Трудова работа по гражданскоправен договор (ГПК). Изисква ли се ваканция съгласно споразумение за GPC? Сключване на GPC споразумения

Работодателят не винаги се интересува от наемането на служители в държавата. Вече говорихме за това как един от начините да не наемете служител. Но от 2016 г. аутстафингът е забранен и работодателят трябва да обмисли други възможности за взаимодействие с персонала. Една от най-често срещаните опции е сключването на GPC споразумение със служител.

Какво представлява GPC споразумение с физическо лице

Споразумението GPC (гражданско право) е вид взаимоотношения между работодател и служител, при които изпълнителят получава възнаграждение за предварително определен резултат от труда. В същото време служителят не е регистриран в персонала на фирмата на клиента, работодателят не е длъжен да прави марки в работна книжкаи плащат отпуск и отпуск по болест. Въпреки това служителят плаща данък върху доходите на физическите лица, а работодателят плаща UST. Споразумението GPC често се нарича още трудов договор и служителите, наети по него, са изпълнители или работници на парче.

Регистрация по споразумението GPC

Въпреки факта, че работодателят не прави никакви бележки в трудовата книжка, за периода на споразумението GPC на служителя се кредитира трудовият (осигурителен) стаж. Това дава право на служителя да получава пенсия за старост. Освен това работодателят е длъжен да извършва преводи към Пенсионен фондРусия. Това означава, че по отношение на пенсионната защита на служителя няма разлика между GPC споразумение и трудов договор.

Важна подробност е, че договорът се сключва за определен срок, за разлика от трудов договоркоето обикновено няма ограничение във времето. За работодателя това дава възможност за прекратяване на споразумението GPC по всяко удобно за него време. При трудов договор работодателят трябва да уведоми работника или служителя за прекратяване 2 месеца предварително.

Действията на трудовия договор се регулират от Кодекса на труда на Русия, споразумението GPC от своя страна се регулира от разпоредбите на Гражданския кодекс на Русия. Страни по сключването на договора за GPC са клиентът и изпълнителят (физическо лице). В трудовия договор са посочени работодателят и служителят.

Много съществена разлика между трудовия договор и трудовия договор е пряко предмет на договора. Предмет на трудовия договор е самостоятелното изпълнение от служителя на трудовата функция, която е предписана в длъжностните характеристики към договора. Тази трудова функция не е окончателна, това е работен процес, който се извършва всеки ден.

Въз основа на споразумението GPC важен е само резултатът от работата в рамките на срока, определен в споразумението. В същото време самият работен процес е второстепенен, въпреки че клиентът може и трябва да контролира хода на самия работен процес. Но при липса на необходимия резултат клиентът просто не плаща за работата. Основата за изплащане на средства на изпълнителя е извършеният акт. В същото време изпълнителят има право да привлече трети лица за извършване на работата, ако това не противоречи на условията на споразумението GPC.

Всяка организация има режим на работа, който се регулира от вътрешни заповеди на компанията. Всички служители трябва да спазват този режим: елате, отидете на обяд в подходящо времеда следват указанията на прекия ръководител. Служителят е под пълния контрол на работодателя. Но служителят също има право, например, да почива през уикендите и официалните празници, а ходенето на работа в тези дни се заплаща на служителя с повишена ставка. Служител на GPC, уреден по споразумение, се задължава да прави само това, което е предписано в споразумението, всички вътрешни заповеди и разпоредби не го засягат. В същото време изпълнителят сам определя кога и колко да работи, а клиентът не плаща за обработка.

Каква е разликата между GPC договор и трудов договор.

И така, нека обобщим всичко по-горе и посочим основните разлики между работата по гражданскоправен и трудов договор.

	Трудов договор	GPC споразумение
Бяло ZP	да	да
официална регистрация	Да, на персонала на фирмата със съответна оценка в трудовата книжка	Да, споразумение се издава на ръка, което е официален документ. Но служителят не се приема в държавата, не правят трудови книжки
Аванс и заплата	да	Авансово плащане и заплата не се предоставят, само по желание на работодателя
Уволнение	Договорът е безсрочен, уволнение в съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация	Договорът е спешен, може да бъде прекратен по искане на страните по всяко време
учебен отпуск	да	Не
ваканция	да	Не
Отпуск по болест/майчинство	да	Не
График	Записано в трудов договор	Служителят избира удобен график
Възможност за теглене на заем за служител	Да, можете да получите сертификат 2NDFL и копие от труда	Да, можете да получите сертификат 2NDFL
Пенсия	да	да

GPC споразумение за данъчно облагане 2015 г

Както бе споменато по-горе, за служител, регистриран по споразумение за GPC, работодателят трябва да плати данък върху доходите на физическите лица - 13% за местни лица и 30% за нерезиденти. Преводите към пенсионния фонд на Русия PFR също са задължителни. Но работодателят не е длъжен да превежда пари в социалноосигурителния фонд на FSS.

Основания за признаване на споразумението GPC за трудово

1. Задължението за спазване на вътрешните трудови разпоредби, спазване на работния график, спазване на заповедите на работодателя (решения на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 27.04.2011 г. по дело N A27-6452 / 2010 г., Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 24.03.2011 г. по дело N A03-1259 / 2010 г. (Определение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 11 август 2011 г. N VAC-9131/11 отказа да прехвърли това дело на президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация).
2. Плати заплатина текуща основа във връзка с други обстоятелства по случая (Постановление на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 27 април 2011 г. по дело № A27-6452/2010).
3. Изпълнение от физическо лице на специфични служебни задължения за дълъг период (постановление на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 27 април 2011 г. по дело N A27-6452 / 2010 г.).
4. Отговорността, възложена на изпълнителя съгласно споразумението GPC (постановление на Федералната антимонополна служба на Източносибирския окръг от 24 ноември 2010 г. по дело N A33-15600 / 2009 г.).
5. Подреждане от клиента на работно място за изпълнителя, предоставящо му оборудване, гащеризони, мобилни комуникации, CCP за извършване на работа или предоставяне на услуги (постановление на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 27 април 2011 г. по случай N A27- 6452 / 2010 г., ФАС на Източносибирски окръг от 24 ноември 2010 г. по дело N A33-15600/2009).

Опасно ли е да се работи по споразумение за GPC

Много кандидати са недоверчиви към споразумението GPC, има силно мнение, че служител, регистриран по GPC, може да бъде хвърлен за пари. Всъщност това не е така, правната защита на споразумението GPC е не по-малка от тази на трудовия договор. Но си струва да се вземе предвид фактът, че споразумението GPC не предвижда много социални осигуровкии това трябва да се има предвид.

В търсене на работа много специалисти, особено в области, удобни за аутсорсинг, се сблъскват с предложения да подпишат не, а гражданскоправен договор.

Важно е да се разберат разликите между тези документи и на първо място фактът, че регистрацията по Гражданския кодекс не е свързана с трудови правоотношения. И така, какви са плюсовете и минусите на GPC споразумение за служител?

Уважаеми читатели!Нашите статии говорят за типични решения правни въпросино всеки случай е уникален.

