Кои са елементите на финансовата правосубектност. Финансова правосубектност

Понятието „субект на финансовото право” е тясно свързано с понятието „субект на финансово правоотношение”, но това са различни понятия. Субект на финансово правоотношение е този, който участва в конкретно финансово правоотношение и по този начин реализира своите субективни задължения и права. Субектът на финансовото право не е участник в конкретно финансово правоотношение, той няма конкретни субективни финансови права и задължения. Субектът на финансовото право притежава качеството финансова правосубектност, което дава възможност да бъде субект на финансово правоотношение. Понятието "финансова правосубектност" включва понятията "финансова правоспособност" и "финансова правоспособност".

Финансовият капацитет е способността да има финансови права и задължения съгласно закона. Финансов капацитет (и правонарушение) - способността на едно лице самостоятелно или чрез законни представители да придобива, упражнява, променя и прекратява финансови права и задължения, както и да носи отговорност за тяхното неизпълнение и неправомерно изпълнение. В повечето случаи финансово дееспособен е и финансово деликт, т.е. може да бъде държан отговорен за неизпълнение на финансови задължения и неправомерно упражняване на финансови права. Следователно по същество финансовата способност за престъпление е една от страните на финансовия капацитет. Има обаче ситуации, когато конструктивни елементиправосубектността е споделена между две лица. Пример е чл. 50 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който установява режима за изпълнение на задълженията за плащане на данъци и такси по време на реорганизация на юридическо лице. От анализа на този член следва, че при реорганизация на юридическо лице неговата деликтност преминава върху правоприемника. Пример е индивид. Например, непълнолетно лице има финансова възможност от момента на раждането. Но в ситуации, когато възниква финансово правоотношение, финансовата възможност, която липсва на непълнолетното лице (до 16-годишна възраст) се реализира чрез неговия законен представител.

Разликата между правоспособност и правоспособност е важна за характеризиране на финансовата правосубектност на физическите лица като субекти на финансовото право, тъй като способността за придобиване на финансови права и изпълнение на финансови задължения възниква у лицата едва след навършване на определена възраст. В тази връзка, бидейки финансово способни, те не са финансово способни, докато не навършат определена възраст.

За субекти на финансовото право като държавни органи, организации (предприятия, бюджетни институции) правосубектността е правоспособност и правоспособност едновременно, т.е. "законен капацитет". Неговите граници за организациите се определят от техните финансови права и задължения, а за държавните органи - от установената в законодателството компетентност в областта на финансовите дейности.

Предметите на финансовото право са много разнообразни. Те се разделят на три групи: а) обществено-териториални образувания; б) колективни субекти; в) отделни предмети. Обществено-териториалните образувания включват Руската федерация като цяло и нейните субекти (държава), както и общини. Колективните субекти включват държавни органи, организации и т.н. Индивидуални субекти на финансовото право са физически лица, а понякога и длъжностни лица.

Руската федерация и субектите на Руската федерация като субекти на финансовото право

Руската федерация и нейните субекти преобладават сред субектите на финансовото право. Руската федерация като цяло и нейните съставни единици са държава. Така Основни характеристикитези субекти като субекти на финансовото право до голяма степен произлизат от характеристиките на държавата, която може да се разглежда като обобщен субект на финансовото право.

Държавата (Руската федерация като цяло и съставните образувания на Руската федерация) е субект на финансовото право, който има компетентност в областта на финансовата дейност, която е залегнала в Конституцията на Руската федерация, Данъчния кодекс на Руската федерация. Руска федерация, Бюджетен кодексна Руската федерация, в конституциите и уставите на съставните образувания на Руската федерация и други нормативни правни актове.

Компетентността на държавата в областта на финансовата дейност най-често се изразява в нейните суверенни права в тази област, които по-специално включват: правото да установява данъци, да одобрява бюджети (федерални и субекти на федерацията) и т.н. , държавата, бидейки субект на финансовото право, най-често действа като управляващ субект, т.е. суверен. Въпреки това, в същото време държавата често действа като държава собственик, т.е. съкровищница 1. Това се дължи на факта, че суверенните права на държавата в областта на финансовата дейност засягат преди всичко бюджета, държавните извънбюджетни фондове, които са интегрална частсъкровищница. Хазната, в съответствие с чл. 214 от Гражданския кодекс на Руската федерация е държавна собственост.

Понятието "държавно съкровище" все още не е правилно разработено в правната наука, въпреки че има някои коментари за тази категория. Въз основа на съдържанието на алинея 4 на чл. 214 от Гражданския кодекс на Руската федерация, под хазната Руска федерацияили субекти на Руската федерация, трябва да се разбере правото на тези субекти да притежават, използват и разпореждат със средствата на съответните бюджети и друго държавно имущество, което не е предоставено на държавни предприятия и институции. Средствата на държавните извънбюджетни фондове могат просто да бъдат отнесени към „друга държавна собственост”.

Сред суверенните права на Руската федерация са на първо място нейните материални бюджетни права. Това следва от чл. 71 от Конституцията на Руската федерация, който отнася федералния бюджет към юрисдикцията на Руската федерация, както и от редица членове на Бюджетния кодекс на Руската федерация, които разкриват правата на Руската федерация върху федералния бюджет.

Материалните бюджетни права на Руската федерация включват:

а) право на собствен бюджет;
б) право на получаване на бюджетни приходи и тяхното в този бюджет;
в) право на ползване на бюджетни средства;
г) право на разпределение на бюджетните приходи между бюджетите на дадена територия;
д) право на образование и ползване в рамките на бюджета на целеви или резервни средства.

Тези права са залегнали в чл. 49, 54, 84, 133, 134, 135 и др. RF BC. Суверенните права на Руската федерация върху собствения й бюджет са в същото време право на държавна собственост, тъй като според ал. 2 стр. 4 чл. 214 от Гражданския кодекс на Руската федерация, средствата от съответния бюджет представляват държавната хазна.

Въз основа на това Руската федерация, като субект на материални бюджетни права, действа едновременно като суверенна държава и държава на съкровищницата.

На основание чл. 71 от Конституцията на Руската федерация, суверенните права на Руската федерация в областта на финансовата дейност трябва да включват не само материални бюджетни права, но и процесуални. Тези права на Руската федерация са неразделни. Правата на Руската федерация да получава, разпределя, използва бюджетни приходи са определени и ограничени от закона за федералния бюджет за следващата финансова година, което е именно резултат от прилагането на процедурните бюджетни права на Руската федерация за разглеждане. , одобрение федерален бюджети отчет за изпълнението. A.V. Мицкевич и Р.О. Халфин, който се занимаваше с проблемите на държавата като субект на правото, подчерта, че правото да се одобрява бюджета и да се отчита изпълнението му намира израз държавен суверенитет. В тази връзка Руската федерация като цяло има правото да преразглежда и одобрява бюджета, както и доклад за неговото изпълнение.

В допълнение към горното, Руската федерация като цяло трябва да бъде призната за субект на финансовото право във връзка с правото да установява федерални данъци и такси. В тези случаи Руската федерация упражнява своите суверенни права, което следва от параграф "з" на чл. 71 от Конституцията на Руската федерация, който се отнася до юрисдикцията на Руската федерация федерални данъции такси.

Руската федерация като цяло трябва да се разглежда като субект на финансовото право в случай на събиране, както и събиране на федерални данъци и такси. Правото на държавата да налага данъци и такси не е фиксирано в Конституцията на Руската федерация. За неговото съществуване може да се направи извод от анализа на чл. 1 и 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, където е записано, че „този кодекс установява система от данъци, събирани във федералния бюджет...“ (клауза 2, член 1), а „законодателството за данъците и таксите регулира правомощия за установяване, въвеждане и събиране на данъци и такси в Руската федерация...” (клауза 1, чл. 2). Събирането на федерални данъци и такси трябва да се разбира като правото на Руската федерация да изисква плащането на данъци и такси от субектите, задължени да ги плащат. Това право на държавата се проявява в данъчното задължение, при което данъкоплатецът има задължение да плати данък, а държавата има право да иска неговото плащане. Правото на Руската федерация да събира данъци и такси също не е фиксирано в Конституцията на Руската федерация, но наличието му може да се предположи от анализа на чл. 45, 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Събирането на федерални данъци и такси трябва да се разбира като правото на Руската федерация като цяло да прилага мерки принудително изпълнениезадължение за плащане на данъци и такси. Правата на Руската федерация да събира и събира данъци и такси произтичат от нейното суверенно право да установява данъци и такси и също са суверенни. Те не принадлежат и не могат да принадлежат на никой друг и следователно трябва да се разглеждат като проява на върховенството на държавата спрямо всички други власти, които възникват в процеса на живота на обществото. Неслучайно френският учен П.М. Годме отбелязва, че правото да се събират данъци винаги е било част от суверенните права, както и сеченето на пари и правораздаването. А правото на налагане на данъци е залегнало в конституциите на редица развити страни. Например, според Конституцията на Френската република (1958 г.), събирането на данъци е прерогатив на държавата, представлявана от парламента, която установява правилата относно „данъците и условията за събиране на всички видове данъци“ ( чл. 34), а също така дава разрешение на правителството да налага данъци (чл. 47). Съгласно Конституцията на САЩ Конгресът има правомощието да установява и налага данъци (раздел 8, поправка XVI).

