§ 5 zákona o audite. Zákon "O audite": popis, posledné zmeny

Rozvoj audítorského trhu Ruskej federácie na princípoch spravodlivej hospodárskej súťaže, systematické zvyšovanie úrovne auditu, vytváranie podmienok pre zvyšovanie konkurencieschopnosti všetkých špecializovaných organizácií sú dôležité úlohy, ktoré je Ruská federácia povinná zabezpečiť, pre ktorý Duma prijala federálny zákon č. prijatý v roku 2018).

Federálny zákon 307 o audítorskej činnosti – posledná verzia s úpravami z roku 2018

307 federálneho zákona o audite vykonáva účinnú reguláciu činnosti špecializovaných organizácií, podnikateľov-audítorov (ako vystupovanie pre individuálnych podnikateľov). Tento regulačný právny akt určil, že audítorskou činnosťou je výkon auditu, teda kontrola účtovnej závierky s cieľom vyjadriť k nej objektívny názor tretej strany, zahŕňa aj akúkoľvek súvisiacu službu, súbor takýchto služieb (a na boj proti úplatkárstvo v tejto oblasti a bol vyvinutý a dokončený federálnym zákonom 273, ktorý je podrobnejšie opísaný).

Samostatným článkom federálneho zákona 307 o audítorskej činnosti sa zrušilo udeľovanie licencií, ktoré bolo v minulosti povinné, nahradila ho samoregulácia, to znamená, že každá komerčná audítorská organizácia bude môcť pracovať až po získaní členstva v samoregulačnej organizácii. organizácie, takže sa to musí urobiť (podobné pravidlá boli zavedené do postupu hodnotenia práce, opísaného v príslušnom federálnom zákone číslo 426: podrobnosti). Existuje aj povinná zásada pre organizácie, ktoré potrebujú overenie: skutočné právo vyžaduje nezávislosť audítora od zákazníka - nie je možné vykonávať audit s nízkou mierou nezávislosti, znižuje sa tým riziko, že audítor urobí nesprávne rozhodnutia, poskytne nepravdivé vysvetlenia pri analýze účtovníctva, iných úlohách (čiastočne to zohľadňuje aj Federálny zákon 294 „O ochrane práv právnických osôb a individuálnych podnikateľov“, ktorý nájdete).

Zvýšiť štandard kvality Prísne požiadavky na overený kapitál v takýchto organizáciách existuje pravidlo, ktoré hovorí, že môžete byť iba audítorom s bezúhonnou povesťou, pre tých, ktorí chcú pracovať samostatne, musí existovať primeraná pracovná skúsenosť v odbore. Upravuje sa poradie činností, ktoré by mala vykonávať každá samoregulačná organizácia.

Môžete si prečítať o najnovších zmenách v Trestnom zákone Ruskej federácie, článok 159

Keď bol prijatý zákon 307 FZ o audite

The ruské právo prijatý koncom decembra 2008, dátum nadobudnutia účinnosti je ten istý december. AT nové vydanie je v platnosti už pomerne dlho - od mája 2017 potom federálny zákon č.403 o zmene a doplnení niektorých legislatívne akty zmenený čl. 1, a to jeho časti 2, 4, 7, spresnil ďalšie odseky.

Komentáre k federálnemu zákonu 307

Ak sa ukáže, že text tohto dokumentu je nezrozumiteľný, potom na objasnenie potrebných bodov je lepšie použiť komentáre a vysvetlenia, ktoré si môžete bezplatne prezrieť kliknutím na odkaz nižšie alebo využiť zručnosti online konzultanta, ktorý vlastní všetky najnovšie informácie preto vysvetlia jemnosti, ktoré má federálny zákon 307 FZ o audítorskej činnosti.

O zmene a doplnení niektorých zákonov Ruskej federácie

Najnovšie inovácie v tento zákon zaviedol federálny zákon z decembra 2014, jeho číslo 403. Keďže vykonal zmeny v rôznych dokumentoch, bol oprávnený takto: Federálny zákon o zmene a doplnení niektorých zákonov.

Súhrn zmien federálneho zákona o audítorskej činnosti

Nový zákon vyžaduje novú definíciu:

1. Aké sú prípady povinného auditu;
2. Takouto právnickou osobou je teraz postup na vykonávanie auditu organizácie, ktorá za rok zarobila menej ako 1 miliardu rubľov. osobu musia kontrolovať zástupcovia malých a stredných podnikov.

Stanovil sa aj zoznam osôb, ktoré môžu predložiť súdu otázku uznania auditu za vedome nepravdivý.

O účtovníctve

Musíte vedieť, že objem výkazov, ktoré je potrebné skontrolovať, je určený iným dokumentom - o účtovníctve, je to tiež federálny zákon. Účtovníctvo je podľa neho súbor:

1. Bukh. rovnováha;
2. Správa potvrdzujúca zisk, stratu;
3. Aplikácie (ak ich má niektorá z hlavných sekcií);
4. Vysvetlivka;
5. Audit, ak je potrebný pre účtovníctvo.

Ustanovenie federálneho zákona 307, ktorým sa menia podmienky platby za bývanie a komunálne služby

Tento dokument bol prijatý s cieľom výrazne posilniť platobnú disciplínu pri úhrade všetkých spotrebovaných zdrojov. Stanovuje sankcie, pokuty a pre všetkých platiteľov. Pre ľudí sú zmäkčení, napríklad nebude pokuta za prvý mesiac dlhu. Potom až do 90. dňa bude účtovaná 1/300 sadzby refinancovania, potom 1/130. Zvýšil sa trest za neoprávnené pripájanie organizácií, ľudí do sietí. Uvádzajú sa aj ďalšie základy sféry, aby občania nepovažovali za tajné, napríklad existuje ustanovenie, ktoré mení platobné podmienky.

Prijatý Štátna duma 24. december 2008
Schválené Radou federácie 29. decembra 2008

článok 1 Audítorská činnosť

1. Tento federálny zákon definuje právny rámec regulácia audítorskej činnosti v Ruská federácia.

2. Audítorské činnosti (audítorské služby) - činnosti na vykonávanie auditu a poskytovanie služieb súvisiacich s auditom, vykonávané audítorskými organizáciami, jednotlivými audítormi.

3. Audit - nezávislé overenie účtovných (finančných) výkazov kontrolovaného subjektu za účelom vyjadrenia názoru na spoľahlivosť týchto výkazov. Účtovnými (finančnými) výkazmi auditovaného subjektu sa na účely tohto federálneho zákona rozumejú výkazy ustanovené federálnym zákonom č. 129-FZ z 21. novembra 1996 „o účtovníctve“, ako aj výkazy podobného zloženia. ustanovené inými federálnymi zákonmi.

4. Zoznam služieb súvisiacich s auditom je stanovený federálnymi štandardmi audítorskej činnosti.

5. Audítorská činnosť nenahrádza kontrolu spoľahlivosti účtovných (finančných) výkazov, vykonávanú v súlade s legislatívou Ruskej federácie oprávnenými štátnymi orgánmi a samosprávami.

6. Audítorské organizácie, individuálni audítori (individuálni podnikatelia vykonávajúci audítorskú činnosť) nie sú oprávnení vykonávať žiadne iné podnikateľská činnosť, okrem vykonania auditu a poskytovania poskytovaných služieb tento článok th.

7. Audítorské organizácie, jednotliví audítori spolu s audítorskými službami môžu poskytovať ďalšie služby súvisiace s audítorskou činnosťou, najmä:

1) nastavenie, obnova a údržba účtovníctvo, príprava účtovných (finančných) výkazov, účtovné poradenstvo;

2) daňové poradenstvo, zakladanie, obnova a vedenie daňovej evidencie, príprava daňových výpočtov a priznaní;

3) analýza finančnej a ekonomickej činnosti organizácií a individuálnych podnikateľov, ekonomické a finančné poradenstvo;

4) manažérske poradenstvo, vrátane poradenstva súvisiaceho s reorganizáciou organizácií alebo ich privatizáciou;

5) právnu pomoc v oblastiach súvisiacich s auditom, vrátane poradenstva v právnych otázkach, zastupovanie záujmov mandanta v občianskych a správneho konania, v daňových a colných právnych vzťahoch, v úradoch štátnej moci a miestne samosprávy;

6) automatizácia účtovníctva a zavádzanie informačných technológií;

7) oceňovacie činnosti;

8) vývoj a analýza investičných projektov, zostavovanie podnikateľských plánov;

9) vykonávanie výskumnej a experimentálnej práce v oblastiach súvisiacich s audítorskými činnosťami a šírenie ich výsledkov, a to aj v papierových a elektronických médiách;

10) školenia v oblastiach súvisiacich s audítorskou činnosťou.

8. Audit účtovnej (finančnej) závierky kontrolovaného subjektu, ktorej účtovná a finančná dokumentácia obsahuje informácie tvoriace štátne tajomstvo, sa vykonáva v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Článok 2. Legislatíva Ruskej federácie a iné normatívne právne úkony ktoré riadia audítorské činnosti

Audítorské činnosti sa vykonávajú v súlade s týmto federálnym zákonom, federálnym zákonom č. 315-FZ z 1. decembra 2007 „o samoregulačných organizáciách“ (ďalej len federálny zákon „o samoregulačných organizáciách“), iné federálne zákony, ako aj iné zákony prijaté v súlade s nimi normatívne právne akty.

Článok 3 Audítorská organizácia

1. Audítorská organizácia - komerčná organizácia, ktorá je členom niektorej zo samoregulačných organizácií audítorov.

2. Obchodná organizácia nadobúda oprávnenie vykonávať audítorskú činnosť odo dňa zápisu údajov o nej do registra audítorov a audítorských organizácií samoregulačnej organizácie audítorov (ďalej len register audítorov a audítorských organizácií) , ktorej je takáto organizácia členom.

3. Obchodná organizácia, o ktorej údaje nie sú zapísané v registri audítorov a audítorských organizácií do troch mesiacov odo dňa vykonania zápisu o nej v Jednotnom Štátny register právnické osoby nie sú oprávnené používať vo svojom názve slovo „audit“, ako aj odvodené slová od slova „audit“.

článok 4 audítor

1. Audítor - fyzická osoba, ktorá získala osvedčenie o kvalifikácii audítora a je členom niektorej zo samoregulačných organizácií audítorov.

2. Fyzická osoba je uznaná za audítora odo dňa zapísania údajov o nej do registra audítorov a audítorských organizácií.

3. Audítor, ktorý je zamestnancom audítorskej organizácie na zákl pracovná zmluva medzi ním a audítorskou organizáciou, má právo podieľať sa na realizácii audítorských činností audítorskou organizáciou, ako aj na poskytovaní iných služieb ustanovených v článku 1 tohto spolkového zákona.

4. Individuálny audítor má právo vykonávať audítorskú činnosť, ako aj poskytovať ďalšie služby v súlade s článkom 1 tohto spolkového zákona, pokiaľ tento spolkový zákon neustanovuje inak.

článok 5 Povinný audit

1. Povinný audit sa vykonáva v prípadoch, keď:

1) organizácia má organizačnú a právnu formu otvorenú akciová spoločnosť;

2) organizácia je úverová inštitúcia, kancelária úverovej histórie, poisťovňa, vzájomná poisťovňa, komoditná alebo burza cenných papierov, investičný fond, štátny mimorozpočtový fond, fond, ktorého zdrojom finančných prostriedkov sú dobrovoľné príspevky fyzických a právnických osôb;

3) výška výnosov z predaja výrobkov (výkon práce, poskytovanie služieb) organizácie (s výnimkou poľnohospodárskych družstiev a zväzov týchto družstiev) za predchádzajúci vykazovací rok presahuje 50 miliónov rubľov alebo výšku aktív v súvahe ku koncu roka predchádzajúcemu vykazovanému roku presahuje 20 miliónov rubľov. V prípade obecných jednotných podnikov môže právo zakladajúceho subjektu Ruskej federácie znížiť finančné ukazovatele;

4) v iných prípadoch ustanovených federálnymi zákonmi.

2. Povinný audit sa vykonáva každoročne.

3. Povinný audit účtovných (finančných) výkazov organizácií, cenné papiere ktoré sú prijaté na obchodovanie na burzách cenných papierov a (alebo) iným organizátorom obchodu na trhu s cennými papiermi, iným úverovým a poisťovacím organizáciám, mimovládnym organizáciám penzijné fondy, ako aj konsolidované výkazníctvo vykonávajú iba audítorské organizácie.

4. Dohoda o vykonaní povinného auditu účtovnej (finančnej) závierky organizácie, na ktorej základnom imaní má podiel štátny majetok nie je nižšia ako 25 percent, ako aj pre účtovné (finančné) výkazníctvo štátu unitárny podnik alebo obecný jednotný podnik sa uzatvára na základe výsledkov zadania objednávky podaním ponuky vo formulári otvorená súťaž spôsobom ustanoveným federálnym zákonom z 21. júla 2005 N 94-FZ „O zadávaní objednávok na dodanie tovaru, vykonanie prác, poskytovanie služieb pre štátne a komunálne potreby".

článok 6 Audítorská správa

1. Správa audítora - úradný dokument, určený pre používateľov účtovných (finančných) závierok auditovaných subjektov, obsahujúci stanovisko audítorskej organizácie, individuálneho audítora vyjadrené v ustanovenej forme k spoľahlivosti účtovných (finančných) závierok auditovaného subjektu.

2. Správa audítora musí obsahovať:

1) názov „Správa audítora“;

2) označenie adresáta (akcionári akciovej spoločnosti, účastníci spoločnosti s ručením obmedzeným, iné osoby);

3) údaje o kontrolovanom subjekte: názov, štát evidenčné číslo, umiestnenie;

4) údaje o audítorskej organizácii, individuálnom audítorovi: názov organizácie, priezvisko, meno, priezvisko jednotlivého audítora, štátne registračné číslo, sídlo, názov samoregulačnej organizácie audítorov, ktorej členmi je uvedený audit organizácia alebo individuálny audítor, číslo v registri audítorov a audítorských organizácií ;

5) zoznam účtovných závierok, ku ktorým bol audit vykonaný, s uvedením obdobia, za ktoré bol zostavený, rozdelenie zodpovednosti vo vzťahu k účtovnej (účtovnej) závierke medzi kontrolovaný subjekt a účtovnú závierku. audítorská organizácia, individuálny audítor;

6) informácie o vykonanej práci audítorskej organizácie, jednotlivého audítora na vyjadrenie názoru na spoľahlivosť účtovných (finančných) výkazov auditovaného subjektu (rozsah auditu);

7) stanovisko audítorskej organizácie, jednotlivého audítora k spoľahlivosti účtovných (finančných) výkazov auditovaného subjektu s uvedením okolností, ktoré majú alebo môžu mať významný vplyv na spoľahlivosť takýchto výkazov;

8) uvedenie dátumu uzavretia.

