hindi wasto.

11. Ang isang indibidwal kung kanino ang desisyon na tanggapin ang mga miyembro ng isang self-regulatory organization ng mga auditor ay idineklara na hindi wasto, ay may karapatang muling magsumite ng mga dokumento alinsunod sa pamamaraang itinatag ng artikulong ito para sa pagtanggap sa pagiging miyembro sa isang organisasyong self-regulatory ng mga auditor, sa kondisyon na mula sa petsa ng paglabas ng sertipiko ng kwalipikasyon ng isang auditor sa kanya o mula sa petsa ng pagkumpleto ay hindi lumipas ang isang taon para makumpleto niya ang pagsasanay sa ilalim ng mga advanced na programa sa pagsasanay na itinatag ng Pederal na Batas na ito. .

12. Ang mga batayan para sa pag-aampon ng self-regulatory organization ng mga auditor ng desisyon na tanggihan ang pagpasok sa pagiging miyembro ng self-regulatory organization ng mga auditor ay:

1) hindi pagsunod ng tao sa mga kinakailangan ng artikulong ito at ang mga kinakailangan para sa pagiging miyembro na inaprubahan ng self-regulatory organization ng mga auditor;

2) pagsusumite ng mga dokumento na hindi nakakatugon sa mga kinakailangan na itinatag ng artikulong ito;

3) pagtatatag ng hindi pagiging maaasahan ng impormasyong nakapaloob sa mga dokumento na isinumite sa self-regulatory organization ng mga auditor;

4) pagtuklas pagkatapos ng pagpapalabas ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor sa isang indibidwal ng mga pangyayari na pumigil sa naturang pagpapalabas;

5) pagwawakas ng pagiging miyembro ng isang organisasyon ng pag-audit, isang auditor sa ito o sa isa pang organisasyong self-regulatory ng mga auditor (maliban sa pagwawakas ng pagiging miyembro sa mga batayan na ibinigay para sa mga sugnay 1, 4, 8 ng bahagi 15 ng artikulong ito), kung wala pang tatlong taon ang lumipas mula sa petsa ng desisyon na wakasan ang pagiging miyembro.

13. Ang desisyon ng self-regulatory organization ng mga auditor na tanggihan ang pagpasok sa pagiging miyembro nito ay dapat ipaalam sa sulat nang hindi lalampas sa pitong araw ng trabaho mula sa araw pagkatapos ng araw ng pagtanggap. desisyong ito.

14. Ang desisyon na tanggihan ang pagpasok ng mga auditor sa organisasyong self-regulatory ay maaaring hamunin sa korte.

15. Ang batayan para sa pagwawakas ng pagiging miyembro sa isang self-regulatory organization ng mga auditor ay:

1) isang aplikasyon ng isang organisasyon ng pag-audit o isang auditor nang nakasulat sa pag-alis mula sa mga miyembro ng isang organisasyong self-regulatory ng mga auditor;

2) ang desisyon ng self-regulatory organization ng mga auditor na ibukod ang isang audit organization o isang auditor mula sa mga miyembro nito bilang isang sukatan ng aksyong pandisiplina;

3) pagkakakilanlan ng maling impormasyon sa mga dokumentong isinumite para sa pagpasok sa pagiging miyembro ng self-regulatory organization ng mga auditor;

4) muling pagsasaayos ng organisasyon ng pag-audit, maliban sa kaso ng muling pagsasaayos sa anyo ng kaakibat;

5) pagpuksa ng organisasyon ng pag-audit;

6) pagkansela ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor;

7) pagkilala sa ulat ng auditor na sadyang mali;

8) pagbubukod ng impormasyon tungkol sa organisasyong self-regulatory ng mga auditor mula sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor;

9) iba pang mga batayan na ibinigay ng mga pederal na batas.

16. Ang pagiging miyembro ng isang auditor sa isang organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay dapat ituring na winakasan mula sa petsa na nagpasya ang self-regulatory na organisasyon ng mga auditor na wakasan ang naturang membership.

17. Ang pagiging miyembro ng isang organisasyon ng pag-audit sa isang organisasyong nagsasaayos sa sarili ng mga auditor ay dapat ituring na winakasan mula sa petsa ng pagpuksa o muling pag-aayos ng organisasyon ng pag-audit o mula sa petsa na ang organisasyong nagre-regulasyon sa sarili ng mga auditor ay gumawa ng desisyon na wakasan ang naturang pagiging miyembro.

18. Kung ang impormasyon tungkol sa isang organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay hindi kasama mula sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, ang pagiging miyembro ng isang organisasyon ng pag-audit, isang auditor sa naturang organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay itinuturing na natapos mula sa petsa ng pagbubukod ng mga organisasyong pag-audit na ito, ang auditor ng awtorisadong pederal na katawan mula sa kontrol na kopya ng rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit .

19. Ang organisasyong self-regulatory ng mga auditor, nang hindi lalampas sa pitong araw ng trabaho mula sa araw kasunod ng araw ng pagwawakas ng pagiging miyembro ng organisasyon ng pag-audit, ang auditor sa organisasyong ito ng self-regulatory ng mga auditor, ay dapat abisuhan nang nakasulat:

1) isang tao na ang pagiging miyembro sa self-regulatory organization ng mga auditor ay tinapos;

2) isang organisasyon ng pag-audit na ang empleyado, batay sa isang kontrata sa pagtatrabaho, ay isang auditor na ang pagiging kasapi sa self-regulatory organization ng mga auditor ay tinapos;

3) iba pang mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, maliban sa kaso ng pagwawakas ng pagiging miyembro sa kahilingan ng isang organisasyon ng pag-audit, auditor.

1. Magrehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit - isang sistematikong listahan ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit. Ang kontrol na kopya ng rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit ay isang hanay ng mga rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit.

2. Ang rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit ay pinananatili ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor na may kaugnayan sa kanilang mga miyembro. Ang pagpapanatili ng isang kontrol na kopya ng rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit ay isinasagawa ng awtorisadong pederal na katawan.

3. Ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit at ang kontrol na kopya ng rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit, pati na rin ang listahan ng impormasyong kasama sa mga ito, ay dapat itatag ng awtorisadong pederal na katawan.

4. Ang rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit at ang kontrol na kopya ng rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit ay pinananatili sa papel at elektronikong media. Kung mayroong pagkakaiba sa pagitan ng mga entry sa hard copy at electronic media, ang mga rekord ng papel ay may priyoridad.

5. Ang impormasyong nakapaloob sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit ay bukas at magagamit sa publiko. Ang tinukoy na impormasyon ay ibinibigay ng self-regulatory organization ng mga auditor sa nakasulat na kahilingan taong may kinalaman hindi lalampas sa 10 araw ng trabaho mula sa araw kasunod ng araw ng pagtanggap ng nakasulat na kahilingan.

6. Ang impormasyon tungkol sa isang miyembro ng isang self-regulatory organization ng mga auditor ay dapat na ipasok ng self-regulatory organization ng mga auditor sa rehistro ng mga auditor at audit organization nang hindi lalampas sa pitong araw ng trabaho mula sa araw pagkatapos ng araw ng desisyon sa pagpasok ng ang mga miyembro ng self-regulatory organization ng mga auditor ay magkakabisa.

7. Ang organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay walang karapatan sa:

1) ilagay ang anumang mga kinakailangan o kundisyon kapag pumapasok sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit ng impormasyon tungkol sa tao, ang desisyon na tanggapin siya bilang isang miyembro ng organisasyong ito ng self-regulatory ng mga auditor ay ipinatupad;

2) naniningil ng bayad para sa pagpasok ng impormasyon sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit.

8. Ang isang organisasyong pag-audit, ang isang auditor ay dapat na abisuhan sa pamamagitan ng pagsulat ang organisasyong self-regulatory ng mga auditor, kung saan sila ay mga miyembro, ng lahat ng mga pagbabago sa impormasyong nakapaloob sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit sa loob ng 10 araw ng negosyo mula sa araw pagkatapos ng araw na nagaganap ang gayong mga pagbabago.

9. Ang impormasyon sa pagwawakas ng pagiging miyembro ng isang organisasyon ng pag-audit, ang isang auditor sa isang organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay dapat na maipasok sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit nang hindi lalampas sa pitong araw ng trabaho mula sa araw pagkatapos ng araw ng pagtatapos ng pagiging miyembro .

10. Ang organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay obligado, sa loob ng pitong araw ng trabaho mula sa araw kasunod ng araw ng pagpasok ng impormasyon tungkol sa organisasyon ng pag-audit, ang auditor sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit, pati na rin mula sa araw pagkatapos ng araw. ng paggawa ng mga pagbabago sa impormasyong nakapaloob sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit sa organisasyon ng pag-audit, auditor, ilipat ang may-katuturang impormasyon sa awtorisadong pederal na katawan para maisama sa kontrol na kopya ng rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit, at ibunyag ang naturang impormasyon.

11. Ang awtorisadong pederal na katawan, sa loob ng limang araw ng trabaho mula sa araw pagkatapos ng araw ng pagtanggap ng impormasyong tinukoy sa bahagi 10 ng artikulong ito, ay nagpasok ng may-katuturang impormasyon o mga pagbabago sa impormasyon sa kontrol na kopya ng rehistro ng mga auditor at pag-audit mga organisasyon.

12. Ang isang organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay nagpapanatili ng isang rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit bilang paggalang sa mga miyembro nito na nakakatugon sa mga kinakailangan ng mga artikulo at ang Pederal na Batas na ito, simula sa petsa ng pagpasok ng impormasyon tungkol dito sa rehistro ng estado ng sarili. mga regulasyong organisasyon ng mga auditor sa paraang inireseta ng artikulong ito.

1. Kaugnay ng isang miyembro ng isang self-regulatory organization ng mga auditor na nakagawa ng paglabag sa mga kinakailangan ng Federal Law na ito, mga pamantayan sa pag-audit, mga patakaran para sa kalayaan ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit, ang code ng propesyonal na etika ng mga auditor, ang Ang organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay maaaring maglapat ng mga sumusunod na hakbang sa pagdidisiplina:

1) mag-isyu ng isang utos na nag-oobliga sa isang miyembro ng self-regulatory organization ng mga auditor na alisin ang mga paglabag na kinilala ng mga resulta ng isang panlabas na pag-audit ng kalidad ng kanyang trabaho at pagtatatag ng tagal ng panahon para sa pag-aalis ng naturang mga paglabag;

2) mag-isyu ng isang nakasulat na babala sa isang miyembro ng self-regulatory organization ng mga auditor tungkol sa hindi pagtanggap ng paglabag sa mga kinakailangan ng Pederal na Batas na ito, mga pamantayan sa pag-audit, mga patakaran para sa kalayaan ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit, ang code ng propesyonal na etika para sa mga auditor;