Руската федерация като цяло действа като субект на финансовото право и в областта на държавния кредит. Това следва пряко от чл. 89 и ал. 1 на чл. 97 от БК на РФ, който гласи, че в резултат на държавни заеми възникват дългови задължения на Руската федерация. Финансовите права на Руската федерация включват правото й да издава държавни ценни книжа и да определя реда за тяхното издаване, обращение и обратно изкупуване; правото да извършва разходи за поставяне, изплащане на доходи и погасяване на дългови задължения за сметка на федералния бюджет. В същото време споменатите права на Руската федерация не са нейни суверенни права, тъй като правото на Руската федерация да издава държавно ценни книжане представлява нищо изключително и може да се сравни с всяко друго право на субекта гражданско обращение. В същото време правото на Руската федерация да поема разходи за поставяне, изплащане на доходи и погасяване на дългови задължения за сметка на федералния бюджет (хазната) е право на държавна собственост. Следователно, в този случай, като субект на финансовото право, Руската федерация действа като собственик, т.е. хазна.

В допълнение към всичко по-горе, Руската федерация като цяло е субект на финансовото право във връзка с правото на издаване на пари. Парична емисия по ал. "ж" на чл. 71 от Конституцията на Руската федерация е суверенно право на Руската федерация. Освен това емисията на парите е неразделна част от финансовата дейност на държавата, тъй като последната се основава на паричната система.

Субект на финансовото право не е само Руската федерация, т.е. държавата като цяло, но и държавата в нейните части, т.е. субекти на Руската федерация, които също са надарени с компетентност в областта на финансовата дейност на държавата, също упражняват суверенните права на държавата в тази област и за които съгласно чл. Гражданският кодекс на Руската федерация установява правото на държавна собственост върху бюджетни средства. Подобно на федералното ниво, съставните образувания на Руската федерация са субекти на финансовото право по отношение на материалните бюджетни права, както и правата да разглеждат и одобряват бюджета. В допълнение, съставните образувания на Руската федерация са субекти на финансовото право във връзка с правата за получаване на финансова помощ от федералния бюджет (член 135 от БК на РФ). Може да се изрази под формата на безвъзмездни средства, субвенции, субсидии, бюджетни заеми, бюджетни заеми. И накрая, съставните образувания на Руската федерация са субекти на финансовото право по отношение на правата за установяване на регионални данъци и такси, както и редица права в областта на държавния кредит, подобни на правата на руското радио. Такова заключение ясно следва от конституциите и уставите на съставните образувания на Руската федерация, както и от друго финансово законодателство. По този начин в конституциите и хартите на субектите на Руската федерация е фиксирано правото на субектите на Руската федерация на собствен бюджет; в конституциите и уставите на съставните образувания на Руската федерация, както и в чл. 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация закрепва правото на субектите на Руската федерация да установяват регионални данъци и такси. Освен това, в съответствие с чл. 99 от Гражданския кодекс на Руската федерация, субектите на Руската федерация имат право да издават дългови задължения, които са обезпечени от хазната на субекта на Руската федерация. Руската федерация и субектите на Руската федерация, като субекти на финансовото право, влизат в специфични финансови правоотношения. В този случай те стават субекти на тези финансови правоотношения и действат в лицето на определени държавни органи.

Общинските образувания като субекти на финансовото право

В допълнение към Руската федерация и съставните образувания на Руската федерация, общините са включени в класификационната серия "публично-териториални образувания" като субекти на финансовото право.

Понятието община е дадено в чл. 1 от Федералния закон "За общите принципи на организацията на местното самоуправление в Руската федерация". От определението следва, че общинско образувание е населението на определена територия (град, село, населено място, друга територия), в рамките на която се осъществява местното самоуправление. В тази връзка да се говори за община като субект на финансовото право означава по същество да се говори за населението на територията, където се осъществява местното самоуправление.

На основание чл. 5, 8, 15 от Федералния закон „За финансовата основа местно управлениев Руската федерация” общинско образувание е субект на финансовото право във връзка с правата за формиране и изпълнение на местния бюджет; установяване на местни данъци и такси; издаване на общински заеми, както и задължения и права, свързани с тези права.

Освен това, съгласно чл. 139 от БК на Руската федерация, както и посочения по-горе федерален закон, от бюджета на съставното образувание на Руската федерация, местният бюджет се разпределя: а) средства от фонда за финансова подкрепа на общините; б) субсидии и други форми на помощ, предвидени от бюджетното законодателство на съставно образувание на Руската федерация. В съответствие с чл. 141 от БК на RF общинско образувание има право да получава финансова помощ от федералния бюджет. Съответно, общината е субект на финансовото право във връзка с правата за получаване на горепосочените финансови средства.

Във всички горепосочени случаи общините (т.е. населението), като субект на финансовото право, действат във финансови правоотношения в лицето на представителни и съответни изпълнителни органи на местното самоуправление.

Общинското образувание е субект на финансовото право във връзка с правото на населението на съответната територия да взема пряко решения за еднократно доброволно набиране на средства от граждани в съответствие с устава на общинското образувание, както и по отношение на право на събрания (събрания) на граждани за упражняване на правомощията на представителните органи на местното самоуправление. Тези права на общината са записани в чл. 5 от Федералния закон "За общите принципи на организацията на местното самоуправление в Руската федерация", както и в чл. 8 от Федералния закон "За финансовите основи на местното самоуправление в Руската федерация".

Колективни субекти на финансовото право

Публичните органи, като колективни субекти на финансовото право, действат като упълномощени от държавата органи. Надарени от държавата с компетентност в областта на финансовата дейност, те са в постоянна връзка с държавата, като са упълномощени да изразяват държавната воля в определените от нея граници.

Обхватът на представителните и изпълнителните органи на държавната власт като субекти на финансовото право включва както федерални, така и федерални органи регионално ниво, и изпълнителната власт - органи както на общите, така и на специална компетентност.

Представителните органи на държавната власт действат като колективни субекти на финансовото право, като осъществяват предимно държавен финансов контрол чрез своите комисии и комитети. Да, на федерално нивоКомисията за контрол и бюджет, натоварена с тази функция, е под юрисдикцията на Държавната дума. Освен това държавният финансов контрол се осъществява и чрез Комисията по бюджет, данъци, банки и финанси. Във всички останали случаи на изпълнение на финансовите дейности на държавата (разглеждане, одобряване на бюджети и отчети за тяхното изпълнение и др.), представителните органи на държавната власт действат не като колективни субекти на финансовото право, а като представители на държавата като предмет на финансовото право.

Изпълнителните органи на държавната власт от обща компетентност действат като колективни субекти на финансовото право по отношение на правото на съставяне на бюджети и тяхното изпълнение. И така, в съответствие с Бюджетния кодекс на Руската федерация, проектът за федерален бюджет се изготвя от правителството на Руската федерация, а проектобюджетът на съставното образувание на Руската федерация се изготвя от съответния изпълнителен орган на съставното образувание на Руската федерация. руската федерация.

Изпълнителните органи на държавната власт със специална компетентност са колективни субекти на финансовото право по отношение на голямо разнообразие от правомощия в областта на финансовата дейност на държавата, които съставляват тяхната компетентност. Тези органи включват: Министерството на финансите на Русия и финансови органисубекти на Руската федерация, Федералното съкровище, Министерството на данъчното облагане на Русия, Държавния митнически комитет на Русия и др. Например, Министерството на финансите на Русия, финансовите органи на съставните образувания на Руската федерация имат право директно да изготвят бюджети и отчети за тяхното изпълнение, да вземат решения за промяна на срока за плащане на данъци и такси (член 63 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 171 от Гражданския кодекс на Руската федерация), финансов контроли др.; Министерството на данъчното облагане на Русия, Федералното съкровище, органите на държавните извънбюджетни фондове, главните управители и управителите на бюджетни фондове имат право да упражняват държавен финансов контрол. Държавният митнически комитет на Русия има право да взема решения за промяна на срока за плащане на данъци и такси (чл. 266 от БК на РФ, чл. 63 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Към колективните субекти на финансовото право принадлежат и съдебните органи. Те упражняват контрол върху плащането на държавно мито при подаване на заявления в съда, а също така предоставят отсрочки за плащане на държавно мито (член 63 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Централната банка на Русия (ЦБ РФ) също принадлежи към колективните субекти на финансовото право. Както вече беше отбелязано, Централната банка на Руската федерация е орган, който осъществява финансовата дейност на държавата, следователно има компетентност в областта на финансите и е субект на финансовото право. Това става, когато в съответствие с чл. 23 от Федералния закон "За Централната банка на Руската федерация (Банка на Русия)", той изпълнява задълженията си по операциите с федералния бюджет и държавните извънбюджетни фондове, с бюджетите на съставните образувания на Руската федерация. В същото време в редица случаи Централната банка на Руската федерация не действа като орган, който осъществява финансовата дейност на държавата, а е само участник в отношенията в областта на публичните финанси. И така, в съответствие с чл. 26 от горния федерален закон, 50% от печалбите на Централната банка на Руската федерация се прехвърлят във федералния бюджет. Централната банка на Руската федерация действаше в подобно качество до 1996 г., когато отпусна заеми на правителството на Руската федерация за покриване на дефицита и временните касови празноти в бюджета. И накрая, Централната банка на Руската федерация е участник в отношенията в областта на финансите, дори когато получава средства от федералния бюджет за разходите за пласиране, изплащане на доходи и погасяване на дългови задължения на Руската федерация. Във всички тези случаи Централната банка на Руската федерация не действа като упълномощен от държавата орган, а просто като юридическо лице. Следователно, като субект на финансовото право във връзка със задължението за прехвърляне на част от печалбата в бюджета, във връзка с правото да получава средства от бюджета за обслужване на държавния вътрешен дълг, той няма компетентност, а правосубектност на юридическо лице.

