Empleo bajo un contrato de derecho civil (GPC). ¿Se requieren vacaciones bajo un acuerdo de GPC? Celebración de acuerdos GPC

El empleador no siempre está interesado en el empleo de empleados en el estado. Ya hemos hablado de cómo una de las formas de no contratar a un empleado. Pero desde 2016, se prohibió la contratación externa y el empleador debe considerar otras opciones para interactuar con el personal. Una de las opciones más comunes es celebrar un acuerdo de GPC con un empleado.

¿Qué es un acuerdo de GPC con un individuo?

Un acuerdo GPC (derecho civil) es un tipo de relación entre un empleador y un empleado, en el que el artista recibe una remuneración por un resultado predeterminado del trabajo. Al mismo tiempo, el empleado no está registrado en el personal de la empresa del cliente, el empleador no está obligado a hacer marcas en libro de trabajo y pagar vacaciones y licencia por enfermedad. A pesar de esto, el empleado paga el IRPF y el empleador paga el UST. El acuerdo GPC a menudo también se denomina contrato de trabajo, y los empleados empleados en virtud del mismo son contratistas o trabajadores a destajo.

Registro bajo el acuerdo GPC

A pesar de que el empleador no hace ninguna marca en el libro de trabajo, durante el período del acuerdo de GPC, al empleado se le acredita la duración del servicio laboral (seguro). Esto da derecho al empleado a recibir una pensión de vejez. Además, el empleador está obligado a realizar transferencias a Fondo de pensiones Rusia. Esto significa que en términos de protección de pensión para un empleado, no hay diferencia entre un acuerdo de GPC y un contrato de trabajo.

Un detalle importante es que el contrato se celebra por un período determinado, a diferencia de contrato de empleo que normalmente no tiene límite de tiempo. Para el empleador, esto hace posible rescindir el contrato de GPC en cualquier momento que le resulte conveniente. En el caso de un contrato de trabajo, el empleador debe notificar al trabajador la terminación con 2 meses de anticipación.

Las acciones del contrato de trabajo están reguladas por el Código Laboral de Rusia, el acuerdo GPC, a su vez, está regulado por las disposiciones del Código Civil de Rusia. Las partes en la conclusión del contrato GPC son el cliente y el contratista (individual). El contrato de trabajo especifica el empleador y el empleado.

Una diferencia muy significativa entre un contrato de trabajo y un contrato de trabajo es directamente el objeto del contrato. El objeto del contrato de trabajo es el desempeño independiente por parte del empleado de la función laboral, que está prescrita en las descripciones de trabajo del contrato. Esta función laboral no es definitiva, es un proceso de trabajo que se realiza todos los días.

Según el acuerdo de GPC, solo es importante el resultado del trabajo dentro del período de tiempo establecido en el acuerdo. Al mismo tiempo, el proceso de trabajo en sí mismo es secundario, aunque el cliente puede y debe controlar el progreso del proceso de trabajo en sí. Pero en ausencia del resultado requerido, el cliente simplemente no paga por el trabajo. La base para el pago de fondos al contratista es el acto de trabajo realizado. Al mismo tiempo, el contratista tiene derecho a involucrar a terceros para realizar el trabajo, si esto no contradice los términos del acuerdo de GPC.

Cada organización tiene un modo de trabajo, el cual está regulado por ordenanzas internas de la empresa. Todos los empleados deben seguir este régimen: ven, ve a almorzar a Tiempo debido seguir las instrucciones del supervisor inmediato. El empleado está bajo el control total del empleador. Pero el empleado también tiene derecho, por ejemplo, a descansar los fines de semana y días festivos, y el ir a trabajar en estos días se le paga al empleado a una tarifa más alta. Un empleado de un GPC organizado bajo un acuerdo se compromete a hacer solo lo prescrito en el acuerdo, todas las órdenes y reglamentos internos no le conciernen. Al mismo tiempo, el propio contratista determina cuándo y cuánto trabajar, y el cliente no paga por el procesamiento.

Cuál es la diferencia entre un contrato de GPC y un contrato de trabajo.

Entonces, resumamos todo lo anterior y señalemos las principales diferencias entre el trabajo bajo un contrato de derecho civil y un contrato de trabajo.