Ако искате да знаете как да решите точно вашия проблем - свържете се чрез онлайн консултанта вдясно или се обадете по телефона безплатна консултация:

GPC споразумение с физическо лице - какво е това?

Гражданският кодекс установява Общи правилаигри, по отношение на сключването на договори, за всички възможни участници: юридически и физически лица под формата на IP или не (член 421 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

В същото време договорите, които обикновено се наричат ​​„гражданско право“, се регулират незабавно от редица глави на кодекса - от 37 до 41. Основните видове споразумение за GPC са договор (глава 37 от Гражданския кодекс на Русия). Федерация) и договор за предоставяне на услуги (глава 39 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Изтегляне на образец на гражданскоправен договор безплатно.

В тези договори има две страни: клиент и изпълнител. Клиентът формулира задачата, а изпълнителят я поема задайте време. Извършва се плащане при подаване на работа.

Важно е да се разбере, че GPC не е трудово правоотношение: РЕЗУЛТАТЪТ, а не процесът на дейност, е предмет на регулиране.

Ако сключването на такова споразумение с юридическо лице или индивидуален предприемач е извън съмнение, тогава ситуацията с физическо лице е по-сложна, независимо какви услуги предоставя, например мениджър продажби или адвокат. Член 15 от Кодекса на труда на Руската федерациязадава маскирането на невалидно трудови отношениясъгласно гражданското право.

В Кодекса за административните нарушения на Руската федерация има съответни норми, член 5.27 предвижда глоба от 5-10 хиляди рубли за индивидуални предприемачи и достигане до 50-100 хиляди рубли за компания, ако бъдат открити такива нарушения. Ако е наложена глоба на изпълнителна власт, хазната ще трябва да плати 10-20 хиляди рубли.

Данъчните власти разбират, че съгласно споразумението GPC обикновеният трудов договор е скрит според ключови характеристики. Това е непрекъсната, а не еднократна работа, инсталация на вътрешната рутина, работа в съответствие с персонали трудови функции, сигурност на условията на труд.

Плюсове и минуси за служител и работодател

Трудовото законодателство във всичките му части изхожда предимно от интересите на служителя, следователно всяко отклонение от него води преди всичко минуси за служителя и плюсове за работодателя.

Тези разпоредби включват:

1. Социална сигурност.

Клиентът не предоставя на изпълнителя почивни и празнични дни от, не плаща, не се застрахова в FSS и не носи отговорност за промишлени нараняванияи рискува до смърт. Всичко това е на плещите на изпълнителя.

2. Условията на труд.

Клиентът не урежда изпълнителя работно място, не осигурява оборудване и транспорт, не заплаща командировки. Всички тези разходи са на самия изпълнител, но можете да получите т.нар. "професионално данъчно облекчение" - въпреки че компенсацията все още е по-малка от пълното плащане.

Клиентът може да предвиди такива разходи в договора, но това ще бъде основанието инспекторите да преквалифицират договора като труд.

3. Платежно нареждане.

Договорът на гражданско правно основание включва плащане за завършена и предадена работа. Дори при поетапно плащане, плащанията се извършват при получаване на работата от клиента и се регулират само от договора. Не е необходимо да се разчита на заплатата на изпълнителя.

4. Липса на трудова книжка.

Клиентът не поддържа никаква кадрова документация за изпълнителя: нито попълва лично досие.

Въпреки това, GPC споразумението сериозно намалява контрола на клиентитенад изпълнителя в сравнение с трудовите отношения и мнозина ще бъдат доволни от такива предимства за служителя като:

Процедура за регистрация

При сключване на договор GPC обвързващи документиза изпълнителя са паспорт, TIN и SNILS- те са написани в данните на страните по споразумението.

Договорът може да бъде сключен за всеки период и по всяко време, без да се ограничават сумите и сроковете на плащанията. Трябва да бъде изписано:

• Предмет на споразумението (какво доставя изпълнителят в края на работата);
• Продължителността на сделката (колко време изпълнителят изпълнява възложената задача);
• Задължения, отговорност, права (изпълнителят е длъжен да завърши работата навреме, да прехвърли резултата на клиента, а работодателят се задължава да го плати съответно);
• Условия за промени (в какъв ред могат да се променят условията на договора от една или друга страна);
• Условия за прекратяване (подобно при прекратяване на договора);
• Данни за страните (включително разплащателната сметка за превод на плащане).

От посоченото съдържание именно клаузата за продължителността на сделката говори за договора GPC като еднократен и нетрудов документ.

В този момент е необходимо да се съсредоточи вниманието: ако в него са регистрирани действителните трудови правоотношения (с продължаващ характер), това основание за преквалификация по трудов договори глоба за работодателя.

Как да прекратим договорните отношения по инициатива на една от страните?

За разлика от трудовия договор, ГПК се регламентира по отношение на реда за прекратяване от страните. Това е една от клаузите на договора, която може да бъде изписана отделно или посочена като част от "права на страните".

Обикновено договорът предвижда определени гаранции на страните, тъй като изпълнителят ще започне работа по поръчката до момента, в който клиентът може да се наложи да прекрати договора. Клаузите на споразумението могат предвиди обезщетениеили други санкции срещу страната, която инициира прекъсването на отношенията.

Ако в договора няма такава клауза (която не води до неговата недействителност), страната трябва напишете уведомително писмос обяснения, въз основа на които договорът може да бъде прекратен.

Примерно известие за прекратяване на договора можете да намерите тук.

Тъй като в споразумението GPC участват две равни страни, а не служителят и работодателят, законът не прави фундаментални разграничения за нарушаване на това споразумение от една или друга страна.

Кой може да участва в работата по споразумението GPC и защо е полезно да научите от видеото:

Служителите вършат своето служебни задълженияв предприятието на постоянна основа, се приемат в държавата и с тях се сключва трудов договор. Ако говорим за доставчици, които са физически лица или служители на свободна практика, от чиито услуги компанията е имала нужда веднъж или няколко пъти, тогава с тях се сключва договор с различен план - гражданско право (GPA). В статията ще говорим за застрахователни премииотносно гражданскоправните договори ще разгледаме процедурата за изчисляване.

Всеки знае, че за служителите на пълен работен ден работодателят прави осигурителни вноски в извънбюджетни фондове, а въпросът за застрахователните премии за служители, наети по GPA, често създава трудности.

Концепцията за гражданскоправен договор (GPC)

Трудовите отношения със служителите, наети на трудов договор, се уреждат от Кодекса на труда, а отношенията по договор GPC се уреждат от Гражданския кодекс. По въпроса за плащането на застрахователни премии по споразумение за GPC е важно при подписването на такъв договор да се изключат всякакви намеци за приликата му със стандартен трудов договор, тъй като в съдебна практикаимаше случаи, когато споразумението GPC беше признато трудов договор, а впоследствие принудили дружеството да заплати допълнителни застрахователни премии и да заплати глоба за забавено плащане.