3. Požiadavky na formu, obsah, postup podpisovania a predkladania revíznej správy stanovujú federálne audítorské štandardy.

4. Správu audítora predkladá audítorská organizácia, individuálny audítor len kontrolovanému subjektu alebo subjektu, ktorý uzatvoril zmluvu o poskytovaní audítorských služieb.

5. Vedome nepravdivá audítorská správa - audítorská správa vypracovaná bez auditu alebo vypracovaná na základe výsledkov auditu, ale zjavne odporujúca obsahu dokumentov predložených audítorskej organizácii, jednotlivému audítorovi a posudzovaných počas auditu. Audítorská správa je rozhodnutím súdu uznaná za vedome nepravdivú.

Článok 7 Audítorské štandardy a Etický kódex audítorov

1. Federálne audítorské štandardy:

1) určiť požiadavky na postup pri vykonávaní audítorských činností, ako aj upraviť ďalšie otázky stanovené týmto federálnym zákonom;

2) sú vypracované v súlade s medzinárodné normy audit;

3) sú povinné pre audítorské organizácie, jednotlivých audítorov, ako aj samoregulačné organizácie audítorov a ich zamestnancov.

2. Štandardy samoregulačnej organizácie audítorov:

1) určiť požiadavky na audítorské postupy, ktoré sú dodatočné k požiadavkám stanoveným federálnymi audítorskými štandardmi, ak je to spôsobené špecifikami auditu alebo špecifikami poskytovania služieb súvisiacich s auditom;

2) nemôže byť v rozpore s federálnymi audítorskými štandardmi;

3) by nemali vytvárať prekážky pre vykonávanie audítorských organizácií, jednotlivých audítorov audítorských činností;

4) sú povinné pre audítorské organizácie, audítorov, ktorí sú členmi určenej samoregulačnej organizácie audítorov.

3. Kódex profesijnej etiky audítora – súbor pravidiel správania, ktoré sú povinné pre dodržiavanie audítorských organizácií, audítorov pri ich audítorskej činnosti.

4. Každá samoregulačná organizácia audítorov prijme kódex profesionálnej etiky audítora schválený radou pre audit. Samoregulačná organizácia audítorov má právo zahrnúť ďalšie požiadavky do ňou prijatého kódexu profesijnej etiky audítora.

Článok 8 Nezávislosť audítorských organizácií, audítorov

1. Audit nemožno vykonať:

1) audítorské organizácie, vedúci a ostatní funkcionári, ktorých sú zakladateľmi (účastníkmi) kontrolovaných subjektov, ich funkcionári, účtovníci a iné osoby, zodpovedný na organizáciu a vedenie účtovníctva a zostavovanie účtovných (finančných) výkazov;

2) audítorské organizácie, ktorých vedúci a iní funkcionári sú v úzkom spojení (rodičia, manželia, bratia, sestry, deti, ako aj bratia, sestry, rodičia a deti manželov) so zakladateľmi (účastníkmi) kontrolovaných subjektov, ich úradníkov, účtovníkov a iné osoby zodpovedné za organizáciu a vedenie účtovníctva a zostavovanie účtovných (finančných) výkazov;

3) audítorské firmy vo vzťahu k auditovaným subjektom, ktoré sú ich zriaďovateľmi (účastníkmi), vo vzťahu k auditovaným subjektom, pre ktoré sú tieto audítorské firmy zriaďovateľmi (účastníkmi), vo vzťahu k dcérskym spoločnostiam, pobočkám a zastúpeniam uvedených auditovaných subjektov, ako aj ako vo vzťahu k organizáciám, ktoré majú spoločných zakladateľov (účastníkov) s touto audítorskou organizáciou;

4) audítorské spoločnosti, individuálni audítori, ktorí počas troch rokov bezprostredne predchádzajúcich auditu poskytovali služby pri obnove a vedení účtovných záznamov, ako aj pri príprave účtovných (finančných) výkazov fyzickým a právnickým osobám, vo vzťahu k tieto osoby;

5) audítori, ktorí sú zakladateľmi (účastníkmi) kontrolovaných subjektov, ich vedúci pracovníci, účtovníci a iné osoby zodpovedné za organizáciu a vedenie účtovníctva a zostavovanie účtovných (finančných) výkazov;

6) audítori, ktorí sú blízkymi príbuznými zakladateľov (účastníkov) kontrolovaných subjektov, ich funkcionári, účtovníci a iné osoby zodpovedné za organizáciu a vedenie účtovníctva a zostavovanie účtovných (finančných) výkazov (rodičia, manželia, bratia, sestry, deti, ako aj bratia, sestry, rodičia a deti manželov).

2. Postup a výška platby peňažná odmena audítorských organizácií, jednotlivých audítorov na vykonávanie auditu (vrátane štatutárneho auditu) a poskytovanie súvisiacich služieb sú určené zmluvami o poskytovaní audítorských služieb a nemôžu byť závislé od plnenia akýchkoľvek požiadaviek auditovaných subjektov na obsah záverov, že možno vykonať na základe výsledku auditu.

3. Audítorské organizácie, jednotliví audítori nie sú oprávnení vykonávať úkony, ktoré vedú ku vzniku konfliktu záujmov alebo vytvárajú hrozbu takéhoto konfliktu. Na účely tohto spolkového zákona sa konfliktom záujmov rozumie situácia, v ktorej môže záujem audítorskej organizácie, jednotlivého audítora ovplyvniť stanovisko takejto audítorskej organizácie, individuálny audítor o spoľahlivosti účtovných (finančných) výkazov kontrolovaného subjektu. Prípady audítorskej organizácie, individuálneho audítora, ktorý má záujem, ktorý vedie alebo môže viesť ku konfliktu záujmov, ako aj opatrenia na predchádzanie alebo riešenie konfliktov záujmov sú ustanovené kódexom profesionálnej etiky audítora.

Článok 9 Tajomstvo auditu

1. Audítorské tajomstvo pozostáva z akýchkoľvek informácií a dokumentov, ktoré prijala a (alebo) zostavila audítorská organizácia a jej zamestnanci, ako aj individuálny audítor a zamestnanci, s ktorými uzavreli pracovné zmluvy, pri poskytovaní služieb poskytovaných tento federálny zákon, s výnimkou:

1) informácie zverejnené osobou, ktorej boli poskytnuté služby poskytované týmto federálnym zákonom, alebo s jej súhlasom;

2) informáciu o uzavretí zmluvy s kontrolovaným subjektom o vykonaní povinného auditu;

3) informácie o výške platby za audítorské služby.

2. Audítorská organizácia a jej zamestnanci, individuálny audítor a zamestnanci, s ktorými majú uzatvorené pracovné zmluvy, sú povinní zachovávať audítorskú mlčanlivosť.

3. Audítorská organizácia, individuálny audítor nie je oprávnená postúpiť informácie a dokumenty tvoriace audítorské tajomstvo tretím osobám alebo sprístupniť tieto informácie a obsah dokumentov bez predchádzajúceho písomného súhlasu osoby, ktorej služby poskytované týmto Boli poskytnuté federálne zákony, okrem prípadov ustanovených týmto federálnym zákonom a inými federálnymi zákonmi.

4. Postúpenie informácií a dokumentov, ktoré tvoria audítorské tajomstvo, tretím osobám v prípadoch a spôsobom ustanoveným týmto spolkovým zákonom a inými spolkovými zákonmi nie je porušením audítorského tajomstva.

5. Federálny orgán výkonná moc, ktorá plní funkcie tvorby štátnej politiky a právnej úpravy v oblasti auditu (ďalej len poverený federálny orgán), a jej zamestnancov, samosprávnych organizácií audítorov, ich členov a zamestnancov, ako aj ďalších osôb, ktoré získali prístup k informáciám a dokumentom tvoriacim audítorské tajomstvo v súlade s týmto federálnym zákonom a ďalšími federálnymi zákonmi, sú povinní zabezpečiť (zachovať) dôvernosť takýchto informácií a dokumentov.

6. V prípade prezradenia audítorského tajomstva audítorskou organizáciou, individuálnym audítorom, oprávneným federálnym orgánom, samoregulačnou organizáciou audítorov, ako aj ďalšími osobami, ktoré získali prístup k audítorskému tajomstvu na základe tohto Federálny zákon a iné federálne zákony, audítorská organizácia, individuálny audítor, ako aj osoba, ktorej boli poskytnuté služby poskytované týmto federálnym zákonom, majú právo požadovať od vinníka náhradu za straty spôsobené v spôsobom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie.

Článok 10 Kontrola kvality práce audítorských organizácií, audítorov

1. Audítorská organizácia, individuálny audítor sú povinní stanoviť a dodržiavať pravidlá vnútorná kontrola kvalitu práce. Zásady vykonávania vnútornej kontroly kvality práce audítorských organizácií, jednotlivých audítorov a požiadavky na organizáciu tejto kontroly stanovujú federálne audítorské štandardy.

2. Audítorská organizácia, audítor musí:

1) podrobiť sa externej kontrole kvality práce vrátane poskytnutia všetkej dokumentácie a informácií potrebných na overenie;

2) podieľať sa na externej kontrole kvality práce ostatných členov tejto organizácie samoregulačnou organizáciou audítorov, ktorej sú členmi.

3. Predmetom externej kontroly kvality práce je súlad audítorskej organizácie, audítora s požiadavkami tohto spolkového zákona, audítorských štandardov, pravidiel nezávislosti audítorov a audítorských organizácií a kódexu profesijnej etiky audítora.

4. Vonkajšiu kontrolu kvality práce audítorských organizácií, jednotlivých audítorov vykonávajú samoregulačné organizácie audítorov vo vzťahu k svojim členom.

5. Externá kontrola kvality práce vykonávajúcich audítorských organizácií povinný auditúčtovné (finančné) závierky organizácií uvedených v 4. časti článku 5 tohto spolkového zákona vykonávajú samosprávne organizácie audítorov vo vzťahu k svojim členom, ako aj poverený spolkový orgán.

6. Zásady pre výkon externej kontroly kvality práce audítorských organizácií, jednotlivých audítorov a požiadavky na organizáciu uvedenej kontroly ustanovujú federálne audítorské štandardy.

7. Samoregulačná organizácia audítorov v súlade so zásadami výkonu externej kontroly kvality práce a požiadavkami na jej organizáciu ustanovuje pravidlá pre organizáciu a výkon externej kontroly kvality práce svojich členov, určujúce najmä formy vonkajšej kontroly, načasovanie a frekvencia auditov vrátane auditov, audítorov vykonávaných členmi samoregulačnej organizácie vo vzťahu k ostatným členom tejto organizácie.

8. Plánovaná externá kontrola kvality práce audítorskej organizácie, individuálneho audítora, s výnimkou audítorských organizácií, ktoré vykonávajú povinný audit účtovných (finančných) výkazov organizácií uvedených v časti 4 článku 5 tohto spolkového zákona, je vykonávané najmenej raz za päť rokov, nie však častejšie raz za rok.

9. Plánované externé kontroly kvality práce každej audítorskej organizácie, ktorá vykonáva povinný audit účtovných (finančných) výkazov organizácií uvedených v časti 4 článku 5 tohto spolkového zákona, sa vykonávajú:

1) samoregulačná organizácia audítorov, ktorej členom je takáto audítorská organizácia, najmenej raz za tri roky, najviac však raz za rok počnúc kalendárnym rokom nasledujúcim po roku zadania údajov o audítorskej organizácii do register audítorov a audítorských organizácií;

2) oprávneným federálnym orgánom najviac raz za dva roky, počnúc kalendárnym rokom nasledujúcim po roku zápisu informácií o audítorskej organizácii do registra audítorov a audítorských organizácií.

10. Podkladom pre neplánovaný externý audit kvality práce audítorskej organizácie, individuálneho audítora môže byť sťažnosť podaná samoregulačnej organizácii audítorov alebo poverenému federálnemu orgánu proti postupu (nečinnosti) audítorskej organizácie. , individuálny audítor, ktorý porušuje požiadavky tohto federálneho zákona, audítorské štandardy, pravidlá nezávislých audítorov a audítorských organizácií, ako aj kódex profesionálnej etiky audítorov. Ďalšie dôvody na vykonanie neplánovaného externého auditu kvality práce audítorskej organizácie, individuálneho audítora, sú ustanovené právnymi predpismi Ruskej federácie.

11. Poverený federálny orgán je povinný informovať samoregulačnú organizáciu audítorov, ktorej je kontrolovaná audítorská organizácia členom, o výsledkoch auditu ao rozhodnutí prijatom vo vzťahu k určenej audítorskej organizácii.

Článok 11 Certifikát o kvalifikácii audítora

1. Osvedčenie o kvalifikácii audítora sa vydáva za podmienky, že osoba, ktorá oň žiada (ďalej len žiadateľ):

1) zložil kvalifikačnú skúšku;

2) má ku dňu vyhlásenia výsledkov kvalifikačnej skúšky najmenej trojročnú prax súvisiacu s vykonávaním audítorskej činnosti alebo účtovníctva a zostavovaním účtovných (účtovných) závierok. Aspoň dva roky z posledných troch rokov určenej dĺžky služby musí byť zamestnaný v audítorskej organizácii.

2. Kvalifikácia uchádzača sa preveruje formou kvalifikačnej skúšky. Postup pri vykonávaní kvalifikačnej skúšky, ktorý okrem iného zahŕňa postup pri účasti uchádzača na kvalifikačnej skúške, okruh otázok ponúkaných uchádzačovi, ako aj postup pri zisťovaní výsledkov kvalifikačnej skúšky je zriadený oprávneným federálnym orgánom.

3. Žiadateľ, ktorý obdržal vyššie vzdelanie v štátnej akreditácii vzdelávacia inštitúcia vyššie odborné vzdelanie.

4. Kvalifikačnú skúšku vykonáva jedna atestačná komisia, ktorú vytvárajú spoločne všetky samosprávne organizácie audítorov spôsobom ustanoveným oprávneným federálnym orgánom. Ustanovujúce dokumenty zjednotených atestačná komisia, ako aj zmeny v nich vykonané, pred ich schválením dohodnú s oprávneným federálnym orgánom. Činnosť jednotnej atestačnej komisie je založená na princípoch nezávislosti, objektivity, otvorenosti a transparentnosti, samofinancovania.