3) magpataw ng multa sa isang miyembro ng isang self-regulatory organization ng mga auditor;

4) gumawa ng desisyon na suspindihin ang pagiging miyembro ng isang organisasyon ng pag-audit, isang auditor sa isang organisasyong self-regulatory ng mga auditor para sa isang panahon hanggang sa maalis ang mga natukoy na paglabag, ngunit hindi hihigit sa 180 araw ng kalendaryo mula sa araw kasunod ng araw ng desisyon na suspendihin ang pagiging miyembro ay ginawa;

5) magpasya sa pagbubukod ng organisasyon ng pag-audit, ang auditor mula sa mga miyembro ng self-regulatory organization ng mga auditor;

6) ilapat ang iba pang itinatag panloob na mga dokumento organisasyong self-regulatory ng mga auditor ng panukala.

2. Ang mga hakbang sa pagdidisiplina ay inilalapat ng organisasyong self-regulatory ng mga auditor sa paraang inireseta ng Federal Law "On Self-Regulatory Organizations".

3. Ang isang auditor, kung saan ang isang desisyon ay ginawa upang suspendihin ang kanyang pagiging miyembro sa isang self-regulatory na organisasyon ng mga auditor, sa buong panahon ng bisa ng naturang desisyon ay walang karapatan na:

1) lumahok sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pag-audit;

3) lumahok sa gawain ng mga inihalal at dalubhasang katawan ng organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

4. Ang isang organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor, kung saan ang isang desisyon ay ginawa upang suspendihin ang kanilang pagiging miyembro sa isang organisasyong nagre-regulatoryo sa sarili ng mga auditor, sa buong panahon ng bisa ng naturang desisyon, ay hindi karapat-dapat sa:

1) tapusin ang mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit;

2) upang ipakilala ang mga susog, na nagsasangkot ng pagtaas sa mga obligasyon ng isang organisasyon ng pag-audit, isang indibidwal na auditor, sa mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit na natapos bago ang pag-ampon ng nasabing desisyon ng self-regulatory organization ng mga auditor.

5. Hindi bababa sa pitong araw ng trabaho bago ang pag-expire ng termino kung saan ang pagiging miyembro ng organisasyon ng pag-audit, ang auditor sa organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay nasuspinde, ang self-regulatory na organisasyon ng mga auditor ay gumagawa ng desisyon na ibalik ang pagiging miyembro ng ang audit organization, ang auditor sa self-regulatory organization ng mga auditor o para paalisin sila mula sa mga miyembro ng self-regulatory organization na auditors.

6. Tungkol sa isang organisasyon ng pag-audit na lumabag sa mga kinakailangan ng Pederal na Batas na ito, ang mga pederal na pamantayan sa pag-audit, ang mga patakaran para sa kalayaan ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit, ang code ng propesyonal na etika para sa mga auditor, ang awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa ay maaaring ilapat ang mga sumusunod na hakbang sa pagdidisiplina:

(gaya ng sinusugan ng Federal Law No. 136-FZ ng Hulyo 1, 2010)

1) mag-isyu ng isang utos na nag-oobliga sa organisasyon ng pag-audit na alisin ang mga paglabag na natukoy ng mga resulta ng isang panlabas na pag-audit ng kalidad ng trabaho nito at pagtatatag ng mga takdang panahon para sa pag-aalis ng mga naturang paglabag;

2) mag-isyu ng isang babala sa pagsulat tungkol sa hindi katanggap-tanggap na paglabag sa mga kinakailangan ng Pederal na Batas na ito, mga pederal na pamantayan sa pag-audit, ang mga patakaran para sa kalayaan ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit, ang code ng propesyonal na etika para sa mga auditor;

3) ipadala ang self-regulatory organization ng mga auditor, kung saan ang audit organization ay miyembro, isang mandatory order na suspindihin ang membership ng audit organization sa self-regulatory organization ng mga auditor;

4) magpadala ng isang self-regulatory organization ng mga auditor, kung saan ang audit organization ay isang miyembro, isang umiiral na order upang ibukod ang audit organization mula sa self-regulatory organization ng mga auditor.

7. Ang organisasyong self-regulatory ng mga auditor, sa loob ng tatlong araw ng trabaho mula sa araw pagkatapos ng petsa ng pagpapatupad ng utos na ibinigay para sa mga talata 3 at 4 ng bahagi 6 ng artikulong ito, ay obligadong ipaalam sa awtorisadong pederal na katawan para sa kontrol at pangangasiwa sa pagsulat tungkol sa pagpapatupad ng kautusang ito.

1. Ang pagpapanatili ng rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay isinasagawa ng awtorisadong pederal na katawan sa paraang inireseta nito.

