Cuáles son los elementos de la personalidad jurídica financiera. Personalidad jurídica financiera

El concepto de "sujeto de derecho financiero" está íntimamente relacionado con el concepto de "sujeto de relación jurídica financiera", pero se trata de conceptos diferentes. El sujeto de una relación jurídica financiera es quien participa en una determinada relación jurídica financiera y, por tanto, realiza sus deberes y derechos subjetivos. El sujeto de derecho financiero no es un participante en una relación financiera específica, no tiene derechos y obligaciones financieras subjetivas específicas. El sujeto de derecho financiero tiene la calidad de personalidad jurídica financiera, lo que le permite ser sujeto de una relación jurídica financiera. El concepto de "personalidad jurídica financiera" incluye los conceptos de "capacidad jurídica financiera" y "capacidad financiera".

La capacidad financiera es la capacidad de tener derechos y obligaciones financieras conforme a la ley. Capacidad financiera (y morosidad) - la capacidad de una persona, de forma independiente o a través de representantes legales, para adquirir, ejercer, cambiar y rescindir derechos y obligaciones financieras, así como ser responsable de su incumplimiento e implementación ilegal. En la mayoría de los casos, una persona que es financieramente capaz también es financieramente injusta, es decir, susceptible de ser considerado responsable por el incumplimiento de las obligaciones financieras y el ejercicio ilegal de los derechos financieros. Por lo tanto, en esencia, la capacidad financiera para delinquir es una de las caras de la capacidad financiera. Sin embargo, hay situaciones en las que elementos estructurales la personalidad jurídica se comparte entre dos personas. Un ejemplo es el art. 50 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que establece el régimen para el cumplimiento de las obligaciones de pago de impuestos y tasas durante la reorganización de una entidad jurídica. Del análisis de este artículo se desprende que durante la reorganización de una persona jurídica, su responsabilidad extracontractual pasa al sucesor. Un ejemplo es un individuo. Por ejemplo, un menor tiene capacidad económica desde el momento del nacimiento. Sin embargo, en situaciones en las que surge una relación jurídica económica, la capacidad económica que le falta al menor (hasta los 16 años) se realiza a través de su representante legal.

La diferencia entre capacidad jurídica y capacidad jurídica es importante para caracterizar la personalidad jurídica financiera de las personas físicas como sujetos de derecho financiero, ya que la capacidad de adquirir derechos patrimoniales y cumplir obligaciones patrimoniales se da en las personas solo después de alcanzar cierta edad. En este sentido, siendo financieramente capaces, no son financieramente capaces hasta que alcanzan cierta edad.

Para sujetos de derecho financiero tales como organismos estatales, organizaciones (empresas, instituciones presupuestarias) la personalidad jurídica es capacidad jurídica y capacidad jurídica al mismo tiempo, es decir, "capacidad legítima". Sus límites para las organizaciones están determinados por sus derechos y obligaciones financieros, y para los organismos estatales, por la competencia en el campo de las actividades financieras establecidas en la legislación.

Las materias del derecho financiero son muy diversas. Se dividen en tres grupos: a) formaciones público-territoriales; b) sujetos colectivos; c) sujetos individuales. Las formaciones público-territoriales incluyen la Federación de Rusia en su conjunto y sus súbditos (el estado), así como los municipios. Los sujetos colectivos incluyen autoridades estatales, organizaciones, etc. Los sujetos individuales del derecho financiero son individuos y, a veces, funcionarios.

La Federación de Rusia y los sujetos de la Federación de Rusia como sujetos de derecho financiero

La Federación Rusa y sus súbditos prevalecen entre los sujetos del derecho financiero. La Federación de Rusia en su conjunto y sus entidades constituyentes son un estado. Asi que Características generales estos sujetos como sujetos de derecho financiero se derivan en gran medida de las características del Estado, que puede ser considerado como un sujeto generalizado de derecho financiero.

El estado (la Federación Rusa en su conjunto y las entidades constitutivas de la Federación Rusa) es un sujeto de derecho financiero, con competencia en el campo de la actividad financiera, que está consagrado en la Constitución de la Federación Rusa, el Código Fiscal de la Federación Rusa, Código de presupuesto de la Federación Rusa, en las constituciones y estatutos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y otros actos legales reglamentarios.

La competencia del estado en el campo de la actividad financiera se expresa con mayor frecuencia en sus derechos soberanos en esta área, que, en particular, incluyen: el derecho a establecer impuestos, aprobar presupuestos (federales y sujetos de la Federación), etc. Por lo tanto , el estado, al ser un sujeto de derecho financiero, actúa con mayor frecuencia como sujeto gobernante, es decir, soberano. Sin embargo, al mismo tiempo, el estado a menudo actúa como un estado propietario, es decir, tesorería1. Esto se debe a que los derechos soberanos del Estado en el campo de la actividad financiera afectan, en primer lugar, al presupuesto, a los fondos extrapresupuestarios del Estado, que son parte integral tesorería. La Hacienda Pública, de acuerdo con el art. 214 del Código Civil de la Federación Rusa es propiedad estatal.

El concepto de “estado-hacienda” aún no ha sido adecuadamente desarrollado en la ciencia jurídica, aunque existen algunos comentarios sobre esta categoría. Con base en el contenido del apartado 4 del art. 214 del Código Civil de la Federación Rusa, bajo la tesorería Federación Rusa o súbditos de la Federación Rusa, uno debe entender el derecho de estos súbditos a poseer, usar y disponer de los fondos de los presupuestos relevantes y otras propiedades estatales no asignadas a empresas e instituciones estatales. Los fondos de los fondos extrapresupuestarios estatales solo pueden atribuirse a "otras propiedades estatales".

Entre los derechos soberanos de la Federación de Rusia se encuentran, en primer lugar, sus derechos presupuestarios materiales. Esto se sigue del art. 71 de la Constitución de la Federación Rusa, que remite el presupuesto federal a la jurisdicción de la Federación Rusa, así como de una serie de artículos de la RF BC, que revelan los derechos de la Federación Rusa al presupuesto federal.

Los derechos presupuestarios materiales de la Federación Rusa incluyen:

a) el derecho a presupuesto propio;
b) el derecho a recibir ingresos presupuestarios y su en este presupuesto;
c) el derecho a utilizar los fondos presupuestarios;
d) el derecho a distribuir los ingresos presupuestarios entre los presupuestos de un territorio determinado;
e) el derecho a la educación y uso dentro del presupuesto de los fondos de destino o de reserva.

Estos derechos están consagrados en el art. 49, 54, 84, 133, 134, 135 y otros RF BC. Los derechos soberanos de la Federación Rusa a su propio presupuesto son al mismo tiempo el derecho de propiedad estatal, porque, según el par. 2 p.4 art. 214 del Código Civil de la Federación Rusa, los fondos del presupuesto correspondiente constituyen el tesoro del estado.

En base a esto, la Federación de Rusia, al ser sujeto de derechos presupuestarios materiales, actúa simultáneamente como un estado soberano y un estado de tesorería.

Basado en el arte. 71 de la Constitución de la Federación Rusa, los derechos soberanos de la Federación Rusa en el campo de la actividad financiera deben incluir no solo derechos presupuestarios sustantivos, sino también procedimientos. Estos derechos de la Federación Rusa son inseparables. Los derechos de la Federación de Rusia para recibir, distribuir y utilizar los ingresos presupuestarios están definidos y limitados por la ley sobre el presupuesto federal para el próximo año fiscal, que es precisamente el resultado de la implementación de los derechos presupuestarios procesales de la Federación de Rusia para su consideración. , aprobación presupuesto federal y un informe de rendimiento. AV. Mitskevich y R. O. Khalfin, que abordó los problemas del Estado como sujeto de derecho, enfatizó que el derecho a aprobar el presupuesto e informar sobre su ejecución encuentra expresión soberanía estatal. En este sentido, la Federación de Rusia en su conjunto está sujeta al derecho de revisar y aprobar el presupuesto, así como un informe sobre su implementación.

Además de lo anterior, la Federación de Rusia en su conjunto debe ser reconocida como sujeto de derecho financiero en relación con el derecho a establecer impuestos y tasas federales. En estos casos, la Federación Rusa ejerce sus derechos soberanos, que se derivan del párrafo "h" del art. 71 de la Constitución de la Federación Rusa, que se refiere a la jurisdicción de la Federación Rusa impuestos federales y honorarios

La Federación de Rusia en su conjunto debe ser considerada como sujeto de derecho financiero en el caso de la recaudación, así como la recaudación de impuestos y tasas federales. El derecho del estado a recaudar impuestos y tasas no está fijado en la Constitución de la Federación Rusa. Su existencia puede concluirse del análisis del art. 1 y 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, donde está escrito que "este Código establece un sistema de impuestos recaudados en el presupuesto federal..." (cláusula 2, artículo 1), y "la legislación sobre impuestos y tasas regula relaciones de poder para el establecimiento, introducción y recaudación de impuestos y tasas en la Federación Rusa...” (cláusula 1, artículo 2). El cobro de impuestos y tasas federales debe entenderse como el derecho de la Federación Rusa a exigir el pago de impuestos y tasas a las entidades que están obligadas a pagarlos. Este derecho del estado se manifiesta en la obligación tributaria, donde el contribuyente tiene la obligación de pagar el impuesto, y el estado tiene el derecho de exigir su pago. El derecho de la Federación de Rusia a recaudar impuestos y tasas tampoco está fijado en la Constitución de la Federación de Rusia, pero se puede suponer su presencia a partir del análisis del art. 45, 46 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La recaudación de impuestos y tasas federales debe entenderse como el derecho de la Federación de Rusia en su conjunto a aplicar medidas aplicación obligación de pagar impuestos y tasas. Los derechos de la Federación de Rusia para imponer y recaudar impuestos y tasas se derivan de su derecho soberano de establecer impuestos y tasas, y también son soberanos. No pertenecen ni pueden pertenecer a nadie más, por lo que deben ser considerados como una manifestación de la supremacía del Estado en relación con todas las demás autoridades que surgen en el proceso de la vida de la sociedad. No es casualidad que el científico francés P.M. Godme señala que el derecho a recaudar impuestos siempre ha sido parte de los derechos soberanos, así como la acuñación de moneda y la administración de justicia. Y el derecho a recaudar impuestos está consagrado en las constituciones de varios países desarrollados. Por ejemplo, según la Constitución de la República Francesa (1958), la recaudación de impuestos es prerrogativa del Estado representado por el Parlamento, que establece las Reglas relativas a "los impuestos y las condiciones para la recaudación de toda clase de impuestos" ( art. 34), y también autoriza al Gobierno a recaudar impuestos (art. 47). Según la Constitución de los Estados Unidos, el Congreso tiene el poder de establecer y recaudar impuestos (Sección 8, Enmienda XVI).

