Подобряване на уменията на служителите чрез организацията. Как да организираме обучение на служителите за сметка на работодателя

Да се ​​съгласи или да откаже е дилема, която почти всеки служител трябва да реши.

Не е тайна, че за успешна кариера в повечето случаи не е достатъчно да получите висше образованиеи имат възможност да се похвалят с опит в добре познати компании. високи скорости модерен животи непрекъснатото развитие на технологиите не оставя избор: всеки служител, който иска да бъде в крак с времето и да стане незаменим специалист в своята индустрия, трябва да подобри нивото си на обучение и да научи нови техники. В противен случай състезателите, които не спят, няма да пропуснат шанса си да заобиколят зяпната.

Едно от основните правила за изграждане на успешна кариера е: „Не можеш да останеш на мястото си. Или вървиш напред, или рано или късно ще бъдеш сред изоставащите.. Повечето компании са научили това правило отдавна и все по-охотно изпращат своите служители на обучение за своя сметка. Лидерите на компанията се опитват да бъдат далновидни и да обучават персонал в компанията, създавайки най-обещаващите служители за своите благоприятни условияза изграждане на кариера. Такъв компетентен подход ви позволява да подхранвате ценен персонал в рамките на собствените си стени и освен това в очите на кандидатите значително повишава стойността на компанията като работодател. Малко вероятно е сред тези, които се стремят да постигнат успех в своята професионална дейност, има специалисти, които ще откажат безплатно участие в семинари, обучения и интересни стажове, което с времето ще увеличи заплатите.

Според трудовото законодателство (), обучението на служителите по предложение на работодателя може да бъде разделено на три вида:

  • професионално обучение;
  • преквалификация;
  • усъвършенствано обучение (според статистиката този тип е най-често срещан).

В някои компании работодателите предоставят на служителите си свобода на избор и им дават възможност да изберат образователна институция, в други служителят е поканен да учи в определени образователни институции, предварително избрани от представители на компанията. В някои случаи компанията провежда вътрешно корпоративно обучение, когато новодошлите се обучават от по-опитни специалисти, натрупали много ценни знания през годините. Независимо какъв вид обучение трябва да премине служителят, организацията сключва трудов договор с него, което е гаранция, че служителят няма да напусне компанията веднага след обучението, изкушен от висока заплата на друго място на работа.

„Имам икономическо образование, но винаги съм мечтал да работя - привличаше ме нивото на заплатата. Тъй като нямах съответен трудов опит, дълго време се опитвах да намеря работа поне като помощник-мениджър, но не успявах на всяко интервю. В крайна сметка ми дадоха шанс, поканиха ме на работа и почти веднага ми предложиха обучение по ефективни продажби за сметка на компанията. Съгласих се и останах доволен. Обучението ми помогна значително да развия комуникативните си умения и ме научи как да го правя конструктивно взаимодействиес клиенти“.

Олга, мениджър продажби

Предимства на обучението за сметка на фирмата

С правилния избор на място на обучение специалистът получава точно знанията, които ще бъдат най-полезни в бъдещата работа. За сметка на работодателя можете да развиете умения, да развиете правилния подход към работата и да изградите най-успешната кариера. Много често работодателите плащат на служителите си за обучение в основите на мениджмънта и управлението на персонала – MBA (магистър по бизнес администрация), което впоследствие значително оскъпява един служител на пазара.

Корпоративното обучение ви позволява да запознаете нов служител със стандартите на управление, комуникация, история и традиции на компанията. Освен това в много случаи компанията действа като надзирател, който стриктно следи напредъка на своите служители. За да направите това, договорът предвижда клауза, която фиксира влиянието на успеха на обучението върху размера на заплатата на служителя. Просто казано, неуспешната сесия и лошите оценки могат да доведат до глоби и удръжки от заплата. Според статистиката такъв смущаващ фактор помага да не се отпуснете и да постигнете успех не само на работното място, но и в училище.

Минуси на обучението за сметка на компанията

Ако сте се съгласили да учите за сметка на компанията и сте подписали споразумение, което предпазва компанията от вашето „отминаване настрани“ след завършване на обучението, ще трябва да следвате всички точки, посочени в документа. В противен случай работодателят има право да ви таксува цялата сума, похарчена за обучението ви, а то може да бъде доста впечатляващо.

„Имам много опит, преди съм работила в салон за красота. Преди три години преминах допълнително обучение в салона за обучение за сметка на работодателя. В трудовия договор, който подписах, беше посочено, че се задължавам да работя в салона поне пет години след завършване, в противен случай може да ми бъде начислена цялата сума, изразходвана за обучението ми. Наскоро напуснах работата си - реших да си взема почивка за шест месеца, след което работодателят ме съди с искане за пълно заплащане на обучението. Съдът счете исканията за законни и аз трябваше да платя на салона пари за обучение.

Марина, фризьор

Когато отивате да учи за сметка на компанията, си струва да запомните, че служителят е длъжен да възстанови разходите, направени от работодателя при изпращането му да учи, в случай на уволнение без основателна причина преди изтичането на срока, предвиден от трудов договор за експозиция за сметка на работодателя.

Не забравяйте, че можете да напуснете и в същото време да не плащате на работодателя за обучението, което сте завършили, само ако съпругът или съпругата се преместят в друг град, заболяване, което пречи на продължаването на работата, ако има подходящо медицинско свидетелство, необходимостта от грижи за хора с увреждания от I група, преместването ви в друго населено място, записване в образователна институция или висше училище (резидентство) и нарушаване от администрацията на трудов или колективен договор.

В допълнение, от добра причинапенсионери, бременни жени и майки с деца до 8 години, както и многодетни майки могат да се откажат. Всички други причини за уволнение се признават за неуважителни и работодателят има право да се обърне към съда с иск за възстановяване на разходите за обучение. Във всеки случай окончателната оценка на причината за уволнение се дава от съда след внимателно разглеждане на всички нюанси на разглеждания въпрос и изискванията на работодателя.

Важно

  • Работодателят не може да го принуди да премине курсове за повишаване на квалификацията, нито да уволни служител за отказ от обучение. Въпреки това, въз основа на резултатите от сертифицирането, което се извършва на всички позиции, работодателят може законно да уволни служител, който отказва да учи (освен ако, разбира се, този служител не премине сертифицирането).
  • Ако преди началото на курсовете за повишаване на квалификацията не е съставено споразумение или анекс към служителя с трудов договор, то те нямат право да ви принуждават да подпишете споразумение след началото на обучението. Съответно трябва да преминете обучение за сметка на компанията, без задължение за допълнително заплащане от служителя за курса на обучение в случай на уволнение.
  • Ако сте сключили споразумение да платите за курс за обучение за сметка на фирма със задължително обучение в тази компания, тогава обърнете внимание в договора на датата, от която започва обучението: от момента на започване на обучението или от датата курсът приключва.
  • Ако по време на срока на договора за преминаване на курс за обучение работодателят е нарушил условията, тогава служителят не е длъжен да работи във фирмата, както и да плаща за курса, тъй като такова споразумение става невалидно. Но тук трябва да бъдете внимателни: клауза с тази формулировка трябва да бъде посочена в договора.