За да се избегнат трудности, условията на споразумението трябва да определят следните точки:

1. Предмет на поръчката следва да бъде строителство, услуги или прехвърляне на права върху собственост, но не и изпълнение официални функции. Очакваният резултат от работата трябва да бъде завършен проект, оборудване в състояние на висококачествено сглобяване, отдаване под наем на помещения и т.н. Посочете поръчка, акт, изявление (а не график) като основа за извършване на плащане.
2. От служителя не може да се изисква да спазва трудова дисциплина във фирмата, вътрешни правила, подчинение, които са приети за служители на пълен работен ден. Същите стандарти за изчисление, които се прилагат за служителите, не могат да се прилагат към условията на заплащане.
3. Как и в какъв размер ще се заплаща трудът на служителя по споразумението GPC не е стандартизирано от Трудовото законодателство, а се одобрява по споразумение на страните. Парите се изплащат в края на работата, освен ако споразумението не предвижда плащане на аванс.
4. Договорът за GPC е еднократен и ограничен във времето, така че запишете периода, за който работата трябва да бъде завършена.
5. Уверете се предварително, че споразумението GPC не включва редовно предоставяне на услуги на организацията срещу същата такса, в противен случай регулаторните органи могат да признаят споразумението като прикрит трудов договор.

Начисляват ли се застрахователни премии за служители, работещи по споразумение за GPC?

Някои GPC споразумения натрупват застрахователни плащания, докато други не. Помислете кога трябва да се извършват плащания към фондовете. Това се отнася за договори:

• лицензиране и издаване или предоставяне на права за използване на литературни, научни произведения и художествени резултати;
• за отказ от изключителното право на литературни, научни и художествени произведения в полза на втората страна;
• авторска поръчка.

Какви застрахователни премии се плащат

В случай на гражданскоправни договори осигурителните вноски се правят изключително в Пенсионния фонд на Руската федерация (от 2017 г. към Федералната данъчна служба) и към FFOMS. Служителите, наети по силата на GPC споразумение, не могат да искат застраховка от работодателя в случай на увреждане или откриване на бременност. Същото важи и за вноските във фонда за социално осигуряване срещу наранявания по време на работа или настъпване на професионална болест.

Въпреки това си струва да се има предвид, че текстът на споразумението може директно да посочи необходимостта от приспадане на вноски за наранявания - в този случай ще трябва да направите това.

Нюансите на изчисляване и плащане на застрахователни премии

Значително предимство на споразумението GPC е възможността да се намали законно размера на застрахователните плащания, а понякога изобщо да не се прехвърлят. Но за да не нарушавате закона, трябва да разберете какво е предметът на договора и към каква категория може да бъде приписан.

Предмет на договора	Необходимостта от плащане на застрахователни премии
Договор или споразумение за услуга	Наличен в пълен размер
Авторски хонорар	Да, но приспадащи се разходи, които могат да бъдат документирани
Отказ от права върху произведение на изкуството, научно или литературно	Налични, но документирани разходи могат да бъдат приспаднати
Прехвърляне за временно ползване или собственост на имот (включително дарение, лизинг)	Не е наличен
Възстановяване на разходите за доброволци в благотворителни институции	Няма (с изключение на разходите за храна, които се оказаха по-високи от дневните норми)
Участие във FIFA-2019	Не е наличен
Възстановяване на разходи за обучение на персонала (професионално), включително договори за чиракуване	Не е наличен

Както стана известно, е възможно да се намали основата за облагане на застрахователните премии чрез приспадане на разходите.Установени са правила относно размера на удръжката - има ограничение за размера на начисленото възнаграждение и ако разходите са в неговите граници, не се изисква да ги потвърждава с документи:

• за писане на музика за театър и филми, създаване на дизайн и декоративна графика, както и скулптури - 40%;
• за създаване на промишлени дизайни, изобретения - 30% от приходите на изпълнителя за първите две години от използването на резултатите от работата му;
• за създаване на фотографии, художествени, аудиовизуални, архитектурни произведения - 25 %;
• на научни разработки, писане на литературни произведения - 20%.

Какви договори не се прилагат за изчисляване на вноските

Има и такива договори от гражданскоправен характер, за които не се начисляват застрахователни премии. Зависи с кого е подписан договорът:

• с редовен студент, който учи във висше или средно професионално учебно заведение;
• с чужденец, който няма руски паспорт и временно пребивава в страната (с миграционна карта);
• с IP.

По какъв размер се плащат застрахователните премии през 2017 г

Тарифният план за застрахователни премии за GPC споразумение е подобен на този, използван при сключване на трудови договори:

• 22% на пенсионни вноскив IFTS в рамките на размера на застрахователната база (876 хиляди рубли към 2017 г.) и 10% от дохода, надвишаващ неговата стойност;
• 5,1% за медицински вноски към FFOMS.

Ако работодателят има възможност да се възползва от намалени ставки, те могат да бъдат приложени към осигурителни плащания по GPC споразумения.

Намалени и допълнителни ставки на застрахователни премии

Компаниите, които прилагат намалени ставки за служителите на пълен работен ден, имат възможност да намалят законно ставката за осигурителни вноски. Случва се, че трябва да заплатите допълнителни застрахователни суми, това се отнася за следните ситуации:

1. Работата по споразумението GPC се извършва на територията на компания, на която официално е определен клас условия на работа с повишена опасност (ако не посочите в споразумението клаузи за работа с опасно оборудване или на опасно място за престой, не можете да плащате допълнителни вноски, но има възможност да се наложи да защитите позицията си в съдебно заседание).
2. Работата предвижда изпълнение на професионални задължения, подлежащи на допълнително облагане с вноски, посочени в текста на параграфи 1-18 на част 1 на чл. 30 от Закон № 400-FZ.

Законодателни актове по темата

закон	име
параграф 1 на чл. 7 федерален законот 24 юли 2009 г. № 212-FZ	За признаване на възнаграждение по гражданскоправен договор за обект на облагане на застрахователни премии
стр. 2 стр. 3 чл. 9 от Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г	Фактът, че вноските към FSS за GPC споразумения не се таксуват
пар. 4 стр. 1 чл. 5, ал. 1 на чл. 20.1 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. № 125-FZ	Вноските за наранявания се начисляват към споразумението GPC само в случаите, когато това е предвидено в условията на споразумението
Изкуство. 702 от Гражданския кодекс на Руската федерация	Относно предмета на споразумението GPC
Изкуство. 426 Данъчния кодекс на Руската федерация	Размери на застрахователните премии

Типични грешки в изчисленията

Грешка №1.Споразумението GPC е сключено с индивидуален предприемач. Работодателят е плащал застрахователни премии.

В случай на споразумение за GPC, сключено с индивидуален предприемач, застрахователните такси не възникват поради факта, че предприемачите имат задължението да извършват задължителни застрахователни плащания самостоятелно („за себе си“).

Грешка №2.Застрахователните премии са начислени по договор GPC, сключен с чужд гражданин, работещ дистанционно от територията на своята страна.

Отговори на често задавани въпроси

Въпрос номер 1.Какво да правим със застрахователните премии, ако има смесен предмет на договора? Например, съгласно договора се предвижда продажба на недвижим имот и предоставяне на услуга, свързана с прехвърляне на собственост.

Ще трябва да направим граница между размера на дохода на физическо лице, свързан с облагаемата част и необлагаемата част. Осигурителните плащания се извършват само за частта, за която са предвидени застрахователни удръжки.