La Federación de Rusia en su conjunto actúa como sujeto de derecho financiero también en la esfera del crédito estatal. Esto se sigue directamente del art. 89 y el apartado 1 del art. 97 de la RF BC, que establece que, como resultado del endeudamiento del gobierno, surgen obligaciones de deuda de la Federación Rusa. Los derechos financieros de la Federación Rusa incluyen su derecho a emitir valores gubernamentales y determinar el procedimiento para su emisión, circulación y redención; el derecho a incurrir en gastos de colocación, pago de ingresos y pago de obligaciones de deuda a cargo del presupuesto federal. Al mismo tiempo, los derechos mencionados de la Federación Rusa no son sus derechos soberanos, ya que el derecho de la Federación Rusa a emitir estados papeles valiosos no representa nada exclusivo y puede compararse con cualquier otro derecho del sujeto circulación civil. Al mismo tiempo, el derecho de la Federación Rusa a incurrir en costos de colocación, pago de ingresos y pago de obligaciones de deuda a expensas del presupuesto federal (tesorería) es un derecho de propiedad estatal. Por lo tanto, en este caso, al ser un sujeto de derecho financiero, la Federación de Rusia actúa como propietario, es decir. cofres

Además de todo lo anterior, la Federación de Rusia en su conjunto es un sujeto de derecho financiero en relación con el derecho a emitir dinero. Emisión monetaria de conformidad con el inciso "g" del art. 71 de la Constitución de la Federación Rusa es el derecho soberano de la Federación Rusa. Además, la emisión de dinero es parte integral de la actividad financiera del Estado, porque ésta se sustenta en el sistema monetario.

El sujeto de la ley financiera no es solo la Federación Rusa, i. el Estado en su conjunto, pero también el Estado en sus partes, es decir, los súbditos de la Federación Rusa, que también están dotados de competencia en el campo de las actividades financieras del estado, también ejercen los derechos soberanos del estado en esta área y para los cuales, de acuerdo con el art. El Código Civil de la Federación Rusa establece el derecho de propiedad estatal de los fondos presupuestarios. Al igual que a nivel federal, las entidades constitutivas de la Federación Rusa están sujetas a la ley financiera con respecto a los derechos presupuestarios sustantivos, así como los derechos de considerar y aprobar el presupuesto. Además, las entidades constitutivas de la Federación de Rusia están sujetas a la ley financiera en relación con los derechos a recibir asistencia financiera del presupuesto federal (artículo 135 de la RF BC). Puede expresarse en forma de subvenciones, subvenciones, subvenciones, préstamos presupuestarios, préstamos presupuestarios. Finalmente, las entidades constitutivas de la Federación Rusa son sujetos de derecho financiero en relación con los derechos para establecer impuestos y tasas regionales, así como una serie de derechos en el campo del crédito estatal, similares a los derechos de la radio rusa. Tal conclusión se desprende claramente de las constituciones y estatutos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, así como de otra legislación financiera. Así, en las constituciones y estatutos de los súbditos de la Federación Rusa, se establece el derecho de los súbditos de la Federación Rusa a su propio presupuesto; en las constituciones y estatutos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, así como en el art. 12 del Código Fiscal de la Federación Rusa consagra el derecho de los sujetos de la Federación Rusa a establecer impuestos y tasas regionales. Además, de conformidad con el art. 99 del Código Civil de la Federación Rusa, los sujetos de la Federación Rusa tienen derecho a emitir obligaciones de deuda, que están garantizadas por la tesorería del sujeto de la Federación Rusa. La Federación Rusa y los súbditos de la Federación Rusa, siendo sujetos de derecho financiero, entablan relaciones jurídicas financieras específicas. En este caso, se convierten en sujetos de estas relaciones jurídicas financieras y actúan en la persona de determinados órganos del Estado.

Las formaciones municipales como sujetos de derecho financiero

Además de la Federación Rusa y las entidades constitutivas de la Federación Rusa, los municipios están incluidos en la serie de clasificación "formaciones territoriales públicas" como sujetos de derecho financiero.

El concepto de municipio se da en el art. 1 de la Ley Federal "Sobre los Principios Generales de la Organización del Autogobierno Local en la Federación Rusa". De la definición se desprende que una formación municipal es la población de un determinado territorio (ciudad, aldea, asentamiento, otro territorio), dentro de la cual se ejerce el autogobierno local. En este sentido, hablar de un municipio como sujeto de derecho financiero es, en esencia, hablar de la población del territorio donde se ejerce el autogobierno local.

Basado en el arte. 5, 8, 15 de la Ley Federal "Sobre la base financiera Gobierno local en la Federación Rusa”, una entidad municipal es un sujeto de la ley financiera en relación con los derechos de formar y ejecutar el presupuesto local; establecimiento de tasas e impuestos locales; emisión de préstamos municipales, así como obligaciones y derechos relacionados con estos derechos.

Además, según el art. 139 de la RF BC, así como la Ley Federal mencionada anteriormente, del presupuesto de la entidad constituyente de la Federación Rusa, se asigna el presupuesto local: a) fondos del fondo para el apoyo financiero de los municipios; b) subvenciones y otras formas de asistencia previstas por la legislación presupuestaria de una entidad constitutiva de la Federación Rusa. De conformidad con el art. 141 de la RF BC, una formación municipal tiene derecho a recibir asistencia financiera del presupuesto federal. En consecuencia, el municipio es sujeto de derecho financiero en relación con los derechos a recibir los citados recursos económicos.

En todos los casos anteriores, los municipios (es decir, la población), que son sujetos del derecho financiero, actúan en las relaciones jurídicas financieras en la persona de los órganos representativos y ejecutivos pertinentes de los gobiernos autónomos locales.

Una formación municipal es un sujeto de la ley financiera en relación con el derecho de la población del territorio correspondiente a tomar decisiones directamente sobre la recaudación de fondos voluntaria única de los ciudadanos de conformidad con el estatuto de la formación municipal, así como en relación con el derecho de reunión (reuniones) de ciudadanos para ejercer los poderes de los órganos representativos de la autonomía local. Estos derechos del municipio están registrados en el art. 5 de la Ley Federal "Sobre los principios generales de la organización del autogobierno local en la Federación de Rusia", así como en el art. 8 de la Ley Federal "Sobre las bases financieras del autogobierno local en la Federación Rusa".

Sujetos colectivos de derecho financiero

Las autoridades públicas, siendo sujetos colectivos del derecho financiero, actúan como organismos autorizados por el Estado. Al estar dotados por el Estado de competencia en el campo de la actividad financiera, están en constante relación con el Estado, estando facultados para expresar la voluntad estatal dentro de los límites establecidos por éste.

La gama de órganos representativos y ejecutivos del poder estatal como sujetos de derecho financiero incluye órganos tanto federales como nivel regional, y las autoridades ejecutivas - órganos tanto generales como competencia especial.

Los órganos representativos del poder estatal actúan como sujetos colectivos del derecho financiero, ejerciendo principalmente el control financiero estatal a través de sus comisiones y comités. Si en nivel federal el Comité de Control y Presupuesto, dotado de esta función, está bajo la jurisdicción de la Duma del Estado. Además, el control financiero estatal también se lleva a cabo a través del Comité de Presupuesto, Impuestos, Bancos y Finanzas. En todos los demás casos de ejecución de las actividades financieras del Estado (consideración, aprobación de presupuestos e informes sobre su ejecución, etc.), los órganos representativos del poder estatal no actúan como sujetos colectivos del derecho financiero, sino como representantes del Estado. como sujeto de derecho financiero.

Los órganos ejecutivos del poder estatal de competencia general actúan como sujetos colectivos de derecho financiero en relación con el derecho a elaborar presupuestos y su ejecución. Entonces, de acuerdo con el Código de Presupuesto de RF, el proyecto de presupuesto federal es elaborado por el Gobierno de la Federación Rusa, y el proyecto de presupuesto de la entidad constituyente de la Federación Rusa es elaborado por la autoridad ejecutiva pertinente de la entidad constituyente de La Federación Rusa.

Los órganos ejecutivos del poder estatal de especial competencia son sujetos colectivos de derecho financiero en relación con una amplia variedad de poderes en el campo de las actividades financieras del estado que constituyen su competencia. Estos organismos incluyen: el Ministerio de Finanzas de Rusia y autoridades financieras sujetos de la Federación Rusa, el Tesoro Federal, el Ministerio de Impuestos de Rusia, el Comité Estatal de Aduanas de Rusia, etc. Por ejemplo, el Ministerio de Finanzas de Rusia, las autoridades financieras de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia tienen derecho a redactar directamente presupuestos e informes sobre su ejecución, a tomar decisiones sobre la modificación del plazo para el pago de impuestos y tasas (artículo 63 de el Código Fiscal de la Federación Rusa, Artículo 171 del Código Civil de la Federación Rusa), control financiero etc.; El Ministerio de Impuestos de Rusia, la Tesorería Federal, los organismos de fondos estatales extrapresupuestarios, los principales administradores y administradores de fondos presupuestarios tienen derecho a ejercer el control financiero estatal. El Comité Estatal de Aduanas de Rusia tiene derecho a tomar decisiones sobre el cambio de la fecha límite para el pago de impuestos y tasas (Artículo 266 de la RF BC, Art. 63 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Las autoridades judiciales también pertenecen a los sujetos colectivos de derecho financiero. Ejercen control sobre el pago de impuestos estatales al presentar solicitudes ante el tribunal, y también prevén aplazamientos para el pago de impuestos estatales (artículo 63 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El Banco Central de Rusia (CB RF) también pertenece a los sujetos colectivos del derecho financiero. Como ya se señaló, el Banco Central de la Federación Rusa es un organismo que lleva a cabo las actividades financieras del estado, por lo tanto, tiene competencia en el campo de las finanzas y está sujeto a la ley financiera. Esto tiene lugar cuando, de conformidad con el art. 23 de la Ley Federal "Sobre el Banco Central de la Federación Rusa (Banco de Rusia)", desempeña sus funciones en operaciones con el presupuesto federal y fondos estatales no presupuestarios, con los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, en varios casos, el Banco Central de la Federación de Rusia no actúa como un organismo que lleva a cabo las actividades financieras del estado, sino que solo participa en las relaciones en el campo de las finanzas públicas. Entonces, de conformidad con el art. 26 de la Ley Federal anterior, el 50% de las ganancias del Banco Central de la Federación Rusa se transfieren al presupuesto federal. El Banco Central de la Federación Rusa actuó en una capacidad similar hasta 1996, cuando otorgó préstamos al Gobierno de la Federación Rusa para cubrir el déficit y las brechas temporales de efectivo en el presupuesto. Finalmente, el Banco Central de la Federación Rusa participa en las relaciones en el campo de las finanzas incluso cuando recibe fondos del presupuesto federal para los costos de colocación, pago de ingresos y pago de obligaciones de deuda de la Federación Rusa. En todos estos casos, el Banco Central de la Federación Rusa no actúa como un organismo autorizado por el estado, sino simplemente como una entidad legal. Por lo tanto, siendo sujeto de derecho financiero en relación con la obligación de transferir parte de la utilidad al presupuesto, en relación con el derecho a recibir fondos del presupuesto para el servicio de la deuda interna del Estado, no tiene competencia, pero el personalidad jurídica de una persona jurídica.