Глава 39 Кодекс на трудаРуската федерация (наричана по-долу Кодексът на труда на Руската федерация) " Материална отговорностработник” съдържа една много интересна норма. Член 249 от Кодекса на труда на Руската федерация предвижда, че в случай на уволнение без основателна причина преди изтичането на срока, предвиден в трудовия договор или споразумението за обучение за сметка на работодателя, служителят е длъжен да възстанови разходите. поети от работодателя за обучението му, изчислени пропорционално на действително неотработеното време след края на обучението, освен ако в трудовия договор или договора за обучение не е предвидено друго.

Защо тази норма се откроява от общия план на глава 39? На първо място, защото, за разлика от другите статии, не се говори за директна повредаработодател, а по-скоро косвени загуби. Тази норма рязко контрастира с факта, че за разлика от останалите позволява спекулативно определяне на размера на загубите. И само здравият разум ограничава работодателя при определяне на условията за отработка след заплащане на обучението на своя служител.

Струва си да се отбележи, че нормите на тази статия предизвикват доста чести спорове, освен това тя беше предмет на разглеждане и Конституционен съд Руска федерация. Освен това Конституционният съд на Руската федерация взе страната на работодателите в този случай.

Фрагмент от документа

Свиване на шоуто

Решение на Конституционния съд на Руската федерация от 15 юли 2010 г. № 1005-O-O „Относно отказа да се приеме за разглеждане жалбата на гражданина Разгилдеев Александър Виталиевич за нарушаване на неговата конституционни правачлен 249 от Кодекса на труда на Руската федерация"

Със сключването на споразумение за обучение за сметка на работодателя служителят доброволно поема задължението да работи най-малко определен период от време при работодателя, заплатил обучението, а при уволнение без основателна причина преди изтичане на този период- възстановява на работодателя направените разходи за обучението му, когато са изчислени съгл основно правилопропорционално на времето, което действително не е работило след дипломирането. Такава правна регулацияима за цел да осигури баланс между правата и интересите на служителя и работодателя, допринася за професионално ниво този служители придобиването от него на допълнителни предимства на пазара на труда, а също така има за цел да компенсира на работодателя разходите за обучение на служител, който е прекратил трудовото си правоотношение с този работодател предсрочно без основателна причина.

Възстановяването на щети от служител в полза на работодателя съгласно член 249 от Кодекса на труда на Руската федерация е възможно, ако са изпълнени следните задължителни условия:

  1. Между служител и работодател трябва да бъде подписан трудов договор, който съдържа задължения за обучение. Задължението на работодателя да обучи служителя може да бъде изразено не само в индивидуален трудов договор (виж пример 5), но и в колективен трудов договорили местен регламенти работодател. В същото време е необходимо ясно да се разбере, че, от една страна, колкото по-конкретно са изразени взаимните задължения на страните, толкова по-малко конфликти за тях могат да възникнат между страните, а от друга страна, толкова по-ясно задълженията на работодателя са фиксирани, толкова повече служителят има възможност да изисква тяхното изпълнение.

    Пример 1

    Свиване на шоуто

    В трудовия договор можете да напишете: „Служителят има право на професионално обучение, преквалификация и повишаване на квалификацията“, или можете: „Служителят има право на годишна професионална преквалификация и повишаване на квалификацията“. Във втория случай само една дума превръща концептуалното право, гарантирано от Кодекса на труда на Руската федерация специфично задължение- Преквалифициране поне веднъж годишно.

    Друг случай, още по-строго конкретен, ще илюстрираме в пример 6, където са дадени извадки от Правилника за обучение на персонала.

  2. Задължението за „отработка“ също трябва да бъде ясно фиксирано.. Документалното фиксиране може да бъде първоначално предписано в трудовия договор (както в пример 5 - вижте точка 3.4) или може да бъде издадено по-късно допълнително споразумениекъм трудов договор. Във всеки случай е необходимо документирайте споразуменията на страните относно условията за насочване към конкретно обучение(къде и какво ще преподават, колко струва и колко ще трябва служителят да работи за това по-късно) - такива споразумения могат да бъдат формализирани във формата отделно споразумениеза обучение (което е разгледано в Пример 2) или под формата на допълнително споразумение към трудов договор (виж Пример 7).
  3. Служителят трябва да бъде изпратен на обучение от своя работодател, с което са изпълнени всички условия, изброени в този списък. Кой в същото време изразява желанието си да проведе обучение първи (служител или работодател) няма особено значение. Основното е, че волята на работодателя трябва да намери своя ясен израз в документите. См. бележкаслужител в пример 8 и заповедта за изпращане за обучение в пример 9.

    Пример 2

    Съдебна практика - какъв документ липсваше на работодателя

    Свиване на шоуто

    Необходимостта от ясно фиксиране на всички тези споразумения може да се илюстрира със следния пример ( Касационно определение върховен съдРепублика Карелия от 25 ноември 2011 г. по дело № 33-3480/2011 г.):

    Общинско унитарно предприятие "Чист град" е предявило иск с мотива, че М. от 02.12.2010 г. до 26.04.2011 г. е работил в организацията и през периода от 04.06.2010 г. до 25.06.2010 г. е учил за сметка на работодателя в курсове за повишаване на квалификацията . По-късно се пенсионира от собствена волябез да работи задайте време, във връзка с което той трябва да възстанови на работодателя разходите, свързани с това обучение. Позовавайки се на разпоредбите на чл. 249 от Кодекса на труда на Руската федерация, ищецът моли да възстанови от ответника посочените разходи и разноски за плащане държавно митоза този процес.

    V съдебно заседаниеПредставител на Общинско унитарно предприятие „Чист град” представи следните доказателства за коректността на работодателя:

    • съгласно трудовия договор, сключен между страните на 31 май 2010 г.: работодателят има право, съгласувано със служителя, да го изпрати на обучение, което представлява курсове (семинари, обучения и др.), организирани от специални обучаващи организации на платена основа с цел подобряване на професионалното ниво на служителя, получаващ допълнително образование, специалности и др. (клауза 8.1); работодателят заплаща изцяло обучението на служителя (клауза 8.3); след завършване и получаване на диплома (свидетелство, удостоверение и друг документ) служителят трябва да работи най-малко 1 година, като прилага придобитите знания в работата; в случай на уволнение на служител по-рано от една година след обучението, служителят заплаща на работодателя разходите за обучението му (клауза 8.5);
    • по време на работа на М. в ОП „Чист град”, учи от 04.06.2010 г. до 25.06.2010 г., като е издадено удостоверение. професионална компетентностот 25.07.2010г., по която М. е обучаван по програма „Квалификационно обучение по организация на превозите. с колав рамките на Руската федерация”, както и удостоверение от 06.11.2010 г., че М. е завършил курсове за повишаване на квалификацията по програма „Преподготовка на специалисти по безопасност на движението в автомобилния транспорт”.