5. Za vykonanie kvalifikačnej skúšky je žiadateľovi účtovaný poplatok, ktorého výšku a postup pri vymáhaní stanovuje jedna atestačná komisia.

6. Rozhodnutie o odmietnutí vydania osvedčenia o kvalifikácii audítora sa vydá, ak:

1) žiadateľ nespĺňa požiadavky odseku 1 tohto článku;

2) po zložení kvalifikačnej skúšky sa zistí, že uchádzač nespĺňa požiadavky odseku 3 tohto článku.

7. Osvedčenie o kvalifikácii audítora sa vydáva bez obmedzenia doby platnosti. Postup pri vydávaní osvedčenia o kvalifikácii audítora a jeho formu schvaľuje oprávnený federálny orgán.

8. Rozhodnutie o odmietnutí vydania osvedčenia o kvalifikácii audítora je možné napadnúť na súde.

9. Audítor je povinný v priebehu každého kalendárneho roka, počnúc rokom nasledujúcim po roku získania osvedčenia o kvalifikácii audítora, absolvovať školenie v zdokonaľovacích vzdelávacích programoch schválených samoregulačnou organizáciou audítorov, ktorej je členom . Minimálnu dĺžku trvania takéhoto školenia stanovuje pre svojich členov samoregulačná organizácia audítorov a nemôže byť kratšia ako 120 hodín v troch po sebe nasledujúcich kalendárnych rokoch, najmenej však 20 hodín v každom roku.

Článok 12 Dôvody a postup zrušenia osvedčenia o kvalifikácii audítora

1. Osvedčenie o kvalifikácii audítora sa ruší v týchto prípadoch:

1) získanie osvedčenia o kvalifikácii audítora pomocou sfalšovaných dokumentov alebo získanie osvedčenia o kvalifikácii audítora osobou, ktorá nespĺňa požiadavky na žiadateľa stanovené v článku 11 tohto spolkového zákona;

2) vstup do právny účinok verdikt súdu, ktorý stanovuje trest vo forme odňatia práva vykonávať audítorskú činnosť na určité obdobie;

3) nedodržanie požiadaviek článkov 8 a 9 tohto federálneho zákona audítorom;

4) systematické porušovanie požiadaviek tohto spolkového zákona audítorom počas auditu, resp federálne normy audítorské činnosti;

5) podpísanie správy audítora uznanej v r v pravý čas zjavne falošné;

6) neúčasť audítora na výkone audítorskej činnosti (nevykonanie audítorskej činnosti individuálnym audítorom) počas dvoch po sebe nasledujúcich kalendárne roky, s výnimkou:

a) osoby, ktoré sú členmi stálych kolektívnych riadiacich orgánov a členmi kolektívnych výkonných orgánov samosprávnych organizácií audítorov, osoby vykonávajúce pôsobnosť výhradných výkonných orgánov samosprávnych organizácií audítorov, ako aj osoby vykonávajúce v samospráve organizácie audítorov funkcie členov a zamestnancov špecializovaného orgánu externej kontroly kvality organizácií auditu práce, audítorov;

b) zamestnanci útvarov vnútornej kontroly organizácií, ktorí sú zodpovední za overenie účtovnej (finančnej) závierky týchto organizácií;

c) osoby vystupujúce ako jednotlivci výkonný orgán alebo byť členmi kolektívneho výkonného orgánu audítorských organizácií;

d) iné osoby ustanovené inými federálnymi zákonmi;

7) nedodržanie požiadavky audítora absolvovať školenie v programoch ďalšieho vzdelávania ustanovených v článku 11 tohto spolkového zákona, s výnimkou prípadu, keď samoregulačná organizácia audítorov so súhlasom kontrolnej rady uzná dobrý dôvod nedodržanie špecifikovanej požiadavky (napríklad vážna choroba);

8) vyhýbanie sa audítorovi absolvovať externú kontrolu kvality práce.

2. O zrušení osvedčenia o kvalifikácii audítora rozhoduje samoregulačná organizácia audítorov, ktorej je audítor členom.

3. Rozhodnutie samoregulačnej organizácie audítorov o zrušení osvedčenia o kvalifikácii audítora možno napadnúť v r. súdneho poriadku do troch mesiacov odo dňa doručenia uvedeného rozhodnutia.

4. Osoba, ktorej bolo odobraté osvedčenie o kvalifikácii audítora z dôvodov uvedených v odseku 1 (v zmysle získania osvedčenia o kvalifikácii audítora s použitím sfalšovaných dokladov), 3-5 časti 1 tohto článku, nie je oprávnená opätovne žiadať na pripustenie na kvalifikačnú skúšku do troch rokov odo dňa právoplatnosti rozhodnutia o zrušení osvedčenia o kvalifikácii audítora.

5. Osoba, ktorej bolo zrušené osvedčenie o kvalifikácii audítora z dôvodov uvedených v odseku 2 časti 1 tohto článku, nemá právo opätovne sa uchádzať o pripustenie na kvalifikačnú skúšku v lehote stanovenej rozhodnutím súdu, že nadobudol právoplatnosť.

Článok 13 Práva a povinnosti audítorskej organizácie, individuálneho audítora

1. Pri vykonávaní auditu má audítorská organizácia, individuálny audítor právo:

1) nezávisle určiť formy a metódy vykonávania auditu na základe federálnych audítorských štandardov, ako aj kvantitatívnych a personál audítorský tím vykonávajúci audit;

2) v plnom rozsahu preskúmať dokumentáciu súvisiacu s finančnými a ekonomickými činnosťami kontrolovaného subjektu, ako aj preveriť skutočnú prítomnosť akéhokoľvek majetku uvedeného v tejto dokumentácii;

3) prijímať od úradníkov objasnenia a potvrdenia auditovaného subjektu ústne a písanie o problémoch, ktoré sa vyskytli počas auditu;

4) odmietnuť vykonať audit alebo vyjadriť svoj názor na spoľahlivosť účtovných (finančných) výkazov v audítorskej správe v týchto prípadoch:

a) neposkytnutie všetkej potrebnej dokumentácie zo strany kontrolovaného subjektu;

b) identifikácia pri audite okolností, ktoré majú alebo môžu mať významný vplyv na názor audítorskej organizácie, jednotlivého audítora na spoľahlivosť účtovných (finančných) výkazov auditovaného subjektu;

5) uplatňovať ďalšie práva vyplývajúce zo zmluvy o poskytovaní audítorských služieb.

2. Pri vykonávaní auditu musí audítorská organizácia, individuálny audítor:

1) poskytnúť na požiadanie kontrolovaného subjektu odôvodnenia pripomienok a záverov audítorskej organizácie, jednotlivého audítora, ako aj informácie o svojom členstve v samoregulačnej organizácii audítorov;

2) dodať včas, zmluvné poskytovanie audítorských služieb, audítorskú správu kontrolovanému subjektu, osobe, ktorá uzatvorila zmluvu o poskytovaní audítorských služieb;

3) zabezpečiť uchovávanie dokumentov (kópií dokumentov) prijatých a zostavených počas auditu najmenej päť rokov po roku, v ktorom boli prijaté a (alebo) zostavené;

Článok 14 Práva a povinnosti auditovaného subjektu, osoby, ktorá uzatvorila zmluvu o poskytovaní audítorských služieb

1. Auditovaný subjekt, osoba, ktorá má uzatvorenú zmluvu o poskytovaní audítorských služieb, má pri výkone auditu právo:

1) požadovať a dostávať od audítorskej organizácie, individuálneho audítora zdôvodnenie pripomienok a záverov audítorskej organizácie, individuálneho audítora, ako aj informácie o členstve audítorskej organizácie, jednotlivého audítora v samoregulačnej organizácii audítori;

2) obdržať audítorskú správu od audítorskej organizácie, jednotlivého audítora v lehote stanovenej zmluvou o poskytovaní audítorských služieb;

3) uplatňovať ďalšie práva vyplývajúce zo zmluvy o poskytovaní audítorských služieb.

2. Auditovaný subjekt, osoba, ktorá má uzatvorenú zmluvu o poskytovaní audítorských služieb, je pri výkone auditu povinná:

1) pomáhať audítorskej organizácii, jednotlivému audítorovi pri včasnom a úplnom vykonaní auditu, vytvárať na to vhodné podmienky, poskytovať potrebné informácie a dokumentáciu, poskytovať na ústnu alebo písomnú žiadosť audítorskej organizácie individuálnemu audítorovi komplexné vysvetlenia a potvrdenia v ústnej a písomnej forme, ako aj vyžiadať si informácie potrebné pre audit od tretích strán;

2) nepodniknúť žiadne kroky zamerané na zúženie okruhu otázok, ktoré sa majú objasniť počas auditu, ako aj na skrytie (obmedzenie prístupu) informácií a dokumentácie, ktoré požaduje audítorská organizácia, individuálny audítor. Dostupnosť informácií a dokumentácie požadovaných audítorskou organizáciou, individuálnym audítorom na audit informácií obsahujúcich obchodné tajomstvo, nemôže byť dôvodom na odmietnutie ich poskytnutia;

3) včas zaplatiť za služby audítorskej organizácie, individuálneho audítora v súlade so zmluvou o poskytovaní audítorských služieb, a to aj v prípade, že audítorská správa nie je v súlade s postavením auditovaného subjektu, osoba, ktorá má uzavrel zmluvu o poskytovaní audítorských služieb;

4) plniť ďalšie povinnosti vyplývajúce zo zmluvy o poskytovaní audítorských služieb.

Článok 15 Štátna regulácia audítorskej činnosti

1. Funkcie štátna regulácia audítorskú činnosť vykonáva poverený federálny orgán.

2. Funkcie štátnej regulácie audítorskej činnosti sú:

1) rozvoj štátnej politiky v oblasti auditu;

2) právna úprava v oblasti auditu, vrátane schvaľovania federálnych audítorských štandardov, pravidiel nezávislosti audítorov a audítorských organizácií, ako aj prijímania iných regulačných právnych aktov upravujúcich audítorskú činnosť v rámci svojej pôsobnosti a (alebo) ustanovených týmto federálny zákon;

3) vedenie štátneho registra samoregulačných organizácií audítorov, ako aj kontrolnej kópie registra audítorov a audítorských organizácií;

4) analýza stavu trhu audítorských služieb v Ruskej federácii;

5) ďalšie funkcie ustanovené týmto federálnym zákonom.

3. Na výkon funkcií ustanovených týmto spolkovým zákonom je oprávnený spolkový orgán oprávnený požadovať od samosprávnych organizácií audítorov kópie rozhodnutí riadiacich orgánov a špecializovaných orgánov samosprávnej organizácie audítorov. a ďalšie potrebné informácie a dokumentáciu.

Článok 16 audítorská rada

1. Na zabezpečenie verejných záujmov pri výkone audítorskej činnosti sa zriaďuje kontrolná rada pod splnomocneným federálnym orgánom.

2. Rada pre audit vykonáva tieto funkcie:

1) zvažuje otázky štátnej politiky v oblasti auditu;

2) posudzuje návrhy federálnych audítorských štandardov a iných regulačných právnych aktov upravujúcich audítorskú činnosť a odporúča ich na schválenie oprávnenému federálnemu orgánu;

3) schvaľuje postup na vypracovanie návrhu federálnych audítorských štandardov, ako aj kódex profesionálnej etiky audítorov;

4) hodnotí činnosť samoregulačných organizácií audítorov na vykonávanie externej kontroly kvality práce audítorských organizácií, audítorov a v prípade potreby dáva odporúčania na zlepšenie tejto činnosti;

5) predkladá na posúdenie oprávnenej osobe federálny orgán návrhy na postup pri výkone externej kontroly kvality práce audítorských organizácií;

6) posudzovať odvolania a petície samoregulačných organizácií audítorov v oblasti auditu a predkladať príslušné návrhy na posúdenie oprávnenému federálnemu orgánu;

7) vykonáva v súlade s týmto federálnym zákonom a nariadením o rade pre audit ďalšie funkcie potrebné na udržanie vysokej úrovne profesionálna úroveň audítorská činnosť vo verejnom záujme.

3. Na výkon funkcií ustanovených v odseku 2 tohto článku má audítorská rada právo vyžiadať si kópie rozhodnutí riadiacich orgánov a špecializovaných orgánov samosprávnej organizácie audítorov a ďalšie potrebné informácie a dokumentáciu od samoregulačné organizácie audítorov.

4. Zloženie revíznej rady schvaľuje vedúci oprávneného federálneho orgánu.

5. Zloženie kontrolnej rady zahŕňa:

1) 10 zástupcov používateľov účtovných (účtovných) výkazov. Zástupcovia používateľov účtovných (účtovných) závierok podliehajú rotácii raz za tri roky minimálne o 25 percent svojich celkový počet;

2) dvaja zástupcovia oprávneného federálneho orgánu;

3) jeden zástupca z federálneho výkonného orgánu zodpovedného za rozvoj štátnej politiky a právnej regulácie v oblasti rozvoja podnikania, z federálneho výkonného orgánu zodpovedného za prijímanie regulačných právnych aktov, kontrolu a dohľad v oblasti finančných trhov, a z Centrálnej banky Ruskej federácie;

4) dvaja zástupcovia zo samosprávnych organizácií audítorov, ktorých kandidatúru navrhujú spoločne všetky samosprávne organizácie audítorov. Zástupcovia samoregulačných organizácií audítorov podliehajú rotácii raz ročne.

6. Členovia revíznej rady nemôžu byť členmi pracovného orgánu rady s výnimkou zástupcov povereného federálneho orgánu.

7. Predseda revíznej rady sa volí na prvom zasadnutí rady zo zástupcov používateľov účtovnej (účtovnej) závierky, ktorí sú členmi rady.

8. Tajomníkom revíznej rady je zástupca povereného federálneho orgánu spomedzi členov rady.

9. Zasadnutia revíznej rady zvoláva predseda rady podľa potreby, najmenej však raz za tri mesiace. Zasadnutie revíznej rady sa považuje za spôsobilé, ak sú na ňom prítomné aspoň dve tretiny členov rady.

10. Rozhodnutia revíznej rady sa prijímajú nadpolovičnou väčšinou hlasov členov rady, ktorí sa zúčastňujú na jej zasadnutí.