2. Upang magpasok ng impormasyon tungkol sa non-profit na organisasyon, na nakakatugon sa mga kinakailangan na itinatag ng Pederal na Batas na ito, ang isang non-profit na organisasyon ay dapat magsumite ng aplikasyon sa awtorisadong pederal na katawan sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, at magsumite din ng mga sumusunod na dokumento:

1) isang kopya ng sertipiko ng pagpaparehistro ng estado non-profit na organisasyon;

2) isang kopya ng charter ng non-profit na organisasyon;

3) isang listahan ng mga miyembro ng isang non-profit na organisasyon - mga indibidwal na nakakatugon sa mga kinakailangan para sa pagiging kasapi sa isang self-regulatory na organisasyon ng mga auditor;

4) isang listahan ng mga miyembro ng isang non-profit na organisasyon - mga komersyal na organisasyon na nakakatugon sa mga kinakailangan para sa pagiging kasapi sa isang self-regulatory na organisasyon ng mga auditor;

5) mga kopya ng mga dokumento na sertipikado ng non-profit na organisasyon, na nagpapatunay sa pagpaparehistro ng estado ng mga miyembro nito - mga ligal na nilalang;

6) isang kopya ng mga naaprubahang patakaran para sa pagpapatupad ng panlabas na kontrol sa kalidad ng gawain ng mga miyembro ng self-regulatory organization ng mga auditor;

7) isang kopya ng desisyon (mga desisyon) ng non-profit na organisasyon sa pag-apruba ng mga pamantayan sa pag-audit ng self-regulatory organization ng mga auditor at mga kopya ng naturang mga pamantayan (kung mayroon man);

8) isang kopya ng desisyon ng non-profit na organisasyon sa pag-ampon ng code ng propesyonal na etika ng mga auditor na inaprubahan ng audit council at isang kopya ng naturang code;

9) mga kopya ng mga dokumento na nagpapatunay sa paglikha ng isang non-profit na organisasyon ng mga dalubhasang katawan na ibinigay ng Federal Law "On Self-Regulatory Organizations", mga kopya ng mga regulasyon sa naturang mga katawan at mga kopya ng mga dokumento sa komposisyon ng mga taong nakikilahok sa kanilang trabaho ;

10) mga kopya ng mga dokumento na sertipikado ng isang non-profit na organisasyon na nagpapatunay sa pagkakaroon ng isang pondo ng kompensasyon (mga pondo sa kompensasyon), ang paglikha ng kung saan (na) ibinibigay ng Pederal na Batas na ito.

11) isang kopya ng desisyon ng non-profit na organisasyon sa pag-ampon ng mga patakaran para sa kalayaan ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit na inaprubahan ng konseho ng pag-audit at isang kopya ng mga patakarang ito.

2.1. Kung ang mga dokumentong tinukoy sa sugnay 1 at 5 ng bahagi 2 ng artikulong ito ay hindi isinumite ng aplikante, sa interdepartmental na kahilingan ng awtorisadong pederal na katawan, ang pederal na ehekutibong katawan na nagsasagawa ng pagpaparehistro ng estado ng mga legal na entidad, mga indibidwal bilang indibidwal na negosyante at magsasaka (magsasaka) sakahan , ay nagbibigay ng impormasyon sa pagpaparehistro ng estado ng isang non-profit na organisasyon at mga miyembro nito - mga legal na entity.

3. Ang awtorisadong pederal na katawan, sa loob ng 40 araw ng trabaho mula sa araw pagkatapos ng araw ng pagtanggap ng mga dokumentong tinukoy sa bahagi 2 ng artikulong ito, ay isinasaalang-alang at bini-verify ang impormasyon tungkol sa non-profit na organisasyon. Hindi lalampas sa limang araw ng trabaho pagkatapos ng pagtatapos ng pagsasaalang-alang at pag-verify ng mga dokumentong tinukoy sa Bahagi 2 ng Artikulo na ito, ang awtorisadong pederal na katawan ay nagpasok ng impormasyon tungkol sa non-profit na organisasyon sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor o nagpasya na tumangging magpasok ng impormasyon tungkol sa non-profit na organisasyon sa rehistro ng estado ng mga auditor ng self-regulatory organization.

4. Ang batayan para sa paggawa ng desisyon na tumanggi na magpasok ng impormasyon tungkol sa isang non-profit na organisasyon sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay:

1) hindi pagsunod ng non-profit na organisasyon sa mga kinakailangan na ibinigay ng Pederal na Batas na ito;

2) pagsusumite ng isang non-profit na organisasyon ng mga dokumento na hindi nakakatugon sa mga kinakailangan na itinatag ng Pederal na Batas na ito;

3) kabiguang magsumite ng mga dokumentong ibinigay para sa talata 2 ng Artikulo na ito, maliban sa mga dokumentong tinukoy sa talata 1 at 5 ng talata 2 ng Artikulo na ito;

4) pagsusumite ng isang non-profit na organisasyon ng mga dokumento na naglalaman ng hindi mapagkakatiwalaang impormasyon;

5) pagbubukod mula sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor sa mga batayan na ibinigay para sa mga talata 3-6 ng bahagi 5 ng artikulong ito, sa kondisyon na wala pang isang taon ang lumipas mula noong hindi kasama.

5. Ang batayan para sa pagbubukod ng awtorisadong pederal na katawan ng impormasyon tungkol sa isang non-profit na organisasyon mula sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay:

1) isang aplikasyon ng isang organisasyong self-regulatory ng mga auditor upang ibukod ang impormasyon tungkol dito mula sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor;

2) pagpuksa o muling pag-aayos ng isang non-profit na organisasyon;

3) pagkakakilanlan ng maling impormasyon sa mga dokumentong isinumite ng isang non-profit na organisasyon alinsunod sa bahagi 2 ng artikulong ito;

4) pagtanggi ng self-regulatory organization ng mga auditor na lumahok sa itinatag na paraan sa paglikha, kabilang ang pagpopondo, at mga aktibidad ng pinag-isang komisyon sa pagpapatunay na ibinigay ng Pederal na Batas na ito;