    Първо трибуналискът на работодателя срещу М. уважен. Но втората инстанция, след като провери материалите по делото, прецени друго. Нека видим каква грешка в документацията наклони везните в полза на служителя М.:

    • в сключения на 31.05.2011 г. трудов договор между ищеца и ответника е предвидено, че служителят е изпратен за обучение по споразумение на страните и въз основа на споразумение между работодателя и служителя (т. 8.1 и 8.2). Това условие на трудовия договор е в съответствие с разпоредбите на част 2 на чл. 196 от Кодекса на труда на Руската федерация. Следователно трябваше да бъде съставен допълнителен договорза обучение, при завършването на което се приема, че служителят и работодателят трябва да се споразумеят по въпросите за направление, място, образователна институция, продължителност, цена на обучението, както и периода на работа след обучението;
    • но такъв писмен договор за обучение не е съставен! Неговите условия, включително разходите за обучение и други разходи, свързани с такова обучение, не са съгласувани със служителя.
  4. Обучението трябва да се извършва изцяло или частично за сметка на работодателя. Освен това документите трябва да показват не само задължението на работодателя да плати, но и самия факт на плащането. Това може да са документи за прехвърляне Паричрез банков превод или документи в брой, потвърждаващи целевото издаване на средства на служителя.
  5. Уволнението на служител се извършва преди изтичане на срока, предвиден от споразумението на страните и без основателна причина.

    Разумни, разбира се, могат да се считат причините, които правят невъзможно продължаването на работата. Някои от тях са изброени в чл. 80 от Кодекса на труда на Руската федерация (те се отнасят до ситуацията на прекратяване на договора по инициатива на служителя), част може да се намери в чл. 83 от Кодекса на труда на Руската федерация (уреждащ прекратяването на трудов договор поради обстоятелства извън контрола на страните). Трябва обаче да се разбере, че този списък не е изчерпателен и във всеки отделен случай съдът ще оцени „уважението“ на действията на служителя. За да „улеснят работата на съда“, страните могат самостоятелно да посочат списъка с такива причини в договора, въпреки че колкото и работодателят да иска да направи такъв списък затворен, това е невъзможно. Ето защо е по-добре да посочите в споразумението за обучение възможно най-много случаите, когато служителят е длъжен да възстанови разходите, а не случаите, когато не може да направи това. Като цяло си струва да се отбележи, че съдилищата съвсем разумно подхождат към критерия за "уважение", като обръщат внимание не само на буквата на закона.

    Пример 3

    Съдебна практика - относно основателността на причината за уволнение

    Свиване на шоуто

    Пример за това е Решение на Свердловския окръжен съд от 10 май 2011 г. по дело № 33-6248/2011.

    О. заведе дело срещу OJSC Ural Airlines за връщане на удържаните средства от заплатии признаване на сделката, сключена под влияние на измама (заплаха, насилие) за недействителна. В подкрепа на твърденията си О. сочи, че от 12.05.2009 г. е в трудово правоотношение с ответника. По време на работа е изпратен да учи. В същото време между О. и организацията е съставено допълнително споразумение, според което той се задължава да работи пет години след завършване на обучението. На 28.07.2010 г. ищецът подава молба за напускане по собствено желание във връзка с пенсионирането му, това е преди изтичане на срока, предвиден в допълнителното споразумение. OJSC Ural Airlines състави изчисление на разходите (загубите) за обучение на О., което му беше представено при уволнението. За да компенсира разходите на работодателя за обучение, служителят е сключил с него договор за безлихвен заем. В деня на уволнението си той получи пари и веднага ги депозира в касата на организацията. Впоследствие ищецът заявява, че е сключил това споразумениепод влияние на измама и заплахи от страна на работодателя.

    Ural Airlines предяви в съда обратен иск срещу О. за възстановяване на сумата на заема, неустойки, както и разноските по заплащане на държавната такса за този процес.

    Съдът застана на страната на работодателя, като възстанови от служителя не само всички средства, но и частична лихва. Съдът аргументира решението си по следния начин: „Фактът, че ищецът е подал оставка по собствено желание във връзка с пенсионирането, в. този случайсамо по себе си не сочи уволнение по уважителна причина ... О. е пенсионер от 01.01.1998 г., отпусната му е пенсия по реда на чл. 79 от Закона на РСФСР "За държавните пенсии в РСФСР" за трудов стаж, което не му е попречило да продължи трудовата си дейност, доказателство за невъзможността да продължи трудова дейностищецът не се е явил в съда.

    Това преценкаИнтересно е също, че в него съдът действително потвърди законосъобразността на схемата за прехвърляне на обезщетение за вреди, свързани с трудови правоотношения, в. гражданскоправни отношения(договор за заем). На практика подобна схема е удобен механизъм за конкретизиране на задълженията при предоставяне на служител на разсрочено или разсрочено плащане при погасяване на възникналия дълг. Въпреки че има определени въпроси към него от гледна точка на теорията (ако регистрацията се извършва както в горния пример, когато банкнотите не са напуснали касата на касата, това повдига въпроси относно реалността на самия договор за заем), но на практика среща пълно разбиране от страна на съдиите.

    Струва си да се отбележи, че въпреки че член 249 от Кодекса на труда на Руската федерация се отнася до „разходи за обучение“, тоест теоретично те могат да включват разходи, свързани с обучението (например плащане за настаняване на студенти, пътуване до и от мястото на обучение, пътни разходи и др.), съдебната практика в това отношение е разнородна.

    Пример 4

    Съдебна практика - за разходите, свързани с обучението

    Свиване на шоуто

    Липецкият окръжен съд в решението си от 07.12.2011 г. по дело № 33-3400/2011 г. ограничи размера на отговорността на служителя.

    Y1 LLC заведе дело срещу А. за възстановяване на разходи за обучение и стаж в размер на 197 236 рубли. 09 коп.

    LLC обосновава твърденията си с факта, че на 16.12.2010 г. е сключен трудов договор с А. за наемане на длъжността бригадир на производствения отдел за неопределен срок. Поради липса на специалисти с необходимата професионална подготовка за работа в предприятия този види на основание чл. 196 от Кодекса на труда на Руската федерация, условията на трудовия договор предвиждат задължението на служителя да премине стаж във фабрики за производство на автомобилни гуми в Япония за сметка на работодателя.

    На 13 януари 2011 г. беше подписано споразумение за изпращане на служител в Япония за сметка на LLC за стаж в завода на Y2, според което А. се задължава да работи в компанията за 24 месеца от деня, в който се завръща от стажът.

    A. На 19.03.2011 г. се върна в Русия, а на 21.03.2011 г. - в своя работно мястов Y1 LLC. Но след като работи от 21.03.11 до 04.06.11, А. подава оставка по собствено желание.

    При изчисляване на разходите за стаж, организацията включва в тях: такси за обучение (459 212 JPY), самолетни билети Москва - Нарита - Москва, агенционни такси за самолетни билети, пътуване Липецк - Москва - Липецк, застрахователна полица, пътни надбавки (дневни) , банкова комисионна при покупка на валута и др цяла линиядруги разходи.

    Първоинстанционният съд удовлетвори изцяло исканията на работодателя, но районният съд промени решението, като посочи, че „съдът не е съобразил, че пътните разходи, бонусите, дневните, макар и свързани с обучение, не са преки, преки разходи. на обучение. Преките разходи за обучение са сумата от 459 212 японски йени (или 160 127,22 рубли), депозирани по сметката на Y2. Тази сума трябваше да бъде възстановена."

  6. Размерът на обезщетението се определя пропорционално на отработените часове. При изпращане за обучение е препоръчително не само да посочите тази формулировка, но и да включите формула или дори размера на месечното погасяване на разходите, направени от работодателя (вижте формулировката на клауза 3.6 във фрагмента от трудовия договор от Пример 5). Всичко това ще намали неразбирателството между страните и ще изключи възможността служителят да се позове в съда на своето незнание или измама на работодателя.