	Contrato laboral	Acuerdo GPC
Blanco ZP	sí	sí
registro oficial	Sí, al personal de la empresa con la correspondiente marca en el libro de trabajo	Sí, se emite un acuerdo en mano, que es documento oficial. Pero el empleado no es aceptado en el estado, no hacen registros de empleo.
Adelanto y sueldo	sí	No se proporciona anticipo ni salario, solo a solicitud del empleador
Despido	El contrato es indefinido, despido de acuerdo con el Código Laboral de la Federación Rusa.	El contrato es urgente, puede ser rescindido a petición de las partes en cualquier momento
licencia de estudios	sí	No
vacaciones	sí	No
Licencia por enfermedad/licencia por maternidad	sí	No
Calendario	Escrito en un contrato de trabajo	El empleado elige un horario conveniente
Oportunidad de sacar un préstamo para un empleado	Sí, puede obtener un certificado 2NDFL y una copia del trabajo.	Sí, puede obtener un certificado 2NDFL
Pensión	sí	sí

Acuerdo fiscal GPC 2015

Como se mencionó anteriormente, para un empleado registrado bajo un acuerdo GPC, el empleador debe pagar el impuesto sobre la renta personal: 13% para residentes y 30% para no residentes. Las transferencias al fondo de pensiones de Rusia PFR también son obligatorias. Pero el empleador no está obligado a transferir dinero al fondo de seguridad social del FSS.

Causales para el reconocimiento del contrato GPC como laboral

La obligación de cumplir con las normas laborales internas, cumplir con el horario de trabajo, seguir las órdenes del empleador (decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental del 27/04/2011 en el caso N A27-6452 / 2010, el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental del 24/03/2011 en el caso N A03-1259 / 2010 (Decisión del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 11 de agosto de 2011 N VAC-9131/11 se negó a transferir este caso a el Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación Rusa)).
Pagar salarios en forma continua en conjunto con otras circunstancias del caso (Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental del 27 de abril de 2011 en el caso N A27-6452 / 2010).
Desempeño por un individuo de deberes oficiales específicos durante un período prolongado (decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental del 27 de abril de 2011 en el caso N A27-6452 / 2010).
Responsabilidad asignada al contratista en virtud del acuerdo GPC (decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Oriental del 24 de noviembre de 2010 en el caso N A33-15600 / 2009).
Disposición por parte del cliente de un lugar de trabajo para el contratista, proporcionándole equipos, monos, comunicaciones móviles, CCP para realizar trabajos o prestar servicios (decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental del 27 de abril de 2011 en el caso N A27- 6452/2010, FAS del Distrito de Siberia Oriental del 24 de noviembre de 2010 en el caso N A33-15600/2009).

¿Es peligroso trabajar bajo un acuerdo de GPC?

Muchos solicitantes desconfían del acuerdo de GPC, existe una fuerte opinión de que un empleado registrado bajo el GPC puede ser expulsado por dinero. De hecho, esto no es así, la protección legal del contrato de GPC no es menor que la de un contrato de trabajo. Pero vale la pena tener en cuenta el hecho de que el acuerdo GPC no prevé muchos pagos sociales y esto hay que tenerlo en cuenta.

En busca de trabajo, muchos especialistas, especialmente en áreas convenientes para la subcontratación, se enfrentan a propuestas para firmar no, sino un contrato de derecho civil.

Es importante comprender las diferencias entre estos documentos y, en primer lugar, el hecho de que el registro en el Código Civil no está relacionado con las relaciones laborales. Entonces, ¿cuáles son los pros y los contras de un acuerdo de GPC para un empleado?

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Acuerdo de GPC con un individuo: ¿qué es?

El Código Civil establece reglas generales juegos, con respecto a la celebración de contratos, para todos los posibles participantes: personas jurídicas y personas físicas en forma de IP o no (Artículo 421 del Código Civil de la Federación Rusa).

Al mismo tiempo, los contratos que comúnmente se denominan "derecho civil" están regulados inmediatamente por una serie de capítulos del Código, del 37 al 41. Los principales tipos de acuerdos de GPC son un contrato (Capítulo 37 del Código Civil de Rusia). Federación) y un contrato para la prestación de servicios (Capítulo 39 del Código Civil de la Federación Rusa).