В допълнение към Централната банка на Руската федерация, колективните субекти на финансовото право включват търговски банки, действащи като юридически лицанадарен от държавата с правомощия в областта на публичните финанси. И така, в съответствие с чл. 11 от Закона на Руската федерация „За валутното регулиране и валутния контрол“ от 9 октомври 1992 г., както и клауза 14 от Инструкцията на Централната банка на Руската федерация „За реда за задължителна продажба от предприятия, сдружения , организации на част от валутните приходи чрез оторизирани банки и операции на вътрешния валутен пазар на Руската федерация” от 29 юни 1992 г. № 7 оторизирани банки са агенти на валутен контрол. В това си качество те са надарени с власт, тъй като имат право да депозират 50% от валутните приходи на предприятията по специална сметка по императивен начин. Анализът на законодателството води до извода, че дейността на търговската банка като агент на валутния контрол, макар и косвено, все пак осигурява финансовата дейност на държавата. По този начин Централната банка на Руската федерация създава валутен резерв, който, като държавна собственост, предоставен на Централната банка на Руската федерация, може да служи и като източник на централизирани държавни средства. Това следва от Указ на президента на Руската федерация „За частична промяна в процедурата за задължителна продажба на част от валутните постъпления и събиране на експортни мита“ от 14 юни 1992 г., според който Министерството на Финансите на Русия правят разходи в чуждестранна валута за обслужване на външен дълг, други правителствени нужди чрез закупуване на чуждестранна валута от TSB RF. Държавата, заинтересована от поддържането на валутния резерв на Централната банка на Руската федерация като източник на неговото „презареждане“, задължи всички предприятия да продават 50% от валутните си приходи чрез оторизирани банки за рубли. Освен това той повери на тези банки функциите на агенти за валутен контрол, като им предостави правомощия. По този начин търговските банки са субекти на финансовото право, обема на валутния контрол на предприятията, насочен към осигуряване на разходите на държавата. Освен това търговските банки са колективни субекти на финансовото право по отношение на правото на установяване на лимит на пари в брой за предприятията и реда за извършване на касови операции. Тези права на търговските банки са установени с Указ на Президиума на Върховния съвет на Руската федерация „За спешните мерки за прилагане на тръжното третиране в Руската федерация“ от 13 януари 1992 г. по-пълно и навременно плащане на данъци и други задължителни плащания. В крайна сметка ограничаването на предприятието "на касата" гарантира извършването на по-голямата част от транзакциите по безкасов начин чрез разплащателна сметка. В този случай търговската банка действа като орган, надарен с държавни правомощия.

Колективни субекти на финансовото право, освен изброените, са организации (предприятия, бюджетни институции). Последните имат финансова правосубектност по отношение на: а) правата за получаване на бюджетни средства по начина на бюджетни кредити; б) право на получаване на бюджетни кредити; в) задължения за прехвърляне в бюджета на свободния остатък от печалбата на държавно предприятие и част от печалбата на държавно унитарно предприятие на правото на стопанско управление; г) задължения за плащане на данъци и такси; д) задължения на данъчните агенти; е) права за участие в процеса на изготвяне на бюджета (разчетен процес); ж) задължението за предоставяне на информация на данъчните органи.

Колективни субекти на финансовото право по отношение на правата за участие в процеса на изготвяне на бюджета (сметната процедура), както и правата за получаване на бюджетни средства са бюджетните институции.

Юридическите лица, които не са държавни и общински унитарни предприятия, както и бюджетни институции, са колективни субекти на финансовото право, тъй като могат да придобият право да получават бюджетни заеми при условията на погасяване и обезщетение. И в съответствие с чл. 77 от БК на RF държавните и общинските унитарни предприятия са колективни субекти на финансовото право, тъй като те могат да придобият право да получават бюджетни заеми при условия както на възстановяеми, така и на невъзстановими.

В съответствие с чл. 297 от Гражданския кодекс на Руската федерация, както и с Процедурата за планиране и финансиране на дейността на държавни фабрики (държавни фабрики, държавни ферми), одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 6 октомври 1994 г. държавните предприятия трябва да се считат за субекти на финансовото право във връзка със задължението за насочване на свободния баланс на печалбите към приходите на федералния бюджет, към бюджета на дела от печалбата от използването на имущество под икономическото управление на предприятието. Това задължение на предприятието произтича от правото на собственост да получава част от печалбата на предприятието, фиксирано в чл. 295 от Гражданския кодекс на Руската федерация и на практика се среща главно в някои федерални държавни унитарни предприятия. Например, в съответствие с постановлението на правителството на Руската федерация „Въпросите на федералните държавни унитарни предприятия, държавни компанииНа 31 декември 1997 г. "Росвооружение" и "Промекспорт" одобриха уставите на съответните предприятия. Те предвиждат, че предприятието прехвърля към федералния бюджет дела от печалбата в размер (процент), определян годишно от правителството на Руската федерация.

Организациите са субекти на финансовото право и по отношение на задължението за плащане на данъци, такси, както и задължения и права, произтичащи от него, определени в чл. 23 и 24НКРФ.

Организациите са колективни субекти на финансовото право, действащи като данъчни агенти. Съгласно параграф 2 на чл. 9, чл. 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчните агенти са организации, които отговарят за изчисляването, удържането от данъкоплатеца и прехвърлянето на данъци в съответния бюджет (извънбюджетен фонд). Финансовата правосубектност на организациите като данъчни агенти съществува във връзка с техните задължения, определени в ал. 2 на чл. 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и права, подобни на тези, които имат данъкоплатците (член 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Сред задълженията на данъчните агенти са следните: 1) правилно и своевременно изчисляване, удържане от средствата, изплатени на данъкоплатците, и превеждане на съответните данъци в бюджета (извънбюджетни фондове); 2) в едномесечен срок да уведоми писмено данъчния орган по мястото на регистрацията за невъзможността за удържане на данък от данъкоплатеца и за размера на задължението на данъкоплатеца; 3) водят отчети за изплатените на данъкоплатци доходи, удържани и преведени в бюджети (извънбюджетни фондове), включително лично за всеки данъкоплатец; 4) представя на данъчния орган по мястото на регистрацията си документите, необходими за упражняване на контрол върху правилното изчисляване, удържане и прехвърляне на данъци.

Освен това организациите, които отговарят за предоставянето на данъчните органи на информацията, необходима за изчисляване на данъците, както и извършването на някои други операции, трябва да бъдат признати за колективни субекти на финансовото право. Списъкът на тези организации е даден преди всичко в чл. 85 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Следователно данъчните органи са длъжни да информират:

• органи, регистриращи организации и физически лица, извършващи предприемаческа дейност без образуване на юридическо лице;
• органи, регистриращи лица по местоживеене или по място на раждане и смърт;
• органи, регистриращи недвижим имот, който е обект на данъчно облагане;
• органи по настойничество и попечителство, учебни заведения, институции за социална защита на населението и др., които осъществяват настойничество, настойничество или управление на имуществото на отделението;
• органи, упълномощени да нотариални действиявъв връзка с нотариално удостоверяване на право на наследство и договори за дарение;
• органи, издаващи лицензи, удостоверения и други подобни документи на лица, които извършват дейности на свой риск, насочени към систематично генериране на доходи от предоставяне на платени услуги.

В кръга на същите субекти на финансовото право влизат банките, които съгласно чл. 86 от Данъчния кодекс на Руската федерация са длъжни да докладват на данъчните органи за откриване или закриване на сметка за организация, индивидуален предприемач. Освен това банките са колективни субекти на финансовото право и по отношение на задължението за спиране на операции по сметки на данъкоплатците и събиране на данъци и такси по решение на данъчния орган. Тези задължения на банките са установени в чл. 60 и 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Отделни субекти на финансовото право

Индивидуални субекти на финансовото право са физическите лица. Те са субекти на отрасли на правото, възникват от момента на раждането и са обща, абстрактна предпоставка за собственост.

Ако същността на правоспособността на физическо лице е държавна воля, то съдържанието му се разкрива в кръга на онези права и задължения, които едно лице е в състояние да има. Държавата признава лице не просто дееспособно, но и дееспособно определени границикоито се определят от държавата.

Финансовият капацитет на физическото лице се характеризира преди всичко чрез неговите правни задължения. Това се дължи на естеството на финансовите правна регулация. Държавата, установявайки финансови и правни норми, е заинтересована от ясното им прилагане от всички субекти, към които са адресирани. Освен това степента на държавен интерес към прилагането на тези норми е толкова голяма, че в хода на финансово-правното регулиране държавата използва метода на властовите предписания. То се проявява по-специално във факта, че държавата призовава субектите да спазват финансови и правни норми, главно чрез установяване на положителни задължения. Съдържанието на финансовата възможност на физическото лице се разкрива и чрез неговите права, залегнали в законодателството. По правило обаче финансовите права на физическо лице произтичат от задълженията.

Задълженията и правата на физическо лице, чрез които се разкрива финансовата му дееспособност, са уредени по-специално в чл. 21, 23 и 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Финансовата правоспособност на физическо лице се осъществява с помощта на правоспособност, която е способността на лицето да извършва чрез своите действия законни праваи отговорности

Финансовият капацитет на индивида изпълнява две основни функции: правна и социална. Първата е, че финансовите възможности на индивида са средство за реализиране на неговите финансови възможности. Социалната функция на финансовия капацитет се проявява в предоставянето на дадено лице на възможността да изпълнява своите данъчни задължения към държавата и да носи отговорност за неправомерно поведение.