Както виждаме от горното съдебна практика, правилното изпълнение на документите, започвайки от етапа на планиране на обучението, е единствен залогвъзможности за организацията да получи компенсация за разходите за обучение на служител. И сега ще дадем образци на документи, които можете да използвате във вашата организация. И не ги третирайте само като окови за служител, тази схема може да се използва, за да убедите собственото си ръководство да плати за вашето обучение или преквалификация. И сега знаете как да го направите!

Пример 9

Заповед за изпращане на обучение

Служителят трябва да подаде заявление във всякаква форма със своето искане за такси за обучение.

Споразумение с образователна институция(организация, която прилага образователни дейности) може да заключи:

  • самият служител;
  • организация, в която работи студентът.

В първия случай организацията компенсира на служителя разходите за обучение. Във втория случай самата организация ще сключи споразумение за предоставяне на образователни услуги на служителя и ще заплати разходите им. В такава ситуация ръководителят издава заповед за заплащане на образованието на служителя за сметка на собствените средства на организацията.

Всички факти икономически животорганизации трябва да бъдат потвърдени първични документи, които съдържат подробностите, изброени в част 2 на член 9 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ. Такива документи могат да бъдат например:

  • споразумение с образователна институция;
  • акт за предоставяне на образователни услуги.

счетоводство

В счетоводството, разходи за обучение, които не са свързани с производствени дейностиорганизации (в интерес на служителя), отразяват като част от други разходи (клауза 11 PBU 10/99).

Ако организацията плаща за обучението на служителя директно на образователната институция, отразете това в следните записи:

Дебит 91-2 Кредит 76

Дебит 76 Кредит 51

- таксата за обучение на служителя е преведена.

Образователните услуги на образователните организации не се облагат с ДДС (подклауза 14, клауза 2, член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно в документите за сетълмент, представени от такива организации, няма входящ данък.

Образователните услуги на търговски организации, предоставящи обучение, се облагат с ДДС в размер на 18 процента (клауза 3, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на данъка, разпределен в документите за сетълмент, отразява осчетоводяването:

Дебит 19 Кредит 76

- ДДС се отчита от цената на услугите на търговска организация, предоставяща обучение.

Ако организацията удържа разходите за обучение (или част от тях) от заплатата на служителя, направете вписвания в счетоводството:

Дебит 73 Кредит 76

- разходите (част от разходите) за обучение са за сметка на служителя;

Дебит 70 Кредит 73

- удържа се от заплатата на служителя част от разходите за обучение.

Удържането на разходите за обучение от заплатата на служител може да се извърши само по негово писмено заявление. Списъкът на случаите, когато администрацията на организацията за собствена инициативаможе да удържа суми от заплатата на служителя, е посочено в членове 137 и 238 от Кодекса на труда на Руската федерация. Няма такси за обучение.

Пример за отразяване на разходите за обучение на служител по счетоводство. Проучването се извършва в интерес на работника или служителя по споразумение между работодателя и образователната институция. Организацията удържа част от разходите за обучение от заплатата на служителя

Касиер на Alpha LLC A.V. Дежнева учи в юридически факултетуниверситет. Споразумението с образователната институция е сключено от името на Алфа. През август организацията плати за обучението на Дежнева през първия семестър. Цената на образователните услуги - 6000 рубли. Университетът е образователна организацияследователно услугите му не се облагат с ДДС.

Според служителката 20 процента от разходите за обучение се удържат от нейната заплата.

През август:

Дебит 76 Кредит 51

Дебит 73 Кредит 76
- 1200 рубли. (6000 рубли × 20%) - включени в разплащанията с паричната част от разходите за образование;

Дебит 70 Кредит 73
- 1200 рубли. - приспада от заплатата на Dezhnevoy част от разходите за образование.

В края на първия семестър:

Дебит 91-2 Кредит 76

Ако служителят първо плати сам за проучванията и организацията го компенсира за разходите, тогава отразете тази операция с транзакции:

Дебит 91-2 Кредит 73

- отразява разходите за обучение на служителите;

Дебит 73 Кредит 50

- Възстановени разходи за обучение на служителя.

данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии

Ситуация: необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на физическите лица от разходите за обучение на служител (деца на служител)? Обучението се извършва в интерес на служителя (негови деца), но за сметка на организацията.

Отговорът на този въпрос зависи от това дали са изпълнени условията, изброени в параграф 21 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

А именно, образователната институция (организация, извършваща образователна дейност), в която служителят (негови деца) е учил, има лиценз за образователна дейност или съответния статут за чуждестранно образователно заведение. Ако тези условия са изпълнени, не удържайте данък върху доходите на физическите лица (клауза 21, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време фактът, че обучението е било в интерес на служителя (негови деца) няма значение. Също така няма значение кой плаща за обучението (самата организация или служителят, а организацията му възстановява разходите). В същото време, моля, имайте предвид, че организацията трябва да има документи, потвърждаващи направените разходи (споразумение за обучение, което посочва номера на лиценза или статута на образователната институция, вид обучение и процедура на плащане, документи за плащане).

Ако условията, установени в параграф 21 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не са изпълнени, проучването в интерес на служителя (негови деца) се отнася до доходи в натура, които подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица (алинея 1 от параграф 2 от член 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Подобни заключения следват и от писмата на Министерството на финансите на Русия от 4 октомври 2012 г. No 03-04-06 / 6-295, от 2 април 2012 г. No 03-04-06 / 6-88.

Независимо от приложимата данъчна система, върху разходите за обучение, в интерес на служителя, е необходимо да се начисляват вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване, както и вноски за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания.

Това се обяснява с това плащанесе третира като плащане за услуги на служителите. Работодателят извършва такива плащания по трудовия договор, освен това те не са включени в затворения списък на суми, които не подлежат на застрахователни премии (включително от злополуки и професионални заболявания). Това заключение ни позволява да извлечем част 1 на член 7 и член 9 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ, както и част 1 на член 20.1 и част 1 на член 20.2 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ.

Процедурата за изчисляване на други данъци зависи от това каква система на данъчно облагане прилага организацията.

ОСНОВЕН

Разходи за обучение, което не е свързано с основно или допълнително професионално образование или професионално обучение на служител и не се извършва в интересите на организацията , и в интерес на служителя, не може да се вземе предвид при изчисляване на данъка върху дохода (подклауза 23, клауза 1, член 264 и клауза 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тъй като разходите за обучение на служител не намаляват облагаемия доход, в счетоводството се натрупват постоянни данъчно задължение(клаузи 4 и 7 PBU 18/02).

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на разходите за обучение на служителите. Организацията се прилага обща системаданъчно облагане. Проучването се извършва в интерес на работника или служителя по споразумение между работодателя и образователната институция

Касиер на Alpha LLC A.V. Дежнева учи в Юридическия факултет на университет, който има лиценз за образователна дейност. Споразумението с образователната институция е сключено от името на Алфа. Организацията изчислява данък върху дохода на месечна база на база начисляване. Ставката за начисляване на застрахователни премии срещу злополуки и професионални заболявания е 0,2 на сто. Осигурителните премии за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване се начисляват от организацията по общи ставки.