Además del Banco Central de la Federación Rusa, los sujetos colectivos del derecho financiero incluyen bancos comerciales que actúan como entidades legales dotado por el Estado de facultades en el campo de las finanzas públicas. Entonces, de conformidad con el art. 11 de la Ley de la Federación de Rusia "Sobre la regulación y control de divisas" de fecha 9 de octubre de 1992, así como la cláusula 14 de la Instrucción del Banco Central de la Federación de Rusia "Sobre el procedimiento para la venta obligatoria por parte de empresas, asociaciones , organizaciones de una parte de los ingresos de divisas a través de bancos autorizados y operaciones en el mercado de divisas nacional de la Federación Rusa” con fecha 29 de junio de 1992 No. 7 bancos autorizados son agentes de control de divisas. En tal calidad, están dotados de poder, ya que tienen derecho a depositar el 50% de las ganancias en divisas de las empresas en una cuenta especial de manera imperativa. Un análisis de la legislación lleva a la conclusión de que la actividad de un banco comercial como agente de control de divisas, aunque indirectamente, aún asegura las actividades financieras del Estado. Por lo tanto, el Banco Central de la Federación Rusa crea una reserva de divisas que, al ser propiedad estatal, asignada al Banco Central de la Federación Rusa, también puede servir como fuente de fondos estatales centralizados. Esto se deriva del Decreto del Presidente de la Federación Rusa "Sobre un cambio parcial en el procedimiento para la venta obligatoria de una parte de las ganancias en divisas y el cobro de derechos de exportación" del 14 de junio de 1992, según el cual el Ministerio de Finanzas de Rusia realiza gastos en moneda extranjera para el servicio de la deuda externa, otras necesidades del gobierno mediante la compra de moneda extranjera de TSB RF. El estado, interesado en mantener la reserva de divisas del Banco Central de la Federación Rusa como fuente de su "recarga", obligó a todas las empresas a vender el 50% de sus ganancias en divisas a través de bancos autorizados por rublos. Y además, encomendó a estos bancos las funciones de agentes de control de divisas, dotándolos de facultades de autoridad. Por lo tanto, los bancos comerciales son los sujetos de la ley financiera, el volumen de control de divisas de las empresas, con el fin de garantizar los costos del Estado. Además, los bancos comerciales son sujetos colectivos del derecho financiero en relación con el derecho a establecer un límite de efectivo para las empresas y el procedimiento para realizar transacciones en efectivo. Estos derechos de los bancos comerciales están establecidos por el Decreto del Presidium del Consejo Supremo de la Federación Rusa "Sobre medidas urgentes para la implementación del tratamiento de licitación en la Federación Rusa" del 13 de enero de 1992. Su naturaleza financiera y legal, y por lo tanto , "participación" en el proceso de actividad financiera del Estado se debe más completo y oportuno pago de impuestos y otros pagos obligatorios. Después de todo, la restricción de la empresa "en la caja" garantiza la producción de la mayor parte de las transacciones sin efectivo a través de una cuenta corriente. En este caso, un banco comercial actúa como un organismo dotado de poderes estatales.

Los sujetos colectivos del derecho financiero, además de los enumerados, son organizaciones (empresas, instituciones presupuestarias). Estos últimos tienen personalidad jurídica financiera en relación con: a) los derechos a recibir fondos presupuestarios en la forma de créditos presupuestarios; b) el derecho a recibir créditos presupuestarios; c) obligaciones de transferir al presupuesto el saldo libre de la utilidad de una empresa estatal y parte de la utilidad de una empresa estatal unitaria en derecho de gestión económica; d) obligaciones de pago de impuestos y tasas; e) deberes de los agentes fiscales; f) derecho a participar en el proceso de elaboración del presupuesto (proceso de estimación); g) la obligación de presentar información a las autoridades fiscales.

Son instituciones presupuestarias los sujetos colectivos de derecho financiero en relación con los derechos a participar en el proceso de elaboración del presupuesto (proceso de estimación), así como los derechos a recibir asignaciones presupuestarias.

Las personas jurídicas que no son empresas unitarias estatales y municipales, así como las instituciones presupuestarias, son sujetos colectivos del derecho financiero, porque pueden adquirir el derecho a recibir préstamos presupuestarios en condiciones de reembolso y compensación. Y de acuerdo con el art. 77 de la RF BC, las empresas unitarias estatales y municipales son sujetos colectivos de derecho financiero, en tanto pueden adquirir el derecho a recibir préstamos presupuestarios tanto en condiciones reembolsables como no reembolsables.

De conformidad con el art. 297 del Código Civil de la Federación Rusa, así como con el Procedimiento para planificar y financiar las actividades de las fábricas estatales (fábricas estatales, granjas estatales), aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 6 de octubre de 1994, las empresas estatales deben ser consideradas sujetos de derecho financiero en relación con la obligación de destinar el saldo libre de utilidades a los ingresos del presupuesto federal, al presupuesto de la participación en las utilidades del uso de la propiedad bajo la dirección económica de la empresa. Esta obligación de la empresa se deriva del derecho de propiedad a recibir una parte de la utilidad de la empresa, fijado en el art. 295 del Código Civil de la Federación Rusa, y en la práctica ocurre principalmente en algunas empresas unitarias estatales federales. Por ejemplo, de acuerdo con el decreto del Gobierno de la Federación de Rusia "Emisiones de empresas unitarias del estado federal, empresas estatales El 31 de diciembre de 1997, Rosvooruzhenie y Promeksport aprobaron los estatutos de las respectivas empresas. Disponen que la empresa transfiera al presupuesto federal la participación en las ganancias en la cantidad (porcentaje) establecida anualmente por el Gobierno de la Federación Rusa.

Las organizaciones son sujetos de derecho financiero y en relación con la obligación de pagar impuestos, tasas, así como las obligaciones y derechos derivados de ella, fijada en el art. 23 y 24NKRF.

Las organizaciones son sujetos colectivos de derecho financiero, actuando como agentes fiscales. Según el apartado 2 del art. 9, art. 24 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los agentes fiscales son organizaciones que son responsables de calcular, retener del contribuyente y transferir impuestos al presupuesto apropiado (fondo extrapresupuestario). La personalidad jurídica financiera de las organizaciones como agentes fiscales existe en relación con sus obligaciones, fijada en el apartado 2 del art. 24 del Código Fiscal de la Federación Rusa, así como derechos similares a los que tienen los contribuyentes (Artículo 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Entre los deberes de los agentes tributarios se encuentran los siguientes: 1) calcular correcta y oportunamente, retener de los fondos pagados a los contribuyentes y transferir los impuestos correspondientes al presupuesto (fondos extrapresupuestarios); 2) dentro de un mes, notificar por escrito a la autoridad fiscal en el lugar de su registro de la imposibilidad de retener impuestos al contribuyente y del monto de la deuda del contribuyente; 3) llevar registros de los ingresos pagados a los contribuyentes, impuestos retenidos y transferidos a los presupuestos (fondos extrapresupuestarios), incluso personalmente por cada contribuyente; 4) presentar a la autoridad fiscal del lugar de su registro los documentos necesarios para ejercer el control sobre el correcto cálculo, retención y transferencia de impuestos.

Además, las organizaciones que son responsables de presentar a las autoridades fiscales la información necesaria para calcular los impuestos, así como realizar ciertas otras operaciones, deben ser reconocidas como sujetos colectivos de derecho financiero. La lista de estas organizaciones se da, en primer lugar, en el art. 85 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Así, las autoridades fiscales están obligadas a informar:

organismos que registran organizaciones e individuos que realizan actividades empresariales sin formar una entidad legal;
organismos que registran personas en el lugar de residencia o en el lugar de nacimiento y muerte;
organismos que registran bienes inmuebles que son objeto de tributación;
autoridades de tutela y tutela, instituciones educativas, instituciones de protección social de la población, etc., que ejerzan la tutela, tutela o administración de los bienes del tutelado;
autoridades autorizadas para actas notariales en relación con la certificación notarial del derecho a la herencia y los contratos de donación;
organismos que expidan licencias, certificados y otros documentos similares a personas físicas que realicen actividades por cuenta y riesgo tendientes a generar sistemáticamente ingresos por la prestación de servicios retribuidos.

El círculo de los mismos sujetos de derecho financiero incluye a los bancos, que, de conformidad con el art. 86 del Código Fiscal de la Federación Rusa están obligados a informar a las autoridades fiscales sobre la apertura o el cierre de una cuenta para una organización, un empresario individual. Además, los bancos son sujetos colectivos de derecho financiero y en relación con la obligación de suspender operaciones en las cuentas de los contribuyentes y recaudar impuestos y tasas por decisión de la autoridad fiscal. Estas obligaciones de los bancos están establecidas en el art. 60 y 76 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Sujetos individuales de derecho financiero

Los sujetos individuales del derecho financiero son individuos. Son sujetos de las ramas del derecho, surgen desde el momento del nacimiento y son un requisito previo general y abstracto para la propiedad.

Si la esencia de la capacidad jurídica de una persona es testamento del estado, entonces su contenido se revela en el círculo de aquellos derechos y obligaciones que una persona es capaz de tener. El Estado reconoce a una persona no sólo legalmente capaz, sino legalmente capaz en ciertos límites que son determinados por el estado.

La capacidad financiera de un individuo se caracteriza principalmente por sus obligaciones legales. Esto se debe a la naturaleza de la financiación. regulacion legal. El Estado, al establecer normas financieras y jurídicas, está interesado en su clara implementación por parte de todos los sujetos a quienes están dirigidas. Además, el grado de interés estatal en la implementación de estas normas es tan grande que en el curso de la regulación financiera y legal, el estado utiliza el método de prescripciones de poder. Se manifiesta, en particular, en el hecho de que el Estado llama a los sujetos al cumplimiento de las normas financieras y jurídicas, principalmente a través del establecimiento de obligaciones positivas. El contenido de la capacidad financiera de un individuo también se revela a través de sus derechos, consagrados en la legislación. Sin embargo, por regla general, los derechos económicos de un individuo se derivan de los deberes.