11. Na prípravu rozhodnutí kontrolnej rady je vytvorený jej pracovný orgán.

12. Zloženie pracovného orgánu revíznej rady a jeho počet schvaľuje poverený federálny orgán.

13. V pracovnom orgáne revíznej rady sú vedúci stálych kolegiálnych riadiacich orgánov a ďalší zástupcovia všetkých samosprávnych organizácií audítorov, vedúci jednotnej certifikačnej komisie vytvorenej podľa tohto spolkového zákona, zástupcovia oprávneného spolkového orgánu , ako aj zástupcovia vedeckej a pedagogickej obce .

14. Počet zástupcov samosprávnych organizácií audítorov v pracovnom orgáne revíznej rady má byť najmenej 70 percent z celkového počtu členov pracovného orgánu rady.

15. Zloženie pracovného orgánu revíznej rady (s výnimkou vedúcich stálych kolegiálnych riadiacich orgánov samoregulačných organizácií audítorov, zástupcov povereného federálneho orgánu, vedúceho jednotnej certifikačnej komisie vytvorenej v súlade s ust. tohto spolkového zákona) sa strieda raz za tri roky najmenej o 30 percent z celkového počtu členov pracovného orgánu rady, s výnimkou vedúcich stálych kolektívnych riadiacich orgánov samosprávnych organizácií audítorov , zástupcovia oprávneného spolkového orgánu, vedúci jednotnej atestačnej komisie vytvorenej podľa tohto spolkového zákona.

16. Informácie o činnosti rady pre audit a jej pracovného orgánu by mali byť otvorené a verejne dostupné.

17. Nariadenie o revíznej rade a nariadenie o pracovnom orgáne revíznej rady schvaľuje poverený federálny orgán. Poriadky revíznej rady a predpisy pracovného orgánu revíznej rady schvaľuje revízna rada.

Článok 17 Samoregulačná organizácia audítorov

1. Samoregulačná organizácia audítorov je nezisková organizácia založená podmienkami členstva za účelom zabezpečenia podmienok na vykonávanie audítorskej činnosti.

2. Nezisková organizácia nadobúda štatút samoregulačnej organizácie audítorov dňom zaradenia do štátneho registra samoregulačných organizácií audítorov.

3. Nezisková organizácia je zaradená do štátneho registra samoregulačných organizácií audítorov, ak spĺňa tieto požiadavky:

1) združenia v samoregulačnej organizácii ako jej členovia najmenej 700 jednotlivcov alebo najmenej 500 komerčné organizácie ktoré spĺňajú požiadavky na členstvo v takejto organizácii zriadenej týmto federálnym zákonom;

2) existencia schválených pravidiel na vykonávanie externej kontroly kvality práce členov samoregulačnej organizácie audítorov a prijatého kódexu profesijnej etiky audítora;

3) poskytovanie dodatočnej majetkovej zodpovednosti každého z jej členov spotrebiteľom audítorských služieb a iným osobám prostredníctvom vytvorenia kompenzačného fondu zo strany samoregulačnej organizácie audítorov ( kompenzačné fondy) samoregulačná organizácia audítorov.

4. Aby mohla nezisková organizácia vykonávať činnosť ako samoregulačná organizácia audítorov, musí si vytvoriť špecializované orgány, ktoré kontrolujú dodržiavanie požiadaviek tohto spolkového zákona, audítorských štandardov, členov samoregulačnej organizácie audítorov, audítorských organizácií a dozoru nad dodržiavaním zákonov. pravidlá nezávislosti audítorov a audítorských organizácií, kódex profesijnej etiky audítora a posudzovanie prípadov uplatnenia disciplinárnych opatrení voči členom samoregulačnej organizácie audítorov.

5. Samoregulačná organizácia audítorov spolu s funkciami ustanovenými federálnym zákonom „o samoregulačných organizáciách“ vypracúva a schvaľuje štandardy samoregulačnej organizácie audítorov, prijíma kódex profesijnej etiky audítora, vypracúva návrhy federálnych štandardov pre audit, podieľa sa na tvorbe návrhov štandardov v oblasti účtovníctva a účtovného (finančného) výkazníctva, organizuje absolvovanie školení pre audítorov o pokročilých vzdelávacích programoch.

6. Samoregulačná organizácia audítorov spolu s právami ustanovenými federálnym zákonom „o samoregulačných organizáciách“ má právo ustanoviť vo vzťahu k audítorským organizáciám individuálnych audítorov, ktorí sú jej členmi, dodatočné požiadavky k požiadavkám ustanovené týmto spolkovým zákonom, zabezpečujúc svoju zodpovednosť pri vykonávaní kontrolných činností, vypracovať a zaviesť, okrem opatrení ustanovených týmto spolkovým zákonom, disciplinárne opatrenia voči svojim členom za porušenie požiadaviek tohto spolkového zákona, audítorské štandardy, pravidlá nezávislosti audítorov a audítorských organizácií, kódex profesionálnej etiky audítorov, organizovať odborné školenia osôb, ktoré sa chcú zapojiť do audítorskej činnosti.

7. Samoregulačná organizácia audítorov spolu s plnením povinností ustanovených federálnym zákonom „o samoregulačných organizáciách“:

1) podieľa sa ustanoveným spôsobom na vytváraní, vrátane financovania a činnosti jednotnej atestačnej komisie ustanovenej týmto spolkovým zákonom;

2) oznamuje oprávnenému federálnemu orgánu zmeny v informáciách o samoregulačnej organizácii audítorov na zápis do štátneho registra samosprávnych organizácií audítorov, ako aj o nesúlade samoregulačnej organizácie audítorov s požiadavkami zákona č. požiadavky ustanovené v časti 3 tohto článku, najneskôr do siedmich pracovných dní odo dňa nasledujúceho po dni výskytu zodpovedajúcich zmien v informáciách alebo nezrovnalostiach;

3) informuje poverený federálny orgán o dodatočných požiadavkách k požiadavkám stanoveným federálnymi audítorskými štandardmi, požiadavkách stanovených samoregulačnou organizáciou audítorov vo svojich štandardoch, ako aj o ďalšej profesionálnej etike zahrnutej v kódexe profesionálnej etiky ním prijatých audítorov spôsobom, termínmi a formou, ktoré určí oprávnený federálny orgán;

4) predkladať oprávnenému federálnemu orgánu správu o plnení požiadaviek právnych predpisov Ruskej federácie a iných regulačných právnych predpisov upravujúcich audítorskú činnosť samoregulačnou organizáciou audítorov, jej členom alebo členmi, a to spôsobom, a vo forme určenej oprávneným federálnym orgánom;

5) potvrdzuje, že audítori, ktorí sú členmi tejto samoregulačnej organizácie audítorov, spĺňajú požiadavky na odbornú prípravu v programoch ďalšieho vzdelávania;

6) najneskôr do 10 pracovných dní odo dňa nasledujúceho po dni doručenia písomnej žiadosti predložiť poverenému federálnemu orgánu a revíznej rade na ich požiadanie kópie rozhodnutí riadiacich orgánov a odborných orgánov samosprávy. -regulačná organizácia audítorov;

7) poskytovať pomoc zástupcom kontrolnej rady pri oboznamovaní sa s činnosťou samoregulačnej organizácie audítorov.

8. Zástupcovia povereného federálneho orgánu a revíznej rady majú právo zúčastňovať sa na zasadnutiach (zasadnutiach) riadiacich orgánov a odborných orgánov samosprávnej organizácie audítorov, ako aj na iných podujatiach ňou organizovaných.

9. Samoregulačná organizácia audítorov nemôže byť členom inej samoregulačnej organizácie audítorov.

10. Ak sú členmi samoregulačnej organizácie audítorov jednotlivcov a (alebo) organizácie, ktoré nie sú audítormi a audítorskými organizáciami, v činnostiach riadiacich orgánov takejto organizácie by mala byť zabezpečená nezávislosť audítorov a audítorských organizácií, keď vykonávajú funkcie priamo súvisiace s audítorskými činnosťami.

11. Členovia stáleho kolektívneho riadiaceho orgánu a špecializovaných orgánov samoregulačnej organizácie audítorov môžu spájať výkon týchto funkcií s audítorskou činnosťou (s účasťou na audítorskej činnosti).

12. Samostatnými členmi stáleho kolegiálneho riadiaceho orgánu samoregulačnej organizácie audítorov musí byť najmenej jedna pätina počtu členov tohto orgánu.

13. Povinný audit ročnej účtovnej (účtovnej) závierky samosprávnej organizácie audítorov je povinný vykonať audítorská organizácia, ktorá je členom inej samosprávnej organizácie audítorov.

14. Vytváranie kompenzačného fondu (kompenzačných fondov) samoregulačnej organizácie audítorov a umiestňovanie prostriedkov takéhoto fondu (takýchto fondov) sa vykonáva spôsobom ustanoveným federálnym zákonom „o samoregulácii“. Organizácie“.

Článok 18 Požiadavky na členstvo v samoregulačnej organizácii audítorov

1. Samoregulačná organizácia audítorov ustanovuje požiadavky na členstvo v nej audítorských organizácií, audítorov, ktoré by mali byť rovnaké pre všetky audítorské organizácie - členov samoregulačnej organizácie audítorov a audítorov - členov samoregulačnej organizácie organizácie audítorov a nemali by byť v rozpore s požiadavkami stanovenými v častiach 2 a 3 tohto článku.

2. Požiadavkami na členstvo audítorských organizácií v samoregulačnej organizácii audítorov sú tieto požiadavky:

1) Obchodnú organizáciu možno vytvoriť v akejkoľvek organizačnej a právnej forme s výnimkou otvorenej akciovej spoločnosti, štátneho alebo obecného podniku;

2) počet audítorov, ktorí sú zamestnancami obchodnej organizácie na základe pracovných zmlúv, musí byť najmenej traja;

3) podiel na oprávnenom (základnom) imaní obchodnej organizácie vo vlastníctve audítorov a (alebo) audítorských organizácií musí byť najmenej 51 percent;

4) počet audítorov v kolektívnom výkonnom orgáne obchodnej organizácie musí byť najmenej 50 percent zloženia takéhoto výkonného orgánu. Audítorom musí byť osoba, ktorá je jediným výkonným orgánom obchodnej organizácie, ako aj samostatný podnikateľ (konateľ), na ktorého zmluvou prešla pôsobnosť výkonného orgánu obchodnej organizácie. Ak sa právomoci výkonného orgánu obchodnej organizácie prenesú na základe dohody na inú obchodnú organizáciu, táto musí byť audítorskou organizáciou;

5) dokonalá obchodná povesť;

6) dostupnosť a dodržiavanie pravidiel na vykonávanie vnútornej kontroly kvality práce;

7) platenie príspevkov samoregulačnej organizácii audítorov vo výške a postupe ňou ustanovenom;

8) platenie príspevkov do kompenzačného fondu (kompenzačných fondov) samoregulačnej organizácie audítorov.

3. Požiadavkami na členstvo audítorov v samoregulačnej organizácii audítorov sú tieto požiadavky:

1) dostupnosť osvedčenia o kvalifikácii audítora;

2) dokonalá obchodná (profesionálna) povesť;

3) platenie príspevkov samoregulačnej organizácii audítorov vo výške a postupe ňou ustanovenom;

4) platenie príspevkov do kompenzačného fondu (kompenzačných fondov) samoregulačnej organizácie audítorov.

4. Audítorská organizácia, audítor môže byť členom len jednej samoregulačnej organizácie audítorov.

5. Na to, aby sa obchodná organizácia stala členom samoregulačnej organizácie audítorov ako audítorská organizácia, predloží žiadosť o členstvo v samosprávnej organizácii audítorov a predloží aj tieto doklady:

1) zakladajúce dokumenty;

2) doklad potvrdzujúci zápis právnickej osoby do Jednotného štátneho registra právnických osôb;

3) zoznam audítorov, ktorí sú zamestnancami obchodnej organizácie na základe pracovnej zmluvy, s pripojenými výpismi z registra audítorov a audítorských organizácií, ktoré potvrdzujú, že osoby zapísané v zozname sú audítormi;

4) zoznam členov kolektívneho výkonného orgánu obchodnej organizácie s uvedením tých z nich, ktorí sú audítormi, alebo výpis z registra audítorov a audítorských organizácií potvrdzujúci, že fyzická osoba podnikateľ (konateľ), na ktorú sa vzťahuje pôsobnosť výkonným orgánom obchodnej organizácie prešli na základe zmluvy, je audítorom, alebo výpis z registra audítorov a audítorských organizácií potvrdzujúci, že iná obchodná organizácia, na ktorú prešli pôsobnosť výkonného orgánu obchodnej organizácie podľa zmluva, je audítorská organizácia;

5) zoznam zakladateľov (účastníkov) obchodnej organizácie, ktorí sú audítormi a audítorskými organizáciami, s pripojenými výpismi z registra audítorov a audítorských organizácií, ktoré potvrdzujú, že osoby zapísané v zozname sú audítormi a audítorskými organizáciami, ako aj doklady potvrdenie veľkosti podielov týchto osôb na základnom imaní obchodnej organizácie;

6) písomné odporúčania potvrdzujúce dokonalú obchodnú povesť obchodnej organizácie, najmenej troch audítorov, ktorých informácie sú uvedené v registri audítorov a audítorských organizácií najmenej tri roky pred dátumom vydania odporúčaní a ktorí nie sú zakladateľmi (účastníkmi) tejto obchodnej organizácie, nie sú súčasťou jej riadiacich orgánov a nie sú členmi Pracovné vzťahy s ňou;

7) jednu kópiu schválených pravidiel na vykonávanie vnútornej kontroly kvality práce;

8) iné dokumenty, ustanovené pravidlami prijatie obchodných organizácií za členov samoregulačnej organizácie audítorov.

6. O členstvo v samosprávnej organizácii audítorov ako audítor musí fyzická osoba podať žiadosť samosprávnej organizácii audítorov, v ktorej uvedie priezvisko, meno, priezvisko, údaje o doklade totožnosti, adresu sídla. bydlisko (registráciu) a tiež predložiť tieto dokumenty:

1) osvedčenie o kvalifikácii audítora;

2) písomné odporúčania potvrdzujúce bezúhonnú obchodnú (profesionálnu) povesť jednotlivca, najmenej troch audítorov, údaje o ktorých sú uvedené v registri audítorov a audítorských organizácií najmenej tri roky pred dátumom vydania odporúčaní;

3) osvedčenie o neexistencii nevymazaného alebo nevykonateľného odsúdenia za trestné činy v oblasti ekonomiky, ako aj za trestné činy mierny, závažné a obzvlášť závažné zločiny;

4) doklad potvrdzujúci vykonanie zápisu o fyzickej osobe podnikateľa do Jednotného štátneho registra fyzických osôb – podnikateľov – fyzickej osoby, ktorá je samostatným podnikateľom;

5) ďalšie dokumenty ustanovené pravidlami pre prijímanie fyzických osôb za členov samoregulačnej organizácie audítorov.