5) paulit-ulit na pagkabigo ng self-regulatory organization ng mga auditor sa loob ng isang taon ng kalendaryo upang sumunod sa mga kinakailangan ng Pederal na Batas na ito at ang mga regulasyong ligal na kilos na pinagtibay alinsunod dito sa pagpapanatili ng rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit, kabilang ang kinakailangan upang ilipat may-katuturang impormasyon sa awtorisadong pederal na katawan para sa pagpapanatili ng kontrol na kopya ng naturang rehistro;

6) isang desisyon ng korte na pumasok sa ligal na puwersa upang ibukod ang impormasyon tungkol sa isang non-profit na organisasyon mula sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

6. Ang batayan para sa apela ng awtorisadong pederal na katawan sa hukuman ng Arbitrasyon na may aplikasyon upang ibukod ang impormasyon tungkol sa isang non-profit na organisasyon mula sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay:

1) pagkakakilanlan, batay sa mga resulta ng pag-audit, ng hindi pagsunod ng self-regulatory organization ng mga auditor sa mga kinakailangan na ibinigay para sa Artikulo 17 ng Pederal na Batas na ito;

2) pagbubunyag, batay sa mga resulta ng isang pag-audit ng isang self-regulatory organization ng mga auditor, na isinasagawa ng isang awtorisadong pederal na katawan, hindi pagsunod sa mga aktibidad ng isang self-regulatory organization ng mga auditor sa mga kinakailangan ng batas ng Russian. Federation at iba pang regulasyong ligal na aksyon na kumokontrol sa mga aktibidad sa pag-audit;

3) hindi katuparan at (o) hindi pagsunod sa mga deadline para sa katuparan ng self-regulatory organization ng mga auditor ng ipinag-uutos na mga tagubilin ng awtorisadong pederal na katawan na ibinigay para sa Pederal na Batas na ito.

7. Mula sa araw na tinanggap ng korte para sa pagsasaalang-alang ang aplikasyon ng awtorisadong pederal na katawan upang ibukod ang impormasyon tungkol sa non-profit na organisasyon mula sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor hanggang sa araw na ang desisyon ng korte ay pumasok sa legal na puwersa, ang sarili -ang regulasyong organisasyon ng mga auditor ay hindi karapat-dapat na tanggapin ang mga organisasyon ng pag-audit, mga auditor bilang mga miyembro nito.

8. Sa kaso na ibinigay para sa talata 7 ng artikulong ito, o sa kaganapan ng pagbubukod ng impormasyon tungkol sa isang self-regulatory na organisasyon ng mga auditor mula sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, mga organisasyon ng pag-audit, mga auditor na miyembro ng tulad ng isang self-regulatory organization, ay may karapatang maging miyembro ng isa pang self-regulatory organization ng mga auditor.

9. Sa loob ng 60 araw ng trabaho mula sa araw kasunod ng araw ng pagbubukod ng impormasyon tungkol sa organisasyong self-regulatory ng mga auditor mula sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, mga organisasyon ng pag-audit, mga auditor na mga miyembro ng organisasyong self-regulatory na ito at ay hindi sumali sa isa pang self-regulatory na organisasyon ng mga auditor, nagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit sa pamamaraan na itinatag ng Pederal na Batas na ito, habang ang mga organisasyon ng pag-audit, ang mga indibidwal na auditor ay hindi karapat-dapat na tapusin ang mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit.

10. Matapos ang pag-expire ng panahon na itinatag ng bahagi 9 ng artikulong ito, ang impormasyon tungkol sa mga organisasyon ng pag-audit, mga auditor na hindi naging miyembro ng isa pang organisasyong self-regulatory ng mga auditor, ay hindi isasama ng awtorisadong pederal na katawan mula sa kontrol na kopya ng rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit.

11. Kung, sa loob ng panahong itinakda ng bahagi 7 ng artikulong ito, ang lahat ng miyembro ng self-regulatory organization ay tumigil sa kanilang pagiging kasapi dito, sa kahilingan ng awtorisadong pederal na katawan, ang hukuman ay dapat magpasya sa pagpuksa ng naturang self-regulatory organization ng mga auditor at ang appointment ng isang liquidator o isang liquidation commission.

1. Kontrol ng estado(pangangasiwa) sa mga aktibidad ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay isinasagawa ng awtorisadong pederal na katawan.

2. Ang paksa ng kontrol ng estado (pangangasiwa) sa mga aktibidad ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay ang pagsunod ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor sa mga kinakailangan ng batas ng Russian Federation at iba pang mga regulasyong ligal na kilos na kumokontrol sa mga aktibidad sa pag-audit.

3. Ang kontrol ng estado (pangangasiwa) sa mga aktibidad ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay isinasagawa sa anyo ng mga naka-iskedyul at hindi naka-iskedyul na inspeksyon.

4. Ang isang naka-iskedyul na pag-audit ng isang organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay isinasagawa nang hindi hihigit sa isang beses bawat dalawang taon alinsunod sa plano sa pag-audit na inaprubahan ng awtorisadong pederal na katawan.