Las obligaciones y derechos de un individuo, a través de los cuales se revela su capacidad económica, se fijan, en particular, en el art. 21, 23 y 24 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

La capacidad jurídica financiera de un individuo se lleva a cabo con la ayuda de la capacidad jurídica, que es la capacidad de una persona para llevar a cabo sus acciones. derechos legales y responsabilidades

La capacidad financiera de un individuo cumple dos funciones principales: legal y social. La primera es que la capacidad financiera de un individuo es un medio para realizar su capacidad financiera. La función social de la capacidad financiera se manifiesta en brindar a un individuo la oportunidad de cumplir con sus obligaciones tributarias con el Estado y ser responsable de sus malas conductas.

La capacidad jurídica de una persona en todas las ramas del derecho nace al alcanzar una determinada edad.

En derecho financiero, la edad de la capacidad financiera de un individuo no está definida. Sin embargo, en el apartado 2 del art. 107 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la edad de inicio de la obligación tributaria de una persona es de 16 años. Teniendo en cuenta que la capacidad delictiva es un componente de la capacidad, se puede argumentar que la capacidad tributaria en general para un individuo surge a partir de los 16 años.

Los individuos como sujetos del derecho tributario actúan principalmente como contribuyentes y pagadores de tasas. Esta conclusión se deriva del art. 19 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que establece que "los contribuyentes y los pagadores de tasas son organizaciones e individuos que, de conformidad con este Código, están obligados a pagar impuestos y (o) tasas, respectivamente".

Las personas físicas, de acuerdo con la legislación vigente, son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Bienes Personales, Impuestos Especiales, Impuesto sobre el Valor Añadido, Impuesto sobre las Ventas, etc.

Las personas físicas son sujetos de la ley fiscal, actuando como agentes fiscales (artículo 24 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Tal conclusión se desprende del análisis de la legislación, que en varios casos asignó las funciones de agentes fiscales a personas físicas. Así, en particular, los empresarios que pagan rentas a los ciudadanos están obligados a calcular, retener y transferir al presupuesto el importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas, y a los fondos de Pensiones y otros fondos extrapresupuestarios, el importe del impuesto social unificado. 1. La personalidad jurídica de una persona física que actúa como agente fiscal se revela a través de los mismos derechos que tiene un contribuyente (artículo 21 de la Federación Rusa), así como las obligaciones establecidas en el art. 24 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Entre ellas se encuentran las responsabilidades:

calcular correcta y oportunamente, retener de los fondos pagados a los contribuyentes y transferir los impuestos correspondientes al presupuesto (fondos extrapresupuestarios);
en el plazo de un mes, notificar por escrito a la autoridad fiscal del lugar de su registro la imposibilidad de retener el impuesto del contribuyente y el monto de la deuda del contribuyente;
llevar registros de los ingresos pagados a los contribuyentes, impuestos retenidos y transferidos a los presupuestos (fondos extrapresupuestarios), incluso personalmente por cada contribuyente;
presentar a la autoridad fiscal del lugar de su registro los documentos necesarios para ejercer el control sobre el correcto cálculo, retención y transferencia de los impuestos.

Los particulares también son sujetos de derecho financiero en relación con el derecho a recibir fondos del presupuesto en forma de subvenciones y subsidios (artículo 69 de la RF BC). Además, en varios casos, los individuos son sujetos de derecho financiero en relación con los derechos a recibir fondos de fondos estatales no presupuestarios. Entonces, en particular, de conformidad con las Reglas para el cálculo, contabilidad y gasto de fondos para la implementación del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, aprobado por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 2 de marzo de 20001, el Fondo seguro Social RF produce mensualmente y a la vez pagos de seguros personas con derecho a recibir pagos en relación con la muerte del asegurado, etc.

Finalmente, en una serie de casos, los notarios actúan como sujeto específico del derecho financiero. De conformidad con el art. 22, 37, 38 de los Fundamentos de la Federación de Rusia sobre el notario del 1 de febrero de 1993, los notarios controlan el pago cuando realizan acciones legalmente significativas a favor de sus pagadores. Además, de conformidad con el apartado 6 del art. 85 del Código Fiscal de la Federación Rusa, notarios que realizan practica privada, son sujetos de derecho financiero en relación con la escrituración del derecho a la herencia y los acuerdos de donación ante las autoridades fiscales de su ubicación.

En la mayoría de los casos, la personalidad jurídica financiera de un individuo se caracteriza por la presencia (coincidencia) de capacidad jurídica y capacidad jurídica en una persona, sin embargo, en algunos casos, su desajuste es posible. Esto tiene lugar en los casos en que los menores sean propietarios de bienes y rentas que constituyan el objeto de impuestos y tasas. En este caso, hasta que estas personas alcancen la capacidad tributaria, es decir, 16 en su nombre, sus representantes legales adquieren derechos fiscales y soportan obligaciones fiscales. Según el apartado 2 del art. 27 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las personas que actúan como sus representantes de conformidad con la legislación civil de la Federación Rusa son reconocidas como representantes legales de un contribuyente: un individuo, es decir, padres, padres adoptivos, tutores y fideicomisarios (artículos 26, 28 del Código Civil de la Federación Rusa).

Así, en derecho tributario, es posible una situación en la que la capacidad jurídica fiscal de una persona se complementa con la capacidad jurídica de otra persona.

En otras palabras, los elementos de la personalidad jurídica tributaria se distribuyen entre el menor como sujeto de derecho tributario y sus padres, padres adoptivos o tutores y fideicomisarios.

Los sujetos colectivos de derecho financiero deben entenderse como grupos de personas organizadas, aisladas, autónomas, dotadas de derechos patrimoniales para actuar en las relaciones con otros sujetos personificados, en su conjunto.

Los sujetos colectivos del derecho financiero incluyen:

a) autoridades públicas;

b) el Banco Central de la Federación Rusa;

110 Capítulo 4. Sujetos de derecho financiero

c) los bancos comerciales dotados de poderosos poderes
yami;

d) organizaciones (empresas, instituciones presupuestarias, instituciones
organizaciones internacionales). (Figura 4).

Arroz. 4. Sujetos colectivos de derecho financiero

La base para reconocer a las autoridades públicas como sujetos de derecho financiero es su competencia en el campo de las actividades financieras del estado. Los sujetos colectivos de derecho financiero son órganos representativos y ejecutivos del poder estatal.

La gama de órganos representativos y ejecutivos del poder estatal como sujetos de derecho financiero incluye órganos de los niveles federal y regional, y órganos poder Ejecutivo- Órganos de competencia tanto general como especial.

Los órganos representativos del poder estatal actúan como sujetos colectivos del derecho financiero, ejerciendo principalmente el control financiero estatal a través de sus comisiones y comités. Así, a nivel federal Duma estatal es la Comisión de Control y Presupuesto, dotada de esta función. Además, el control financiero estatal también se lleva a cabo a través del Comité de Presupuesto, Impuestos, Bancos y Finanzas. En todos los demás casos de ejecución de las actividades financieras del Estado (consideración, aprobación de presupuestos e informes sobre su ejecución, etc.), los órganos representativos del poder estatal no actúan como sujetos colectivos de fi-

§ 4. Sujetos colectivos de derecho financiero 111

derecho financiero, sino como representantes del Estado como sujeto de derecho financiero.

Los órganos ejecutivos del poder estatal de competencia general actúan como sujetos colectivos de derecho financiero en relación con el derecho a elaborar presupuestos y su ejecución. Por lo tanto, de conformidad con el Código de Presupuesto de la Federación Rusa, el proyecto de presupuesto federal es elaborado por el Gobierno de la Federación Rusa, y el proyecto de presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación Rusa es elaborado por la autoridad ejecutiva pertinente de la Federación Rusa. entidad constitutiva de la Federación Rusa.

Los órganos ejecutivos del poder estatal de especial competencia son sujetos colectivos de derecho financiero en relación con una amplia variedad de poderes en el campo de las actividades financieras del estado que constituyen su competencia. Entre estos organismos: el Ministerio de Finanzas de Rusia y las autoridades financieras de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, el Tesoro Federal, el Ministerio de Impuestos de Rusia, el Comité Estatal de Aduanas de Rusia, etc. Por ejemplo, el Ministerio de Finanzas de Rusia, las autoridades financieras de las entidades constitutivas de la Federación Rusa tienen derecho a elaborar directamente proyectos de presupuesto e informes sobre su ejecución, a tomar decisiones sobre el cambio de la fecha límite para el pago de impuestos y tasas (Artículo 63 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Artículo 171 del Código Civil de la Federación Rusa), control financiero, etc. .d.; El Ministerio de Impuestos de Rusia, la Tesorería Federal, los organismos de fondos estatales extrapresupuestarios, los principales administradores y administradores de fondos presupuestarios tienen derecho a ejercer el control financiero estatal. El Comité Estatal de Aduanas de Rusia tiene derecho a tomar decisiones sobre el cambio de la fecha límite para el pago de impuestos y tasas (Artículo 266 de la RF BC, Art. 63 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Los sujetos colectivos de derecho financiero también incluyen organismos judicial. Ejercen control sobre el pago del impuesto estatal al presentar solicitudes ante el tribunal, y también prevén aplazamientos para el pago del impuesto estatal (artículo 63 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El Banco Central de Rusia (CB RF) también pertenece a los sujetos colectivos del derecho financiero. Como ya se señaló, el Banco Central de la Federación Rusa es un organismo que lleva a cabo las actividades financieras del estado, por lo tanto, tiene competencia en el campo de las finanzas y está sujeto a la ley financiera. Esto tiene lugar cuando, de conformidad con el art. 23 de la Ley Federal "Sobre el Banco Central de la Federación Rusa (Banco de Rusia)", desempeña sus funciones en operaciones con el presupuesto federal y fondos estatales no presupuestarios, con los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, en varios casos, el Banco Central de la Federación de Rusia no actúa como un organismo que lleva a cabo las actividades financieras del estado, sino que solo participa en las relaciones en el campo de las finanzas públicas. Entonces, de conformidad con el art. 26 arriba-

112 Capítulo 4. Sujetos de derecho financiero

ª Ley Federal, el 50% de las ganancias del Banco Central de la Federación de Rusia se transfieren al presupuesto federal. El Banco Central de la Federación Rusa actuó en una capacidad similar hasta 1996, cuando otorgó préstamos al Gobierno de la Federación Rusa para cubrir el déficit y las brechas temporales de efectivo en el presupuesto. Finalmente, el Banco Central de la Federación Rusa participa en las relaciones en el campo de las finanzas incluso cuando recibe fondos del presupuesto federal para los costos de colocación, pago de ingresos y pago de obligaciones de deuda de la Federación Rusa. En todos estos casos, el Banco Central de la Federación Rusa no actúa como un organismo autorizado por el estado, sino simplemente como una entidad legal. Por lo tanto, siendo sujeto de derecho financiero en relación con la obligación de transferir parte de la utilidad al presupuesto, en relación con el derecho a recibir fondos del presupuesto para el servicio de la deuda interna del Estado, no tiene competencia, pero el personalidad jurídica de una persona jurídica.