Дееспособността на физическо лице във всички отрасли на правото настъпва след навършване на определена възраст.

Във финансовото право възрастта на финансовата дееспособност на физическото лице не е дефинирана. Въпреки това, в параграф 2 на чл. 107 от Данъчния кодекс на Руската федерация, възрастта на възникване на данъчното задължение на физическо лице е 16 години. Като се има предвид, че правоспособността е компонент на правоспособността, може да се твърди, че данъчната дееспособност като цяло за физическо лице възниква от 16-годишна възраст.

Физическите лица като субекти на данъчното право действат преди всичко като данъкоплатци и платци на такси. Този извод следва от чл. 19 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който установява, че „данъкоплатци и платци на такси са организации и физически лица, които в съответствие с този кодекс са длъжни да плащат съответно данъци и (или) такси“.

Физическите лица, съгласно действащото законодателство, са платци на данък върху доходите на физическите лица, данък върху имуществото на физическите лица, акцизи, данък върху добавената стойност, данък върху продажбите и др.

Физическите лица са субекти на данъчното право, действащи като данъчни агенти (член 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такъв извод следва от анализа на законодателството, което в редица случаи възлага задълженията на данъчни агенти на физически лица. По този начин, по-специално, предприемачите, които плащат доходи на граждани, са длъжни да изчисляват, удържат и превеждат в бюджета размера на данъка върху доходите на физическите лица, а към пенсионните и други извънбюджетни фондове - размера на единния социален данък. 1. Правосубектността на физическо лице, действащо като данъчен агент, се разкрива чрез същите права, които има данъкоплатецът (член 21 от Руската федерация), както и задълженията, определени в чл. 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Сред тях са отговорностите:

• правилно и своевременно да изчислява, удържа от средствата, изплатени на данъкоплатците, и превежда съответните данъци в бюджета (извънбюджетни фондове);
• в едномесечен срок да уведоми писмено данъчния орган по мястото на регистрацията за невъзможността за удържане на данъка на данъкоплатеца и размера на задължението на данъкоплатеца;
• водят отчети за изплатените на данъкоплатци доходи, удържани и преведени в бюджети (извънбюджетни фондове), включително лично за всеки данъкоплатец;
• да представи на данъчния орган по мястото на регистрацията си документите, необходими за упражняване на контрол върху правилното изчисляване, удържане и прехвърляне на данъци.

Физическите лица също са субекти на финансовото право във връзка с правото да получават средства от бюджета под формата на субсидии и субсидии (член 69 от БК на РФ). Освен това в редица случаи физическите лица са субекти на финансовото право във връзка с правата да получават средства от държавни извънбюджетни фондове. Така, по-специално, в съответствие с Правилата за изчисляване, отчитане и изразходване на средствата за осъществяване на задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания, одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 2 март 2000 г., Фондът социална осигуровка RF произвежда месечно и наведнъж застрахователни плащаниялица, които имат право да получават плащания във връзка със смъртта на осигурения и др.

И накрая, в редица случаи нотариусите действат като специфичен субект на финансовото право. В съответствие с чл. 22, 37, 38 от Основите на Руската федерация за нотариуса от 1 февруари 1993 г. нотариусите контролират плащането при извършване на правно значими действия в полза на своите платци. Освен това, в съответствие с параграф 6 на чл. 85 от Данъчния кодекс на Руската федерация, нотариуси, които извършват частна практика, са субекти на финансовото право във връзка с нотариално заверяване на договори за право на наследяване и дарение пред данъчните органи по местонахождението им.

В повечето случаи финансовата правосубектност на физическо лице се характеризира с наличието (съвпадение) на правоспособност и правоспособност в едно лице, но в някои случаи е възможно тяхното несъответствие. Това става в случаите, когато непълнолетни лица са собственици на имущество и доходи, представляващи обект на данъци и такси. В този случай, докато тези лица достигнат данъчна правоспособност, т.е. 16 от тяхно име техните законни представители придобиват данъчни права и носят данъчни задължения. Съгласно параграф 2 на чл. 27 от Данъчния кодекс на Руската федерация лицата, действащи като негови представители в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация, се признават за законни представители на данъкоплатец - физическо лице, т.е. родители, осиновители, настойници и попечители (членове 26, 28 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Така в данъчното право е възможна ситуация, когато данъчната правоспособност на едно лице се допълва от правоспособността на друго лице.

С други думи, елементите на данъчна правосубектност се разпределят между непълнолетно лице като субект на данъчното право и неговите родители, осиновители или настойник и попечител.

Колективните субекти на финансовото право трябва да се разбират като организирани, изолирани, самоуправляващи се групи от хора, надарени с финансови права да действат в отношения с други персонифицирани субекти, като цяло.

Колективните субекти на финансовото право включват:

а) публични органи;

б) Централната банка на Руската федерация;

110 Глава 4. Субекти на финансовото право

в) търговски банки, надарени с мощни правомощия
ями;

г) организации (предприятия, бюджетни институции, междунар
международни организации). (фиг. 4).

Ориз. 4. Колективни субекти на финансовото право

Основанието за признаване на публичните органи за субекти на финансовото право е тяхната компетентност в областта на финансовата дейност на държавата. Колективни субекти на финансовото право са представителни и изпълнителни органи на държавната власт.

Публичните органи, като колективни субекти на финансовото право, действат като упълномощени от държавата органи. Надарени от държавата с компетентност в областта на финансовата дейност, те са в постоянна връзка с държавата, като са упълномощени да изразяват държавната воля в определените от нея граници.

Обхватът на представителните и изпълнителните органи на държавната власт като субекти на финансовото право включва органи както на федерално, така и на регионално ниво, както и органи Изпълнителна власт- Органи с обща и специална компетентност.

Представителните органи на държавната власт действат като колективни субекти на финансовото право, като осъществяват предимно държавен финансов контрол чрез своите комисии и комитети.Така на федерално ниво Държавна думае Комисията по контрол и бюджет, натоварена с тази функция. Освен това държавният финансов контрол се осъществява и чрез Комисията по бюджет, данъци, банки и финанси. Във всички останали случаи на изпълнение на финансовите дейности на държавата (разглеждане, одобряване на бюджети и отчети за тяхното изпълнение и др.), представителните органи на държавната власт не действат като колективни субекти на фи-

§ 4. Колективни субекти на финансовото право 111

финансово право, но като представители на държавата като субект на финансовото право.

Изпълнителните органи на държавната власт от обща компетентност действат като колективни субекти на финансовото право по отношение на правото на съставяне на бюджети и тяхното изпълнение.Така, в съответствие с Бюджетния кодекс на Руската федерация, проектът за федерален бюджет се изготвя от правителството на Руската федерация, а проектобюджетът на съставно образувание на Руската федерация се изготвя от съответния изпълнителен орган на Руската федерация. съставно образувание на Руската федерация.

Изпълнителните органи на държавната власт със специална компетентност са колективни субекти на финансовото право по отношение на голямо разнообразие от правомощия в областта на финансовата дейност на държавата, които съставляват тяхната компетентност. Сред тези органи: Министерството на финансите на Русия и финансовите органи на съставните образувания на Руската федерация, Федералното съкровище, Министерството на данъчното облагане на Русия, Държавният митнически комитет на Русия и др. Например, Министерството на финансите на Русия, финансовите органи на съставните образувания на Руската федерация имат право директно да изготвят проекти на бюджети и отчети за тяхното изпълнение, да вземат решения за промяна на срока за плащане на данъци и такси (чл. 63 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 171 от Гражданския кодекс на Руската федерация), финансов контрол и др. .d.; Министерството на данъчното облагане на Русия, Федералното съкровище, органите на държавните извънбюджетни фондове, главните управители и управителите на бюджетни фондове имат право да упражняват държавен финансов контрол. Държавният митнически комитет на Русия има право да взема решения за промяна на срока за плащане на данъци и такси (чл. 266 от БК на РФ, чл. 63 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Към колективните субекти на финансовото право спадат и органи Съдебен. Те упражняват контрол върху плащането на държавното мито при подаване на заявления в съда, а също така предоставят отсрочки за плащане на държавното мито (член 63 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Централната банка на Русия (ЦБ РФ) също принадлежи към колективните субекти на финансовото право.Както вече беше отбелязано, Централната банка на Руската федерация е орган, който осъществява финансовата дейност на държавата, следователно има компетентност в областта на финансите и е субект на финансовото право. Това става, когато в съответствие с чл. 23 от Федералния закон "За Централната банка на Руската федерация (Банка на Русия)", той изпълнява задълженията си по операциите с федералния бюджет и държавните извънбюджетни фондове, с бюджетите на съставните образувания на Руската федерация. В същото време в редица случаи Централната банка на Руската федерация не действа като орган, който осъществява финансовата дейност на държавата, а е само участник в отношенията в областта на публичните финанси. И така, в съответствие с чл. 26 по-горе-

112 Глава 4. Субекти на финансовото право

Федерален закон, 50% от печалбите на Централната банка на Руската федерация се прехвърлят във федералния бюджет. Централната банка на Руската федерация действаше в подобно качество до 1996 г., когато отпусна заеми на правителството на Руската федерация за покриване на дефицита и временните касови празноти в бюджета. И накрая, Централната банка на Руската федерация е участник в отношенията в областта на финансите, дори когато получава средства от федералния бюджет за разходите за пласиране, изплащане на доходи и погасяване на дългови задължения на Руската федерация. Във всички тези случаи Централната банка на Руската федерация не действа като упълномощен от държавата орган, а просто като юридическо лице. Следователно, като субект на финансовото право във връзка със задължението за прехвърляне на част от печалбата в бюджета, във връзка с правото да получава средства от бюджета за обслужване на държавния вътрешен дълг, той няма компетентност, а правосубектност на юридическо лице.