7. Originály dokladov alebo ich riadne overené kópie sa predkladajú samoregulačnej organizácii audítorov. Originály zakladajúcich dokladov, osvedčení o kvalifikácii audítora, dokladov potvrdzujúcich zápis o právnickej osobe do Jednotného štátneho registra právnických osôb ao fyzickej osobe podnikateľa v Jednotnom štátnom registri fyzických osôb – podnikateľov akceptuje samospráva organizácie audítorov na preskúmanie a vrátené tomu, kto ich predložil. V tomto prípade samoregulačná organizácia audítorov uchováva kópie dokladov overené o autorizovaná osoba túto samoregulačnú organizáciu audítorov. Pravidlá prijatia za členstvo v samoregulačnej organizácii audítorov môžu vyžadovať predloženie riadne overených prekladov dokumentov do ruštiny vyhotovených úplne alebo čiastočne v cudzom jazyku.

8. Samoregulačná organizácia audítorov do 30 pracovných dní odo dňa nasledujúceho po dni predloženia dokladov uvedených v tomto článku rozhodne o prijatí alebo odmietnutí prijatia členov tejto samosprávnej organizácie audítorov.

9. Rozhodnutie samosprávnej organizácie audítorov o prijatí za členstvo v samosprávnej organizácii audítorov nadobúda právoplatnosť odo dňa zaplatenia príspevku (príspevkov) do kompenzačného fondu (kompenzačných fondov) samosprávy. -regulačná organizácia audítorov, ako aj príspevky ustanovené samoregulačnou organizáciou audítorov pri prijatí za člena.

10. V prípade nezaplatenia príspevkov uvedených v odseku 9 tohto článku v lehote 180 kalendárne dni odo dňa nasledujúceho po dni prijatia rozhodnutia o prijatí za člena samosprávnej organizácie audítorov takéto rozhodnutie samoregulačná organizácia audítorov uznáva za neplatné.

11. Fyzická osoba, voči ktorej bolo rozhodnutie o prijatí za členov samoregulačnej organizácie audítorov vyhlásené za neplatné, má právo opätovne predložiť dokumenty v súlade s postupom ustanoveným týmto článkom na prijatie za člena samoregulačná organizácia audítorov za predpokladu, že odo dňa vydania osvedčenia o kvalifikácii audítora alebo odo dňa jeho absolvovania školenia v rámci programov ďalšieho vzdelávania ustanovených v článku 11 tohto spolkového zákona menej ako jeden uplynul rok.

12. Dôvodom prijatia rozhodnutia o odmietnutí prijatia za členstvo v samoregulačnej organizácii audítorov zo strany samoregulačnej organizácie audítorov je:

1) nesplnenie požiadaviek tohto článku a požiadaviek na členstvo schválených samoregulačnou organizáciou audítorov zo strany osoby;

2) predloženie dokumentov, ktoré nespĺňajú požiadavky stanovené v tomto článku;

3) zistenie nespoľahlivosti informácií obsiahnutých v dokumentoch predložených samoregulačnej organizácii audítorov;

4) zistenie okolností po vydaní osvedčenia o kvalifikácii audítora fyzickej osobe, ktoré bránia vydaniu;

5) zánik členstva v audítorskej organizácii, audítorovi v tejto alebo inej samoregulačnej organizácii audítorov (s výnimkou zániku členstva z dôvodov uvedených v bodoch 1, 4, 8 časti 15 tohto článku), ak odo dňa rozhodnutia o ukončení členstva neuplynuli ani tri roky.

13. Rozhodnutie samosprávnej organizácie audítorov o odmietnutí prijatia za člena musí byť oznámené písomne ​​najneskôr do siedmich pracovných dní odo dňa nasledujúceho po dni, keď sa o ňom rozhodlo.

14. Rozhodnutie o odmietnutí prijatia audítorov do samosprávnej organizácie je možné napadnúť na súde.

15. Podkladom pre ukončenie členstva v samosprávnej organizácii audítorov je:

1) písomná žiadosť audítorskej organizácie alebo audítora o vystúpenie z členov samoregulačnej organizácie audítorov;

2) rozhodnutie samoregulačnej organizácie audítorov o vylúčení audítorskej organizácie alebo audítora z jej členov ako disciplinárne opatrenie;

3) identifikácia nepravdivých údajov v dokumentoch predložených na prijatie za člena samoregulačnej organizácie audítorov;

4) reorganizácia audítorskej organizácie, okrem prípadu reorganizácie vo forme pričlenenia;

5) likvidácia audítorskej organizácie;

6) zrušenie osvedčenia o kvalifikácii audítora;

7) uznanie správy audítora za vedome nepravdivú;

8) vylúčenie informácií o samoregulačnej organizácii audítorov zo štátneho registra samosprávnych organizácií audítorov;

9) iné dôvody stanovené federálnymi zákonmi.

16. Členstvo audítora v samosprávnej organizácii audítorov sa považuje za zaniknuté dňom rozhodnutia samosprávnej organizácie audítorov o ukončení tohto členstva.

17. Členstvo audítorskej organizácie v samosprávnej organizácii audítorov sa považuje za zaniknuté dňom likvidácie alebo reorganizácie audítorskej organizácie alebo dňom rozhodnutia samosprávnej organizácie audítorov o ukončení tohto členstva.

18. Ak sú informácie o samosprávnej organizácii audítorov vyňaté zo štátneho registra samosprávnych organizácií audítorov, členstvo v audítorskej organizácii, audítorovi v takejto samosprávnej organizácii audítorov sa považuje za zaniknuté dňom o vylúčení týchto audítorských organizácií, audítor oprávneným federálnym orgánom z kontrolnej kópie registra audítorov a audítorských organizácií.

19. Samoregulačná organizácia audítorov najneskôr do siedmich pracovných dní odo dňa nasledujúceho po dni zániku členstva v audítorskej organizácii, audítorovi v tejto samosprávnej organizácii audítorov, písomne ​​oznámi:

1) osoba, ktorej zaniklo členstvo v samosprávnej organizácii audítorov;

2) audítorská organizácia, ktorej zamestnancom je na základe pracovnej zmluvy audítor, ktorému zaniklo členstvo v samoregulačnej organizácii audítorov;

3) iné samoregulačné organizácie audítorov, okrem prípadu zániku členstva na žiadosť audítorskej organizácie, audítora.

Článok 19 Vedenie registra audítorov a audítorských organizácií

1. Register audítorov a audítorských organizácií - systematický zoznam audítorov a audítorských organizácií. Kontrolná kópia registra audítorov a audítorských organizácií je súbor registrov audítorov a audítorských organizácií.

2. Register audítorov a audítorských organizácií vedú samoregulačné organizácie audítorov vo vzťahu k svojim členom. Vedenie kontrolnej kópie registra audítorov a audítorských organizácií vykonáva oprávnený federálny orgán.

3. Postup pri vedení registra audítorov a audítorských organizácií a kontrolnej kópie registra audítorov a audítorských organizácií, ako aj zoznamu v nich obsiahnutých informácií, ustanoví oprávnený federálny orgán.

4. Register audítorov a audítorských organizácií a kontrolná kópia registra audítorov a audítorských organizácií sa vedú v papierovej forme a na elektronických nosičoch. Ak existuje nezrovnalosť medzi položkami na tlačená kópia a elektronických médií majú prednosť papierové záznamy.

5. Informácie obsiahnuté v registri audítorov a audítorských organizácií sú otvorené a verejne dostupné. Uvedené informácie poskytuje samoregulačná organizácia audítorov na základe písomnej žiadosti dotknutá osoba najneskôr do 10 pracovných dní odo dňa nasledujúceho po dni doručenia písomnej žiadosti.

6. Údaje o členovi samosprávnej organizácie audítorov je samosprávna organizácia audítorov povinná zapísať do registra audítorov a audítorských organizácií najneskôr do siedmich pracovných dní odo dňa nasledujúceho po dni právoplatnosti rozhodnutia o prijatí členov samoregulačnej organizácie audítorov nadobúda účinnosť.

7. Samoregulačná organizácia audítorov nie je oprávnená:

1) predložiť akékoľvek požiadavky alebo podmienky pri zápise do registra audítorov a audítorských organizácií informácie o osobe, rozhodnutie o jej prijatí za člena tejto samoregulačnej organizácie audítorov nadobudlo právoplatnosť;

2) účtovať poplatok za zápis informácií do registra audítorov a audítorských organizácií.

8. Audítorská organizácia audítor je povinný písomne ​​oznámiť samosprávnej organizácii audítorov, ktorej sú členmi, všetky zmeny v údajoch uvedených v registri audítorov a audítorských organizácií do 10 pracovných dní odo dňa nasledujúceho po deň, keď k takýmto zmenám dôjde.

9. Informáciu o zániku členstva v audítorskej organizácii, audítora v samoregulačnej organizácii audítorov je potrebné zapísať do registra audítorov a audítorských organizácií najneskôr do siedmich pracovných dní odo dňa nasledujúceho po dni zániku členstva. .

10. Samoregulačná organizácia audítorov je povinná do siedmich pracovných dní odo dňa nasledujúceho po dni zapísania údajov o audítorskej organizácii, audítorovi do registra audítorov a audítorských organizácií, ako aj odo dňa nasledujúceho po dni zapísania údajov o audítorskej organizácii, audítorovi do registra audítorov a audítorských organizácií. vykonať zmeny v informáciách obsiahnutých v registri audítorov a audítorských organizácií o audítorskej organizácii, audítorovi, postúpiť príslušné informácie oprávnenému federálnemu orgánu na zaradenie do kontrolnej kópie registra audítorov a audítorských organizácií a zverejniť tieto informácie .

11. Poverený federálny orgán do piatich pracovných dní odo dňa nasledujúceho po dni prijatia informácie uvedenej v časti 10 tohto článku zapíše príslušné informácie alebo zmeny údajov do kontrolného výtlačku registra audítorov a audítorov. organizácií.

12. Samoregulačná organizácia audítorov vedie register audítorov a audítorských organizácií vo vzťahu k svojim členom, ktorí spĺňajú požiadavky článkov 3 a 4 tohto federálneho zákona, počnúc dňom zapísania informácií o nej do štátneho registra samoregulačné organizácie audítorov spôsobom ustanoveným v tomto článku.

Článok 20 Disciplinárne opatrenia voči audítorským organizáciám, audítorom

1. Vo vzťahu k členovi samoregulačnej organizácie audítorov, ktorý sa dopustil porušenia požiadaviek tohto spolkového zákona, audítorských štandardov, pravidiel nezávislosti audítorov a audítorských organizácií, kódexu profesionálnej etiky audítora, samoregulačná organizácia audítorov môže uplatniť tieto disciplinárne opatrenia:

1) vydať príkaz zaväzujúci člena samoregulačnej organizácie audítorov odstrániť porušenia zistené na základe výsledkov externého auditu kvality jeho práce a stanoviť časový rámec na odstránenie takýchto porušení;

2) vydať písomné upozornenie členovi samoregulačnej organizácie audítorov o neprípustnosti porušenia požiadaviek tohto spolkového zákona, audítorských štandardov, pravidiel nezávislosti audítorov a audítorských organizácií, kódexu profesijnej etiky audítorov;

3) uložiť pokutu členovi samoregulačnej organizácie audítorov;

4) rozhodnúť o pozastavení členstva v audítorskej organizácii, audítorovi v samosprávnej organizácii audítorov na dobu do odstránenia zistených porušení, najviac však do 180 kalendárnych dní odo dňa nasledujúceho po dni právoplatnosti rozhodnutia. bolo pozastavené členstvo;

5) rozhoduje o vylúčení audítorskej organizácie, audítora z členov samoregulačnej organizácie audítorov;

6) použiť iné ustanovené interné dokumenty samoregulačná organizácia kontrolórov opatrení.

2. Disciplinárne opatrenia uplatňuje samoregulačná organizácia audítorov spôsobom stanoveným federálnym zákonom „o samoregulačných organizáciách“.

3. Audítor, o ktorom bolo rozhodnuté o pozastavení členstva v samoregulačnej organizácii audítorov, počas celej doby platnosti takéhoto rozhodnutia nemá právo:

1) podieľať sa na realizácii audítorských činností;

3) podieľať sa na práci volených a odborných orgánov samoregulačnej organizácie audítorov.

4. Audítorská organizácia, individuálny audítor, o ktorej bolo rozhodnuté o pozastavení členstva v samosprávnej organizácii audítorov, nemá počas celej doby platnosti takého rozhodnutia nárok na:

1) uzatvárať zmluvy o poskytovaní audítorských služieb;

2) do zmlúv o poskytovaní audítorských služieb uzatvorených pred prijatím uvedeného rozhodnutia samoregulačnou organizáciou audítorov zaviesť zmeny, ktoré majú za následok zvýšenie povinností audítorskej organizácie, individuálneho audítora.

5. Najmenej sedem pracovných dní pred uplynutím lehoty, na ktorú je pozastavené členstvo audítorskej organizácie, audítor v samosprávnej organizácii audítorov rozhodne o obnovení členstva v samosprávnej organizácii audítorov. audítorskú organizáciu, audítora v samosprávnej organizácii audítorov alebo ich vylúčiť z členov samosprávnej organizácie audítorov.

6. Pokiaľ ide o audítorskú organizáciu, ktorá porušila požiadavky tohto spolkového zákona, federálne audítorské štandardy, pravidlá nezávislosti audítorov a audítorských organizácií, kódex profesionálnej etiky audítorov, oprávnený federálny orgán môže uplatniť nasledujúce disciplinárne opatrenia: Opatrenia:

1) vydať príkaz zaväzujúci audítorskú organizáciu odstrániť porušenia zistené na základe výsledkov externého auditu kvality jej práce a stanoviť lehoty na odstránenie takýchto porušení;

2) vydať písomné varovanie o neprípustnosti porušenia požiadaviek tohto federálneho zákona, federálnych audítorských štandardov, pravidiel nezávislosti audítorov a audítorských organizácií, kódexu profesionálnej etiky audítorov;

3) zaslať samosprávnej organizácii audítorov, ktorej je audítorská organizácia členom, povinný príkaz na pozastavenie členstva audítorskej organizácie v samosprávnej organizácii audítorov;

4) zaslať samoregulačnej organizácii audítorov, ktorej je audítorská organizácia členom, záväzný príkaz na vylúčenie audítorskej organizácie zo samoregulačnej organizácie audítorov.