Además del Banco Central de la Federación Rusa, los sujetos colectivos de la ley financiera incluyen bancos comerciales que actúan como entidades legales dotadas por el estado con poderes en el campo de las finanzas públicas. Entonces, de conformidad con el art. 11 Ley de la Federación de Rusia "Sobre la regulación y control de divisas" del 9 de octubre de 19921, así como la cláusula 14 de la Instrucción del Banco Central de la Federación de Rusia "Sobre el procedimiento para la venta obligatoria por parte de empresas, asociaciones, organizaciones de una parte de los ingresos en divisas a través de bancos autorizados y operaciones en el mercado interno de divisas de la Federación Rusa” con fecha 29 de junio de 1992 No. 72, los bancos autorizados son agentes de control de divisas. En tal calidad, están dotados de poderes de autoridad, ya que tienen el derecho en forma imperativa sobre-" en una fila para depositar el 50% de los ingresos en divisas de las empresas en una cuenta especial3. Un análisis de la legislación lleva a la conclusión de que la actividad de un banco comercial como agente de control de divisas, aunque indirectamente, aún asegura las actividades financieras del Estado. Por lo tanto, el Banco Central de la Federación Rusa crea una reserva de divisas que, al ser propiedad estatal, asignada al Banco Central de la Federación Rusa, también puede servir como fuente de fondos estatales centralizados. Esto se deriva del Decreto del Presidente de la Federación Rusa "Sobre un cambio parcial en el procedimiento para la venta obligatoria de una parte de las ganancias en divisas y el cobro de derechos de exportación" del 14 de junio de 19924, según el cual

1 Fuerza Aérea. 1992. N° 45. Arte. 2542; RF SZ. 1999. N° 1. Arte. uno; periódico ruso.
1999. 7 de julio; 2001. 6 de junio.

3 RF SZ. 2001. N° 33. Arte. 3432.

§ 4. Sujetos colectivos de derecho financiero DESDE

El Ministerio de Finanzas de Rusia realiza gastos en moneda extranjera para el servicio de la deuda externa y otras necesidades del gobierno mediante la compra de moneda extranjera del Banco Central de la Federación Rusa. El estado, interesado en mantener la reserva de divisas del Banco Central de la Federación Rusa como fuente de su "recarga", obligó a todas las empresas a vender el 50% de sus ganancias en divisas a través de bancos autorizados por rublos. Y además, encomendó a estos bancos las funciones de agentes de control de divisas, dotándolos de facultades de autoridad. Así, los bancos comerciales son sujetos de derecho financiero, teniendo el "derecho de control de cambios de las empresas, con el fin de asegurar los gastos del Estado. Además, los bancos comerciales son sujetos colectivos de derecho financiero en relación con el derecho a establecer un límite de efectivo para las empresas". y control sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo Estos derechos bancos comerciales fueron establecidos por el Decreto del Presidium del Consejo Supremo de la Federación Rusa "Sobre medidas urgentes para la implementación de la circulación de efectivo en la Federación Rusa" de fecha 13 de enero de 1992 para un pago más completo y oportuno de impuestos y otros pagos obligatorios al presupuesto.Después de todo, la restricción de la empresa "en la caja" garantiza la producción de la mayor parte de las transacciones sin efectivo a través de una cuenta corriente .En este caso, un banco comercial actúa como un organismo dotado poderes del gobierno

Los sujetos colectivos del derecho financiero, además de los enumerados, son organizaciones (empresas, instituciones presupuestarias). Estos últimos tienen personalidad jurídica financiera en relación con: a) los derechos a recibir fondos presupuestarios en la forma de créditos presupuestarios; b) el derecho a recibir créditos presupuestarios; c) obligaciones de transferir al presupuesto el saldo libre de la utilidad de la empresa estatal y parte de la utilidad de la empresa estatal unitaria en derecho de gestión económica; d) obligaciones de pago de impuestos y tasas; e) deberes de los agentes fiscales; f) derecho a participar en el proceso de elaboración del presupuesto (proceso de estimación); g) la obligación de presentar información a las autoridades fiscales (Fig. 5).

Los sujetos individuales del derecho financiero son personas físicas que actúan como ciudadanos, ciudadanos extranjeros y apátridas. En muy raras ocasiones, los sujetos individuales del derecho financiero son funcionarios.

Los ciudadanos, los ciudadanos extranjeros y los apátridas actúan como sujetos individuales del derecho financiero principalmente en relación con sus obligaciones de pago de impuestos y tasas, así como en relación con sus obligaciones como agentes fiscales. Así, de acuerdo con la legislación vigente, las personas físicas están sujetas a la obligación de pagar el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre sucesiones o donaciones, las aportaciones a determinados fondos sociales no presupuestarios del Estado, etc.

Ciudadanos, ciudadanos extranjeros y apátridas tienen igual personalidad financiera, y por tanto son designados en la legislación a través de la categoría de "personas físicas". Por ejemplo, el legislador, al definir los sujetos del derecho tributario - contribuyentes, utiliza en el art. 19 del Código Fiscal de la Federación Rusa el concepto de "individuos". Al mismo tiempo, según el apartado 2 del art. 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las personas físicas: los sujetos individuales de la ley financiera incluyen aquellos que llevan a cabo actividades empresariales sin formar una entidad legal, así como notarios privados, abogados y otras personas que realizan actividades no clasificadas como empresariales por civil. ley.

Además, los individuos como sujetos individuales del derecho financiero también actúan como agentes fiscales(cláusula 2, artículo 9, artículo 24 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La personalidad jurídica financiera de una persona física está determinada por su capacidad jurídica y su capacidad jurídica (capacidad delictiva). La esencia de la capacidad financiera de un individuo, como señalan los científicos, es la voluntad estatal 1 , i.е. el estado reconoce a una persona como legalmente capaz, lo que significa - la introduce en la esfera de las relaciones reguladas por la ley como una unidad activa, es decir, aquel que es capaz de tener derechos y obligaciones legales en relación con ciertos objetos. La capacidad jurídica financiera de las personas físicas, así como su capacidad jurídica en otras ramas del derecho, surge desde el momento del nacimiento y es una premisa general y abstracta de propiedad.

Si la esencia de la capacidad jurídica de un individuo es la voluntad estatal, entonces su contenido se revela en el círculo de aquellos derechos y obligaciones que una persona es capaz de tener. El estado reconoce a una persona no solo como legalmente capaz, sino legalmente capaz dentro de ciertos límites, que son determinados por el estado.

La capacidad financiera de un individuo se caracteriza principalmente por su obligaciones legales . Esto se debe a las peculiaridades de la regulación financiera y legal. El Estado, al establecer normas financieras y jurídicas, está interesado en su clara implementación por parte de todos los sujetos a quienes están dirigidas. Además, el grado de interés estatal en la implementación de estas normas es tan grande que en el curso de la regulación financiera y legal, el estado utiliza el método de instrucciones autorizadas. Se manifiesta, en particular, en el hecho de que el Estado llama a los sujetos al cumplimiento de las normas financieras y jurídicas, principalmente a través del establecimiento de obligaciones positivas. El deber jurídico es la "marca de nacimiento" del derecho financiero.

La capacidad legal financiera de un individuo se lleva a cabo con la ayuda de la capacidad legal, que es la capacidad de una persona para ejercer derechos y obligaciones legales por sus acciones. .

Financiero La capacidad jurídica de un individuo cumple dos funciones principales: jurídica y social..

La primera es que la capacidad financiera de un individuo es un medio para realizar su capacidad financiera.

La función social de la capacidad financiera se manifiesta en brindar al individuo la oportunidad de cumplir con sus obligaciones tributarias con el Estado y ser responsable de sus malas conductas.

La capacidad jurídica de una persona en todas las ramas del derecho nace al cumplir una determinada edad.

Surge la pregunta: ¿A qué edad una persona adquiere una posición financiera?, o mejor dicho, el impuesto capacidad legal? En otras palabras, ¿a partir de qué edad una persona física puede ser sujeto de una relación jurídica financiera (tributaria) y, en consecuencia, ser responsable por infracciones a las leyes fiscales?

Este tema no ha sido abordado de manera consistente en la legislación tributaria.. En particular, el Código Fiscal de la Federación Rusa no prevé el concepto de capacidad legal fiscal y capacidad legal de un individuo. Sin embargo, en el apartado 2 del art. 107 Código Fiscal de la Federación Rusa se determina la edad de inicio de la morosidad fiscal de un individuo - 16 años. Parece que tal decisión del legislador sobre la cuestión de la capacidad jurídica fiscal de una persona física inconsistente con civil derecho laboral y dará lugar a situaciones difíciles en la práctica.

Entonces, la edad de ocurrencia de la capacidad financiera (tributaria) de un individuo debe determinarse sin ambigüedades - 14 años. Por supuesto, el concepto de "capacidad tributaria" debe fijarse en la legislación tributaria e indicar la edad de la persona física de quien surge. Respectivamente, la obligación tributaria de un individuo también debe establecerse a partir de los 14 años.

Un objeto Las relaciones jurídicas son aquel bien real, cuyo uso o protección está dirigido por derechos subjetivos y obligaciones jurídicas.

El objeto de la relación jurídica está íntimamente relacionado con el interés del autorizado y es un beneficio que está a su disposición y protegido por el Estado. Los objetos de las relaciones jurídicas financieras son diversos. En la mayoría de los casos, pueden juzgarse sobre la base de un análisis de las normas financieras y legales, porque regulan el comportamiento de los sujetos en relación con ciertos objetos, que se discuten en la propia norma financiera y legal.

El objeto puede ser una variedad de elementos que tienen valor para el sujeto del derecho financiero: cosas, dinero, valores, trabajo, servicios, rentas, valor agregado, etc. Por ejemplo, según la legislación financiera, las finanzas centralizadas y descentralizadas son una objeto de las relaciones jurídicas financieras inmobiliarias; de acuerdo con la legislación bancaria para los bancos, un objeto son los valores, cuya emisión y uso se utilizan para obtener una ganancia; de acuerdo con la legislación sobre impuestos y tasas, el objeto son los impuestos que se calculan y pagan al presupuesto por personas físicas y jurídicas.

Las acciones humanas (trabajo, servicios, etc.) también pueden ser objetos. Por ejemplo, los objetos del seguro de propiedad pueden estar relacionados con intereses de propiedad, en particular:

a) con la obligación de indemnizar los daños causados a otras personas (seguro responsabilidad civil; el riesgo de responsabilidad por obligaciones surgidas como consecuencia de causar daños a la vida, la salud o los bienes de otras personas, y en los casos estatutario, así como la responsabilidad en virtud de los contratos);
b) realización de actividades empresariales (seguro de riesgos empresariales).