Въпрос номер 2.Необходимо ли е да се начисляват застрахователни премии по споразумението GPC, ако служителят е гражданин на друга държава?

Ако чужденецът има статут на временно пребиваващ в Русия, няма нужда да прави застрахователни плащания.

Граждански договоре конвенцията:

Между физическо лице (лица) и друго лице (лица),

Или между физическо лице (физически лица) и юридическо лице (юридически лица),

Или между юридическо лице (юридически лица) и друго юридическо лице (юридически лица);

съгласно което възникват, изменят се или се прекратяват взаимните права и задължения на страните по договора.

Гражданскоправен договор е всеки договор, сключен в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация и чиито условия не противоречат на действащото гражданско законодателство.

Видове гражданскоправни договори

Гражданскоправните договори могат да бъдат разделени на следните видове (групи):

договори за собственост, свързани с прехвърляне на имущество. Това са например договори за доставка, покупка/продажба, замяна, дарение;

трудови договори. Например, ;

договори за услуги. Например споразумения за посочване на услуги за съхранение, застраховка, транспорт.

Разлики между гражданскоправен договор и трудов договор

Гражданскоправният договор има редица основни разлики от трудовия договор. Основните разлики са както следва:

• При договори за предоставяне на услуги или изпълнение на работа изпълнителят (изпълнителят) се задължава да изпълни конкретна задача на клиента, която вече е известна към момента на сключване на договора.

Съгласно трудовия договор служителят заема определена длъжност в съответствие с щатното разписание, работи по конкретна професия, специалност и изпълнява всички указания на работодателя, когато са налични.

В гражданскоправните отношения приоритет е конкретен резултат, а в трудовите отношения на работодателя на първо място представлява интерес самият процес на трудова дейност на служителя.

В трудовите правоотношения служителят заема подчинено положение спрямо работодателя. В гражданскоправните отношения се спазва принципът за равнопоставеност на двете страни по гражданскоправен договор.

Изпълнителите и изпълнителите самостоятелно определят реда за изпълнение на възложените им с договора задължения и го правят за своя сметка. Служителят трябва да спазва вътрешния трудов правилник, установен от работодателя, включително работникът да спазва работното време. Освен това работодателят е длъжен да осигури на работника или служителя всичко необходимо за изпълнение на трудовите задължения, да изплати обезщетение за използването от служителя на неговото имущество при работа и да възстанови други разходи за персонал, направени в интерес на работодателя.

Служителят винаги изпълнява трудовата си функция лично. Участие в граждански праваотношения, изпълнителят (изпълнителят) има право да привлича трети лица в изпълнението на гражданскоправен договор.

Изпълнителите и изпълнителите не получават заплати, а възнаграждение, предвидено в договора, което се изплаща не на всеки половин месец, както, а по начина установено със споразумениетовъз основа на акт за извършена работа (извършени услуги).

Съгласно трудовия договор служителят поема пълния размер отговорностсамо в случаите, предвидени в чл. 243 от Кодекса на труда на Руската федерация (например липса на ценности, причиняване на щети и др.). Изпълнителите и изпълнителите са длъжни да компенсират изцяло причинените от тях загуби.

Трудовият договор може да бъде срочен само в строго определени случаи. Гражданскоправен договор, предвиждащ извършване на работа или предоставяне на услуги, се сключва за определен период или до настъпване на резултата.

Ако гражданскоправен договор е сключен с физическо лице, тогава гаранциите, предвидени от трудовото законодателство по отношение на служителите, работещи по трудов договор, не се прилагат за него.

Например тези гаранции са:

гаранции за изплащане на заплатите (най-малко два пъти месечно);

гаранции при временна неработоспособност (запазване на работното място, заплащане отпуск по болест);

възстановяване на разходи за ползване на лично имущество;

гаранции при ползване на отпуски (запазване на работното място, изплащане на отпуск);

гаранции за лицата, съчетаващи работа с образование (запазване на работното място, ваканции);

гаранции при прекратяване на трудовия договор ( обезщетение, преференциално правооставен в предприятието);

• гаранции при изпращане в командировка (запазване на работното място, плащане на разноски).

Все още имате въпроси относно счетоводството и данъците? Попитайте ги във форума "Заплата и персонал".

Гражданско-правен договор (GPC): подробности за счетоводител

• Изпълнение на задълженията, предвидени в редовните длъжности? Гражданскоправните договори с физически лица имат право на ... редовни длъжности? Кога могат да се сключват гражданскоправни договори? Гражданско-правният договор (наричан по-долу GPA) се отнася до ... непредвидено от трудов договор В гражданскоправен договор няма признаци на трудов договор ... вноски сочат, че възнаграждението, предвидено в гражданскоправни договори , чийто предмет е извършването на работа ...

• По някои въпроси на сключването на гражданскоправни договори

  Изпълнение на задълженията, предвидени в редовните длъжности? Гражданскоправните договори с физически лица имат право на ... редовни длъжности? Кога могат да се сключват гражданскоправни договори? Гражданскоправен договор (наричан по-долу GPA) се отнася до сделки ... вноски, посочени, че възнаграждението, предвидено от гражданскоправни договори, предмет на които е извършване на работа ... по трудов договор или по гражданскоправни договори, чийто предмет е извършването на работа ...

• Неразумно данъчно облекчение, когато LLC сключва гражданскоправни договори с индивидуален предприемач, вместо да формализира трудово правоотношение

  Ползи в случай на сключване на гражданскоправни договори на LLC с индивидуален предприемач вместо регистрация на труд ... обезщетения в случай на сключване на LLC договори по гражданско право с индивидуален предприемач вместо регистрация на работа ... обезщетения като резултат от сключването на гражданскоправни договори с LLC с индивидуални предприемачивместо регистрация ... индивидуални предприемачи и сключили с тях гражданскоправни договори за предоставяне на услуги. Подробностите са както следва.... По този начин, според резултатите от одита, гражданскоправните договори с индивидуални предприемачи бяха прекласифицирани като ...

• Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за юли 2019 г

  11/52382 Наличието на предварително сключени гражданскоправни договори, включително договори за работа ... от извършване на дейности по гражданскоправен договор, включително договор за работа ... е клиент на услуги (работи) по гражданскоправен договор за посочени лица или ... здравно осигуряване като плащане по гражданскоправен договор на основание алинея 1 на ал. ...

• Опции за компенсация на директор, използващ личен автомобил за бизнес цели

  И други възнаграждения по гражданскоправни договори, предмет на които е прехвърляне на права ... в рамките на трудовите правоотношения и гражданскоправните договори, предмет на които е извършването на работа ...

• Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за август 2019 г

  Маркетинг юридически лицапо гражданскоправни договори, при спазване на нормите на посочените ...

• Доброволни дарения: как да вземем предвид?

  500 рубли. (заплаща се по отделен гражданскоправен договор, сключен с физическо лице). Приемат се мебели...

• Сборник с правна информация за специалисти в областта на трудовото право за III тримесечие на 2019 г.

  Сключване и прекратяване на трудови и гражданскоправни договори по нови форми на уведомления. база...