5. Ang batayan para sa isang hindi naka-iskedyul na pag-audit ng isang self-regulatory organization ng mga auditor ay maaaring isang reklamo na isinampa sa awtorisadong pederal na katawan laban sa mga aksyon (hindi pagkilos) ng isang self-regulatory na organisasyon ng mga auditor na lumalabag sa mga kinakailangan ng batas ng Russian Federation at iba pang mga regulasyong legal na aksyon na kumokontrol sa mga aktibidad sa pag-audit. Ang nasabing reklamo ay maaaring isampa sa awtorisadong pederal na katawan ng isang organisasyon ng pag-audit, isang auditor, gayundin ng mga pederal na ehekutibong awtoridad, mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupan na entidad ng Russian Federation, ang Central Bank ng Russian Federation, iba pang mga organisasyong self-regulatory. ng mga auditor, pampublikong asosasyon, at iba pang tao sa mga kaso na itinakda ng ibang mga pederal na batas. . Ang iba pang mga batayan para sa pagsasagawa ng isang hindi naka-iskedyul na pag-audit ng awtorisadong pederal na katawan ng isang self-regulatory organization ng mga auditor ay itinatag ng batas ng Russian Federation.

6. Ang pamamaraan para sa paghirang at pagsasakatuparan ng isang pag-audit ng isang organisasyong self-regulatory ng mga auditor, ang programa ng pag-audit, pati na rin ang pamamaraan para sa pag-formalize ng mga resulta nito, ay itinatag ng awtorisadong pederal na katawan.

7. Ang pinuno ng na-audit na organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay may karapatang mag-apela laban sa mga aksyon (hindi pagkilos) ng mga opisyal na nagsasagawa ng pag-audit sa pinuno ng awtorisadong pederal na katawan sa loob ng 10 araw ng trabaho mula sa araw pagkatapos ng araw ng ang aksyon (hindi pagkilos).

8. Kung sakaling ang isang self-regulatory organization ng mga auditor ay nagpapakita ng mga paglabag sa mga kinakailangan ng batas ng Russian Federation at iba pang mga regulasyong legal na aksyon na kumokontrol sa mga aktibidad sa pag-audit, ang awtorisadong pederal na katawan, batay sa mga resulta ng pag-audit, ay maaaring mag-aplay ang mga sumusunod na sukat ng impluwensya:

1) maglabas ng isang utos na nag-oobliga sa self-regulatory organization ng mga auditor na alisin ang mga paglabag na natukoy bilang resulta ng naturang pag-audit at pagtatatag ng mga deadline para sa pag-aalis ng mga naturang paglabag;

2) mag-isyu ng isang babala sa pagsulat tungkol sa hindi katanggap-tanggap na paglabag sa mga kinakailangan ng batas ng Russian Federation at iba pang mga regulasyong ligal na kilos na kumokontrol sa mga aktibidad sa pag-audit;

3) gumawa ng desisyon na ibukod ang impormasyon tungkol sa isang non-profit na organisasyon mula sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor sa mga batayan na ibinigay para sa mga talata - bahagi 5 ng Artikulo 21 ng Pederal na Batas na ito;

4) mag-aplay sa korte ng arbitrasyon na may aplikasyon upang ibukod ang impormasyon tungkol sa non-profit na organisasyon mula sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

9. Ang awtorisadong pederal na katawan, sa loob ng tatlong araw ng trabaho mula sa araw kasunod ng araw ng pag-ampon ng may-katuturang desisyon sa mga resulta ng pag-audit ng self-regulatory organization ng mga auditor, ay obligadong ipaalam ito sa pagsulat ng desisyon na ginawa kaugnay nito. Sa mga resulta ng isang pag-audit ng isang self-regulatory na organisasyon ng mga auditor na isinagawa ng awtorisadong pederal na katawan at sa desisyon ang awtorisadong pederal na katawan ay obligadong ipaalam sa audit council sa susunod na pagpupulong nito.

10. Ang organisasyong self-regulatory ng mga auditor, sa loob ng tatlong araw ng trabaho pagkatapos ng petsa ng pag-expire ng panahon na itinatag ng awtorisadong pederal na katawan para sa pag-aalis ng paglabag, ay dapat na ipaalam sa pamamagitan ng sulat ang awtorisadong pederal na katawan, gayundin ang audit council tungkol sa pag-aalis ng mga natukoy na paglabag sa susunod nitong pagpupulong.

1) mga organisasyon ng pag-audit, ang mga auditor ay kinakailangang sumunod sa mga kinakailangan na itinatag ng Pederal na Batas na ito para sa pagiging kasapi sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, bilang karagdagan, ang mga organisasyon ng pag-audit ay dapat ding magdala ng kanilang mga nasasakupang dokumento alinsunod sa mga kinakailangan ng Pederal na Batas na ito;

2) mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor na may mga lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, ang panahon ng bisa kung saan ay hindi pa nag-expire, ay may karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit;

3) mga kumpanya ng pag-audit, mga indibidwal na auditor na may mga lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, ang panahon ng bisa kung saan mag-e-expire mula Enero 1, 2009 hanggang Enero 1, 2010, ay may karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit nang hindi muling nag-isyu ng isang dokumento na nagpapatunay sa pagkakaroon ng isang lisensya;

4) ang mga auditor na hindi nakatugon sa kinakailangan para sa pagiging kasapi sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor na itinatag ng Pederal na Batas na ito ay may karapatang lumahok sa mga aktibidad sa pag-audit (magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit);

5) ang mga asosasyon ng propesyonal na pag-audit na kinikilala bago ang petsa ng pagpasok sa puwersa ng Pederal na Batas na ito at kung saan ay nagdala ng mga nasasakupang dokumento alinsunod sa mga kinakailangan para sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor na itinatag ng Pederal na Batas na ito ay may karapatang magsumite, sa alinsunod sa itinatag na pamamaraan, sa awtorisadong pederal na katawan ng isang aplikasyon para sa pagpasok ng impormasyon tungkol sa mga ito sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

2. Simula noong Enero 1, 2010, ang mga lisensya para magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit ay magiging hindi wasto at ang mga organisasyon ng pag-audit, ang mga indibidwal na auditor na hindi sumali sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, ay walang karapatan na magsagawa ng pag-audit at magbigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit.