Al cometer acciones ilegales, una usurpación de material o beneficios intangibles. Para proteger el derecho subjetivo en relación con los objetos pertinentes, las autoridades competentes toman decisiones individuales en el marco de las relaciones jurídicas protectoras. Por ejemplo, las decisiones de recaudar impuestos y tasas, revocar una licencia de un banco por violación de la operaciones bancarias, al responsabilizarse tras los resultados de una auditoría fiscal in situ por infracción de la legislación sobre impuestos y tasas.

Sujetos de las relaciones jurídicas financieras- estos son sus participantes que tienen derechos subjetivos y obligaciones legales. También son llamados sujetos de derecho. En consecuencia, el sujeto de una relación jurídica financiera es un participante real individualmente definido en una relación jurídica particular.

Los sujetos de las relaciones jurídicas financieras pueden ser las personas jurídicas y las personas físicas y, por excepción, las comunidades sociales.

El estado del sujeto (participante) de una relación financiera contiene una cierta descripción legal, estado mental.

Los sujetos de la relación jurídica financiera tienen ciertos derechos y asumir obligaciones, cuyo cumplimiento y cumplimiento garantizan la acumulación, distribución y uso sistemáticos de los fondos estatales (municipales) para fines públicos, es decir, tener personalidad jurídica en el sector financiero.

Personalidad jurídica financiera- la capacidad (oportunidad) prevista por las normas del derecho financiero para participar en las relaciones jurídicas financieras.

La personalidad jurídica financiera es un bien jurídico complejo que consta de dos elementos: la capacidad jurídica financiera y la capacidad financiera. Capacidad financiera- esta es la capacidad de un sujeto para tener derechos financieros e incurrir en obligaciones estipuladas por actos financieros y jurídicos, previstos por las normas de derecho financiero. Surge desde el momento del nacimiento y termina con la muerte de un individuo. Capacidad financiera- la capacidad y posibilidad jurídica del sujeto, prevista por las normas del derecho financiero, con independencia, por sus actos, de adquirir y ejercer derechos y obligaciones. Para un individuo, se caracteriza por alcanzar cierta edad y la capacidad de informar de forma independiente sobre sus acciones y gestionarlas.

La personalidad jurídica financiera, por lo tanto, actúa como una especie de remedio legal inclusión de sujetos de relaciones jurídicas financieras en el ámbito de la regulación legal de la legislación financiera y es un requisito previo para la estatus legal.

Estado financiero y legal- el conjunto de derechos y obligaciones de las personas y organizaciones establecidas por la ley, los sujetos de jurisdicción y facultades de los entes territoriales del Estado y sus órganos, directamente atribuidos a sujetos específicos del derecho financiero.

La parte principal de los sujetos de las relaciones jurídicas financieras - individuos Estos incluyen ciudadanos, extranjeros, apátridas, personas con doble ciudadanía.

El estado financiero y legal de las personas incluye la personalidad jurídica y los derechos, libertades y obligaciones fundamentales consagrados en la Constitución de la Federación Rusa y las normas de la ley financiera. Por ejemplo, un individuo recibe el estatus de contribuyente en presencia de beneficios de propiedad (al recibir ingresos, adquirir la propiedad de bienes muebles e inmuebles).

Entre los sujetos del derecho financiero, individuos, hay grupos especiales: empresarios individuales y residentes financieros.

empresarios individuales son personas físicas registradas en a su debido tiempo y llevar a cabo actividades empresariales sin constituir una persona jurídica. En las relaciones financieras y jurídicas, los empresarios individuales son contribuyentes, sujetos de las relaciones jurídicas bancarias y de liquidación. Registro estatal un individuo como empresario individual y, como resultado, el establecimiento control del Estado para tales actividades permiten empresarios individuales adquirir la condición de auditores de cuentas, obtener licencias para realizar determinadas operaciones en divisas, realizar actividad profesional en el mercado de valores gubernamentales, etc.

Concepto " residentes financieros" No está legalmente definido, pero es aplicado por la legislación fiscal y monetaria y sirve como un elemento importante del estatus legal de los participantes en las relaciones financieras. Por regla general Los residentes fiscales y monetarios son personas que realmente permanecen en el territorio de la Federación Rusa durante al menos 183 días en un año calendario.

Las personas entran en diversas relaciones jurídicas financieras tanto directa como indirectamente. El mayor número de entidades individuales está involucrada en relaciones fiscales, bancarias, monetarias y crediticias.

Entidades legales cómo se caracterizan los sujetos de las relaciones financieras especial personalidad legal.

La personalidad jurídica especial de las organizaciones del sector financiero se expresa en sus competencias, aquellas. el conjunto de facultades, derechos, obligaciones que tienen las organizaciones para el desempeño de sus funciones y el logro de sus fines. Las organizaciones difieren en su competencia, consagrada en los reglamentos: ley, estatuto, reglamento, etc.

Las organizaciones pueden ser gubernamentales o no gubernamentales.

Como sujetos de las relaciones jurídicas financieras, pueden dividirse en los siguientes grupos.

Primer grupo. Estado en su conjunto. La Federación Rusa y los sujetos de la Federación Rusa pueden ser participantes en las relaciones legales financieras.

En materia de derecho financiero, el Estado en su conjunto es sujeto de: derechos presupuestarios sustantivos y procesales; establecimiento de impuestos y tasas federales; recaudación de impuestos; reembolso y responsabilidad por impuestos y tasas recaudados en exceso; préstamo estatal; cuestión de dinero; regulación de divisas. Por lo tanto, la Federación Rusa actúa como el soberano del tesoro y, en relación con varias áreas de la actividad financiera, estos criterios están presentes tanto en conjunto (por ejemplo, en la ley de presupuesto) como por separado (por ejemplo, en relación con la emisión de dinero o crédito estatal). estado ruso- el tema de la ley financiera, no solo en general, sino también a través de los sujetos de la Federación Rusa, a través de los cuales también se realiza la soberanía de la Federación Rusa. Los sujetos de la Federación Rusa son sujetos de derecho financiero también en las relaciones presupuestarias, en las relaciones sobre el establecimiento y recaudación de impuestos y tasas regionales, así como en las relaciones relativas al crédito estatal.

Segundo grupo. Órganos del Estado que desempeñan las funciones de dirección y coerción, con facultades en materia de hacienda y actividades financieras(órganos legislativo, ejecutivo, administrativo, judicial, de control y otros de los niveles federal y regional). Actúan como sujetos de las relaciones financieras en la distribución de los fondos presupuestarios, el control financiero y la emisión de préstamos. Estos incluyen: el Presidente de la Federación Rusa, el Gobierno de la Federación Rusa, los órganos rectores del sector financiero (Ministerio de Finanzas de Rusia, Tesoro Federal, servicio federal supervisión financiera y presupuestaria).

Tercer grupo. Estado y empresas municipales, dedicadas a actividades económicas, actuando en el derecho de gestión económica o en el derecho gestión operativa. Las empresas estatales y municipales llevan a cabo sus actividades sobre la base de la Ley Federal Nº 161-FZ de 14 de noviembre de 2002 "Sobre las Empresas Unitarias Estatales y Municipales". Esta Ley Federal determina de conformidad con el Código Civil de la Federación Rusa estatus legal empresa unitaria estatal y empresa unitaria municipal, los derechos y obligaciones de los propietarios de sus bienes, el procedimiento para la creación, reorganización y liquidación de una empresa unitaria.

Cuarto grupo. entidades municipales. La Ley Federal No. 131-FZ del 6 de octubre de 2003 "Sobre los Principios Generales de Organización del Autogobierno Local en la Federación Rusa" define una entidad municipal como un asentamiento urbano o rural, área municipal, distrito urbano o territorio intraurbano de la ciudad significado federal.

El autogobierno local en la Federación Rusa es una forma de ejercicio por parte del pueblo de su poder, que asegura, dentro de los límites establecidos por la Constitución de la Federación Rusa, las leyes federales, y en los casos establecidos por las leyes federales, por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, una decisión independiente de la población directamente y (o) a través de órganos de autogobierno local cuestiones de importancia local en función de los intereses de la población, teniendo en cuenta las tradiciones históricas y locales.

El régimen jurídico especial de los municipios se manifiesta en el hecho de que es competencia de los municipios la que comprende cuestiones de trascendencia local, así como ciertas facultades estatales que pueden recaer en los gobiernos locales. En su totalidad, constituyen los sujetos del gobierno local, para cuya implementación necesita llevar a cabo actividades financieras, es decir. ser objeto del derecho financiero.

Una entidad municipal es sujeto de derecho financiero en cuanto a: la formación, aprobación, ejecución del presupuesto de la entidad municipal, control sobre la ejecución de este presupuesto; posesión, uso y enajenación de bienes ubicados en propiedad municipal; emisión de préstamos municipales; actividades financieras de las empresas municipales. Los derechos y obligaciones de los municipios como sujetos de la ley financiera en su nombre son implementados por los gobiernos locales pertinentes o directamente por la población del municipio.

Quinto grupo. Asociaciones públicas.Éstos incluyen organizaciones publicas, movimientos públicos, fondos públicos, instituciones públicas, organismos de actuación pública amateur, partidos políticos. Todos ellos están dotados de personalidad jurídica especial (competencia) para el cumplimiento de las tareas y fines para los que fueron creados. Muchos de ellos son reconocidos como personas jurídicas, por lo tanto, actúan como sujetos de relaciones jurídicas financieras y patrimoniales.

La organización y las actividades de las asociaciones públicas están reguladas por la Ley Federal de 19 de mayo de 1995 No. 82-FZ "Sobre las Asociaciones Públicas".

Son objeto de regulación de esta Ley Federal relaciones públicas que surjan en relación con el ejercicio por parte de los ciudadanos del derecho a unirse, crear, operar, reorganizar y (o) liquidar asociaciones públicas.

Sexto grupo. Organizaciones comerciales y sin fines de lucro.

Una organización comercial es una entidad legal que persigue el beneficio como objetivo principal de sus actividades.

No organización comercial- una persona jurídica que no tiene como finalidad el lucro y no distribuye el beneficio recibido entre los partícipes.

Las organizaciones comerciales pueden crearse bajo la forma de sociedades y sociedades económicas, sociedades económicas, cooperativas de producción, empresas unitarias estatales y municipales.

Las organizaciones sin fines de lucro se pueden crear en la forma cooperativas de consumo, público o organizaciones religiosas(asociaciones), instituciones, fundaciones benéficas y otras, así como en las demás formas previstas por la ley.

Las organizaciones no comerciales pueden llevar a cabo actividades empresariales solo en la medida en que sirvan al logro de los fines para los que fueron creadas, y en correspondencia con estos objetivos.