В допълнение към Централната банка на Руската федерация, колективните субекти на финансовото право включват търговски банки, действащи като юридически лица, надарени от държавата с правомощия в областта на публичните финанси. И така, в съответствие с чл. 11 Закон на Руската федерация „За валутно регулиране и валутен контрол“ от 9 октомври 1992 г.1, както и клауза 14 от Инструкцията на Централната банка на Руската федерация „За реда за задължителна продажба от предприятия, сдружения, организации на част от валутните приходи чрез оторизирани банки и операции на вътрешния валутен пазар на Руската федерация” от 29 юни 1992 г. № 72, оторизираните банки са агенти на валутен контрол. В това си качество те са надарени с правомощия, тъй като имат право в императива На-"последователно да депозират 50% от валутните приходи на предприятията по специална сметка3. Анализът на законодателството води до извода, че дейността на търговската банка като агент на валутния контрол, макар и косвено, все пак осигурява финансовата дейност на държавата. По този начин Централната банка на Руската федерация създава валутен резерв, който, като държавна собственост, предоставен на Централната банка на Руската федерация, може да служи и като източник на централизирани държавни средства. Това следва от Указ на президента на Руската федерация „За частична промяна в процедурата за задължителна продажба на част от валутните постъпления и събиране на експортни мита“ от 14 юни 1992 г.4, според който

1 ВВС. 1992. No 45. Чл. 2542; SZ RF. 1999. No 1. Чл. един; руски вестник.
1999. 7 юли; 2001. 6 юни.

3 SZ RF. 2001. No 33. Чл. 3432.

§ 4. Колективни субекти на финансовото право ОТ

За последното Министерството на финансите на Русия прави разходи в чуждестранна валута за обслужване на външния дълг и други държавни нужди чрез закупуване на чуждестранна валута от Централната банка на Руската федерация. Държавата, заинтересована от поддържането на валутния резерв на Централната банка на Руската федерация като източник на неговото „презареждане“, задължи всички предприятия да продават 50% от валутните си приходи чрез оторизирани банки за рубли. Освен това той повери на тези банки функциите на агенти за валутен контрол, като им предостави правомощия. По този начин търговските банки са субекти на финансовото право, като имат "правото на валутен контрол на предприятията, насочени към осигуряване на държавни разходи. Освен това търговските банки са колективни субекти на финансовото право по отношение на правото да установяват лимит на пари за предприятия и контрол върху процедурата за извършване на касови операции.Тези права търговските банки са създадени с Указ на Президиума на Върховния съвет на Руската федерация "За спешните мерки за въвеждане на паричното обращение в Руската федерация" от 13 януари 1992 г. за по-пълно и навременно въвеждане на данъци и други задължителни плащания към бюджета. В края на краищата, ограничението на предприятието "на касата" гарантира производството на по-голямата част от транзакциите по безналичен начин чрез разплащателна сметка. В този случай търговската банка действа като надарен орган правителствени правомощия.

Колективни субекти на финансовото право, освен изброените, са организации (предприятия, бюджетни институции).Последните имат финансова правосубектност по отношение на: а) правата за получаване на бюджетни средства по начина на бюджетни кредити; б) право на получаване на бюджетни кредити; в) задължения за прехвърляне в бюджета на свободния остатък от печалбата на държавното предприятие и част от печалбата на държавното унитарно предприятие на правото на стопанско управление; г) задължения за плащане на данъци и такси; д) задължения на данъчните агенти; е) права за участие в процеса на изготвяне на бюджета (разчетен процес); ж) задължението за предоставяне на информация на данъчните органи (фиг. 5).

Отделни субекти на финансовото право са физически лица, действащи като граждани, чужди граждани и лица без гражданство. Много рядко отделни субекти на финансовото право са длъжностни лица.

Гражданите, чуждестранните граждани и лицата без гражданство действат като индивидуални субекти на финансовото право главно по отношение на задълженията си за плащане на данъци и такси, както и по отношение на задълженията си като данъчни агенти.Така, съгласно действащото законодателство, физическите лица са задължени да плащат данък върху доходите, данък върху наследството или подарък, вноски в определени държавни социални извънбюджетни фондове и др.

Граждани, чужди граждани и лица без гражданство имат еднаква финансова личност,и затова те са обозначени в законодателството чрез категорията „физически лица“. Така например законодателят, определяйки субектите на данъчното право – данъкоплатци, използва в чл. 19 от Данъчния кодекс на Руската федерация понятието "физически лица". В същото време, съгласно параграф 2 на чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, физическите лица - отделни субекти на финансовото право включват тези, които извършват предприемаческа дейност, без да образуват юридическо лице, както и частни нотариуси, адвокати и други лица, извършващи дейности, които не са класифицирани като предприемачески от гражданското закон.

В допълнение, физическите лица като индивидуални субекти на финансовото право действат и като данъчни агенти(клауза 2, член 9, член 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Финансовата правосубектност на физическото лице се определя от неговата правоспособност и правоспособност (деликтна дееспособност). Същността на финансовия капацитет на индивида, както отбелязват учените, е държавната воля 1 , т.е. държавата признава едно лице за дееспособно, което означава - въвежда го в сферата на уредените от закона отношения като активна единица, т.е. такъв, който може да има законови права и задължения по отношение на определени обекти. Финансовата правоспособност на физическите лица, както и тяхната правоспособност в други отрасли на правото, възниква от момента на раждането и е обща, абстрактна предпоставка за собственост.

Ако същността на правоспособността на физическото лице е държавната воля, тогава нейното съдържание се разкрива в кръга на онези права и задължения, които лицето може да има. Държавата признава лице не просто дееспособно, а дееспособно в определени граници, които се определят от държавата.

Финансовият капацитет на индивида се характеризира преди всичко чрез неговата правни задължения . Това се дължи на особеностите на финансовото и правно регулиране. Държавата, установявайки финансови и правни норми, е заинтересована от ясното им прилагане от всички субекти, към които са адресирани. Освен това степента на държавен интерес към прилагането на тези норми е толкова голяма, че в хода на финансово-правното регулиране държавата използва метода на авторитетните инструкции. То се проявява по-специално във факта, че държавата призовава субектите да спазват финансови и правни норми, главно чрез установяване на положителни задължения. Правното задължение е "родният белег" на финансовото право.

Финансовата правоспособност на физическото лице се осъществява с помощта на правоспособност, която е способността на лицето да упражнява законни права и задължения със своите действия. .

финансови правоспособността на физическото лице изпълнява две основни функции: правна и социална.

Първата е, че финансовите възможности на индивида са средство за реализиране на неговите финансови възможности.

Социалната функция на финансовия капацитет се проявява в предоставянето на дадено лице на възможността да изпълнява своите данъчни задължения към държавата и да носи отговорност за неправомерно поведение.

Дееспособността на физическо лице във всички отрасли на правото настъпва след навършване на определена възраст.

Възниква въпросът: На каква възраст човек придобива финансов, или по-скоро данъкът правоспособност? С други думи, от каква възраст физическото лице може да бъде субект на финансово (данъчно) правоотношение и съответно да носи отговорност за нарушения на данъчното законодателство?

Този въпрос не е последователно разгледан в данъчното законодателство.. По-специално, Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда понятието данъчна правоспособност и правоспособност на физическо лице. Въпреки това, в параграф 2 на чл. 107 Данъчния кодекс на Руската федерация определя се възрастта на настъпване на данъчната просрочка на физическо лице - 16 години. Изглежда, че такова решение на законодателя по въпроса за данъчната правоспособност на физическо лице несъвместими с граждански трудовото законодателство и ще доведе до трудни ситуации на практика.

И така, възрастта на възникване на финансовия (данъчен) капацитет на физическото лице трябва да се определи еднозначно – 14г. Разбира се, понятието "данъчен капацитет" трябва да бъде фиксирано в данъчното законодателство и да посочи възрастта на лицето, от което произтича. респективно данъчното задължение на физическо лице също следва да се установи от 14-годишна възраст.

Предметправоотношенията са онова вещно благо, чието използване или защита се насочва от субективни права и правни задължения.

Обектът на правоотношението е тясно свързан с интереса на упълномощеното лице и представлява облага, която е на нейно разположение и защитена от държавата. Обектите на финансовите правоотношения са разнообразни. Най-често за тях може да се съди въз основа на анализ на финансово-правни норми, тъй като те уреждат поведението на субектите по отношение на определени обекти, които се обсъждат в самата финансово-правна норма.

Обект могат да бъдат различни предмети, които представляват стойност за субекта на финансовото право: вещи, пари, ценни книжа, работа, услуги, доходи, добавена стойност и т.н. Например, според финансовото законодателство централизираното и децентрализираното финансиране е обект на имуществени финансови правоотношения; съгласно банковото законодателство за банките обект са ценни книжа, чието издаване и използване се използва за реализиране на печалба; съгласно законодателството за данъците и таксите, обект са данъци, които се изчисляват и внасят в бюджета от физически и юридически лица.