Pederal na Batas, ang mga auditor na may wastong mga sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor na ibinigay bago ang petsang ito ay may karapatan sa:

1) hanggang Enero 1, 2012, lumahok sa mga aktibidad sa pag-audit (magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit) alinsunod sa uri ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor na mayroon sila;

2) bago ang Enero 1, 2013, kunin ang kwalipikadong pagsusulit na ibinigay ng Pederal na Batas na ito sa isang pinasimpleng paraan. Ang pinasimpleng pamamaraan para sa pagpasa sa pagsusulit sa kwalipikasyon para sa nasabing mga tao ay itinatag ng awtorisadong pederal na katawan. Kasabay nito, ang iniaatas na itinatag ng Bahagi 1 ng Artikulo 11 ng Pederal na Batas na ito na hindi bababa sa dalawang taon mula sa huling tatlong taon ng karanasan sa trabaho na may kaugnayan sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pag-audit o accounting at paghahanda ng mga accounting (pinansyal) na mga pahayag ay dapat hindi naaangkop sa mga taong ito. kailangang magtrabaho sa isang organisasyon ng pag-audit.

4.1. Mula Enero 1, 2012, ang mga auditor na may wastong mga sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor na inisyu alinsunod sa Pederal na Batas No. 119-FZ ng Agosto 7, 2001 "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" ay may karapatan na lumahok sa mga aktibidad sa pag-audit (magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit) alinsunod sa uri sa kanila ang sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor, maliban sa pakikilahok sa mga aktibidad sa pag-audit (pagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit) na ibinigay para sa Artikulo 5 ng Pederal na Batas na ito.

5. Bago ang Enero 1, 2013, ang mga organisasyon at indibidwal, kapag naging mga miyembro ng isang organisasyong self-regulatory ng mga auditor, ay dapat magkaroon ng karapatang magsumite sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor ng mga rekomendasyon ng hindi bababa sa tatlong auditor na may valid na kwalipikasyon ng auditor sertipiko na ibinigay bago ang petsa ng bisa ng Pederal na Batas na ito, ngunit hindi lalampas sa tatlong taon bago magbigay ng mga rekomendasyon na nagpapatunay sa hindi nagkakamali na negosyo (propesyonal) na reputasyon ng aplikante.

6. Ang rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit ay napapailalim sa paglalathala ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, ang impormasyon tungkol sa kung saan ay ipinasok sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor bago ang Enero 1, 2010, sa kanilang opisyal na mga website sa impormasyon at network ng telekomunikasyon na "Internet" nang hindi lalampas sa Pebrero 1, 2010.

(gaya ng sinusugan ng Federal Law No. 200-FZ ng 11.07.2011)

7. Ang kontrol na kopya ng rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit ay napapailalim sa paglalathala ng awtorisadong pederal na katawan sa opisyal na website nito sa network ng impormasyon at telekomunikasyon na "Internet" nang hindi lalampas sa Marso 1, 2010.

8. Hanggang sa pagtatatag ng audit council na itinakda ng Pederal na Batas na ito, ang mga tungkulin nito ay ginagampanan ng audit council sa ilalim ng awtorisadong pederal na katawan, na itinatag bago ang araw na ang Pederal na Batas na ito ay magkabisa.

9. Bago ang pag-apruba ng awtorisadong pederal na katawan ng mga pederal na pamantayan sa pag-audit na itinatadhana ng Pederal na Batas na ito, ang mga pederal na tuntunin (pamantayan) ng pag-audit na naaprubahan bago ang petsa ng bisa ng Pederal na Batas na ito ay magiging mandatory para sa mga audit firm, auditor, mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor at kanilang mga empleyado.

10. Hanggang sa pag-apruba ng audit council na itinatag alinsunod sa Pederal na Batas na ito ng code ng propesyonal na etika ng mga auditor na ibinigay para sa Pederal na Batas na ito, ang code ng etika ng mga auditor ng Russia, na inaprubahan ng audit council sa ilalim ng awtorisadong pederal na katawan itinatag hanggang sa petsa ng pagpasok sa bisa ng Pederal na Batas na ito.

11. Ang mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, ang impormasyon tungkol sa kung saan ay ipinasok sa rehistro ng estado ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor bago ang Hulyo 1, 2010, ay dapat lumikha ng isang pinag-isang komisyon sa pagpapatunay itinatadhana ng Pederal na Batas na ito.

Federation, 2005, N 1, art. 45);

4) Pederal na Batas ng Pebrero 2, 2006 N 19-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Ilang mga gawaing pambatasan ng Russian Federation at pagkilala bilang hindi wasto magkahiwalay na probisyon mga pambatasan na gawa ng Russian Federation na may kaugnayan sa pag-ampon ng Pederal na Batas "Sa paglalagay ng mga order para sa supply ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo para sa mga pangangailangan ng estado at munisipyo" (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006, No. 6, Art. 636);

5) mga talata at artikulo 4 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 3, 2006 N 183-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Pederal na Batas "Sa Pang-agrikulturang Kooperasyon" at Ilang Mga Batas sa Pambatasan ng Russian Federation" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006, N 45). , Art. 4635).