La legislación rusa permite la creación de asociaciones de organizaciones comerciales y (o) sin fines de lucro en forma de asociaciones y sindicatos.

Estado, regulando con la ayuda normas legales relaciones que se desarrollan en la esfera de la actividad financiera determina los sujetos del derecho financiero. La definición exacta del sujeto del derecho financiero es de gran importancia práctica, ya que permite identificar el círculo de personas que entablan relaciones financieras y cuyas acciones conllevan consecuencias jurídicamente significativas. La presencia de criterios que permitan referir a cualquier persona física o jurídica a los sujetos del derecho financiero, permite establecer qué personas y sus acciones se encuentran bajo la jurisdicción de la legislación financiera. Solo tales entidades pueden tener los derechos y asumir las obligaciones previstas por los actos normativos financieros y legales.

Los sujetos del derecho financiero son las personas (naturales o jurídicas), las formaciones estatales-territoriales y sus órganos, a los que la legislación financiera reconoce una propiedad jurídica especial (cualidad) de personalidad jurídica, que hace posible participar en diversas relaciones jurídicas financieras.

La definición anterior contiene los principales signo legal sujeto de derecho financiero - la presencia de personalidad jurídica, es decir, la capacidad reconocida por la legislación financiera para participar en determinadas relaciones jurídicas financieras. El concepto de "personalidad jurídica financiera" incluye los conceptos de "capacidad jurídica financiera" y "capacidad financiera". La capacidad jurídica financiera es la capacidad de tener derechos patrimoniales y asumir obligaciones estipuladas por actos jurídicos y financieros reglamentarios. La capacidad patrimonial es la facultad del sujeto, por sí o por medio de representantes, de adquirir, ejercer, modificar y extinguir derechos y obligaciones patrimoniales, así como responder por su ejecución ilícita.

Los sujetos del derecho financiero tienen ciertos derechos y tienen obligaciones, cuyo cumplimiento y observancia garantizan la acumulación, distribución y uso sistemáticos de los fondos estatales (municipales) para fines públicos.

La personalidad jurídica financiera, por lo tanto, actúa como una especie de medio legal para incluir sujetos de derecho financiero en la esfera de la regulación legal de la legislación financiera y es un requisito previo para el estatus legal y financiero.

El régimen económico y jurídico es un conjunto de derechos y obligaciones de las personas físicas y jurídicas establecidas por la ley, sujetos de jurisdicción y facultades de las entidades territoriales del Estado y sus órganos, directamente atribuidas a sujetos específicos del derecho económico.

Los conceptos de “sujeto de derecho financiero” y “sujeto (participante) de la relación jurídica financiera” tienen contenido jurídico diferente. El sujeto de derecho financiero es una persona que tiene el potencial de ser un participante en las relaciones jurídicas financieras. El sujeto de una relación jurídica financiera es un participante real definido individualmente en una relación jurídica particular. Al entrar en una relación financiera específica, el sujeto de derecho financiero adquiere nuevas propiedades, convirtiéndose en el sujeto (participante) de la relación financiera, pero no pierde las cualidades que poseía antes de unirse a ella. En consecuencia, el concepto de “sujeto de derecho financiero” tiene un alcance mayor que el concepto de “sujeto (participante) de la relación de derecho financiero”. El estatus del sujeto (participante) de una relación jurídica financiera contiene una determinada característica jurídica, un estado en relación con el derecho.

El tránsito (transformación) de un sujeto de derecho en sujeto de relaciones jurídicas está asociado al proceso de materialización de una oportunidad, muestra la naturaleza dialéctica de estos conceptos y refleja la acumulación, distribución y uso de los fondos estatales (municipales). Dinero. El sujeto de la ley financiera se convierte en el sujeto (participante) de la relación legal financiera a través de la implementación de las prescripciones de las normas legales y financieras en la vida, es decir, a través de la aplicación de la ley. La aplicación de la ley es la implementación práctica de las normas financieras y legales en acciones legales(inacción) de los participantes en las relaciones jurídicas financieras. Los participantes en relaciones legales financieras específicas actúan en estricta conformidad con la legislación financiera, cumplen con sus requisitos y, en última instancia, crean un marco (límites) de comportamiento que, en opinión del estado, cumplirá mejor con las metas y objetivos de la actividad financiera.

La aplicación de las normas del derecho financiero es conducta lícita participantes en las relaciones jurídico-financieras y se lleva a cabo de cuatro formas: cumplimiento, uso, ejecución y ejecución.

El cumplimiento es una forma de implementación de las normas financieras y legales, en la que los sujetos de la ley financiera se abstienen de acciones prohibidas por la ley financiera. Por ejemplo, no impida que los empleados autoridades fiscales llevar a cabo sus funciones profesionales.

Uso: el ejercicio por parte de los sujetos de derecho financiero que se les otorga derechos subjetivos en forma de permisos o poderes. El sujeto implementa los permisos a voluntad y por sus propias acciones. Así, los gobiernos locales están dotados del derecho de emitir valores municipales.

Ejecución es la realización de acciones a favor de una persona autorizada. La especificidad de esta forma de implementación de las normas de derecho financiero radica en el hecho de que el sujeto realiza acciones directamente previstas por la norma legal y financiera o derivadas de contrato publico concluido por este sujeto con otro sujeto. Por ejemplo, el pago de los impuestos y tasas legalmente establecidos es el cumplimiento de la obligación del art. 57 de la Constitución de la Federación Rusa.

La aplicación de la ley está a cargo de las autoridades competentes del gobierno estatal o local y se expresa en forma de una decisión especial que establece, sobre la base de normas financieras y legales, los derechos y obligaciones de los participantes en relaciones jurídicas específicas. La necesidad de esta forma de implementación de las normas de derecho financiero se debe a que los órganos estatales y los gobiernos locales no permanecen indiferentes a los procesos de acumulación, distribución y uso de sus fondos de fondos, sino que juegan un papel protagónico en la determinación la gama y el estatus de los sujetos del derecho financiero.

Las características de la materia de derecho financiero determinan la clasificación de sus materias por diversos motivos, los más significativos de los cuales son los siguientes. Según el estado organizativo y legal, se distinguen los siguientes: sujetos socioterritoriales (el estado en su conjunto: la Federación de Rusia, sujetos de la Federación de Rusia, municipios); entidades colectivas (organismos estatales y públicos, autoridades estatales y gobiernos locales, empresas, instituciones, organizaciones, grupos financieros e industriales, etc.); sujetos individuales (individuos, en algunos casos - funcionarios).

Dependiendo de la integridad de la posesión del estado financiero y legal, se distinguen las siguientes: entidades con un estado financiero y legal general; entidades con un estatus legal y financiero especial (por ejemplo, unidades territoriales administrativas ( asentamientos), que forman parte del municipio, formaciones administrativo-territoriales de régimen especial - formaciones administrativo-territoriales cerradas, zonas económicas libres).

En las condiciones modernas, para la implementación de actividades financieras públicas, los sujetos público-territoriales son de particular importancia. Después del registro de cualquier territorio en un estado o parte del estado en una unidad estatal-territorial, esta entidad adquiere la oportunidad de tener autoridades y administración estatales, ser titular de derechos y obligaciones, actuar como sujeto de derecho, incluyendo financiero. Al mismo tiempo, el sujeto de derecho no es solo un territorio, sino una unidad estatal-territorial organizada de cierta manera, cuya base es la población. El Estado en el ámbito de las relaciones de soberanía y propiedad actúa como un único sistema de órganos que ejercen la mayor parte de sus competencias en el ámbito de la actividad financiera. Esta circunstancia da pie a considerar que el Estado tema especial derecho financiero. Sin embargo, tal característica distintiva se manifiesta no en todas las relaciones financieras, sino solo en aquellas en las que la Federación de Rusia se enfrenta a otra entidad estatal-territorial o en las que el estado acumula el derecho a la propiedad. Estas características forman la composición de la personalidad jurídica financiera especial del Estado, que se manifiesta con mayor claridad en las áreas de actividades presupuestarias y crediticias.

En materia de derecho financiero, el Estado en su conjunto es sujeto en relación con:

derechos presupuestarios sustantivos y procesales;

establecimiento de impuestos y tasas federales;

recaudación de impuestos;

reembolso y responsabilidad por impuestos y tasas recaudados en exceso;

préstamo estatal;

cuestión de dinero;

regulación de divisas.

Por lo tanto, la Federación Rusa actúa como soberano y tesorería, y en relación con varias áreas de la actividad financiera, estos criterios están presentes tanto en conjunto (por ejemplo, en la ley presupuestaria) como por separado (por ejemplo, en relación con la emisión de dinero o crédito estatal).

El estado ruso es un sujeto de derecho financiero no solo en general, sino también como sujetos de la Federación Rusa, a través de la cual también se realiza la soberanía de la Federación Rusa. Los sujetos de la Federación Rusa son sujetos de derecho financiero también en las relaciones presupuestarias, en las relaciones sobre el establecimiento y recaudación de impuestos y tasas regionales, así como en las relaciones relativas al crédito estatal.

El siguiente sujeto público-territorial del derecho financiero son los municipios. La ley federal "Sobre los Principios Generales de Organización del Autogobierno Local en la Federación Rusa" define una entidad municipal como un asentamiento urbano o rural, distrito municipal, distrito urbano o territorio intraurbano de una ciudad de importancia federal (Artículo 2) . El régimen jurídico especial de los municipios se manifiesta en el hecho de que es competencia de los municipios la que comprende cuestiones de trascendencia local, así como ciertas facultades estatales que pueden recaer en los gobiernos locales.

En su totalidad, constituyen los sujetos del gobierno local, para cuya realización necesita realizar actividades financieras, es decir, ser sujeto de derecho financiero.

De conformidad con la Ley Federal mencionada, el Código de Presupuesto de RF y el Código Tributario de RF, una entidad municipal es un sujeto de derecho financiero en relación con las actividades presupuestarias municipales; introducción de impuestos y tasas locales; emisión de préstamos municipales; actividades financieras de las empresas municipales. Los derechos y obligaciones de los municipios como sujetos de la ley financiera en su nombre son implementados por los gobiernos locales pertinentes o directamente por la población del municipio.

Rasgo estado financiero y legal de las entidades público-territoriales - la fusión de derechos y obligaciones. Más claramente, la inseparabilidad de los derechos financieros de las obligaciones, así como la obligación (imperativa) del ejercicio de los poderes financieros, se destacan en la ley de presupuesto. Sin embargo, el análisis tendencias actuales reforma de la legislación financiera indica una separación (en casos necesarios) derechos y obligaciones en el ámbito de las actividades financieras.

Los sujetos colectivos del derecho financiero son los órganos representativos (legislativos) del poder estatal, los órganos ejecutivos del poder estatal, los gobiernos locales, las empresas estatales y municipales, las instituciones, las organizaciones, las empresas y las organizaciones de propiedad no estatal.