Ejemplo de descarga de contrato de derecho civil de forma gratuita.

En estos contratos hay dos partes: el cliente y el contratista. El cliente formula la tarea, y el ejecutor la toma en fijar tiempo. El pago está hecho al presentar el trabajo.

Es importante entender que GPC no es una relación laboral: el RESULTADO, y no el proceso de actividad, es el sujeto de regulación.

Si la conclusión de un acuerdo de este tipo con una persona jurídica o un empresario individual está fuera de toda duda, entonces la situación es más complicada con un individuo, independientemente de los servicios que brinde, por ejemplo, un gerente de ventas o un abogado. Artículo 15 del Código Laboral de la Federación Rusa establece el enmascaramiento como inválido relaciones laborales bajo la ley civil.

Existen normas correspondientes en el Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa, el Artículo 5.27 prevé una multa de 5-10 mil rublos para empresarios individuales y hasta 50-100 mil rublos para una empresa si se detectan tales violaciones. Si se impone una multa ejecutivo, el fisco tendrá que pagar 10-20 mil rublos.

Las autoridades fiscales entienden que bajo el acuerdo GPC, un contrato de trabajo ordinario está oculto según características clave. Este es un trabajo continuo, no de una sola vez, instalación en la rutina interna, trabajo de acuerdo con dotación de personal y funciones laborales, seguridad de las condiciones de trabajo.

Pros y contras para el empleado y el empleador

La legislación laboral en todas sus partes procede principalmente de los intereses del trabajador, por lo que cualquier desviación de ella conlleva, en primer lugar, desventajas para el trabajador y ventajas para el empleador.

Estas disposiciones incluyen:

Seguridad Social.

El cliente no proporciona al contratista días libres y vacaciones de, no paga, no asegura en el FSS y no es responsable de lesiones industriales y arriesga hasta la muerte. Todo esto está sobre los hombros del ejecutante.

Las condiciones de trabajo.

El cliente no hace arreglos para el contratista. lugar de trabajo, no proporciona equipo y transporte, no paga viajes de negocios. Todos estos gastos corren a cargo del propio artista, pero puede obtener los llamados. "deducción fiscal profesional", aunque la compensación sigue siendo inferior al pago total.

El cliente podrá prever dichos gastos en el contrato, pero esta será la base para que los inspectores recalifiquen el contrato como mano de obra.

Orden de pago.

El contrato de derecho civil implica el pago por el trabajo terminado y entregado. Incluso con el pago por etapas, los pagos se producen cuando el cliente recibe el trabajo y están regulados únicamente por el contrato. No es necesario contar con el sueldo del ejecutante.

Falta de registro laboral.

El cliente no mantiene ninguna documentación personal para el contratista: tampoco llena un archivo personal.

Sin embargo, el acuerdo GPC seriamente reduce el control del cliente sobre el contratista en comparación con las relaciones laborales, y muchos estarán satisfechos con ventajas para el empleado tales como:

Procedimiento de registro

Al concluir un acuerdo de GPC documentos vinculantes para el intérprete son pasaporte, TIN y SNILS- están escritos en los detalles de las partes del acuerdo.

El contrato puede celebrarse por cualquier período y en cualquier momento, sin limitación de los montos y condiciones de los pagos. Se debe deletrear:

El objeto del contrato (lo que entrega el contratista al final de la obra);
La duración de la transacción (cuánto tiempo el contratista realiza la tarea asignada);
Deberes, responsabilidad, derechos (el artista está obligado a completar el trabajo a tiempo, transferir el resultado al cliente y el empleador se compromete a pagarlo en consecuencia);
Condiciones para cambios (en qué orden pueden ser cambiados los términos del contrato por una u otra parte);
Condiciones de rescisión (de manera similar para rescindir el acuerdo);
Detalles de las partes (incluida la cuenta corriente para transferir el pago).

Del contenido indicado, es la cláusula sobre la duración de la transacción la que habla del contrato de GPC como un documento único y no laboral.

En este punto es necesario centrar la atención: si en él se registran las propias relaciones laborales (de carácter continuado), este causales de reconversión en un contrato de trabajo y una multa para el empleador.