Článok 21 Vedenie štátneho registra samoregulačných organizácií audítorov

1. Vedenie štátneho registra samoregulačných organizácií audítorov vykonáva poverený federálny orgán.

2. Ak chcete zadať informácie o nezisková organizácia ktorá spĺňa požiadavky ustanovené v článku 17 tohto spolkového zákona, predloží nezisková organizácia žiadosť do štátneho registra samoregulačných organizácií audítorov oprávnenému spolkovému orgánu a predloží aj tieto doklady:

1) kópiu osvedčenia o štátna registrácia nezisková organizácia;

2) kópiu stanov neziskovej organizácie;

3) zoznam členov neziskovej organizácie - fyzických osôb, ktoré spĺňajú podmienky členstva v samoregulačnej organizácii audítorov;

4) zoznam členov neziskovej organizácie - obchodných organizácií, ktorí spĺňajú podmienky členstva v samoregulačnej organizácii audítorov;

5) kópie dokumentov overených neziskovou organizáciou, ktoré potvrdzujú štátnu registráciu jej členov - právnických osôb;

6) kópiu schválených pravidiel na vykonávanie externej kontroly kvality práce členov samoregulačnej organizácie audítorov;

7) kópiu rozhodnutia (rozhodnutí) neziskovej organizácie o schválení noriem samoregulačnej organizácie audítorov a kópie takýchto noriem (ak existujú);

8) kópiu rozhodnutia neziskovej organizácie o prijatí etického kódexu audítora schváleného radou pre audit a kópiu tohto kódexu;

9) kópie dokumentov potvrdzujúcich vytvorenie špecializovaných orgánov neziskovou organizáciou ustanovených federálnym zákonom „o samoregulačných organizáciách“, kópie nariadení o takýchto orgánoch a kópie dokumentov o zložení osôb zúčastňujúcich sa na ich práci ;

10) kópie dokumentov overených neziskovou organizáciou, ktoré potvrdzujú existenciu kompenzačného fondu (kompenzačných fondov), ktorého vytvorenie (ktorého) je ustanovené týmto federálnym zákonom.

3. Poverený federálny orgán do 40 pracovných dní odo dňa nasledujúceho po dni doručenia podkladov uvedených v časti 2 tohto článku posúdi a overí údaje o neziskovej organizácii. Poverený federálny orgán najneskôr do piatich pracovných dní po skončení posudzovania a overovania dokladov uvedených v 2. časti tohto článku zapíše údaje o neziskovej organizácii do štátneho registra samosprávnych organizácií audítorov alebo rozhodne odmietnuť zapísať údaje o neziskovej organizácii do štátneho registra audítorov samosprávnych organizácií.

4. Podkladom pre rozhodnutie o odmietnutí zápisu údajov o neziskovej organizácii do štátneho registra samosprávnych organizácií audítorov je:

1) nesúlad neziskovej organizácie s požiadavkami stanovenými v časti 3 článku 17 tohto federálneho zákona;

2) predloženie dokumentov, ktoré nespĺňajú požiadavky stanovené týmto federálnym zákonom, neziskovou organizáciou;

3) nepredloženie dokumentov uvedených v odseku 2 tohto článku;

4) predloženie dokumentov obsahujúcich nespoľahlivé informácie neziskovou organizáciou;

5) vylúčenie zo štátneho registra samoregulačných organizácií audítorov z dôvodov uvedených v odsekoch 3-6 časti 5 tohto článku, ak od vylúčenia uplynul menej ako jeden rok.

5. Podkladom na vyradenie informácií o neziskovej organizácii zo štátneho registra samoregulačných organizácií audítorov oprávneným federálnym orgánom je:

1) žiadosť samoregulačnej organizácie audítorov o vylúčenie informácií o nej zo štátneho registra samoregulačných organizácií audítorov;

2) likvidácia alebo reorganizácia neziskovej organizácie;

3) identifikácia nepravdivých údajov v dokumentoch predložených neziskovou organizáciou v súlade s časťou 2 tohto článku;

4) odmietnutie účasti samoregulačnej organizácie audítorov stanoveným spôsobom na vytváraní, vrátane financovania a činnosti jednotnej atestačnej komisie ustanovenej týmto federálnym zákonom;

5) opakované nedodržiavanie požiadaviek tohto spolkového zákona a regulačných právnych aktov prijatých v súlade s ním o vedení registra audítorov a audítorských organizácií vrátane požiadavky na prevod zo strany samoregulačnej organizácie audítorov v priebehu jedného kalendárneho roka príslušné informácie oprávnenému federálnemu orgánu na uchovávanie kontrolnej kópie takéhoto registra;

6) rozhodnutie súdu, ktoré nadobudlo právoplatnosť, o vylúčení informácií o neziskovej organizácii zo štátneho registra samoregulačných organizácií audítorov.

6. Podklad pre odvolanie oprávneného federálneho orgánu k arbitrážny súd so žiadosťou o vyradenie údajov o neziskovej organizácii zo štátneho registra samoregulačných organizácií audítorov je:

1) zistenie, na základe výsledkov auditu, nesúlad samoregulačnej organizácie audítorov s požiadavkami stanovenými v časti 3 článku 17 tohto federálneho zákona;

2) odhalenie nesúladu činností samoregulačnej organizácie audítorov s požiadavkami právnych predpisov Ruska na základe výsledkov auditu samoregulačnej organizácie audítorov, ktorý vykonal oprávnený federálny orgán. federácie a iné regulačné právne akty upravujúce audítorskú činnosť;

3) nesplnenie a (alebo) nedodržanie lehôt na splnenie povinných pokynov oprávneného federálneho orgánu stanovených týmto spolkovým zákonom samoregulačnou organizáciou audítorov.

7. Odo dňa, keď súd prijme na posúdenie žiadosť oprávneného federálneho orgánu o vyradenie údajov o neziskovej organizácii zo štátneho registra samosprávnych organizácií audítorov, až do nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu, samospráva -regulačná organizácia audítorov nie je oprávnená prijímať za svojich členov audítorské organizácie, audítorov.

8. V prípade uvedenom v odseku 7 tohto článku alebo v prípade vyradenia údajov o samosprávnej organizácii audítorov zo štátneho registra samosprávnych organizácií audítorov, audítorských organizácií, audítorov, ktorí sú členmi takejto samoregulačnej organizácie, majú právo stať sa členmi inej samoregulačnej organizácie audítorov.

9. Do 60 pracovných dní odo dňa nasledujúceho po dni vyradenia informácie o samosprávnej organizácii audítorov zo štátneho registra samosprávnych organizácií audítorov, audítorských organizácií, audítorov, ktorí boli členmi tejto samosprávnej organizácie a nevstúpili do inej samoregulačnej organizácie audítorov, vykonávajú audítorskú činnosť postupom ustanoveným týmto spolkovým zákonom, pričom audítorské organizácie, jednotliví audítori nie sú oprávnení uzatvárať zmluvy o poskytovaní audítorských služieb.

10. Po uplynutí lehoty ustanovenej v časti 9 tohto článku údaje o audítorských organizáciách, audítoroch, ktorí sa nestali členmi inej samoregulačnej organizácie audítorov, poverený federálny orgán vylúči z kontrolného výtlačku osvedčenia o vykonaní práce. register audítorov a audítorských organizácií.

11. Ak v lehote podľa 7. časti tohto článku zanikli všetci členovia samosprávnej organizácie v nej členstvo, na návrh oprávneného federálneho orgánu rozhodne súd o zrušení takejto samosprávnej organizácie. samoregulačná organizácia audítorov a vymenovanie likvidátora alebo likvidačnej komisie.

Článok 22 Štátna kontrola(dozor) nad činnosťou samoregulačných organizácií audítorov

1. Štátnu kontrolu (dozor) nad činnosťou samoregulačných organizácií audítorov vykonáva poverený federálny orgán.

2. Predmetom štátnej kontroly (dozoru) nad činnosťou samoregulačných organizácií audítorov je dodržiavanie požiadaviek legislatívy Ruskej federácie a iných regulačných právnych aktov, ktoré upravujú audítorskú činnosť, zo strany samoregulačných organizácií audítorov.

3. Štátna kontrola (dohľad) nad činnosťou samoregulačných organizácií audítorov sa vykonáva formou plánovaných a neplánovaných kontrol.

4. Plánovaný audit samoregulačnej organizácie audítorov sa vykonáva najviac raz za dva roky v súlade s plánom auditu schváleným oprávneným federálnym orgánom.

5. Základ pre realizáciu neplánovaná kontrola Samoregulačná organizácia audítorov môže byť sťažnosť podaná oprávnenému federálnemu orgánu proti činnostiam (nečinnosti) samoregulačnej organizácie audítorov, ktoré porušujú požiadavky právnych predpisov Ruskej federácie a iných regulačných právnych aktov, ktoré upravujú audítorskú činnosť. . Uvedenú sťažnosť môže podať oprávnenému federálnemu orgánu audítorská organizácia, audítor, ako aj federálne výkonné orgány, výkonné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, Centrálna banka Ruskej federácie, iné samoregulačné organizácie. audítorov, verejných združení a iných osôb v prípadoch ustanovených inými federálnymi zákonmi. Ďalšie dôvody na vykonanie neplánovaného auditu oprávneným federálnym orgánom samoregulačnej organizácie audítorov ustanovujú právne predpisy Ruskej federácie.

6. Postup menovania a vykonávania auditu samoregulačnej organizácie audítorov, program auditu, ako aj postup formalizácie jeho výsledkov stanovuje oprávnený federálny orgán.

7. Vedúci preverovanej samoregulačnej organizácie revízorov má právo odvolať sa proti postupu (nečinnosti) funkcionárov vykonávajúcich kontrolu k vedúcemu oprávneného federálneho orgánu do 10 pracovných dní odo dňa nasledujúceho po dni akcia (nečinnosť).

8. V prípade, že samoregulačná organizácia audítorov zistí porušenie požiadaviek legislatívy Ruskej federácie a iných regulačných právnych aktov, ktoré upravujú audítorskú činnosť, môže oprávnený federálny orgán na základe výsledkov auditu uplatniť tieto miery vplyvu:

1) vydať príkaz zaväzujúci samoregulačnú organizáciu audítorov odstrániť porušenia zistené v dôsledku takéhoto auditu a stanoviť lehoty na odstránenie takýchto porušení;

2) vydať písomné varovanie o neprípustnosti porušenia požiadaviek právnych predpisov Ruskej federácie a iných regulačných právnych aktov, ktoré upravujú audítorskú činnosť;

3) rozhodnúť o vylúčení informácií o neziskovej organizácii zo štátneho registra samoregulačných organizácií audítorov z dôvodov uvedených v odsekoch 3 až 5 časti 5 článku 21 tohto federálneho zákona;

4) obrátiť sa na rozhodcovský súd so žiadosťou o vylúčenie údajov o neziskovej organizácii zo štátneho registra samoregulačných organizácií audítorov.

9. Poverený federálny orgán je povinný do troch pracovných dní odo dňa nasledujúceho po dni prijatia príslušného rozhodnutia o výsledkoch auditu samoregulačnej organizácie audítorov písomne ​​informovať o prijatom rozhodnutí. vo vzťahu k tomu. O výsledkoch auditu samoregulačnej organizácie audítorov vykonanom povereným federálnym orgánom a dňa rozhodnutie poverený federálny orgán je povinný o tom informovať revíznu radu na jej najbližšom zasadnutí.

10. Samoregulačná organizácia audítorov je povinná do troch pracovných dní po uplynutí lehoty ustanovenej oprávneným federálnym orgánom na odstránenie priestupku písomne ​​informovať poverený spolkový orgán, ako aj revíznu radu o odstránenie zistených porušení na svojom najbližšom zasadnutí.

Článok 23 Záverečné ustanovenia

1) audítorské organizácie, audítori sú povinní dodržiavať požiadavky stanovené týmto federálnym zákonom na členstvo v samoregulačných organizáciách audítorov, okrem toho musia audítorské organizácie tiež zosúladiť svoje zakladajúce dokumenty s požiadavkami tohto federálneho zákona;

2) oprávnenie vykonávať audítorskú činnosť majú audítorské organizácie, jednotliví audítori, ktorí majú oprávnenie na vykonávanie audítorskej činnosti, ktorej platnosť neuplynula;

3) audítorské spoločnosti, individuálni audítori, ktorí majú oprávnenie na vykonávanie audítorskej činnosti, ktorého platnosť uplynie od 1. januára 2009 do 1. januára 2010, majú právo vykonávať audítorskú činnosť bez opätovného vystavenia dokladu potvrdzujúceho existenciu licencia;

4) audítori, ktorí nesplnili požiadavku ustanovenú týmto spolkovým zákonom na členstvo v samoregulačných organizáciách audítorov, majú právo zúčastňovať sa na audítorskej činnosti (vykonávať audítorskú činnosť);

5) profesijné audítorské združenia akreditované pred dátumom nadobudnutia účinnosti tohto spolkového zákona a ktoré zosúladili zakladajúce dokumenty s požiadavkami na samoregulačné organizácie audítorov zriadené týmto spolkovým zákonom, majú právo predložiť v súlade so stanoveným postupom poverenému federálnemu orgánu žiadosť o zapísanie informácií o nich do štátneho registra samoregulačných organizácií audítorov.

2. Od 1. januára 2010 strácajú platnosť povolenia na vykonávanie audítorskej činnosti a audítorské organizácie, jednotliví audítori, ktorí nevstúpili do samoregulačných organizácií audítorov, nie sú oprávnení vykonávať audit a poskytovať služby súvisiace s auditom.

3. Do 1. januára 2010 sa v súlade s postupom ustanoveným pred dátumom nadobudnutia účinnosti tohto federálneho zákona bude vykonávať:

1) licenčná kontrola v súlade s federálnym zákonom z 8. augusta 2001 N 128-FZ „o udeľovaní licencií určité typyčinnosť“;

2) externá kontrola kvality práce audítorských organizácií, jednotlivých audítorov, ktorí nie sú členmi samoregulačných organizácií audítorov;

3) potvrdenie audítorov o splnení požiadavky na odbornú prípravu v programoch ďalšieho vzdelávania.