Pangulo ng Russian Federation
D. MEDVEDEV

Moscow Kremlin

1) kung ang organisasyon ay may organisasyonal at legal na anyo ng isang joint-stock na kumpanya;

2) kung ang mga securities ng organisasyon ay pinapapasok sa organisadong pangangalakal;

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

3) kung ang organisasyon ay isang institusyon ng kredito, isang credit history bureau, isang organisasyon na isang propesyonal na kalahok sa securities market, isang insurance organization, isang clearing organization, isang mutual insurance company, isang trade organizer, isang non-state pension o ibang pondo, isang joint-stock investment fund, isang kumpanya ng pamamahala ng isang joint-stock investment fund, isang mutual investment fund o isang non-state pension fund (maliban sa mga extra-budgetary na pondo ng estado);

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

4) kung ang dami ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto (pagbebenta ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) ng isang organisasyon (maliban sa mga awtoridad ng estado, lokal na pamahalaan, institusyong pang-estado at munisipal, estado at munisipal na unitary enterprise, mga kooperatiba ng agrikultura, mga unyon ng mga kooperatiba na ito) para sa nakaraang taon ng pag-uulat ay lumampas sa 400 milyong rubles o ang halaga ng mga asset sa balanse sa pagtatapos ng nakaraang taon ng pag-uulat ay lumampas sa 60 milyong rubles;

5) kung ang isang organisasyon (maliban sa isang awtoridad ng estado, isang lokal na pamahalaan, isang hindi badyet na pondo ng estado, pati na rin isang institusyon ng estado at munisipyo) ay magpapakita at (o) magbubunyag ng taunang buod (pinagsama-samang) accounting (pinansyal) na mga pahayag ;

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

2. Ang mandatory audit ay isinasagawa taun-taon.

3. Ang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag sa accounting (pinansyal) ng mga organisasyon na ang mga seguridad ay pinapapasok sa organisadong pangangalakal, iba pang mga organisasyon ng kredito at seguro, mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado, mga organisasyon kung saan ang awtorisadong (bahagi) na kapital ang bahagi ng pagmamay-ari ng estado ay hindi bababa sa 25 porsyento, mga korporasyon ng estado, mga kumpanya ng estado, mga pampublikong kumpanya, pati na rin ang mga accounting (pinansyal) na mga pahayag na kasama sa prospektus ng mga seguridad, at pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi ay isinasagawa lamang ng mga organisasyon ng pag-audit.

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

4. Isang kasunduan upang magsagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng isang organisasyon kung saan ang awtorisadong (bahagi) na kapital ang bahagi ng pagmamay-ari ng estado ay hindi bababa sa 25 porsiyento, pati na rin ang magsagawa ng pag-audit ng accounting (pinansyal) Ang mga pahayag ng isang korporasyon ng estado, kumpanya ng estado, pampublikong kumpanya , estado unitary enterprise o municipal unitary enterprise ay natapos batay sa mga resulta ng isang bukas na tender ng hindi bababa sa isang beses bawat limang taon sa paraang itinatag ng batas ng Russian Federation sa sistema ng kontrata sa larangan ng pagkuha, mga kalakal, trabaho, mga serbisyo upang matugunan ang mga pangangailangan ng estado at munisipyo, habang ang pagtatatag ng isang kinakailangan upang ma-secure ang mga bid para sa pakikilahok sa tender at (o) upang matiyak ang pagpapatupad ng isang kontrata ay hindi sapilitan.

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

5. Sa isang bukas na tender para sa pagtatapos ng isang kontrata para sa pag-audit ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng isang organisasyon, ang dami ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto (mga benta ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) kung saan para sa nakaraang pag-uulat taon ay hindi lalampas sa 1 bilyong rubles, ang paglahok ng mga organisasyon ng pag-audit ay ipinag-uutos, na mga paksa ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo.

6. Ang impormasyon sa mga resulta ng isang ipinag-uutos na pag-audit ay dapat ipasok sa Pinag-isang Pederal na Rehistro ng impormasyon sa mga katotohanan ng mga aktibidad ng mga ligal na nilalang ng customer ng pag-audit, na nagpapahiwatig sa mensahe ng entidad na sinusuri, na kinikilala ang entidad na sinusuri ( numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis, pangunahing numero ng pagpaparehistro ng estado para sa mga legal na entity, numero ng seguro ng isang indibidwal na personal na account kung mayroon man), pangalan (apelyido, unang pangalan, patronymic) ng auditor, data na nagpapakilala sa auditor (numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis, pangunahing numero ng pagpaparehistro ng estado para sa mga ligal na nilalang, numero ng seguro ng isang indibidwal na personal na account, kung mayroon man), isang listahan ng mga pahayag ng accounting (pinansyal), na may kaugnayan sa kung saan isinagawa ang pag-audit, ang panahon kung saan ito ginawa, ang petsa ng konklusyon, ang opinyon ng organisasyon ng pag-audit, ang indibidwal na auditor sa pagiging maaasahan ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng na-audit na entity, na nagpapahiwatig ng mga pangyayari na mayroon o maaaring mayroon. ay may malaking epekto sa pagiging maaasahan ng naturang pag-uulat, maliban sa mga kaso kung saan ang impormasyon na isisiwalat alinsunod sa bahaging ito ay bumubuo ng isang lihim ng estado o komersyal na lihim, gayundin sa iba pang mga kaso na itinatag ng pederal na batas.