¿Cómo terminar la relación contractual por iniciativa de una de las partes?

A diferencia de un contrato de trabajo, el GPC se regula en cuanto al procedimiento de terminación por las partes. Esta es una de las cláusulas del contrato, que puede deletrearse por separado o indicarse como parte de "derechos de las partes".

Por lo general, el contrato prevé ciertas garantías de las partes, ya que el contratista comenzará a trabajar en el pedido en el momento en que el cliente necesite rescindir el contrato. Las cláusulas del contrato pueden proporcionar una compensación u otras sanciones contra la parte que inicia la ruptura de la relación.

Si no existe tal cláusula en el contrato (lo que no implica su nulidad), la parte debe escribir una carta de notificación con explicaciones sobre la base de las cuales se puede rescindir el contrato.

Puede encontrar un ejemplo de aviso de rescisión del contrato aquí.

Dado que en el contrato de GPC participan dos partes iguales, y no el trabajador y el empleador, la ley no hace distinciones fundamentales para la ruptura de este contrato por una u otra parte.

Quién puede participar para trabajar bajo el acuerdo de GPC y por qué es beneficioso aprender del video:

Empleados haciendo su deberes oficiales en la empresa de forma permanente, son aceptados en el estado y se concluye un contrato de trabajo con ellos. Si estamos hablando de proveedores que son individuos o trabajadores independientes, cuyos servicios la empresa necesitó una o varias veces, entonces se concluye un contrato de un plan diferente con ellos: derecho civil (GPA). En el artículo hablaremos de primas de seguro en los contratos de derecho civil, consideraremos el procedimiento de cálculo.

Todo el mundo sabe que para los empleados de tiempo completo, el empleador hace contribuciones de seguro a fondos extrapresupuestarios, y el tema de las primas de seguro para los empleados contratados bajo el GPA a menudo causa dificultades.

El concepto de un contrato de derecho civil (GPC)

Las relaciones laborales con empleados empleados sobre la base de un contrato de trabajo están reguladas por el Código Laboral, y las relaciones bajo un acuerdo GPC están reguladas por el Código Civil. En cuanto al tema del pago de primas de seguro bajo un contrato de GPC, es importante que al firmar dicho contrato, se excluya cualquier indicio de su similitud con un contrato de trabajo estándar, ya que en práctica judicial hubo casos en los que se reconoció el acuerdo GPC contrato laboral, y posteriormente obligó a la empresa a pagar primas de seguro adicionales y pagar una multa por pago atrasado.

Para evitar dificultades, los términos del acuerdo deben especificar los siguientes puntos:

El objeto del contrato deben ser las obras, los servicios o la cesión de derechos de propiedad, pero no la ejecución. funciones oficiales. El resultado esperado del trabajo debe ser un proyecto terminado, equipos en un estado de ensamblaje de alta calidad, alquiler de locales, etc. Especifique una orden, acto, declaración (no una hoja de tiempo) como base para realizar el pago.
No se puede exigir a un empleado que siga la disciplina laboral en la empresa, los reglamentos internos, la subordinación, que se aceptan para los empleados de tiempo completo. Las mismas normas de cálculo que se aplican a los empleados no se pueden aplicar a las condiciones salariales.
Cómo y en qué cuantía se pagará el trabajo del trabajador bajo el contrato de GPC no está normado por la Legislación Laboral, pero es aprobado por acuerdo de las partes. El dinero se paga al final del trabajo, a menos que el acuerdo prevea el pago de un anticipo.
El acuerdo de GPC es único y limitado en el tiempo, así que anote el período durante el cual se debe completar el trabajo.
Asegúrese de antemano de que el acuerdo de GPC no implique la prestación regular de servicios a la organización por la misma tarifa, de lo contrario, las autoridades reguladoras pueden reconocer el acuerdo como un contrato laboral encubierto.

¿Se cobran primas de seguro a los empleados que trabajan bajo un acuerdo de GPC?

Algunos acuerdos de GPC acumulan pagos de seguro, mientras que otros no. Considere cuándo deben realizarse los pagos a los fondos. Esto se aplica a los contratos:

la concesión de licencias y la publicación o la concesión de derechos de uso de obras literarias, científicas y resultados artísticos;
sobre la renuncia al derecho exclusivo sobre las obras literarias, científicas y de arte en favor del segundo;
orden del autor.