• Нови форми на индивидуално (персонализирано) счетоводство

  Лица. Ако има дейност по гражданскоправен договор, в колона 11 се отразяват кодовете ... на лицата по трудови договори и гражданскоправни договори (с изключение на договори по авторска поръчка ... на физическо лице по трудови и гражданскоправни договори , включително: ... физическо лице по трудови и гражданскоправни договори, в т.ч.: – входящи... граждани, в т.ч служителипо гражданскоправни договори, предмет на които е извършване на работа...

• Застрахователни премии през 2017г. Разяснения на Министерството на финансите на Русия

  Възнаграждение, изплащано на физически лица по гражданскоправни договори за изпълнение на работа, предоставяне на услуги ... -06/46733 Възнаграждение, предвидено от горепосочените гражданскоправни договори, предмет на които е извършването на работа ... договор руски гражданинподлежи само на облагане ... Възнаграждение, изплащано на физически лица по гражданскоправни договори за извършване на работа, предоставяне на услуги ...

• Служителят е автор на изобретението и получава пари за него: данъчна счетоводна процедура

  ...) по договор, но са направени въз основа на гражданскоправен договор, предвиждащ прехвърляне на правата за използване на изобретение ... официален промишлен дизайн по отделен гражданскоправен договор, не подлежи на застрахователни премии. .. на това изобретениевъз основа на отделно гражданско-правно споразумение за изплащане на възнаграждение е необходимо да се вземе предвид ...) споразумение, но са направени въз основа на гражданско-правно споразумение, предвиждащо прехвърляне на права за използване на изобретението ...

• Застрахователни премии през 2018 г.: разяснения от Министерството на финансите на Русия

  В полза на такива граждани по гражданскоправни договори, предмет на които е предоставянето на ... трудови правоотношения и по гражданскоправни договори, предмет на които е извършването на ... като плащания, извършени по гражданскоправни договори, предмет на което е предоставянето на... чужди гражданипредоставяне на услуги по гражданскоправен договор, сключен с руска организация, ... Физическо лице (клиент), сключило гражданскоправен договор за предоставяне на правни услуги ...

  Физически лица, които са изпълнители по гражданскоправни договори, разходите за пътуване до мястото на изпълнение ... физически лица, които са изпълнители по гражданскоправни договори, разходите за пътуване и настаняване в ... Получено пари в бройвъз основа на гражданскоправен договор, предвиждащ предоставяне на услуги (изпълнение на работа ... свързана с предоставяне на услуги по гражданскоправни договори, сключени от адвокат с упълномощител, тъй като ...

"Обслужване на персонала и управление на персонала на предприятието", 2009, № 6

Гражданскоправен договор със служител на пълен работен ден

Много работници кадрови услугина въпроса дали е възможно да се сключи гражданскоправен договор със служител, който е в персонала на организацията, те ще отговорят, че е невъзможно. Тази гледна точка може да се види и в някои специализирани форуми, където се обсъждат различни аспекти на трудовите отношения. Нека обаче не бързаме с окончателния отговор и да разгледаме ситуацията от всички страни.

Възможно ли е още?

Нека започнем с факта, че гражданскоправен договор може да бъде сключен във връзка с всяка дейност, която служителят може да извършва, включително тези в персонала на организация. Сключването на такова споразумение със служител на пълен работен ден е възможно в случай на спешна необходимост от извършване на каквато и да е работа, която предвижда постигането на определен резултат. При сключване на такова споразумение отношенията между служителя и работодателя влизат в рамките на гражданското право и се регулират от нормите Граждански кодекс RF.

Трябва да се има предвид, че Кодексът на труда на Руската федерация предвижда следните възможности за регистриране на допълнителна тежест за служител:

Комбиниране на професии (позиции) с установяване на допълнителни плащания (член 60.2 от Кодекса на труда на Руската федерация);

Сключване на договор на непълно работно време със служител (член 282 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Предвид тази възможност, сключването на гражданскоправен договор със служител на организацията се счита за изключение, когато прилагането на съответните разпоредби трудовото законодателствотрудно е. На практика гражданскоправните договори най-често се сключват със служители на пълен работен ден по време на отпуската им.

Пример. Главен счетоводителорганизацията е била в годишен платен отпуск. По това време неговият заместник подаде оставка. В тази връзка е сключен трудов договор с главния счетоводител, предвиждащ извършването на определени работи, които преди това са били част от служебните задължения на заместник главния счетоводител. По този начин беше спазено правото на главния счетоводител на годишен платен отпуск и необходимата работа. В същото време конкретното време на неговото изпълнение е избрано от самия служител (в този случайкато изпълнител), но в срока, определен от гражданскоправния договор.

Възможността за сключване на гражданскоправен договор с „член на персонала“ се потвърждава от писмото на Министерството на данъците и данъците на Русия за град Москва от 4 февруари 2000 г. N 14-14 / 5848, в което се посочва, че лицата, които са в трудови правоотношения с организацията, могат да участват в изпълнението на работа, която не е свързана с основните им задължения, както по реда, предписан от трудовото законодателство, така и чрез сключване на трудов договор в съответствие с гл. 37 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Характеристики на заключението

Съгласно чл. 420 от Гражданския кодекс на Руската федерация, гражданскоправен договор е споразумение между две или повече лица за установяване, промяна или прекратяване на граждански права и задължения. Сключването на договора се извършва на доброволни начала, условията на договора се определят по преценка на страните (с някои от съществени условиямогат да се сключват договори от определен вид действащо законодателствоили други правни актове).

Гражданският кодекс на Руската федерация предвижда различни видове гражданскоправни договори. Най-често се сключва договор със служители на пълен работен ден (глава 37 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Но някои други могат да бъдат сключени, например споразумение платена провизияуслуги (глава 39 от Гражданския кодекс на Руската федерация), транспорт (глава 40 от Гражданския кодекс на Руската федерация), поръчки (глава 49 от Гражданския кодекс на Руската федерация), комисионни (глава 51 от Гражданския кодекс на Руската федерация). на Руската федерация), споразумение за представителство (глава 52 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Нека отбележим техните отличителни черти.

С договор за работа едната страна (изпълнител), по указание на другата страна (клиент), се задължава да изпълни определена работа и да предаде резултата от нея на клиента, а клиентът се задължава да приеме резултата от работата и да заплати това (член 702 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

По силата на договор за предоставяне на услуги срещу заплащане изпълнителят по указание на клиента се задължава да предостави услуги (извършва определени дейности), а клиентът се задължава да заплати за извършването на тези услуги (чл. 779 от Гражданския кодекс). Кодекс на Руската федерация).

Съгласно договора за превоз на стоки превозвачът се задължава да достави поверената му от изпращача стока до местоназначението и да я издаде на лицето, упълномощено да получи стоката (получателя), а подателят се задължава да заплати установената такса. за превоз на товари (член 785 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Съгласно договора за представителство едната страна (адвоката) се задължава да изпълнява определени задачи от името и за сметка на другата страна (доверителя). правни действия. В същото време правата и задълженията по сделката, извършена от пълномощника, произтичат директно от упълномощителя (член 971 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Съгласно комисионния договор едната страна (комисионер) се задължава от името на другата страна (комитент) срещу възнаграждение да извърши една или повече сделки от свое име, но за сметка на доверителя (чл. 990 от Граждански кодекс на Руската федерация).