Човешките действия (работа, услуги и др.) също могат да бъдат обекти. Например, обектите на имуществено застраховане могат да бъдат свързани с имуществени интереси, по-специално:

• а) със задължение за обезщетяване на вредите, причинени на други лица (застраховка гражданска отговорност; рискът от отговорност за задължения, възникнали в резултат на причиняване на вреди на живот, здраве или имущество на други лица, а в случаите законоустановен, както и отговорност по договори);
• б) извършване на предприемаческа дейност (застраховане на предприемачески рискове).

При извършване на противоправни действия, посегателство върху материални или нематериални ползи. С цел защита на субективното право по отношение на съответните обекти компетентните органи вземат индивидуални решения в рамките на защитните правоотношения. Например, решения за събиране на данъци и такси, за отнемане на лиценз от банка за нарушение на банкови операции, за привличане на отговорност след резултати от данъчна ревизия на място за нарушение на законодателството за данъци и такси.

Субекти на финансови правоотношения- това са техни участници, които имат субективни права и законови задължения. Те се наричат ​​още субекти на правото. Следователно субект на финансово правоотношение е индивидуално определен реален участник в конкретно правоотношение.

Субекти на финансовите правоотношения могат да бъдат юридически и физически лица и по изключение социални общности.

Статутът на субекта (участника) на финансово правоотношение съдържа определено правно описание, Умствено състояние.

Субектите на финансово правоотношение имат определени праваи носят задължения, чието изпълнение и спазване гарантира системното натрупване, разпределение и използване на държавни (общински) средства за обществени цели, т.е. имат правосубектност във финансовия сектор.

Финансова правосубектност- предвидената от нормите на финансовото право способност (възможност) да бъдеш участник във финансови правоотношения.

Финансовата правосубектност е сложна правна собственост, състояща се от два елемента: финансова правоспособност и финансова правоспособност. Финансов капацитет- това е способността на субекта да има финансови права и да поема задължения, предвидени от финансови и правни актове, предвидени от нормите на финансовото право. Тя възниква от момента на раждането и завършва със смъртта на индивида. Финансов капацитет- способността и правната възможност на субекта, предвидени от нормите на финансовото право, самостоятелно чрез своите действия да придобива и упражнява права и задължения. За индивида се характеризира с достигане на определена възраст и способност самостоятелно да докладва за своите действия и да ги управлява.

Следователно финансовата правосубектност действа като вид правно средство за защитавключването на субектите на финансовите правоотношения в сферата на правното регулиране на финансовото законодателство и е предпоставка за финансово легален статут.

Финансово и правно състояние- съвкупността от права и задължения на лица и организации, установени със закон, субектите на юрисдикция и правомощия на държавно-териториалните образувания и техните органи, пряко възложени на конкретни субекти на финансовото право.

Основната част от субектите на финансовите правоотношения - лица.Те включват граждани, чужденци, лица без гражданство, лица с двойно гражданство.

Финансовият и правният статус на физическите лица включва правосубектност и основни права, свободи и задължения, залегнали в Конституцията на Руската федерация и нормите на финансовото право. Например физическо лице получава статут на данъкоплатец при наличие на имуществени облаги (при получаване на доход, придобиване на собственост върху движимо и недвижимо имущество).

Сред субектите на финансовото право - физически лица - има специални групи - индивидуални предприемачи и финансови резиденти.

Индивидуални предприемачиса физически лица, регистрирани в своевременнои извършване на предприемаческа дейност без образуване на юридическо лице. Във финансово-правните отношения индивидуалните предприемачи са данъкоплатци, субекти на банкови и сетълмент правоотношения. Държавна регистрацияфизическо лице като индивидуален предприемач и в резултат на това заведението държавен контролза такива дейности позволяват индивидуални предприемачипридобиват статут на одитори, получават лицензи за извършване на определени валутни сделки, извършват професионална дейностна пазара на ДЦК и др.

концепция " финансови жители"Той не е законово дефиниран, но се прилага от данъчното и валутното законодателство и служи като важен елемент от правния статут на участниците във финансови отношения. от основно правило, данъчни и валутни резиденти са физически лица, които действително пребивават на територията на Руската федерация най-малко 183 дни в една календарна година.

Физическите лица влизат в различни финансови правоотношения както пряко, така и косвено. Най-голям брой отделни субекти участват в данъчни, банкови, валутни, кредитни отношения.

Юридически лицакак се характеризират субектите на финансови отношения специаленправосубектност.

Специалната правосубектност на организациите във финансовия сектор се изразява в тяхната компетенции,тези. съвкупността от правомощия, права, задължения, които организациите имат, за да изпълняват своите функции и да постигнат целите си. Организациите се различават по своята компетентност, залегнала в наредби: закон, устав, наредба и др.

Организациите могат да бъдат правителствени или неправителствени.

Като субекти на финансови правоотношения те могат да бъдат разделени на следните групи.

Първа група. Държава като цяло.Руската федерация и субектите на Руската федерация могат да бъдат участници във финансови правоотношения.

По отношение на финансовото право държавата като цяло е субект по отношение на: материални и процесуални бюджетни права; установяване на федерални данъци и такси; събиране на данъци; възстановяване и отговорност за прекомерно събрани данъци и такси; държавен заем; парична емисия; валутна регулация. По този начин Руската федерация действа като суверен на хазната и по отношение на различни области на финансова дейност тези критерии присъстват както в съвкупност (например в бюджетното право), така и поотделно (например по отношение на паричната емисия или държавен кредит). руска държава- предмет на финансовото право не само като цяло, но и чрез субектите на Руската федерация, чрез които се осъществява и суверенитетът на Руската федерация. Субектите на Руската федерация са субекти на финансовото право и в бюджетните отношения, в отношенията по установяване и събиране на регионални данъци и такси, както и в отношенията по държавен кредит.

Втора група. Държавни органи, изпълняващи функциите на управление и принуда, имащи власт в областта на финансите и финансовата дейност(законодателни, изпълнителни, административни, съдебни, надзорни и други органи на федерално и регионално ниво). Те действат като субекти на финансови отношения при разпределението на бюджетните средства, финансовия контрол и отпускането на заеми. Те включват: президента на Руската федерация, правителството на Руската федерация, ръководните органи във финансовия сектор (Министерство на финансите на Русия, Федерално съкровище, федерална службафинансов и бюджетен надзор).

Трета група. Държава и общински предприятия, занимаващи се със стопанска дейност, действащи на право на стопанско управление или на дясно оперативно управление. Държавните и общинските предприятия извършват дейността си въз основа на Федералния закон от 14 ноември 2002 г. № 161-FZ „За държавните и общинските унитарни предприятия“. Този федерален закон се определя в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация легален статутдържавно унитарно предприятие и общинско унитарно предприятие, правата и задълженията на собствениците на тяхното имущество, процедурата за създаване, реорганизация и ликвидация на унитарно предприятие.

Четвърта група. Общински субекти.Федерален закон № 131-FZ от 6 октомври 2003 г. "За общите принципи на организацията на местното самоуправление в Руската федерация" определя общинското образувание като градско или селско селище, общинска зона, градски квартал или вътрешноградска територия на града федерално значение.

Местното самоуправление в Руската федерация е форма на упражняване от народа на властта, която осигурява в границите, определени от Конституцията на Руската федерация, федералните закони, а в случаите, установени от федералните закони, и законите на Руската федерация. съставните образувания на Руската федерация, независимо решение от населението пряко и (или) чрез органи на местното самоуправление въпроси от местно значение въз основа на интересите на населението, като се вземат предвид исторически и други местни традиции.

Специалният правен статут на общините се проявява във факта, че юрисдикцията на общините включва въпроси от местно значение, както и определени държавни правомощия, които могат да бъдат предоставени на местните власти. В своята съвкупност те съставляват субектите на местното самоуправление, за осъществяването на които то трябва да извършва финансови дейности, т.е. бъде предмет на финансовото право.

Общинското образувание е субект на финансовото право във връзка с: формиране, утвърждаване, изпълнение на бюджета на общинското формирование, контрол по изпълнението на този бюджет; притежаване, ползване и разпореждане с имущество, намиращо се в общинска собственост; издаване на общински заеми; финансова дейност на общинските предприятия. Правата и задълженията на общините като субекти на финансовото право от тяхно име се осъществяват от съответните местни власти или пряко от населението на общината.

Пета група. Обществени сдружения.Те включват обществени организации, обществени движения, обществени фондове, обществени институции, органи на обществената самодейност, политически партии. Всички те са надарени със специална правосубектност (компетентност) за изпълнение на задачите и целите, за които са създадени. Много от тях са признати за юридически лица, следователно действат като субекти на финансови и имуществени правоотношения.

Организацията и дейността на обществените сдружения се регулират от Федералния закон от 19 май 1995 г. № 82-FZ „За обществените сдружения“.

Предмет на регулиране на този федерален закон са връзки с общественосттавъзникващи във връзка с упражняването от гражданите на правото да обединяват, създават, оперират, реорганизират и (или) ликвидират обществени сдружения.

Шеста група. Търговски и нестопански организации.

Търговската организация е юридическо лице, което преследва печалбата като основна цел на своята дейност.

Не търговска организация- юридическо лице, което няма за цел реализиране на печалба и не разпределя получената печалба между участниците.