Qué primas de seguro son pagaderas

En el caso de los contratos de derecho civil, las contribuciones del seguro se realizan exclusivamente al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa (desde 2017, al Servicio Federal de Impuestos) y al FFOMS. Los empleados contratados bajo un acuerdo de GPC no pueden reclamar el seguro del empleador en caso de discapacidad o detección de embarazo. Lo mismo se aplica a las contribuciones a la Caja de Seguro Social contra accidentes de trabajo o la aparición de una enfermedad profesional.

Sin embargo, vale la pena considerar que el texto del acuerdo puede indicar directamente la necesidad de deducir contribuciones por lesiones; en este caso, deberá hacerlo.

Los matices de calcular y pagar las primas de seguro.

Una ventaja significativa del acuerdo GPC es la posibilidad de reducir legalmente el monto de los pagos del seguro y, a veces, no transferirlos en absoluto. Pero para no infringir la ley, debe averiguar cuál es el objeto del contrato y a qué categoría se puede atribuir.

Objeto del contrato	La necesidad de pagar las primas del seguro
Contrato o acuerdo de servicio	Disponible en su totalidad
Honorario del autor	Sí, pero los costos deducibles que se pueden documentar
Renuncia a los derechos sobre una obra de arte, científica o literaria	Disponible, pero los costos documentados se pueden deducir
Transferencia para uso temporal o propiedad de la propiedad (incluyendo donación, arrendamiento)	No disponible
Reembolso por voluntariado en instituciones benéficas	Ninguno (excepto por el costo de la comida, que resultó ser más alto que las normas diarias)
Participación en FIFA-2019	No disponible
Reembolso de los costes de formación del personal (profesional), incluidos los contratos de aprendizaje	No disponible

Como se supo, es posible reducir la base imponible de las primas de seguros mediante la deducción de los costos. Se han establecido reglas con respecto al monto de la deducción: hay un límite para el monto de la remuneración cobrada, y si los gastos están dentro de sus límites, no es necesario confirmarlos con documentos:

para escribir música para teatro y cine, crear diseño y gráficos decorativos, así como esculturas: 40%;
para la creación de diseños industriales, invenciones: 30% de los ingresos del contratista durante los dos primeros años de uso de los resultados de su trabajo;
para la creación de fotografías, obras artísticas, audiovisuales, arquitectónicas - 25%;
sobre el desarrollos cientificos, escribir obras literarias - 20%.

Qué contratos no aplican para el cálculo de las cotizaciones

También existen tales contratos de carácter civil por los que no se cobran primas de seguro. Depende de con quién se firme el contrato:

con un estudiante de tiempo completo que estudia en una institución de educación vocacional superior o secundaria;
con un extranjero que no tiene pasaporte ruso y se encuentra temporalmente en el país (en una tarjeta de migración);
con IP.

¿A qué tasa se pagan las primas de seguros en 2017?

El plan tarifario de primas de seguro para un contrato de GPC es similar al que se utiliza al celebrar contratos de trabajo:

22% en contribuciones a las pensiones en el IFTS dentro del tamaño de la base del seguro (876 mil rublos a partir de 2017) y el 10% de los ingresos en exceso de su valor;
5,1% por aportes médicos a la FFOMS.

Si el empleador tiene la oportunidad de aprovechar las tarifas reducidas, se pueden aplicar a los pagos de seguros bajo los acuerdos de GPC.

Tasas reducidas y adicionales de primas de seguro

Las empresas que aplican tarifas reducidas al personal de tiempo completo tienen la oportunidad de reducir legalmente la tarifa de las contribuciones al seguro. Sucede que debe pagar sumas aseguradas adicionales, esto se aplica a las siguientes situaciones:

El trabajo bajo el acuerdo de GPC se lleva a cabo en el territorio de una empresa a la que se le ha asignado oficialmente una clase de condiciones de trabajo de mayor peligro (si no especifica en las cláusulas del acuerdo sobre trabajar con equipos peligrosos o en un lugar peligroso para permanecer, no puede pagar contribuciones adicionales, pero existe la posibilidad de que necesite defender su posición dentro de la sesión del tribunal).
El trabajo prevé el desempeño de deberes profesionales sujetos a impuestos adicionales de contribuciones especificados en el texto de las cláusulas 1-18, parte 1, art. 30 de la Ley N° 400-FZ.