4. Odo dňa nadobudnutia účinnosti častí

1 - 8 článku 11 tohto spolkového zákona, audítori, ktorí majú platné osvedčenia o kvalifikácii audítora vydané pred týmto dátumom, sú oprávnení:

1) zúčastňovať sa na audítorskej činnosti (vykonávať audítorskú činnosť) v súlade s typom osvedčenia o kvalifikácii audítora, ktorý majú, s výnimkou účasti na audítorskej činnosti (vykonávanie audítorskej činnosti) ustanovenej v časti 3 článku 5 tohto spolkového zákona ;

2) do 1. januára 2013 zložiť kvalifikačnú skúšku ustanovenú týmto federálnym zákonom zjednodušeným spôsobom. Zjednodušený postup na zloženie kvalifikačnej skúšky pre uvedené osoby stanovuje oprávnený federálny orgán. Zároveň bola splnená požiadavka ustanovená odsekom 2 časti 1 článku 11 tohto spolkového zákona, že aspoň dva roky z posledných troch rokov praxe súvisiacej s vykonávaním audítorských činností alebo účtovníctva a prípravy účtovníctva (finančného ) sa na tieto osoby nevzťahuje. , musí byť zamestnaný v audítorskej spoločnosti.

5. Pred 1. januárom 2013 majú organizácie a jednotlivci, ktorí sa stanú členmi samosprávnej organizácie audítorov, právo predkladať samosprávnym organizáciám audítorov odporúčania najmenej troch audítorov, ktorí majú platnú kvalifikáciu audítora osvedčenie vydané pred dátumom účinnosti tohto federálneho zákona, najneskôr však tri roky pred poskytnutím odporúčaní potvrdzujúcich bezchybnú obchodnú (profesionálnu) povesť žiadateľa.

6. Register audítorov a audítorských organizácií podlieha zverejneniu samoregulačnými organizáciami audítorov, o ktorých boli údaje zapísané do štátneho registra samoregulačných organizácií audítorov pred 1. januárom 2010, na ich oficiálnych webových stránkach na internete najneskôr 1.2.2010.

7. Kontrolný výtlačok registra audítorov a audítorských organizácií podlieha zverejneniu oprávneným federálnym orgánom na svojej oficiálnej webovej stránke na internete najneskôr do 1. marca 2010.

8. Až do zriadenia kontrolnej rady ustanovenej týmto spolkovým zákonom vykonáva jej funkcie kontrolná rada pod splnomocneným spolkovým orgánom, zriadeným pred nadobudnutím účinnosti tohto spolkového zákona.

9. Pred schválením federálnych audítorských štandardov ustanovených týmto federálnym zákonom oprávneným federálnym orgánom sú federálne pravidlá (štandardy) auditu schválené pred dátumom účinnosti tohto federálneho zákona povinné pre audítorské firmy, audítorov, samoregulačné organizácie audítorov a ich zamestnancov.

10. Až do schválenia kódexu profesionálnej etiky audítora ustanoveného týmto federálnym zákonom radou pre audit zriadenou v súlade s týmto federálnym zákonom, Etický kódex audítora Ruska schválený radou pre audit pod splnomocneným federálnym orgánom zriadené do dňa nadobudnutia účinnosti tohto spolkového zákona.

Článok 24 O zmene a doplnení federálneho zákona „o udeľovaní licencií na niektoré druhy činností“

Zahrnúť do prvého odseku odseku 52 článku 18 federálneho zákona z 8. augusta 2001 N 128-FZ „O udeľovaní licencií na určité druhy činností“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 33, čl. 3430, N1102 , čl. 1020; 2005, N 27, položka 2719; 2006, N 1, položka 11; N 31, položka 3455; 2007, N 1, položka 15; N 30, položka 3749, 3750; N 456, položka 5 208 , N 29, položka 3413; N 30, položka 3604) sa mení, pričom slová „Od 1. januára 2009“ sa nahrádzajú slovami „Od 1. januára 2010“.

Článok 25

1. Uznať za neplatné odo dňa nadobudnutia účinnosti tohto federálneho zákona:

1) Články 1 – 14, 17, 18, 20 – 22 federálneho zákona zo 7. augusta 2001 N 119-FZ „o audite“ (Zbierka právnych predpisov Ruskej federácie, 2001, N 33, čl. 3422);

2) odseky 1 - 6, 8, 9, 11 a 12 článku 1 federálneho zákona zo 14. decembra 2001 N 164-FZ "o zmenách a doplnkoch k federálnemu zákonu "o audite" (Zbierky právnych predpisov Ruskej federácie 2001, N 51, položka 4829);

3) Článok 3 federálneho zákona z 30. decembra 2004 N 219-FZ „o zmene a doplnení niektorých zákonov Ruskej federácie v súvislosti s prijatím federálneho zákona „o úverových dejinách“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2005, N1, čl. 45);

4) Článok 23 federálneho zákona z 2. februára 2006 N 19-FZ „o zmene a doplnení niektorých zákonov Ruskej federácie a uznaní za neplatné osobitné ustanovenia legislatívne akty Ruskej federácie v súvislosti s prijatím federálneho zákona „o zadávaní zákaziek na dodanie tovaru, výkon prác, poskytovanie služieb pre štátne a komunálne potreby“ (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006, č. 6, čl. 636);

5) Ustanovenia 1 a 2 článku 4 federálneho zákona č. 183-FZ z 3. novembra 2006 „o zmene a doplnení federálneho zákona „o poľnohospodárskej spolupráci“ a niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006 45, čl. 4635).

1) Ustanovenie 3 článku 15, článok 16 a 19 federálneho zákona zo 7. augusta 2001 N 119-FZ „O audite“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 33, čl. 3422);

2) Ustanovenie 10 článku 1 federálneho zákona č. 164-FZ zo 14. decembra 2001 „o zmenách a doplnkoch k federálnemu zákonu „o audítorskej činnosti“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, č. 51, čl. 4829) ;

3) Ustanovenie 3 článku 4 federálneho zákona č. 183-FZ z 3. novembra 2006 „o zmene a doplnení federálneho zákona

„O poľnohospodárskej spolupráci“ a niektorých legislatívnych aktoch Ruskej federácie“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006, č. 45, čl. 4635).

1) Federálny zákon č. 119-FZ zo 7. augusta 2001 „o audítorských činnostiach“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, č. 33, čl. 3422);

2) Ustanovenie 7 článku 1 federálneho zákona zo 14. decembra 2001 N 164-FZ „o zmenách a doplnkoch k federálnemu zákonu „o audite“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 51, čl. 4829).

Článok 26 Nadobudnutie účinnosti tohto federálneho zákona

1. Tento federálny zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2009, s výnimkou častí 1-9 článku 11, článkov 12 a 16 tohto federálneho zákona.

3. Časť 9 článku 11, články 12 a 16 tohto federálneho zákona nadobúdajú účinnosť 1. januára 2010.

prezident Ruskej federácie
D. Medvedev

Zákon č. 307 upravuje práva a povinnosti audítora a ním kontrolovanej osoby. Audítor je povinný vypracovať audítorskú správu v ruštine a vykonať kvalifikovaný audit. Auditovaný subjekt sa musí zúčastniť auditu a pomáhať audítorovi.

Zákon o audítorskej činnosti č. 307 bol prijatý 24. decembra 2008. Rada federácie návrh zákona schválila 29. decembra 2008. Zákon nadobudol účinnosť 30.12.2008.

FZ-307 upravuje základy regulácie právne vzťahy v procese vykonávania audítorských činností Ruskej federácie. Zákon vysvetľuje základné pojmy auditu.

Audítor - fyzická osoba, ktorá získala osvedčenie o audite a pracuje v súkromných organizáciách zaoberajúcich sa auditom.

Zákon č. 307 upravuje práva audítora :

• stanoviť formu a spôsob kontroly účtovnej správy;
• skontrolovať dostupnosť majetku vyjadrenú v dokumentoch spoločnosti;
• študovať dokumentáciu poskytnutú kontrolovaným subjektom;
• požadovať písomnú odpoveď na otázky, ktoré sa vyskytli počas auditu;
• odmietnuť skontrolovať.

FZ-307 uvádza, že po ukončení kontroly musí inšpektor vypracovať revíznu správu.

Zákon stanovuje povinné body, ktoré musí audítorská správa obsahovať:

• názov správy;
• meno spoločnosti JSC, LLC alebo iného adresáta;
• údaje o kontrolovanej osobe: miesto, identifikačné číslo a meno;
• informácie o audítorskej spoločnosti alebo jej audítorovi: názov organizácie, osobné údaje audítora, miesto sídla firmy a jej štátne registračné číslo;
• účtovná závierka overená audítorom. AT celkom určite je uvedené obdobie jeho zostavovania;
• zoznam činností vykonávaných jednotlivým audítorom;
• výsledky testu;
• dátum správy.

Stiahnite si znenie zákona

Federálny zákon o audítorskej činnosti obsahuje 26 článkov. Každý z nich opisuje právne predpisy regulácia audítorskej činnosti. FZ-307 zabezpečuje práva a povinnosti audítora a kontrolovaného občana.

Pre podrobnejšie oboznámenie sa s najnovšou verziou federálneho zákona č. 307 si ho môžete stiahnuť.

Podrobnosti nájdete aj v 172 federálnom zákone o strategickom plánovaní

Nedávne zmeny v zákone o audite

Posledné úpravy FZ-307 o audítorskej a audítorskej činnosti boli vykonané 1.5.2017. Zmeny vyhradené: čl. 5 h 4, čl. 10 kapitola 7, kapitola 8, kapitola 10, čl. 16 h 5 s. 3, s. 4, čl. 19 h 9, čl. 20 hodín 18:00 5.

Časť 9.2 čl.23 a časť 11 čl. desať.

AT statye 5 časť 4 zákona došlo k zmene podmienok na uzatvorenie zmluvy s audítorskými spoločnosťami. Podľa nových úprav sa povinný audit vykonáva na základe výsledkov predchádzajúceho auditu.

Od Článok 10, časť 7 informácie o postupe pri vydávaní auditu a o zistených výsledkoch autorizovaný orgán federácie.

AT článok 10 časť 8 Zákon č. 307 boli vykonané doplnenia týkajúce sa načasovania auditu audítorských spoločností:

• ak organizácia vykonáva audit finančnej činnosti podniku, potom sa audit jej činnosti vykonáva najneskôr raz za päť rokov a najviac raz za rok;
• ak je organizácia zapojená do súkromného auditu, potom sa audit vykonáva najmenej raz za päť rokov a nie viac ako raz za rok.

Podľa nových dodatkov k časť 10 10 článkov, občan nie je oprávnený podať sťažnosť na neplánovaný audit audítorskej organizácie poverenému federálnemu orgánu kontroly a dozoru.

Podľa správ redakcie článok 16 časť 5 odsek 3 V revíznej komisii je jeden zástupca povereného federálneho orgánu pre kontrolu a dozor.

Odsek 4, článok 19 časť 9 — zmeny a doplnenia sa vykonali počas obdobia rotácie kandidátov na samoregulačné audítorské spoločnosti. Podľa nových zmien podliehajú kandidáti rotácii každé tri roky.

Článok 20 časť 6 bod 5 bola doplnená o informácie z časti 2 článku 10.1.

Článok 5 307 FZ opisuje dôvody na vykonanie štatutárneho auditu.

Kedy je povinný audit povinný zo zákona?

• ak má podnik formu organizačne právnej akciovej spoločnosti;
• ak sa obchoduje s cennými papiermi spoločnosti;
• ak je podnik spojený s pôžičkami a operáciami s nimi vykonávanými;
• ak suma z predaja produktov spoločnosti presiahla 400 tisíc rubľov a výška aktív podľa účtovných údajov presahuje 60 miliónov rubľov;
• ak spoločnosť zverejňuje konsolidovanú účtovnú závierku.

Podľa zákona o audite činnosti je účtovná závierka spoločnosti povinná raz ročne overiť.

Po najnovšie vydanie v článku neboli vykonané žiadne zmeny a doplnenia.

Článok 8 upravuje nezávislosť audítorských spoločností a ich zástupcov.

Kto podľa zákona nemôže vykonávať audit?

• osoba, ktorá je hlavným účtovníkom, riaditeľom alebo spoluzakladateľom spoločnosti;
• osoba, ktorá je v rodinné vzťahy s kontrolovaným;
• Poisťovne;
• úverové inštitúcie spojené s kontrolovaným subjektom.

Veľkosť hotovostné platby audítorovi na vykonanie účtovnej kontroly je uvedené v podpísanej zmluve.

S najnovším vydaním FZ-307 neboli v článku vykonané žiadne zmeny.

Považuje sa za kontrolu a dohľad, a preto musí byť prísne regulovaná štátom. Na tieto účely bol vytvorený federálny zákon č. 307 „o audite“, ktorý stanovuje hlavné ustanovenia týkajúce sa funkcií a práv audítorov. Zákonu sa budeme podrobne venovať v článku.

O audítorskej činnosti

čo je audit? Podľa zákona ide o nezávislé overenie účtovných údajov na dodržiavanie zavedené štandardy. Kontroluje sa spoľahlivosť účtovnej závierky, odhaľujú sa porušenia a možné podvody.

Audítor je osoba, ktorá poskytuje audítorské služby. Všetky kontrolné a dozorné činnosti príslušného špecialistu musia prísne dodržiavať zákon. V opačnom prípade sa všetky prebiehajúce práce nebudú považovať za audit.

Federálny zákon č. 307 „O audite“ uvádza, že audit nemôže nahradiť kontrolné funkcie štátnych orgánov. Ide o dodatočné, nezávislé druhy práce, ktoré nesúvisia s presadzovaním štátneho práva.

Audítori a audity

Čo je to audítorská organizácia? Zákon č. 307-FZ „O audite“ uvádza nasledujúcu definíciu:

• je organizácia vytvorená na komerčnej báze, ktorá je združením audítorov, ktorí nezávisle preverujú účtovnú (finančnú) závierku auditovaného subjektu za účelom vyjadrenia názoru na ich spoľahlivosť.

Každá audítorská organizácia musí byť zapísaná v osobitnom štátnom registri. Osoby pracujúce v nej (audítori) musia mať pri sebe osvedčenie o kvalifikácii, ktoré dáva povolenie vykonávať odbornú audítorskú činnosť.