През август организацията плати за обучението на Дежнева през първия семестър. Цената на образователните услуги - 6000 рубли. Университетът е образователна организация, така че услугите му не се облагат с ДДС. Заплатата на Дежнева - 12 000 рубли. Служителят няма право на удръжки за данък върху доходите на физическите лица.

Според служителката 20 процента от разходите за обучение се удържат от нейната заплата.

През януари следващата година е подписан Закон за предоставяне на образователни услуги за първи семестър.

Следните записи се правят в книгите на организацията.

През август:

Дебит 76 Кредит 51
- 6000 рубли. - заплаща обучението на Дежнева през първия семестър;

Дебит 26 Кредит 70
- 12 000 рубли. - начислена е заплатата на Дежнева за август;

Дебит 73 Кредит 76
- 1200 рубли. (6 000 рубли × 20%) - включени в населените места с Паричната част на разходите за образование;

Дебит 70 Кредит 73
- 1200 рубли. - приспада от заплатата Dezhnevoy част от разходите за образование;

Дебит 70 Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък върху доходите на физическите лица"
- 1560 рубли. (12 000 рубли × 13%) - данък върху доходите на физическите лица, удържан от доходите на Дежнева;

Дебит 26 Кредит 69 подсметка "Разплащания с PFR"
- 3696 рубли. ((12 000 рубли + 4 800 рубли) × 22%) - начислени са пенсионни вноски (за размера на заплатата и разходите за обучение на служителя, платени от организацията);

Дебит 26 Кредит 69 подсметка "Разплащания с ФСС за осигурителни вноски"
- 487,20 рубли. ((12 000 рубли + 4 800 рубли) × 2,9%) - бяха начислени вноски за социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството в FSS на Русия (за размера на заплатата и разходите за обучение, платени от служител на разходите на организацията);

Дебит 26 Кредит 69 подсметка "Разплащания с FFOMS"
- 856,80 рубли. ((12 000 рубли + 4 800 рубли) × 5,1%) - са начислени вноски за здравно осигуряване към FFOMS (за размера на заплатата и разходите за обучение на служителя, заплатени от организацията);

Дебит 26 Кредит 69 подсметка „Разплащания с ФСС за осигуровки срещу злополуки и професионални болести“
- 33,60 рубли. ((12 000 рубли + 4 800 рубли) × 0,2%) - начислени са вноски за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания (за размера на заплатата и разходите за обучение на служителя, платени от организацията).

През януари:

Дебит 91-2 Кредит 76
- 4800 рубли. (6000 рубли - 1200 рубли) - разходите за обучение на Дежнева бяха отписани.

Разходите на организацията за обучение на Dezhneva не влияят върху изчисляването на данъка върху дохода. Следователно счетоводството отразява постоянно данъчно задължение:

Дебит 99 подсметка "Постоянни данъчни задължения" Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък върху дохода"
- 960 рубли. (RUB 4800 × 20%) - начислено е постоянно данъчно задължение върху разходи за обучение, които не намаляват облагаемия доход.

Съвет: възможно е да се вземат предвид разходите за обучение в интерес на служител в разходите при изчисляване на данък върху дохода, ако те се квалифицират като заплати в натура.

Съставът на разходите за труд включва всички начисления на служителите в пари и (или) в натура, предвидени от нормите на руското законодателство, трудови договори (договори) и (или) колективни договори. Това е посочено в член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

За да можете да причислите разходите за обучение в интерес на служител към разходите по член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ясно посочете в трудовия (колективен) договор, че тези плащания са

Подобни заключения следват от параграф 2 от писмото на Министерството на финансите на Русия от 21 декември 2011 г. № 03-03-06/1/835. Докато това писмо се отнася за таксите за обучение за деца на служителите, обясненията в него важат и за тази ситуация.

Трябва да се отбележи, че ако организацията квалифицира разходите за обучение в интерес на служителя като плащане в натура, тогава данъкът върху доходите на физическите лица ще трябва да бъде удържан от посочената сума (алинея 1, параграф 2, член 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изучаването на служител в неговите интереси не е свързано с дейността на организацията. Следователно начисленият ДДС търговски организациитези, които предоставят обучение, се отписват като разходи, без да се намаляват облагаемите печалби (клауза 1, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време в счетоводството направете следното осчетоводяване:

Дебит 91-2 Кредит 19

- ДДС е отписан за сметка на собствените средства на организацията.

USN

Данъчната основа на опростените данъчни организации не намалява разходите за обучение на служител в негови интереси.

За организации, които плащат единен данък върху дохода, тъй като при изчисляване на данъка те изобщо не отчитат никакви разходи (клауза 1 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За организации, които плащат единен данък върху разликата между приходите и разходите, тъй като те могат да вземат предвид само разходите за професионално обучение и преквалификация на служителите в интерес на организацията при изчисляване на единния данък. Такива организации не могат да вземат предвид разходите за обучение на служител в негови собствени интереси. Това следва от алинея 33 на параграф 1 на член 346.16, параграф 3 на член 264, параграф 1 на член 252 и параграф 2 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съвет: организации, които плащат единен данък върху разликата между приходите и разходите, имат възможност да вземат предвид разходите за обучение на служител (в негов интерес) в разходи, ако те се квалифицират като заплати в натура.

Опростените организации, които плащат единен данък върху разликата между приходите и разходите, могат да включват разходите за труд в разходите (подклауза 6, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време те отчитат тези разходи по същия начин като организациите от общата данъчна система, тоест съгласно правилата на член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2 от член 346.16 от Данъчния кодекс). Кодекс на Руската федерация). Съгласно този член разходите за труд включват всички начисления на служителите в пари и (или) в натура, предвидени от нормите на руското законодателство, трудови договори (договори) и (или) колективни договори.

За да можете да причислите разходите за обучение в интерес на служителя към разходите при изчисляване на един данък, ясно посочете в трудовия (колективен) договор, че тези плащания саестествена форма на заплата . Освен това трябва да се има предвид, че размерът на плащанията в натура не трябва да надвишава 20 процента от начислената месечна заплата на служителя (член 131 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Подобни заключения следват от параграф 2 от писмото на Министерството на финансите на Русия от 21 декември 2011 г. № 03-03-06/1/835. Въпреки факта, че това писмо е за заплащане на образованието на децата на служителите и е адресирано до данъкоплатците, разясненията, дадени в него, могат да бъдат приложени към разглежданата ситуация.

Трябва да се отбележи, че ако организацията квалифицира разходите за обучение на служител в негови интереси като възнаграждение в натура, данъкът върху доходите на физическите лица ще трябва да бъде удържан от определената сума (подклауза 1, клауза 2, член 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

UTII

Обектът на облагане на UTII е условният доход (клауза 1 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно разходите за обучение на служител в негови интереси не оказват влияние върху изчисляването на данъчната основа.

OSNO и UTII

Организациите, които комбинират общата данъчна система и UTII, трябва да водят отделни записи на приходите и разходите, получени от различни видове дейности (клауза 9, член 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разходите за обучение на служител в негови интереси обаче не могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху доходите (подклауза 23, клауза 1, клауза 3, член 264, клауза 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Обектът на облагане на UTII е условният доход (клауза 1 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разходите на организацията не оказват влияние върху изчисляването на данъчната основа.