Търговските организации могат да се създават под формата на стопански партньорства и фирми, стопански партньорства, производствени кооперации, държавни и общински унитарни предприятия.

Организации с нестопанска цел могат да бъдат създадени във формата потребителски кооперации, обществено или религиозни организации(сдружения), институции, благотворителни и други фондации, както и в други форми, предвидени от закона.

Организациите с нестопанска цел могат да извършват предприемаческа дейност само доколкото тя служи за постигане на целите, за които са създадени, и съответстващи на тези цели.

Руското законодателство позволява създаването на сдружения на търговски и (или) организации с нестопанска цел под формата на асоциации и съюзи.

Държава, регулираща с помощта правни нормиотношенията, развиващи се в сферата на финансовата дейност, определя субектите на финансовото право. Точното определяне на предмета на финансовото право е от голямо практическо значение, тъй като позволява да се идентифицира кръгът от лица, които влизат във финансови отношения и чиито действия водят до правно значими последици. Наличието на критерии, които позволяват да се отнася всяко физическо или юридическо лице към субектите на финансовото право, позволява да се установи кои лица и техните действия попадат под юрисдикцията на финансовото законодателство. Само такива субекти могат да имат правата и да носят задълженията, предвидени в регулаторните финансови и правни актове.

Субекти на финансовото право са лица (физически или юридически), държавно-териториални образувания и техни органи, за които финансовото законодателство признава специално правно свойство (качество) на правосубектност, което дава възможност за участие в различни финансови правоотношения.

Горното определение съдържа главната правен знаксубект на финансовото право - наличието на правосубектност, т.е. призната от финансовото законодателство способност да бъде участник в конкретни финансови правоотношения. Понятието "финансова правосубектност" включва понятията "финансова правоспособност" и "финансова правоспособност". Финансовата правоспособност е способността да има финансови права и да носи задължения, предвидени в регулаторни финансови и правни актове. Финансовият капацитет е способността на субект самостоятелно или чрез представители да придобива, упражнява, променя и прекратява финансови права и задължения, както и да носи отговорност за неправомерното им изпълнение.

Субектите на финансовото право имат определени права и носят задължения, чието изпълнение и спазване гарантира системното натрупване, разпределение и използване на държавни (общински) средства за обществени цели.

По този начин финансовата правосубектност действа като вид правно средство за включване на субектите на финансовото право в сферата на правното регулиране на финансовото законодателство и е предпоставка за финансово-правен статут.

Финансово-правен статус е съвкупност от права и задължения на лица и организации, установени със закон, субекти на юрисдикция и правомощия на държавно-териториални образувания и техните органи, пряко възложени на конкретни субекти на финансовото право.

Понятията „субект на финансовото право” и „субект (участник) на финансовото правоотношение” имат различно правно съдържание. Субект на финансовото право е лице, което има потенциал да бъде участник във финансови правоотношения. Субект на финансово правоотношение е индивидуално определен реален участник в конкретно правоотношение. Влизайки в конкретно финансово правоотношение, субектът на финансовото право придобива нови свойства, ставайки субект (участник) на финансовото правоотношение, но не губи качествата, които е притежавал преди присъединяването към него. Следователно понятието „субект на финансовото право” е с по-голям обхват от понятието „субект (участник) на финансовото правоотношение”. Статутът на субект (участник) на финансово правоотношение съдържа определена правна характеристика, състояние по отношение на правото.

Преходът (преобразуването) на субекта на правото в субект на правоотношенията е свързан с процеса на превръщане на възможност в реалност, показва диалектическия характер на тези понятия и отразява натрупването, разпределението и използването на държавни (общински) средства. Пари. Субектът на финансовото право става субект (участник) на финансовото правоотношение чрез прилагане на предписанията на финансовите и правни норми в живота, т.е. чрез правоприлагане. Правоприлагането е практическото прилагане на финансови и правни норми в законосъобразни действия(бездействие) на участници във финансови правоотношения. Участниците в конкретни финансови правоотношения действат в стриктно съответствие с финансовото законодателство, спазват неговите изисквания и в крайна сметка създават рамка (граници) на поведение, която според държавата най-добре ще отговаря на целите и задачите на финансовата дейност.

Прилагането на нормите на финансовото право е законосъобразно поведениеучастници във финансови правоотношения и се осъществява в четири форми: спазване, ползване, изпълнение и принудително изпълнение.

Съответствието е такава форма на изпълнение на финансови и правни норми, при която субектите на финансовото право се въздържат от действия, забранени от финансовото право. Например, не пречат на служителите данъчни властиизпълняват професионалните си задължения.

Ползване - предоставеното им упражняване от субектите на финансовото право субективни правапод формата на разрешения или правомощия. Субектът прилага разрешения по желание и със собствени действия. Така местните власти са надарени с правото да издават общински ценни книжа.

Изпълнението е извършване на действия в полза на упълномощено лице. Спецификата на тази форма на прилагане на нормите на финансовото право се състои във факта, че субектът извършва действия, пряко предвидени от финансово-правната норма или произтичащи от обществена поръчкасключен от този предмет с друг предмет. Например плащането на законово установени данъци и такси е изпълнение на задължението по чл. 57 от Конституцията на Руската федерация.

Правоприлагането се осъществява от компетентните органи на държавата или местното самоуправление и се изразява под формата на специално решение, което установява, въз основа на финансови и правни норми, правата и задълженията на участниците в конкретни правоотношения. Необходимостта от тази форма на прилагане на нормите на финансовото право се дължи на факта, че държавните органи и местните власти не остават безразлични към процесите на натрупване, разпределение и използване на средствата от средствата им, а играят водеща роля при определянето на кръга и статута на субектите на финансовото право.

Особеностите на предмета на финансовото право определят класификацията на неговите субекти по различни признаци, най-значимите от които са следните. В зависимост от организационно-правния статус се разграничават: социално-териториални субекти (държавата като цяло - Руската федерация, субекти на Руската федерация, общини); колективни субекти (държавни и обществени организации, държавни органи и местни власти, предприятия, институции, организации, финансови и индустриални групи и др.); отделни субекти (физически лица, в някои случаи - длъжностни лица).

В зависимост от пълнотата на притежаването на финансово-правен статус се разграничават: субекти с общ финансово-правен статус; субекти със специален финансов и правен статут (например административно-териториални единици ( селища), които са част от общинското образувание, административно-териториалните образувания със специален режим - закрити административно-териториални образувания, свободни икономически зони).

В съвременните условия за осъществяване на публични финансови дейности особено значение имат публично-териториалните субекти. След вписването на която и да е територия в държава или част от държавата в държавно-териториална единица, този субект придобива възможността да има държавни органи и администрация, да бъде носител на права и задължения, да действа като субект на правото, включително финансови. Същевременно субектът на правото е не просто територия, а организирана по определен начин държавно-териториална единица, чиято основа е населението. Държавата в сферата на отношенията на суверенитет и собственост действа като единна система от органи, които изпълняват повечето от правомощията си в областта на финансовата дейност. Това обстоятелство дава основание да се разглежда държавата специален предметфинансово право. Въпреки това, такива отличителна чертапроявява се не във всички финансови отношения, а само в тези, при които Руската федерация се противопоставя на друго държавно-териториално образувание или където държавата натрупва право на собственост. Тези характеристики формират състава на специалната финансова правосубектност на държавата, която най-ярко се проявява в областите на бюджетната и кредитната дейност.

По отношение на финансовото право държавата като цяло е субект във връзка с:

материални и процесуални бюджетни права;

установяване на федерални данъци и такси;

събиране на данъци;

възстановяване и отговорност за прекомерно събрани данъци и такси;

държавен заем;

парична емисия;

валутна регулация.

По този начин Руската федерация действа като суверен и като съкровищница и по отношение на различни области на финансова дейност тези критерии присъстват както в съвкупност (например в бюджетното право), така и поотделно (например във връзка с паричната емисия или държавен кредит).

Руската държава е субект на финансовото право не само като цяло, но и като субекти на Руската федерация, чрез които се осъществява и суверенитетът на Руската федерация. Субектите на Руската федерация са субекти на финансовото право и в бюджетните отношения, в отношенията по установяване и събиране на регионални данъци и такси, както и в отношенията по държавен кредит.

Следващият публично-териториален субект на финансовото право са общините. Федералният закон „За общите принципи на организацията на местното самоуправление в Руската федерация“ определя общинското образувание като градско или селско селище, общински район, градски район или вътрешноградска територия на град с федерално значение (член 2). . Специалният правен статут на общините се проявява във факта, че юрисдикцията на общините включва въпроси от местно значение, както и определени държавни правомощия, които могат да бъдат предоставени на местните власти.

В своята съвкупност те съставляват субектите на местното самоуправление, за чието осъществяване е необходимо то да извършва финансова дейност, тоест да бъде субект на финансовото право.

В съответствие с посочения федерален закон, Бюджетния кодекс на Руската федерация и Данъчния кодекс на Руската федерация, общинското образувание е субект на финансовото право във връзка с общинските бюджетни дейности; въвеждане на местни данъци и такси; издаване на общински заеми; финансова дейност на общинските предприятия. Правата и задълженията на общините като субекти на финансовото право от тяхно име се осъществяват от съответните местни власти или пряко от населението на общината.

Отличителен белегфинансово-правно състояние на публично-териториалните образувания - сливането на права и задължения. Най-ясно неотделимостта на финансовите права от задълженията, както и задължението (императив) за упражняване на финансовите правомощия са подчертани в бюджетното право. Анализът обаче сегашните тенденцииреформата на финансовото законодателство показва отделяне (в необходими случаи) права и задължения в областта на финансовата дейност.