Povinný audit sa vykonáva v týchto prípadoch:

• cenné papiere organizácie sú prijaté na obchodovanie;
• organizácia má organizačnú a právnu formu akciovej spoločnosti;
• objem výnosov z predaja výrobkov je viac ako 400 miliónov rubľov za predchádzajúci vykazovaný rok;
• organizácia predkladá a zverejňuje ročnú konsolidovanú účtovnú závierku;
• v iných prípadoch ustanovených federálnym zákonom.

Každý rok sa vykonáva povinný audit.

Práva a povinnosti audítorov

Federálny zákon N 307 „O audite“ stanovuje hlavné právomoci a funkcie týchto združení. Audítor má teda právo:

• samostatne určovať metódy a formy poskytovania odborných služieb;
• na štúdium v ​​plnom rozsahu dokumentácie súvisiacej s ekonomickými a finančné aktivity subjekt, ktorý je predmetom auditu;
• skontrolovať všetky vlastnosti uvedené v dokumentácii;
• získať od úradníkov potvrdenia a vysvetlenia k problémom, ktoré sa vyskytli počas auditu;
• odmietnuť vykonať ich úradné povinnosti ak auditovaný subjekt nepredloží všetku požadovanú dokumentáciu;
• na uplatnenie ďalších práv uvedených v zmluve.

Stanovuje zákon a hlavné povinnosti audítorov. Takže tu stojí za zmienku:

• poskytovanie informácií audítorom kontrolovanému subjektu o členstve v audítorskej organizácii;
• včasné doručenie audítorských správ;
• príprava dokumentov v ruštine;
• zaistenie bezpečnosti dokumentácie;
• informovanie kontrolovaných subjektov o a oveľa viac.

Ďalšou zodpovednosťou audítorov je prísne dodržiavanie odborných štandardov. O nich sa bude ďalej diskutovať.

audítorské štandardy

Siedmy článok federálneho zákona č. 307 „o audite“ stanovuje potrebu používania štandardov a kódexov profesionálnej etiky pre audítorov. Čo to je? Zákon charakterizuje normy ako zvláštny druh dokumenty obsahujúce požiadavky na postupy auditu. Normy nesmú:

• odporujú medzinárodným normám;
• vytvárať prekážky pri vykonávaní audítorských činností.

Čo je to kódex profesionálnej etiky pre audítorov? Podľa zákona ide o súhrn pravidiel správania, ktoré musia dodržiavať audítori a združenia audítorov. Kódex vypracúva a prijíma každá samoregulačná organizácia samostatne.

O nezávislosti audítorov

Federálny zákon č. 307 „o audítorských činnostiach“ v článku 8 zakotvuje pravidlá stanovujúce nezávislosť audítorov a ich združení. Najprv hovorí o tom, kto nemôže vykonávať audit. Tento zoznam zahŕňa audítorov:

• kto sú zakladatelia kontrolovaného subjektu, jeho hlavný účtovník alebo manažér;
• ktorí sú blízkymi príbuznými kontrolovaného subjektu;
• jednotliví audítori, ktorí počas troch rokov poskytovali auditovanému subjektu služby v oblasti obnovy účtovníctva, jeho vedenia a zostavenia účtovnej závierky;
• a ďalšie, podľa federálneho zákona č. 307.

Je ľahké uhádnuť, že všetky tieto normy boli zavedené preto, aby zabránili korupcii a „ochrane“ svojich kolegov. Postup odmeňovania za audítorskú činnosť a jej vyplácania si určujú zmluvné strany.

Inšpektori nie sú oprávnení vykonávať úkony, ktoré porušujú záujmy a práva kontrolovaných subjektov. Zavádza sa teda špeciálny koncept audítorského tajomstva, o ktorom sa bude diskutovať neskôr.

O audítorskom tajomstve

Federálny zákon „o audítorskej činnosti“ (č. 307-FZ) zakotvuje pojem audítorské tajomstvo. Čo to je? Deviaty článok zákona zakazuje zverejňovať akékoľvek informácie a dokumenty (okrem informácií zverejňovaných kontrolovaným subjektom), informácie o uzavretí zmluvy o poskytovaní služieb, ako aj ceny za tieto služby.

Všetci zamestnanci audítorskej organizácie sú povinní zabezpečiť dôvernosť informácií, ktoré tvoria audítorské tajomstvo. Dokumenty a informácie, ktoré tvoria toto tajomstvo, tretie osoby nesúvisiace so zmluvou o audite.

Podľa federálneho zákona č. 307 „o audite“ má zverejnenie tajomstva auditu za následok vyvodenie zodpovednosti. Podľa federálneho zákona je osoba, ktorá porušila dôvernosť informácií, povinná nahradiť straty spôsobom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie.

Kontrola nad audítormi

Prijatý federálny zákon č. 307 „o audítorskej činnosti“ nazýva audítorov a ich združenia nezávislými osobami. Princíp nezávislosti však nevyníma spod kontroly zo strany štátu.

Článok 10 hovorí o sebakontrole. Zástupcovia audítorských spoločností sú teda povinní:

• ustanoviť a dodržiavať pravidlá vnútornej kontroly odborných činností;
• podrobiť sa vonkajšej kontrole činností, zastupovať vládne orgány všetka potrebná dokumentácia;
• podieľať sa na práci samoregulačnej organizácie audítorov, ak sú jej členmi.

Článok 11 sa na druhej strane zaoberá vonkajšou kontrolou audítorských spoločností a ich členov. Ustanovuje sa najmä predmet vonkajšej kontroly. Ide o súlad s požiadavkami federálneho zákona, ako aj o včasné vykonávanie zákonných príkazov štátnych orgánov. Trochu viac o štátnej regulácii audítorskej činnosti bude reč neskôr.

Štátna regulácia

307 federálneho zákona o audítorskej činnosti (30. decembra 2008) ustanovuje základné normy štátnej regulácie činnosti audítorov. Štát teda musí:

• rozvíjať verejná politika v oblasti auditu;
• súhlasiť predpisov, jeho regulácia;
• viesť štátny register samoregulačných organizácií;
• vykonávať niektoré ďalšie právomoci uvedené v článku 15 posudzovaného federálneho zákona.

Federálny zákon č. 307-FZ z 3. novembra 2015 „o zmene a doplnení niektorých zákonov Ruskej federácie v súvislosti s posilnením platobnej disciplíny odberateľov energetických zdrojov“ (ďalej len zákon 307-FZ) novelizoval niekoľko legislatívne akty upravujúce právne vzťahy v oblasti spotreby energetických zdrojov (aj v oblasti spotreby komunálnych zdrojov a komunálne služby). Uvedený zákon okrem iného zmenil postup pri výpočte pokút v prípade oneskorenej alebo neúplnej úhrady energetických zdrojov. Časť 2 článku 9 zákona 307-FZ stanovuje, že normy o novom postupe pri výpočte pokút pre MA, HOA, bytové družstvá a spotrebiteľov verejných služieb nadobúdajú účinnosť 1. januára 2016. V § 8 ods. 1 ods. 1 zákona zároveň ustanovuje, že jeho účinnosť sa v novom vydaní vzťahuje aj na vzťahy vyplývajúce z už uzatvorených zmlúv. Práve rozšírenie nových noriem na už vzniknuté vzťahy vyvolalo početné spory o uplatniteľnosť týchto noriem pri výpočte úrokov z dlhov, ktoré vznikli pred 1. 1. 2016.

Nový postup výpočtu pokút

Treba však poznamenať, že časť 4.2 článku 20 LC RF dešifruje pojem „ riadiacu organizáciu", doslova znamená:" Dôvodom na vykonanie neplánovanej kontroly ... sú doručenia ... odvolaní a žiadostí od občanov ..., informácie ..., identifikácia v systéme informovania o skutočnostiach porušenia požiadaviek na ... postup pri vlastníkov priestorov v bytovom dome rozhodnúť o výbere právnická osoba bez ohľadu na právnu formu resp individuálny podnikateľ vykonávanie riadiacich činností obytný dom(ďalej len správcovská organizácia), za účelom uzavretia zmluvy o správe bytového domu so správcovskou organizáciou ...". Ďalej v texte Zákon o bývaní je uvedený pojem „riadiaca organizácia“, je však potrebné pamätať na to, že v súlade s článkom 20 časti 4.2 LC RF môže byť riadiacou organizáciou aj individuálny podnikateľ. Zároveň podľa časti 1 článku 23 Občianskeho zákonníka RF " 1. Občan má právo podnikať bez vytvorenia právnickej osoby od momentu štátnej registrácie ako samostatného podnikateľa ". To znamená, že riadiacou organizáciou môže byť aj občan a darca retroaktívne normy zhoršujúce postavenie takéhoto občana sú zakázané.

Právne znenie

Treba poznamenať, že časť 2 článku 4 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie doslova stanovuje: „ Na vzťahy, ktoré vznikli pred nadobudnutím účinnosti zákona civilné právo, vzťahuje sa na práva a povinnosti vzniknuté po nadobudnutí jeho účinnosti ". Časť 3 článku 6 LC RF doslovne stanovuje: „ V bytových vzťahoch, ktoré vznikli pred nadobudnutím účinnosti zákona bytový zákon, na ktorý sa tento zákon vzťahuje práva na bývanie a povinnosti vzniknuté po nadobudnutí jeho účinnosti ».

Postavenie veriteľov uvedené v tomto článku je zároveň formulované takto: „ Účinok zmien zavedených zákonom 307-FZ sa uplatňuje od momentu nadobudnutia účinnosti týchto zmien a doplnkov na záväzky, ktoré vznikli pred nadobudnutím účinnosti týchto zmien a doplnkov.". Inak je jednoducho nemožné formulovať uvedené požiadavky veriteľov.

Ako vyplýva z elementárneho porovnania postavenia veriteľov a ustanovení platnej legislatívy Ruskej federácie, vyššie uvedené postavenie veriteľov je absolútne v rozpore s normami Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a LC RF. Legislatíva pripúšťa možnosť aplikovať nové pravidlá na už skôr vzniknuté vzťahy, avšak len na tie záväzky z týchto vzťahov, ktoré vznikli po nadobudnutí účinnosti týchto pravidiel. V rozpore s týmto tvrdením veritelia požadujú uplatnenie nových pravidiel nielen na vzťahy, ktoré vznikli skôr, ale aj na záväzky, ktoré vznikli pred nadobudnutím účinnosti nových pravidiel.

Postoj v rozpore so zákonom je, samozrejme, neprijateľný.

Aplikácia rôznych noriem v rôznych obdobiach

Ako už bolo uvedené vyššie, rozhodujúcim faktorom pri výpočte sankcií, ktoré sa majú uplatniť, je dátum vzniku dlhu. Je potrebné poznamenať, že takýto dátum je dátumom záväzku zaplatiť, a nie dátumom splnenia záväzku zo zmluvy veriteľom. Teda ak vo vzťahu RSO a RO organizácia dodávajúca zdroje dodal úžitkový zdroj v decembri 2015 a riadiaca organizácia je povinná zaplatiť za dodaný zdroj v januári 2016 (na základe zmluvy alebo zo zákona), potom dlh vzniká v januári 2016 a výpočet penále za oneskorenú platbu sa vykoná s prihliadnutím na normy zákona 307-FZ.

Ak však dlh vznikol pred januárom 2016, zdá sa nezákonné počítať sankcie spôsobom ustanovené zákonom 307-FZ. Nezákonnosť takéhoto výpočtu potvrdzuje aj skutočnosť, že ak sa na dlhy vzniknuté pred rokom 2016 aplikujú normy zákona 307-FZ, postupnosť zvyšovania použitého podielu sadzby refinancovania stanovená samotným zákonom 307-FZ, je porušené.

Napríklad, ak dlh HOA voči RSO vznikol 15.12.2015, potom nasledujúci deň po vzniku takéhoto dlhu vzniká povinnosť zaplatiť penále vo výške 1/300 refinančnej sadzby za každý deň r. vzniká dlh po lehote splatnosti (podľa predchádzajúcej právnej úpravy). Od 1. januára 2016 sa podľa logiky veriteľov vyžadujúcich uplatnenie zákona 307-FZ zvyšovanie pokút zastaví (v prípade HOA do 30 dní po povinnosti zaplatiť za úžitkový zdroj v súlade s normami zákona 307-FZ sa pokuty neúčtujú). 15. január 2016 je 31. deň, od ktorého sa podľa logiky veriteľov (na základe zákona 307-FZ) začína pripisovanie pokút vo výške 1/300 refinančnej sadzby za každý deň dlhu po lehote splatnosti. Dňa 16.03.2016 bude 91 dní omeškania a od tohto dňa sa začne pripisovať penále vo výške 1/130 refinančnej sadzby. V dôsledku toho sa získa nasledujúci postup na výpočet pokút: od 1 do 16 dní - 1/300 sadzby, od 17 do 30 dní - 0, od 31 do 90 dní - 1/300 sadzby, potom od 91 dní - 1/130. S týmto príkazom sa však predtým nepočítalo. platná legislatíva, žiadne zmeny a doplnenia zavedený Zákonom 307-FZ.

Uvažujme o ďalšom príklade. Nech má RO dlh voči RSO 15.9. Potom sa podľa logiky veriteľov od 16. septembra do 31. decembra budú sankcie počítať na základe 1/300 sadzby refinancovania za každý deň dlhu po lehote splatnosti a od 1. januára 2016 - 1/130 (od r. 90-dňová lehota od vzniku dlhu už uplynie). Počas 107 dní sa teda bude výpočet pokút vykonávať pri 1/300 a potom hneď pri 1/130, pričom sa časové rozlíšenie vynechá pri 1/170.

Takáto aplikácia rôzne normy Právna úprava toho istého dlhu sa zdá byť nesprávna a porušuje logiku dôsledného zvyšovania podielu refinančnej sadzby v závislosti od dĺžky doby splatnosti dlhu, ustanovenej samotným zákonom 307-FZ.

zistenia

Na základe uvedeného sa javí legitímne pripisovať úroky z omeškania spôsobom v závislosti od dátumu vzniku takéhoto dlhu - ak dlh vznikne v období do 31.12.2015, je potrebné vykonať výpočet penále vo výške 1/300 sadzby refinancovania za každý deň omeškania s platbou av prípade dlhov od 01.01.2016 - spôsobom schváleným zákonom 307-FZ.

Vo forme tabuľky môže byť toto poradie výpočtu znázornené takto:

Podiel refinančnej sadzby na dlhy po lehote splatnosti, ktoré vznikli od 1.1.2017, uplatnený pri výpočte penále za každý deň omeškania
Doba po splatnosti \ Dlžník	Spotrebitelia KU, HOA, ZHSK
91 dní alebo viac