Съгласно договора за посредничество едната страна (агент) се задължава срещу възнаграждение да извършва правни и други действия от името на другата страна (възложителя) от свое име, но за сметка на принципала или за сметка и за сметка на главницата (член 1005 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Припомняме, че чл. 11 от Кодекса на труда на Руската федерация предвижда възможността за преквалификация на гражданскоправен договор в трудов договор. По-специално, ако в съдебен редще се установи, че гражданскоправният договор действително урежда трудовите отношения между работника или служителя и работодателя, като за тези отношения се прилагат разпоредбите на трудовото законодателство. Пленумът се придържа към подобна позиция. върховен съдна Руската федерация (параграф 3, клауза 8 от Резолюцията на Пленума на Върховния съд на Руската федерация от 17 март 2004 г. № 2 „Относно прилагането на съдилищата Руска федерация Кодекс на трудаРуска федерация"). Моля, имайте предвид, че такова преквалификация е възможно само в съда.

Доста често контролните органи (данъчна служба или федерална инспекция по труда) се опитват да оспорят легитимността на сключването на гражданскоправен договор и да преквалифицират съществуващите отношения като трудови отношения. Интересът от такава преквалификация на договора се дължи на факта, че съгласно ал.3 на чл. 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация, възнаграждението, изплащано на физически лица по гражданскоправни договори, не се включва в данъчната основа за UST по отношение на размера на данъка, дължим на FSS на Руската федерация. Застрахователни премии за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания(освен ако изрично не е посочено в договора). Освен това организацията е „освободена“ от предоставяне на много социални гаранции, разчитайки на служителя по трудов договор (платен отпуск по болест, отпуск и др.).

Всички тези фактори формират основата на много съдебни спорове. Най-често те се отнасят до гражданскоправни договори, сключени със служители на свободна практика. Но нищо няма да попречи на одиторската организация да се държи по подобен начин дори в случай, че е сключен гражданскоправен договор със служител, който е в персонала на организацията.

Арбитражна практика. Междурайонният инспекторат на Федералната данъчна служба на Русия за най-големите данъкоплатци в Самарска област проведе данъчен одит на място на OJSC Самара Жиркомбинат (наричано по-долу Компанията) по въпросите на правилното изчисляване, пълнота и навременност на плащането на данъци и такси за периода 2004-2005г. Въз основа на резултатите от ревизията е взето решение, с което Дружеството е привлечено към данъчна отговорност за непълно внасяне на данъци в бюджета, предвидени в ал.1 на чл. 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация, под формата на глоба в общ размер на 217 028 рубли, са начислени неустойки в общ размер на 10 928 рубли, беше предложено да се изплатят данъчни просрочени задължения в общ размер на 1 241 707 рубли.

Арбитражен съдСамарска област призна решението на инспекцията за недействително, апелативният съд потвърди решението на първоинстанционния съд. Не съгласявайки се, инспекцията обжалва с касационна жалба пред Федералната антимонополна служба на Волжския окръг.

Както следва от материалите по делото, наред с други нарушения, при проверката е установена необходимост от преквалифициране на редица трудови договори, сключени с щатни служители на предприятието, в трудови договори.

Съдът обаче констатира, че договорите за работа, сключени с физически лица, не съдържат съществените условия, изисквани от чл. 57 от Кодекса на труда на Руската федерация, по-специално, те не съдържат индикации за задължението на изпълнителя да спазва правилата на вътрешния трудов график, продължителността на работния ден не се определя, видовете социално осигуряване, които би било пряко свързано с трудова дейност, на изпълнителя не се прилагат обезщетенията, предвидени за служителите на Дружеството, не му се заплаща отпуск по болест.

При условията на представените договори е даден изпълнител конкретни задачи, според резултатите от изпълнението им е подписан акт за приемане на извършените услуги между клиента и изпълнителя, като в текста на всеки от договорите е предвидено правото на клиента да събере неустойка от изпълнителя за забавено изпълнение на задължения.

В тази връзка съдът постанови, че няма основание за прекласифициране на договори в трудови договори и допълнителни такси във връзка с това за редица данъци (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 18 март 2008 г. по дело N A55 -11216 / 07).

Отбелязваме основните разлики между трудовите и гражданскоправните договори:

Предмет на трудовия договор е задължението на служителя да изпълнява определена трудова функция, тоест да работи по определена специалност, квалификация или длъжност в съответствие с щатното разписание. Предмет на гражданскоправен договор (в общ изглед) - конкретен резултат (съставен счетоводен отчет, доставен товар и др.);

Съгласно трудовия договор работникът или служителят трябва да спазва вътрешния трудов правилник. Изпълнителят или изпълнител по гражданскоправен договор самостоятелно определя реда за изпълнение на поетите задължения (изпълнение на работа, предоставяне на услуги);

При трудов договор работодателят е длъжен да вземе предвид времето, отработено от работника или служителя, при гражданскоправен договор се взема предвид резултатът;

На служител по трудов договор се изплаща заплата, а на изпълнител или изпълнител по гражданскоправен договор се изплаща възнаграждение;

При наемане на служител по трудов договор личното заявление на служителя, издаването на заповед за работа в съответствие с щатното разписание е задължително. Освен това на служителя се издава лична карта по образец N Т-2 и се прави вписване в трудовата книжка. За страните по гражданскоправен договор е достатъчно да подпишат съответния договор (договор, платени услуги и др.);

Страните по трудовия договор носят имуществена отговорност помежду си. В същото време отговорността на работодателя към служителя не може да бъде по-ниска, а на служителя към работодателя - по-висока, отколкото е предвидено в Кодекса на труда на Руската федерация или други федерални закони. В допълнение към това служителят носи дисциплинарна отговорност пред работодателя. Имуществената отговорност на страните по гражданскоправен договор се регулира, като се вземат предвид разпоредбите на Гражданския кодекс на Руската федерация в самия договор (размерът на щетите, процедурата за нейното обезщетение и др.). Освен това при сключване на гражданскоправен договор гражданинът не може да носи дисциплинарна отговорност;

Трудовият договор по правило се сключва за неопределено време. Сключването на трудов договор за определен срок (който не може да надвишава пет години) се допуска само в случаите, когато трудовите правоотношения не могат да бъдат установени за неопределен срок, като се вземе предвид естеството на работата, която трябва да се върши или условията за нейното изпълнение. , както и в други случаи, предвидени от федералния закон. 58, 59 от Кодекса на труда на Руската федерация). Гражданскоправен договор се сключва за определен срок или до настъпване на уговорения от страните резултат;

Съгласно трудовия договор при назначаване на пенсии и обезщетения за безработица се взема предвид времето на работа и доходите. На служителя се предоставя годишен основен платен отпуск, заплаща се период на временна неработоспособност и пътни разходии т.н. По отношение на гражданскоправен договор времето за извършване на работа се включва в общата сума старшинство, а възнаграждението се взема предвид като част от доходите, въз основа на които се изчисляват пенсиите и обезщетенията за безработица. На служителя обаче не се предоставя отпуск, периодът на временна неработоспособност не се изплаща.