По този начин, за целите на изчисляването на данъка върху дохода и UTII, не е необходимо да се разпределят разходите, свързани с обучението на служител в негови интереси, между различни видове дейности.

Организацията плаща обучението на служителите английски езикв езиковия център. Езиковият център притежава подходящ лиценз за извършване на образователна дейност. Обучението се извършва в интерес на организацията-работодател. Какви данъци се начисляват върху тези разходи? Могат ли да се вземат предвид като част от разходите при изчисляване на данък върху дохода? Какви документи са необходими за покриване на тези разходи?

След като разгледахме въпроса, стигнахме до следното заключение:

В този случай сумите, плащани от организацията за обучение на служители, не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии, а също така могат да бъдат взети предвид като част от разходите при изчисляване на данък върху доходите.

Обосновка на заключението:

данък общ доход

подлежи на облагане с данък върху доходите за руски организациикоито не са членове на консолидирана група данъкоплатци, печалбата се признава като разликата между получения доход и размера на направените разходи, които се определят в съответствие с нормите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съгласно параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за целите на облагането на печалбата, данъкоплатецът намалява получените доходи с размера на направените разходи (с изключение на разходите, посочени в член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разходите, в зависимост от техния характер, както и условията за изпълнение и областите на дейност на данъкоплатеца, се разделят на и (клауза 2, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

И така, съгласно ал. 23, ал. 1 на чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, другите разходи, свързани с производството и продажбата, включват разходите за обучение за основни и допълнителни професионални образователни програми, професионално обучение и преквалификация на служителите на данъкоплатеца по реда, предвиден в ал. 3 на чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Параграф 3 на чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация се установява, че разглежданите разходи се вземат предвид, когато са изпълнени едновременно следните условия:

Обучението се провежда въз основа на споразумение с руски образователни институции, които имат съответния лиценз, или чуждестранни образователни институции, които имат подходящ статут;

Обучението се предоставя на служители на данъкоплатеца, сключили трудов договор с данъкоплатеца, или лица, които са сключили споразумение с данъкоплатеца, предвиждащо задължението на физическото лице, не по-късно от три месеца след края на посоченото обучение, професионално обучение и преквалификация, заплащани от данъкоплатеца, да сключи трудов договор с него и да работи за данъкоплатеца най-малко една година.

Глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация не установява други критерии, на които трябва да отговарят разходите за обучение на служителите (включително зависимостта на отчитането на тези разходи от броя на часовете обучение) (писмо на Министерството на финансите на Русия от 17.02.11/01/2010 N 03-03-06/1/676, 03/12/2010 N 03-03-06/2/42, 02/28/2007 N 03-03-06/1/137, писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 31.08.2012 N ED-4-3/14488).

В същото време всички разходи, приети за целите на данъчното облагане на печалбата, трябва преди всичко да бъдат икономически обосновани и насочени към генериране на доход (член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В тази връзка обръщаме внимание на писмото на Министерството на финансите на Русия от 21 декември 2011 г. N 03-03-06 / 2/200, в което се посочва, че разходите за заплащане на курсове по чужди езици, направени въз основа на споразумение със специализирана институция, лицензирана за извършване на образователна дейност, намаляване на данъчната основа за корпоративен данък върху доходите на основание ал. 23, ал. 1 на чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време, въз основа на подробния текст на въпроса, следва, че финансовият отдел позволява да се вземат предвид разходите за обучение на служителите по чужд език само при условие, че владеенето на този език е необходимо, за да работят в организация, която ги е изпратила да учат (необходимостта от преподаване на чужд език е свързана с изпълнението от служителите на техните трудови задължения).

В писмото на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 19.08.2008 г. N 21-11 / [защитен с имейл]отбелязва се, че ако знанията и трудовият опит, придобити от служител във връзка с напреднало обучение, не се прилагат в рамките на дейностите на организацията, насочени към генериране на доходи, организацията няма право да взема предвид разходите на служителя (включително чуждоезиково обучение) за данъчни цели пристигна.

В писмо от 28 февруари 2007 г. N 03-03-06 / 1/137 финансовият отдел обясни, че следното може да служи като документално доказателство за разходите за обучение: споразумение с образователна институция, административен документръководител (заповед, инструкция и др.) за изпращане на служител за обучение, програма за обучениеобразователна институция, посочваща броя часове на посещения, сертификат или друг документ, потвърждаващ завършването на обучение, акт за предоставяне на услуги (виж също писма от Министерството на финансите на Русия от 21.04.2008 г. N 20-12/077572) .

В разглежданата ситуация служителите се изпращат да изучават английски език във връзка с производствена нужда (необходимостта от изучаване на английски е възникнала във връзка с изпълнението от служителите на техните служебни задълженияв предприятието), освен това обучаващата организация има подходящ лиценз. Тези обстоятелства, според нас, позволяват на организацията да вземе предвид направените разходи за обучение на служители за данъчни цели въз основа на ал. 23, ал. 1 на чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В същото време не трябва да забравяме, че освен критерия за икономическа целесъобразност, чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за признаване на определени разходи в данъчното счетоводство е необходимо тяхното документално потвърждение (член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По силата на алинея 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация под документирани разходи се разбират разходи, потвърдени с документи, съставени в съответствие със законодателството на Руската федерация. Отбележи, че данъчен законне съдържа изисквания за състава на документите, които трябва да потвърждават разходите на данъкоплатеца (вижте например решенията на Осми арбитраж Апелативен съдот 27.08.2012 г. N 08AP-5947/12, ФАС Централен районот 21 март 2011 г. N F10-740/2011 г. по дело N A23-3022/10A-13-146). По смисъла на ал.1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът има право да потвърди разходите с всякакви документи, съставени в съответствие със законодателството на Руската федерация (Постановление на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 22 юни 2010 г. N KA -A40 / 6056-10 в случай N A40-86367 / 09-127-459).

В разглеждания случай се прилагат документи като заповед за изпращане на служители за обучение, споразумение с образователна организация, която има лиценз, копие от лиценза на образователна институция, програми за обучение, актове за предоставяне на услуги, сертификати и др.

Като допълнителни документи, потвърждаващи валидността на разходите за обучение по чужд език, може да бъде колективен договор, споразумение, трудов договор, който включва клаузи за преподаване на английски език на служителите за сметка на работодателя, както и длъжностни характеристикислужители, предвиждащо такова изискване като владеене на съответния чужд език (по-специално английски) (виж например писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 19 август 2008 г. N 21-11 / [защитен с имейл]).

данък върху доходите на физическите лица

В съответствие с параграф 1 на чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица се вземат предвид всички получени от него доходи на данъкоплатеца както в пари, така и в натура или правото на разпореждане, с което е възникнал. . В същото време доходите на основание чл. 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация за целите на изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица се признава икономическа изгода в пари или в натура, която се взема предвид, ако е възможно да се оцени и до степента, до която такава полза може да бъде оценена, и се определя в съответствие с глава 23 "Данък върху личните доходи" от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съгласно параграфи. 1 т. 2 чл. 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация, доходът, получен от данъкоплатец в натура, по-специално включва плащане (напълно или частично) за него от организации или индивидуални предприемачистоки (работи, услуги) или права на собственост, включително комунални услуги, хранене, отдих, обучение в интерес на данъкоплатеца.