Actos legislativos sobre el tema.

Ley	Nombre
el apartado 1 del art. 7 ley Federal de fecha 24 de julio de 2009 No. 212-FZ	Sobre el reconocimiento de la remuneración en virtud de un contrato de derecho civil como objeto de tributación de las primas de seguro
páginas. 2 p.3 art. 9 de la Ley Federal N° 212-FZ del 24 de julio de 2009	El hecho de que no se cobren aportes al FSS por convenios GPC
par. 4 p.1 art. 5, apartado 1 del art. 20.1 de la Ley Federal del 24 de julio de 1998 No. 125-FZ	Las contribuciones por lesiones se cargan al acuerdo de GPC solo en los casos en que está previsto en los términos del acuerdo.
Arte. 702 del Código Civil de la Federación Rusa	Sobre el tema del acuerdo GPC
Arte. 426 Código Fiscal de la Federación Rusa	Tamaños de las primas de seguro

Errores típicos en los cálculos

Error #1. El acuerdo de GPC se celebró con un empresario individual. El empleador pagó las primas del seguro.

En el caso de un acuerdo de GPC concluido con un empresario individual, los cargos de seguro no ocurren debido al hecho de que los empresarios tienen la obligación de hacer pagos de seguro obligatorios por su cuenta ("para sí mismos").

Error #2. Las primas de seguro se acumularon en un acuerdo de GPC celebrado con un ciudadano extranjero que trabaja a distancia desde el territorio de su país.

Respuestas a preguntas comunes

Pregunta número 1.¿Qué hacer con las primas de seguro si hay un objeto mixto del contrato? Por ejemplo, según el contrato se supone que debe vender bienes inmuebles y prestar un servicio relacionado con la transferencia de propiedad.

Tendremos que trazar una línea entre el monto de los ingresos de un individuo relacionado con la parte imponible y la parte no imponible. Los pagos del seguro se realizan con respecto únicamente a la parte para la que se prevén deducciones del seguro.

Pregunta número 2.¿Es necesario devengar primas de seguro bajo el convenio GPC si el empleado es ciudadano de otro país?

Si un extranjero tiene el estatus de residente temporal en Rusia, no hay necesidad de hacer pagos de seguro.

contrato civil es la convención:

Entre un individuo (individuos) y otro individuo (individuos),

O entre una persona física (personas físicas) y una persona jurídica (personas jurídicas),

o entre una persona jurídica (personas jurídicas) y otra persona jurídica (personas jurídicas);

según el cual surgen, cambian o terminan los derechos y obligaciones mutuos de las partes en virtud del contrato.

Un contrato de derecho civil es cualquier contrato celebrado de conformidad con el Código Civil de la Federación Rusa y cuyos términos no contradicen el derecho civil vigente.

Tipos de contratos de derecho civil

Los contratos de derecho civil se pueden dividir en los siguientes tipos (grupos):

contratos de propiedad relacionados con la transferencia de la propiedad. Estos son, por ejemplo, los contratos de suministro, compra/venta, permuta, donación;

contratos de trabajo. Por ejemplo, ;

contratos de servicios. Por ejemplo, acuerdos sobre la indicación de servicios de almacenamiento, seguros, transporte.

Diferencias entre un contrato de derecho civil y un contrato de trabajo

Un contrato de derecho civil tiene una serie de diferencias fundamentales con respecto a un contrato de trabajo. Las principales diferencias son las siguientes:

En los contratos de prestación de servicios o ejecución de obras, el ejecutante (contratista) se compromete a cumplir una tarea específica del cliente, que ya se conoce en el momento de la celebración del contrato.

Bajo un contrato de trabajo, un empleado ocupa un puesto específico de acuerdo con la plantilla, trabaja en una profesión específica, especialidad y realiza todas las instrucciones del empleador a medida que están disponibles.

En las relaciones de derecho civil, la prioridad es un resultado específico, y en las relaciones laborales, el empleador, en primer lugar, está interesado en el proceso de la actividad laboral del empleado.