Колективни субекти на финансовото право са представителни (законодателни) органи на държавната власт, изпълнителни органи на държавната власт, местни власти, държавни и общински предприятия, институции, организации, предприятия и организации с недържавна собственост.

Сред колективните субекти има кръг от участници, чието присъствие във финансови правоотношения е задължително. Императивът за участие във финансови дейности се отнася за публичните органи и местните власти. Чрез участието на правителството и общинските властив процесите на натрупване, разпределение и използване на средства от средства се осъществява осъществяването на публични финансови дейности. Поради това държавните органи се делят на такива с обща компетентност и такива със специални финансови и правни правомощия.

Държавните органи и органите на местно самоуправление упражняват финансовата компетентност на държавата въз основа на разделение на властите в съответствие с принципа на разделение на властите. Следователно субектите на финансовото право са както представителни (законодателни), така и изпълнителни органи. Тази особеност отличава финансовото право от другите отрасли на правото, чиито субекти са публични органи на всеки един клон на управлението (например административно право) или само местните власти (общинско право).

След като Конституцията на Руската федерация от 1993 г. призна местното самоуправление като начин за организиране на местната власт (член 12), органите на местното самоуправление, които имат собствена компетентност, станаха специален субект на финансовото право. От основно значение за развитието на местното самоуправление е компетентността в областта на общинския бюджет, местните данъци, общинските заеми и организацията на финансовата дейност на общинските предприятия.

Конституцията на Руската федерация (членове 12, 132) гарантира независимостта на органите на местното самоуправление при решаването на финансови въпроси.

Финансовото и правното положение на държавните органи и органите на местно самоуправление е ограничено от тяхната компетентност. Съдържанието на финансовото и правното състояние на тези субекти се състои от правата и задълженията, изрично посочени в законодателството. Решенията и действията на държавните и общинските органи, приети и изпълнени в границите на разрешеното, са задължителни за всички останали субекти на финансовото право.

Излезте държавна агенцияили орган на местно самоуправление извън неговата финансова компетентност, както и неизпълнението му в надлежния размер винаги е незаконосъобразно, неправомерно действие (действие или бездействие).

Голям кръг колективни субекти на финансовото право са представени от предприятия, институции и организации. Значително влияние върху финансовото и правното състояние на предприятията оказва тяхната форма на собственост - държавните и общинските предприятия участват във всички етапи на публичната финансова дейност, докато другите предприятия (недържавна форма на собственост) са по-свързани само с процеса. за натрупване на средства в държавни приходи.

Правният статут на държавните и общинските унитарни предприятия е установен с Федерален закон № 161-FZ от 14 ноември 2002 г. „За държавните и общинските унитарни предприятия“ (изменен от 19 юли 2011 г. № 246-FZ). Унитарното предприятие е търговска организация, която не е надарена с право на собственост върху имущество, предоставено му от собственика.

Под формата на унитарни предприятия се създават само държавни и общински предприятия, които са два вида: унитарни предприятия, основани на правото на икономическо управление - федерални държавно предприятиеи държавно предприятие на съставно образувание на Руската федерация, общинско предприятие; унитарни предприятия, основани на правото на оперативно управление - федерално държавно предприятие, държавно предприятие на съставно образувание на Руската федерация, общинско държавно предприятие.

Особеността на финансовия и правния статус на държавните и общинските предприятия се състои във факта, че имуществото (включително финансите) на унитарно предприятие принадлежи на Руската федерация, съставно образувание на Руската федерация или община. Правата на собственика по отношение на имуществото на държавни или общински предприятия се упражняват от държавни органи или органи на местно самоуправление. Въпреки това, унитарно предприятиеможе да придобива и упражнява права на собственост от свое име. Като субекти на финансовото право държавните и общинските предприятия имат например право да откриват банкови сметки в Руската федерация и в чужбина, да образуват фондове и да се разпореждат с останалите печалби.

Финансовите и правните задължения на унитарните и държавните предприятия включват поддържане на самостоятелен баланс, плащане на дължими данъци и други задължителни плащания, прехвърляне на определена част от печалбата в бюджета, формиране на резервен фонд от средства и др.

Сред колективните субекти на финансовото право малките предприятия имат специален правен статут, тъй като влизат във финансови правоотношения с публични субектипри специални (обикновено преференциални) условия. Така, приоритетдържавната финансова политика се счита за развитие на преференциално кредитиране на малкия бизнес; малките предприятия плащат данъци по опростена система; в малките предприятия се прилага процедура по ускорена амортизация; одитът на финансовата дейност на малките предприятия се извършва съгл специални правила(стандарти).

В правоотношенията, определени от финансовото законодателство, задълженията на предприятията могат да се изпълняват от техните обособени поделения. Да, чл. 19 от Данъчния кодекс на Руската федерация предоставя възможност на клон, други отделни подразделения на предприятия да извършват на тяхното местоположение данъчно задължениеоснователите.

Самостоятелни субекти на финансовото право, свързани с многообразието от колективност, са институциите и организациите. За посочената група субекти основните цели на дейността са изпълнението на държавни или общински функции. Съгласно Федералния закон от 12 януари 1996 г. № 7-FZ „За нетърговските организации“ могат да се създават нетърговски организации за постигане на социални, благотворителни, културни, образователни, научни и управленски цели, с цел защита на здраве на гражданите, развиване на физическа култура и спорт, задоволяване на духовни и други нематериални потребности на гражданите, защита на правата, законни интереси на физически и юридически лица, разрешаване на спорове и конфликти, осигуряване правна помощ, както и за други цели, насочени към постигане на обществена полза.

Финансовата дейност на институциите и организациите не е предназначена за генериране на печалба и разпределението й между участниците, следователно изпълнението на публични функции предполага финансиране на дейността им от съответния бюджет. Например, в съответствие със Закона на Руската федерация "За образованието", образователните институции в техните организационни и правни форми могат да бъдат държавни, общински и недържавни. Следователно дейността на образователната институция се финансира от нейния учредител на базата на държавни и местни стандарти, определени за ученик. Федералните стандарти за финансиране на образователни институции се определят ежегодно федерален законприет едновременно с федералния закон за федералния бюджет за следващата финансова година.

В зависимост от естеството на извършеното държавни функциифинансовата дейност на някои институции има особености. И така, въз основа на Закона на Руската федерация от 21 юли 1993 г. № 5473-1 „За институции и органи, изпълняващи наказателни наказания под формата на лишаване от свобода“ финансова подкрепапенитенциарна система, права, социални гаранциинеговите служители е разходно задължение на Руската федерация. Доход от производствени дейностиинституции, изпълняващи присъди, и печалбите на предприятия на институции, изпълняващи присъди, след плащане на задължителни плащания към съответните бюджети, се изразходват в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация (член 9). Извършва се финансиране на пенитенциарната система определена целс посочване на отделен ред във федералния бюджет въз основа на стандартите, одобрени от правителството на Руската федерация. Отпускането на средства за развитие и укрепване на пенитенциарната система се извършва на осн федерални програми. В същото време финансирането на институции и органи, изпълняващи наказателни наказания от федералния бюджет, не пречи на законодателните (представителните) органи на държавната власт на субектите на Руската федерация и местните власти да увеличат разходите за поддръжка на тези институции и органи. за сметка на бюджетите на субектите на Руската федерация или общинските бюджети.

Бюджетно финансиране публични институциине винаги е достатъчна, докато отделните институции могат да предоставят конкурентни услуги. Поради това към момента към елементите на финансово-правния статус на държавните и общинските организации и институции са добавени правата за извършване на извънбюджетни финансови дейности. Търговската дейност на институциите се осъществява в рамките, определени със закон и договори с учредителите. По-специално, Законът на Руската федерация „За образованието“ предоставя правото образователни институциинезависимо от правната форма, привличат допълнителни финансови, включително валутни, средства чрез предоставяне на платени допълнителни образователни услуги, както и чрез доброволни дарения и целеви вноски от физически и юридически лица, в т.ч. чужди граждании чуждестранни юридически лица. По правило федералното законодателство определя целите за насочване на извънбюджетни средства, получени от държавата и общински организациии институции.

Понятието "финансови резиденти" не е нормативно дефинирано, но се използва от данъчното и валутното законодателство и служи като важен елемент от правния статут на участниците във финансовите отношения. Като общо правило данъчни и валутни резиденти са физически лица, които действително пребивават на територията на Руската федерация най-малко 183 дни през календарната година. Физическите лица влизат в различни финансови правоотношения както пряко, така и косвено. Най-голям брой отделни субекти участват в данъчни, банкови, валутни, кредитни отношения. Индивидуални субектиупражнява финансова правосубектност и чрез участие във финансовата дейност на публичните органи и местните власти.

Като субекти на финансовото право всички граждани на Русия, колективни и териториални образувания имат равни и пълни финансови възможности помежду си. За чуждестранните субекти руското финансово законодателство може да наложи определени ограничения, които защитават финансовия суверенитет на държавата. Например има по-строги условия за акредитация на клонове на чуждестранни кредитни институции, ограничения за участието на чужд капитал в уставния капитал на руски банки, специална процедура за лицензиране на валутни сделки, участие в данъчни отношения и др. Разликата във финансовия и правния статус на местните и чуждестранните субекти е присъща на много страни, включително тези с развита икономика и стабилни национални валути.