Препоръките за разграничаването между трудовите и гражданскоправните договори се съдържат в писмото на FSS на Руската федерация от 20.05.1997 г. N 051 / 160-97. По-специално, в писмото се отбелязва, че непълното начисляване на застрахователни премии към фонда за заплати, разкрито по време на проверки и одити, често се обяснява от администрациите на организациите със съществуването на писмени споразумения със служителите, като погрешно считат всички такива споразумения за договори на гражданскоправен характер. В тази връзка е необходимо ясно разграничение между трудовия договор и свързаните с него гражданскоправни договори. Този проблем, според FSS, е необходимо да се вземе решение на място чрез задълбочен анализ на реалните взаимоотношения между страните, които се развиват в хода на работата, които трябва да бъдат отразени в такива договори.

При сключване на гражданскоправни договори със служители на пълен работен ден човек трябва да бъде подготвен за въпроси от проверяващи организации. Сключването на гражданскоправен договор може да бъде обосновано от необходимостта от извършване на допълнителен обем работа или спецификата на извършваната работа.

Дизайнерски нюанси

Гражданскоправният договор, подобно на трудовия договор, е писанекато отделен документподписани от страните (работодател и служител, действащи в случая като клиент и изпълнител (изпълнител), пълномощник и доверител и др.).

Помислете за в общи линииструктурата на гражданскоправния договор.

1. Преамбюлът на споразумението трябва да отразява:

Име на договора (договор за работа, платени услуги и др.);

Номер на договора;

Място на задържане (град);

Дата на сключване (ден, месец и година);

Име на страните по споразумението:

а) пълното име на работодателската организация, фамилия, собствено, бащино име и длъжност на лицето, упълномощено да подпише договора, и документите, въз основа на които е упълномощено (или фамилия, собствено име, отчество на работодател - физическо лице);

б) фамилия, собствено име, бащино име на служителя, паспортните му данни, дата на раждане, адрес на регистрация по местоживеене;

в) обозначения на страните, използвани в текста на споразумението;

Действието, което страните са извършили при подписване на договора (сключиха този договор, договориха се за следното и т.н.).

2. Предмет на поръчката (основният раздел, който уточнява работата и услугите, права на собствености други обекти на граждански права, отразяващи особеностите и същността на договора, който се сключва).

3. Права и задължения на страните (всички задължения на страните по това споразумение- действия и условия, които осигуряват неговото изпълнение).

4. Цената на договора и процедурата за плащане (уредени са условията и редът за сетълменти (наведнъж, на етапи с авансово плащане и др.), както и формата на плащане за извършена работа, извършени услуги, и др.).

5. Срок на действие на договора (посочва периода от време, през който страните се съгласяват да изпълнят задълженията си).

6. Процедурата за доставка и приемане на работата (процедурата се определя в съответствие с която изпълнителят доставя, а клиентът приема извършената работа).

7. Отговорност на страните (показва санкции, които могат да бъдат приложени към страна, която не е изпълнила или е изпълнила неправилнотехните задължения (плащане на неустойка под формата на неустойки, глоби, обезщетение за вреди и други форми на обезщетение за вреди, установени от приложимото законодателство)).

8. Процедурата за разрешаване на спорове (определя се процедурата за разрешаване на спорове между страните по споразумението. Най-често този раздел е посочен по следния начин: „Споровете се решават чрез преговори между страните. Ако е невъзможно да се разрешат спорове чрез преговорите, споровете се решават в съда").

9. Процедурата за изменение и допълнение на договора (този раздел може да предвижда процедурата за изменение и допълнение на договора, отразяваща случаите, в които страните имат право да променят или прекратят договора, ако това не противоречи на действащото законодателство ).

10. Други условия (посочете броя на екземплярите на договора, техните правна сила, езикът, на който е съставен договорът, е възможно позоваване на специални условия).

11. Анекси към договора (като приложение към договора могат да служат редица документи, в зависимост от спецификата на сключвания договор: спецификация; графици, графици (график на доставка; календарен плани др.); техническа документация (техническа задача, проектна задача) и др.).

12. Адреси, данни, подписи на страните (договорът трябва да бъде подписан от лицата, които са го сключили или представители, действащи от тяхно име. Трябва да се отбележи, че само ръководителят на дружеството има право да подписва договора от името на работодателската организация без пълномощно Подписът на работодателя се заверява с печата на организацията) .

Извършената работа (извършени услуги) по гражданскоправен договор подлежи на заплащане в съответствие с двустранен акт за приемане, който е документиранерезултати от работата (услуги, действия).

Моля, имайте предвид, че съответният акт е задължителен само за договор за работа и договор за предоставяне на услуги срещу възнаграждение. В случай на заключение агентски договор, комисионни споразумения или възлагане, законодателството не изисква издаването на каквито и да било сертификати за приемане. Това може да бъде предвидено в самия договор. И така, в писмото на Министерството на финансите на Русия от 30 април 2004 г. N 04-02-05 / 1/33 се отбелязва, че за признаване на разходите на данъкоплатците, извършени по гражданскоправни договори, е извършен акт на работа (извършени услуги) е задължителен придружителен документ, само ако изготв този документе задължителен в съответствие с гражданско правои (или) сключения договор. Във всеки случай извършената работа или извършените услуги трябва да отговарят на изискванията на чл. 9 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. N 129-FZ "За счетоводството".

Независимо какъв гражданскоправен договор е сключен със служителя, разходите за него трябва да бъдат икономически обосновани - това е важно за последващи данъчни ревизии. В същото време трябва да се има предвид позицията на Министерството на финансите на Русия, според която плащанията могат да се вземат предвид само като разходи по такива договори от гражданско-правен характер, които не предвиждат заплащане за работа, идентична с тези, извършвани от щатни служители на компанията в рамките на трудовите правоотношения (Писма на Министерството на финансите на Русия от 26 януари 2007 г. N 03-04-06-02/11 и от 19.01.2007 г. N 03-04- 06-02/3). Според Министерството на финансите на Русия плащанията по гражданскоправни договори могат да се считат за икономически оправдани само ако това условие е изпълнено (член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Следователно е възможно да се сключи гражданскоправен договор със служител на пълен работен ден в случаите, когато задачата, която му е поверена, не е неговата трудова функция.

Арбитражна практика. Индивидуалният предприемач Z. се обърна към Арбитражния съд на Пермската територия с молба за признаване невалидни решенияМеждуокръжен IFTS на Русия N 6 for Пермска областда го привлече към данъчно задължение.

Според данъчен орган, представеният от З. договор при ревизията е с всички признаци на трудов договор; счетоводни услуги по гражданскоправен договор са предоставени от служител на предприемач, докато този работникМ. би могъл да извършва посочената в договора работа в рамките на трудов договор.

При разглеждането на делото З. обясни, че гражданскоправният договор е сключен с М. като с индивидуален предприемач, тъй като жалбоподателят извършва два вида дейности, които се облагат с данък съгл. различни системиданъчно облагане; М. извършвал счетоводна работа по на дребнокато служител, а в търговията на едро - като част от предоставянето на услуги по договор; сключването на гражданскоправен договор е обосновано въз основа на оборота, приходите и обема на работата. Освен това в тези договори заплатите и процедурата за изпълнение на функциите се различават.