Въпреки това чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя списък на доходите, които не подлежат на данъчно облагане (освободени от облагане).

Така че, по силата на параграф 21 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация не подлежат на данъчно облагане суми на данъка върху доходите на физическите лицатакси за обучение на данъкоплатеца по програми за основно и допълнително общо образование и професионално образование, неговото професионално обучение и преквалификация в руски образователни институции, които имат съответния лиценз, или чуждестранни образователни институции, които имат подходящ статут.

Имайте предвид, че за прилагането на това облекчение за данък върху доходите на физическите лица, нито формата на обучение, нито наличието или отсъствието на работни отношения, нито вида на полученото образование, нито начина (формата) на плащане. Вижте писма на Министерството на финансите на Русия от 15.04.2014 N 03-04-06/17104, от 17.04.2013 N 03-04-05/6-379, от 04.02.2012 N 03- 04-06/6-88, от 20.01.2011 г. N 03-04-06/6-6, от 27.12.2010 г. N 03-04-05/9-754, от 16.04.2013 г. N 03-04 -06/12870, от 28.02.2013 г. N 03-04-06 /5826, от 04.10.2012 г. N 03-04-06 / 6-295, от 15.02.2011 г. N 03-04-06 / 6-295; Министерство на образованието и науката на Руската федерация от 01.12.2008 N 03-2495.

По този начин доходите под формата на такси за обучение за физическо лице са освободени от данък върху доходите на физическите лица, при условие че обучението се провежда от образователна институция, която има съответния лиценз (клауза 2 от писмото на Министерството на финансите на Русия от 21.12. 2011 N 03-03-06 / 2/200, писмо на Министерството на финансите на Русия от 17 юли 2009 г. N 03-04-06-02/50). В разглежданата ситуация това условие е изпълнено, съответно доходът, обложен с данък върху доходите на физическите лица, не възниква за служители, изпратени да изучават чужд език.

Застрахователни премии за задължително социално осигуряване, застрахователни премии за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания

В част 1 на чл. 7 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. N 212-FZ „За застрахователните премии в Пенсионен фондна Руската федерация, Фондът за социално осигуряване на Руската федерация, Федералният фонд за задължително медицинско осигуряване" (по-нататък - Закон N 212-FZ) установи, че обект на облагане на застрахователните премии са плащанията и други възнаграждения, начислени от платците на застрахователни премии в полза на физически лица, включително в рамките на трудовите правоотношения.

Съгласно част 1 на чл. 8 от Закон N 212-FZ, основата за изчисляване на застрахователните премии за организации се определя като сумата на плащанията и другите възнаграждения, предвидени в част 1 на чл. 7 от Закон N 212-FZ, начислени от платците на застрахователни премии за период на фактуриранев полза на физически лица, с изключение на сумите, посочени в чл. 9 от Закон N 212-FZ.

Списъкът на сумите, които не подлежат на застрахователни премии за платци, извършващи плащания в полза на физически лица, е установен в чл. 9 от Закон N 212-FZ и е изчерпателен.

В съответствие с параграф 12 на част 1 на чл. 9 от Закон N 212-FZ, размерите на таксите за обучение на служители в основни и допълнителни професионални образователни програми не подлежат на застрахователни премии. Подобно правило е представено в параграфи. 13 стр. 1 чл. 20.2 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. N 125-FZ „За задължителната социална осигуровкаот трудови злополуки и професионални заболявания".

Фактът, че плащането за обучение на служител, извършено по инициатива на работодателя, за по-ефективно изпълнение на трудовите си задължения, независимо от формата на такова обучение, не подлежи на застрахователни премии, е посочено в параграф 2.1 от писмото на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 05.08.2010 г. N 2519-19, параграф 5 от писмото на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 06.08.2010 г. N 2538-19, в писмото на FSS на Руската федерация от 17.11.2011 N 14-03-11 / 08-13985 (Въпрос. Включени ли са таксите за обучение в обекта за изчисляване на застрахователните премии? работници в курсове по английски език?).

Предвид изложеното считаме, че в разглеждания случай не възниква обектът на облагане на застрахователните премии.

Енциклопедия на решенията. Размери на плащанията за обучение на служителите, които не подлежат на застрахователни премии;

Енциклопедия на решенията. Разходи за обучение на служители за целите на данъка върху доходите;

Енциклопедия на решенията. Отчитане на разходите за обучение на служители;

Енциклопедия на решенията. Данък върху доходите на физическите лица от плащане от организацията за обучение на физическо лице.

Подготвен отговор:

Експерт по правни консултации ГАРАНТ
професионален счетоводител Лазукова Екатерина

Контрол на качеството на отговора:
Рецензент на Правна консултантска услуга ГАРАНТ
одитор, член на MoAP Мельникова Елена


Материалът е изготвен на базата на индивидуално писмена консултацияпредоставяна като част от услугата Правно консултиране.

Много е изгодно служителят да получи образование или нови умения в рамките на съществуваща професия за сметка на работодателя. В крайна сметка, както знаете, сега цената на образованието е висока. Ще ви кажем в какви ситуации счетоводителят трябва да удържа от доходите на служителите данък върху доходите на физическите лица от разходите за обучение, платени за него, и в какви случаи данъчни последициняма да има данък върху доходите.

Право или задължение?

Съгласно чл. 196 от Кодекса на труда на Руската федерация, необходимостта от професионално обучение на служителите и допълнителни професионално образованиеза собствени нужди се определя от работодателя. А член 197 от Кодекса на труда на Руската федерация предвижда, че служителите имат право на обучение и допълнително професионално образование. Посочено правосе осъществява чрез сключване на споразумение между работника или служителя и работодателя.

Когато работодателят изпраща служител да учи, той е този, който поема всички свързани разходи. Ще разгледаме този вариант на обучение.

Обучението на служителите и тяхното допълнително професионално образование се извършват от работодателя при условия и по начин, определени в колективния или трудовия договор. Вярно е, че в случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация, работодателят е длъжен да проведе професионално обучение или допълнително професионално образование, ако това е условие за служителите да извършват определени видове дейности. Например, това е задължително усъвършенствано обучение на одитори, което е предвидено във Федералния закон от 30 декември 2008 г. № 307-FZ „За одита“.

Видове обучение

Семинари и консултации

Образователните дейности, провеждани чрез еднократни занятия, включително под формата на лекции, стажове и семинари, не се лицензират, ако въз основа на резултатите не се извършва сертифициране и не се издават документи за образование. Въз основа на това семинарите могат да бъдат разделени на два вида: обучение и консултиране.

Обучителни семинари имат право да провеждат само тези фирми, които имат лиценз за извършване на образователна дейност. След завършване на обучението студентите получават свидетелство за образование - свидетелство за повишаване на квалификацията или диплома за професионална преквалификация. Въпреки това не се нуждаете от лиценз за провеждане на консултантски семинари.

В тази връзка възниква въпросът: необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на физическите лица от разходите за такива класове? Всъщност в този случай едно от условията, предвидени в параграф 21 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а именно, образователната институция няма лиценз.