Entre las entidades colectivas, existe un círculo de participantes cuya presencia en las relaciones jurídicas financieras es obligatoria. El imperativo de participación en actividades financieras se aplica a las autoridades públicas y los gobiernos locales. A través de la participación del gobierno y autoridades municipales en los procesos de acumulación, distribución y uso de fondos de fondos se lleva a cabo la realización de actividades financieras públicas. Por ello, los órganos del Estado se dividen en los de competencia general y los de facultades económicas y jurídicas especiales.

Las autoridades estatales y los órganos de autogobierno local ejercen la competencia financiera del estado sobre la base de la división de poderes de acuerdo con el principio de separación de poderes. Por lo tanto, los sujetos del derecho financiero son tanto órganos representativos (legislativos) como ejecutivos. Esta característica distingue al derecho financiero de otras ramas del derecho, cuyos sujetos son las autoridades públicas de cualquier rama del gobierno (por ejemplo, el derecho administrativo) o solo los gobiernos locales (derecho municipal).

Después de que la Constitución de la Federación Rusa de 1993 reconociera el autogobierno local como una forma de organizar el poder local (artículo 12), los órganos de autogobierno local, que tienen su propia competencia, se convirtieron en un sujeto especial de la ley financiera. De fundamental importancia para el desarrollo del autogobierno local es la competencia en el campo del presupuesto municipal, los impuestos locales, los préstamos municipales y la organización de las actividades financieras de las empresas municipales.

La Constitución de la Federación de Rusia (artículos 12, 132) garantiza la independencia de los órganos de autogobierno local en la resolución de cuestiones financieras.

La situación financiera y jurídica de los órganos estatales y los órganos de autogobierno local está limitada por su competencia. El contenido de la situación económica y jurídica de tales entidades consiste en los derechos y obligaciones expresamente previstos en la legislación. Las decisiones y acciones de los órganos estatales y municipales, adoptadas e implementadas dentro de los límites de lo permitido, son vinculantes para todos los demás sujetos del derecho financiero.

Producción agencia del gobierno u organismo de autogobierno local más allá de su competencia financiera, así como su incumplimiento en la cantidad adecuada, es siempre un acto ilegal, ilegal (acción o inacción).

Un amplio círculo de sujetos colectivos del derecho financiero está representado por empresas, instituciones y organizaciones. Su forma de propiedad ejerce una influencia significativa en el estado financiero y legal de las empresas: las empresas estatales y municipales participan en todas las etapas de la actividad financiera pública, mientras que otras empresas (forma de propiedad no estatal) están más conectadas solo con el proceso. de acumular fondos en los ingresos del Estado.

El estatuto jurídico de las empresas unitarias estatales y municipales está establecido por la Ley Federal N° 161-FZ del 14 de noviembre de 2002 “Sobre las Empresas Unitarias Estatales y Municipales” (modificada del 19 de julio de 2011 N° 246-FZ). Una empresa unitaria es una organización comercial que no está dotada con el derecho de propiedad de la propiedad asignada por el propietario.

En la forma de empresas unitarias, sólo se crean empresas estatales y municipales, las cuales son de dos tipos: empresas unitarias basadas en el derecho de gestión económica - federal empresa del Estado y una empresa estatal de una entidad constitutiva de la Federación Rusa, una empresa municipal; empresas unitarias basadas en el derecho de gestión operativa: una empresa estatal federal, una empresa estatal de una entidad constituyente de la Federación Rusa, una empresa estatal municipal.

La peculiaridad del estado financiero y legal de las empresas estatales y municipales es que la propiedad (incluidas las finanzas) de una empresa unitaria pertenece a la Federación Rusa, una entidad constituyente de la Federación Rusa o un municipio. Los derechos del propietario en relación con la propiedad de las empresas estatales o municipales son ejercidos por las autoridades estatales o los órganos de autogobierno local. Sin embargo, empresa unitaria puede adquirir y ejercer derechos de propiedad en su propio nombre. Como sujetos de derecho financiero, las empresas estatales y municipales tienen, por ejemplo, el derecho de abrir cuentas bancarias en la Federación de Rusia y en el extranjero, formar fondos en efectivo y disponer de las ganancias restantes.

Las obligaciones financieras y legales de las empresas unitarias y estatales incluyen mantener un balance independiente, pagar los impuestos adeudados y otros pagos obligatorios, transferir una cierta parte de las ganancias al presupuesto, formar un fondo de reserva de fondos, etc.

Entre los sujetos colectivos del derecho financiero, las pequeñas empresas tienen un estatus jurídico especial, ya que entablan relaciones jurídicas financieras con entidades publicas en condiciones especiales (generalmente preferenciales). Asi que, prioridad se considera que la política financiera estatal es el desarrollo de préstamos concesionales a las pequeñas empresas; las pequeñas empresas pagan impuestos bajo un sistema simplificado; en las pequeñas empresas se aplica un procedimiento de depreciación acelerada; la auditoría de las actividades financieras de las pequeñas empresas se lleva a cabo de acuerdo con reglas especiales(normas).

En las relaciones jurídicas determinadas por la legislación financiera, las obligaciones de las empresas pueden ser cumplidas por sus divisiones separadas. Sí, el arte. 19 del Código Fiscal de la Federación de Rusia brinda la oportunidad de que una sucursal, otras divisiones separadas de empresas lleven a cabo en su ubicación Responsabilidades fiscales fundadores.

Los sujetos independientes del derecho financiero, pertenecientes a la variedad de colectivos, son instituciones y organizaciones. Para el mencionado grupo de sujetos, los fines principales de la actividad son el desempeño de las funciones estatales o municipales. De acuerdo con la Ley Federal del 12 de enero de 1996 No. 7-FZ "Sobre las organizaciones sin fines de lucro", se pueden crear organizaciones sin fines de lucro para lograr objetivos sociales, caritativos, culturales, educativos, científicos y de gestión, con el fin de proteger el salud de los ciudadanos, desarrollar la cultura física y el deporte, satisfacer las necesidades espirituales y otras necesidades no materiales de los ciudadanos, proteger los derechos, los intereses legítimos de las personas físicas y jurídicas, resolver disputas y conflictos, proporcionar asistencia legal, así como para otros fines encaminados a lograr beneficios públicos.

Las actividades financieras de las instituciones y organizaciones no tienen por objeto generar utilidades y distribuirlas entre los participantes, por lo tanto, el desempeño de las funciones públicas implica el financiamiento de sus actividades con cargo al presupuesto correspondiente. Por ejemplo, de acuerdo con la Ley de la Federación Rusa "Sobre la Educación", las instituciones educativas en sus formas organizativas y legales pueden ser estatales, municipales y no estatales. En consecuencia, las actividades de una institución educativa son financiadas por su fundador sobre la base de estándares estatales y locales, determinados por estudiante. Los estándares federales para el financiamiento de las instituciones educativas se establecen anualmente ley Federal adoptado simultáneamente con la ley federal sobre el presupuesto federal para el próximo año financiero.

Según la naturaleza de lo realizado funciones de estado las actividades financieras de algunas instituciones tienen peculiaridades. Entonces, sobre la base de la Ley de la Federación Rusa del 21 de julio de 1993 No. 5473-1 "Sobre instituciones y órganos que ejecutan sanciones penales en forma de privación de libertad" soporte financiero sistema penitenciario, derechos, garantías sociales sus empleados es una obligación de gastos de la Federación Rusa. Ingreso de actividades de producción instituciones que ejecutan sentencias y las ganancias de las empresas de instituciones que ejecutan sentencias, después de pagar los pagos obligatorios a los presupuestos correspondientes, se gastan de conformidad con la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia (artículo 9). El financiamiento del sistema penitenciario se realiza propósito designado con una indicación de una línea separada en el presupuesto federal basada en las normas aprobadas por el Gobierno de la Federación Rusa. La asignación de fondos para el desarrollo y fortalecimiento del sistema penitenciario se realiza sobre la base de programas federales. Al mismo tiempo, la financiación de instituciones y organismos que ejecutan sanciones penales con cargo al presupuesto federal no impide que los órganos legislativos (representativos) del poder estatal de los sujetos de la Federación Rusa y los gobiernos locales aumenten los costos de mantenimiento de estas instituciones y órganos. a expensas de los presupuestos de los sujetos de la Federación Rusa o de los presupuestos municipales.

Financiamiento presupuestario Instituciones públicas no siempre es suficiente, mientras que las instituciones individuales pueden proporcionar servicios competitivos. Por ello, en la actualidad, a los elementos del régimen económico y jurídico de los organismos e instituciones estatales y municipales se han sumado los derechos para realizar actividades financieras extrapresupuestarias. Las actividades comerciales de las instituciones se realizan dentro del marco determinado por la ley y los acuerdos con los fundadores. En particular, la Ley de la Federación de Rusia "Sobre la educación" establece el derecho Instituciones educacionales independientemente de la forma jurídica, atraer fondos financieros adicionales, incluidas divisas, mediante la prestación de servicios educativos adicionales pagados, así como mediante donaciones voluntarias y contribuciones específicas de personas físicas y jurídicas, incluidas ciudadanos extranjeros y personas jurídicas extranjeras. Por regla general, la legislación federal especifica los propósitos de canalizar los fondos extrapresupuestarios recibidos por los estados y organizaciones municipales e instituciones.

El concepto de "residentes financieros" no está definido normativamente, sin embargo, es utilizado por la legislación fiscal y monetaria y sirve como un elemento importante del estatus legal de los participantes en las relaciones financieras. Como regla general, los residentes fiscales y monetarios son personas que realmente permanecen en el territorio de la Federación Rusa durante al menos 183 días durante un año calendario. Las personas entran en diversas relaciones jurídicas financieras tanto directa como indirectamente. El mayor número de entidades individuales está involucrada en relaciones fiscales, bancarias, monetarias y crediticias. Sujetos individuales ejercer la personalidad jurídica financiera y mediante la participación en las actividades financieras de las autoridades públicas y los gobiernos locales.

Como sujetos de la ley financiera, todos los ciudadanos de Rusia, las entidades colectivas y territoriales tienen la misma y plena capacidad financiera entre ellos. Para las entidades extranjeras, la legislación financiera rusa puede imponer ciertas restricciones que protegen la soberanía financiera del estado. Por ejemplo, existen condiciones más estrictas para la acreditación de sucursales de instituciones de crédito extranjeras, restricciones a la participación de capital extranjero en el capital autorizado de los bancos rusos, un procedimiento especial para autorizar transacciones de divisas, participación en relaciones fiscales, etc. Tal La diferencia en el estado financiero y legal de las entidades nacionales y extranjeras es inherente a muchos países, incluidos aquellos con economías desarrolladas y monedas nacionales estables.