В съдебна заповед апелативен съдотбелязва се, че действително през спорния период е имало два договора: трудов и гражданскоправен, по които е извършена счетоводна работа. Като част от служебните си задължения служителят е извършвал счетоводство на търговията на дребно. В рамките на гражданскоправен договор М. е извършвала услуги по издръжка счетоводствоза търговия на едро.

В същото време в договора за предоставяне на услуги срещу заплащане страните установяват размера на възнаграждението за всяка извършена услуга от изпълнителя, определят срока за изпълнение на работата, при условие че услугите са приети от клиента след подписване на акта за приемане. Освен това тези разпоредби на договора не включват задължения на страните, които свидетелстват за труден характеротношения, включително спазване на правилата за вътрешни трудови разпоредби, спазване описание на работата, като е на работното място в работно времеи т.н.

Въз основа на изложеното апелативният съд счете за неоснователни изводите на данъчния орган относно трудовия характер на спорното правоотношение (Решение на XVII арбитраж Апелативен съдот 24 юли 2007 г. по дело N А50-5942 / 2007-А3).

Невалидни грешки

Ако служител, с когото е сключен гражданскоправен договор, изпълнява работата си зле, с грешки или извън срока, предвиден в договора, работодателят може да се изкуши да приложи към него добре познати мерки дисциплинарни мерки. Това обаче не може да се направи, тъй като в тази ситуация има не трудови, а гражданскоправни отношения. И това е само една от грешките, които са възможни в тази ситуация. Такива пропуски често са причина за преквалификация на договора и, като се вземат предвид възможните данъчни санкции, могат да бъдат много скъпи за организацията.

И така, отбелязваме какво не трябва да се прави при правене гражданскоправни отношенияс член на персонала:

За да се фиксират в гражданскоправния договор задълженията на служителя да спазва вътрешните трудови разпоредби на организацията, местните регламенти, устни искания на ръководителите структурни подразделенияили организации;

Включете в гражданскоправния договор такива понятия като "наемане", "уволнение", "начин на работа", "заплата" и др.;

Използвайте език в гражданскоправен договор, който препраща към вътрешния трудов правилник;

Фиксирайте в гражданскоправен договор изискването да присъствате на работното място в определено време;

Вземете предвид изплатените суми по гражданскоправен договор при изчисляване на средната работна заплата на служителя;

Подготвя и издава административни актове за организацията, свързани с дейността на гражданин (например за предоставяне на отпуск);

Заплащане за периода на временна неработоспособност на служителя;

Изплащайте възнагражденията на служителите според декларацията за издаване на заплати на останалите служители на организацията.

Трудности при данъчното счетоводство

Нека да отбележим редица характеристики на данъчното счетоводство в случаите на сключване на гражданскоправен договор със служител, който е в персонала на организацията.

Данък върху доходите на физическите лица (ДДФЛ). Плащанията по граждански договори се облагат с данък върху доходите на физическите лица (клауза 6, параграф 1, член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време за резиденти на Руската федерация данъчната ставка е 13%, за нерезиденти - 30%. Съгласно параграф 4 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкът се удържа и превежда в бюджета от организацията (данъчния агент) при реално изплащане на дохода на данъкоплатеца. Не по-късно от 1 април на годината, следваща отчетната, в данъчен офисудостоверение за доходи се представя под формата на 2-NDFL (клауза 2 от член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Трябва да се има предвид, че в случаите, когато служител има статут на индивидуален предприемач, той трябва самостоятелно да изчислява и плаща данък върху доходите на физическите лица (параграфи 1, 2, параграф 1, член 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Единен социален данък (ЕСН) и вноски към пенсионния фонд. UST се начислява за всички плащания в полза на физически лица по гражданскоправни договори, предмет на които е извършването на работа, предоставянето на услуги, както и по споразумения за авторско право (клауза 1, член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Сумата на UST, начислена за плащания съгласно авторското споразумение, може да бъде намалена с размера на професионалист данъчни облекченияустановено за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица (клауза 5, член 237 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време възнаграждението, изплащано на физически лица по граждански договори, не се включва в данъчната основа за UST по отношение на размера на данъка, дължим на FSS на Руската федерация (клауза 3 от член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Руска федерация).

Що се отнася до вноските към ЗФР, в съответствие с параграф 2 на чл. 10 от Федералния закон от 15 декември 2001 г. N 167-FZ „За задължителната пенсионно осигуряванев Руската федерация" вноските към ЗФР се начисляват от същата данъчна основа като UST. Сумата на UST, платена в федерален бюджет, се намалява с размера на тези вноски (клауза 2, член 243 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

данък общ доход. Ако разходите на организацията отговарят на изискванията на параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, те се отнасят до разходите за данък върху дохода и намаляват облагаемата печалба на организацията. За целта разходите трябва да бъдат икономически обосновани, документирани и насочени към генериране на приходи. И ако гражданскоправен договор отговаря на тези условия, тогава плащанията по него се включват в разходите на организацията.

Но по отношение на гражданскоправните договори, сключени със служители на пълен работен ден, всичко не е толкова просто. По-рано Министерството на финансите на Русия смяташе, че при определяне на данъчната основа за данък върху доходите не се вземат предвид разходите за трудови договори, сключени със служители на организацията. По-специално, в писмата на Министерството на финансите на Русия от 06.05.2005 г. N 03-03-01-04/1/234 и от 24.04.2006 г. N 03-03-04/1/382 се отбелязва, че тези разходи не могат да бъдат отнесени към разходите за работна заплата, тъй като не са посочени в чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и непредвидени от труда и колективни трудови договори. Те не могат да бъдат включени в състава на материалните или други разходи, тъй като служителите на пълен работен ден не са организации на трети страни и индивидуални предприемачи. В тази връзка се стигна до заключението, че плащанията по гражданско-правни договори, сключени със служители на пълен работен ден, не намаляват облагаемата основа за печалба и не подлежат на УСН и вноски във фонд „Пенсии“.

Тогава Министерството на финансите на Русия преразгледа позицията си и разреши да вземе предвид размера на възнаграждението по гражданскоправни договори, сключени с лица от персонала на организацията, като част от други разходи, свързани с производството и продажбите, въз основа на параграфи. 49, ал. 1 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подлежащи на потвърждение на икономическата осъществимост на такива разходи (Писма на Министерството на финансите на Русия от 22 август 2007 г. N 03-03-06 / 4/115 и от 27 март 2008 г. N 03-03-06 / 3/7).

Няколко думи трябва да се каже и за осигуровките за трудови злополуки и професионални заболявания. Съгласно параграф 1 на чл. 5 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. N 125-FZ „За задължителната социална осигуровкаот трудови злополуки и професионални заболявания лицаслужителите, работещи по гражданскоправни договори, подлежат на този видзастраховка, ако в съответствие с договора притежателят на полицата е длъжен да плаща застрахователни премии на застрахователя. Така тези вноски се внасят само ако има такова условие в договора между работодателя и работника.

Г.Соколова

правен съветник

АД "Орион-Истейт"

Подписан за печат

• Управление на HR записи

1 -1