Според нас цената на такова обучение не следва да се облага с данък върху доходите на физическите лица, а според друга норма на кодекса – съгласно ал.3 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Пише, че всички видове установени действащото законодателствокомпенсационни плащания на Руската федерация (в границите, установени в съответствие със законодателството на Руската федерация), включително тези, свързани с възстановяване на други разходи, включително разходи за подобряване на професионалното ниво на служителите.

По този начин, ако участието в семинара се извършва по инициатива на работодателя (член 196 от Кодекса на труда на Руската федерация), за да се повиши ефективността на служителите при изпълнение на техните трудови задължения, заплащането на цената на семинара не представлява обект на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Съдиите също се придържат към това мнение (виж например решенията на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 27 септември 2013 г. № A40-5827 / 13-115-13, от 19 май 2011 г. № A40- 31488 / 10-142-189, от 29 декември 2010 г. No A40-8556 / 10-140-91, от 25.05.2009 г. No A40-16734 / 08-99-37, от 06.06.2015 г. No. / 08).

За да докаже, че при това положение участието в семинара не е в интерес на фирмата, а в личния интерес на самия служител, което означава, че чл. 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация относно обезщетенията, получени в натура, самите данъчни органи трябва. И тази задача е изключително трудна.

Еднодневен семинар: Плащане на дневни

Много работодатели плащат малко парично обезщетениеслужители, изпратени на еднодневен семинар. Облага ли се такава щедрост с данък върху доходите?

В писмо от 02.09.2015 г. № 03-04-06 / 50607 експертите от Министерството на финансите на Русия стигнаха до заключението, че такова плащане на данък върху доходите на физическите лица не се облага с данък върху доходите на физическите лица, а в ограничен количество. Според финансистите в случая има еднодневна командировка. Съгласно клауза 11 от Правилника за особеностите на изпращането на служители в командировки, одобрен с Постановление на правителството на Руската федерация от 13.10.2008 г. № 749, при пътуване до района, откъдето служителят, въз основа на условията на транспортна комуникация и естеството на извършената работа, има възможност да се връща ежедневно до мястото на постоянно пребиваване дневните не се заплащат.

При изпращане на служител в еднодневна командировка, както смятат финансистите, паричните суми, изплатени на служителя в замяна на дневни пари, се освобождават от облагане в размерите, предвидени в параграф 3 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Като общо правило, компенсациите на служителите пътни разходине подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица (клауза 3, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Когато работодател плаща на данъкоплатеца за пътни разходи както в страната, така и в чужбина, облагаемият доход не включва дневните надбавки, изплатени в съответствие със законодателството на Руската федерация, но не повече от 700 рубли. за всеки ден на командировка на територията на Руската федерация и не повече от 2500 рубли. за всеки ден, прекаран в командировка в чужбина.

Между другото, припомняме, че в Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 11 септември 2012 г. № 4357/12 се посочва, че сумите, изплатени на служители, които са изпратени в еднодневни командировки, не се признават като дневни пари по смисъла на трудовото законодателство. Съдът призна тези суми като обезщетение за други разходи на служителя, свързани с командировка. И може да се предположи, че целият размер на обезщетението, получено от служителя, не се облага с данък върху доходите на физическите лица, при условие че разходите му са потвърдени с оправдателни документи и работодателят счита тези разходи за оправдани и разумни. Въпреки това, ръководейки се от параграф 3 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съдът счете, че размерът на обезщетението, изплатено от работодателя за еднодневни командировки, които не са включени в облагаемия доход, също е ограничен до 700 рубли.

Имайте предвид, че данъчната служба има малко по-различен подход към решаването на този проблем. В писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 26 март 2013 г. № ED-4-3 / [защитен с имейл]се казва, че ако служител, изпратен за един ден, има документи, потвърждаващи разходите, тогава цялата сума на обезщетението не се облага с данък. Ако няма документи, тогава обезщетение в размерите, установени в параграф 3 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

студентски договор

В съответствие с чл. 198 от Кодекса на труда на Руската федерация, работодателят има право да сключи студентски договор с търсещ работа или със служител на неговата компания за получаване на образование на работното място или с прекъсване на работата. Студентското споразумение със служителя е допълнение към трудовия договор. Той е валиден от датата, посочена в това споразумение, през периода, предвиден в него. Чиракуването се организира под формата на индивидуална, бригадна, курсова и други форми.

Служителите, които преминават обучение във фирмата, по споразумение с работодателя, могат да бъдат напълно освободени от работа по трудов договор или да изпълняват тази работа на непълно работно време. По време на срока на действие на договора за чиракуване служителите не могат да бъдат ангажирани в извънреден труд, изпращани в командировки, които не са свързани с чиракуване. В същото време се отнася и за студентите трудовото законодателствовключително законодателството за защита на труда.

Член 204 от Кодекса на труда на Руската федерация определя, че студентите през периода на чиракуване получават стипендия, чийто размер се определя от студентското споразумение и зависи от получената квалификация, но не може да бъде по-ниска от минималната работна заплата.

Стипендиите, изплащани въз основа на студентски договори, се облагат с данък върху доходите на физическите лица. Това съобщи Министерството на финансите на Русия в писма № 03-04-06-01/294 от 17.08.2007 г. и № 03-04-06-01/123 от 07.05.2008 г.

Факт е, че при определяне на основата за данък върху доходите на физическите лица се вземат предвид всички доходи на данъкоплатеца в пари и в натура. Да, в параграф 3 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява списък на плащанията, освободени от данък върху доходите на физическите лица. И сред тях - компенсационни плащания, свързани с изпълнението на трудовите задължения. Но стипендиите не се признават компенсационни плащания, тъй като са платени лицаизвън заетостта или гражданскоправни договори. Освен това стипендии студентски договорине са включени в списъка на освободените суми, одобрени в горния параграф.

Отбелязваме, че чл. 164 от Кодекса на труда на Руската федерация свързва получаването на обезщетение с плащания в бройсъздадени с цел възстановяване на разходите на служителите, свързани с изпълнението на трудовите им задължения.

Невъзможно е да се приложи в този случай и параграф 11 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който освобождава от данък върху доходите на физическите лица стипендии на студенти, студенти, завършили студенти от институции за висше професионално образование, които ги плащат образователни институции. Всъщност в разглеждания случай стипендиите се изплащат на студенти от потенциален работодател, а не от самите образователни институции.

Е, доходите, получени от студента за работа по време на изпълнението практически упражнения, разбира се, се отнася до неговия доход, който представлява данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица.

Обучение на персонал за ново производство

Помислете за една доста често срещана ситуация. Компанията стартира ново производство. За целта се закупува оборудване. Фирмата обаче няма служители с необходимата квалификация за експлоатация на ново оборудване. Поради това компанията сключва споразумение с доставчика за обучение на своите служители за работа с това оборудване. И тук възниква въпросът за облагаемите доходи на служителите, получени под формата на професионално обучение.

Ако доставчикът на оборудване няма лиценз за образователни дейности, тогава се прилагат разпоредбите на клауза 21 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация е невъзможно. Но тук, според нас, можете да използвате параграф 3 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация и разглеждат плащането за такова обучение като разходите за професионално обучение или преквалификация на персонала. В този случай не е необходимо да се приспада данък върху доходите на физическите лица от цената на такова обучение.


© 2022 egoist24.ru Платежни системи. Ипотека. банки. Yandex пари. webmoney. Главна информация.