En las relaciones laborales, el empleado ocupa una posición subordinada en relación con el empleador. En las relaciones de derecho civil, se observa el principio de igualdad de ambas partes en un contrato de derecho civil.

Los artistas intérpretes o ejecutantes y los contratistas determinan de forma independiente el procedimiento para cumplir con las obligaciones que les asigna el contrato y lo hacen por su propia cuenta. El trabajador debe seguir las normas laborales internas establecidas por el empleador, incluido el trabajador debe cumplir con la jornada laboral. Además, el empleador está obligado a proporcionar al empleado todo lo necesario para el desempeño de las funciones laborales, pagar una compensación por el uso del empleado de su propiedad en el trabajo y reembolsar otros gastos de personal incurridos en interés del empleador.

El empleado siempre realiza personalmente su función laboral. Participando en derechos civiles relaciones, el artista intérprete o ejecutante (contratista) tiene derecho a involucrar a terceros en la ejecución de un contrato de derecho civil.

Los artistas intérpretes o ejecutantes y los contratistas no reciben salario, sino la remuneración estipulada en el contrato, que se paga no cada medio mes, como, sino en la forma establecido por el acuerdo sobre la base de un acto de trabajo realizado (servicios prestados).

En virtud del contrato de trabajo, el trabajador asume la totalidad responsabilidad sólo en los casos previstos en el art. 243 del Código Laboral de la Federación Rusa (por ejemplo, falta de objetos de valor, causar daños, etc.). Los artistas intérpretes o ejecutantes y los contratistas están obligados a indemnizar íntegramente las pérdidas causadas por ellos.

Un contrato de trabajo puede ser de duración determinada sólo en casos estrictamente definidos. Un contrato de derecho civil que prevé la realización de un trabajo o la prestación de servicios se celebra por un período determinado o hasta que se produzca el resultado.

Si se celebra un contrato de derecho civil con un individuo, entonces las garantías previstas por la legislación laboral en relación con los empleados que trabajan bajo un contrato de trabajo no se aplican a él.

Por ejemplo, estas garantías son:

garantías para el pago de salarios (al menos dos veces al mes);

garantías en caso de incapacidad laboral temporal (conservación del puesto de trabajo, pago baja por enfermedad);

reembolso de gastos por el uso de bienes muebles;

garantías en el uso de las vacaciones (preservación del lugar de trabajo, pago del pago de vacaciones);

garantías para personas que combinan trabajo con educación (preservación del lugar de trabajo, vacaciones);

garantías a la terminación del contrato de trabajo ( la indemnización por despido, derecho de suscripción preferente dejado en la empresa);

garantías cuando se envía en viaje de negocios (preservación del lugar de trabajo, pago de gastos).

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"Servicio de personal y gestión de personal de la empresa", 2009, N 6

Contrato de derecho civil con un empleado a tiempo completo

muchos trabajadores servicios de personal cuando se les pregunte si es posible celebrar un contrato de derecho civil con un empleado que forma parte del personal de la organización, responderán que es imposible. Este punto de vista también se puede ver en algunos foros especializados donde se discuten diversos aspectos de las relaciones laborales. Sin embargo, no nos apresuremos a dar una respuesta final y consideremos la situación desde todos los lados.

¿Todavía es posible?

Comencemos con el hecho de que un contrato de derecho civil puede celebrarse en relación con cualquier actividad que un empleado pueda realizar, incluidas las del personal de una organización. La celebración de un acuerdo de este tipo con un empleado a tiempo completo es posible en caso de una necesidad urgente de realizar cualquier trabajo que prevea el logro de un determinado resultado. Al concluir dicho acuerdo, las relaciones entre el empleado y el empleador entran en la corriente principal del derecho civil y se rigen por las normas Código Civil radiofrecuencia

Debe tenerse en cuenta que el Código Laboral de la Federación de Rusia prevé las siguientes opciones para registrar una carga adicional para un empleado:

Combinación de profesiones (puestos) con el establecimiento de pagos adicionales (Artículo 60.2 del Código Laboral de la Federación Rusa);

Conclusión de un contrato a tiempo parcial con un empleado (artículo 282 del Código Laboral de la Federación Rusa).

Dada esta posibilidad, la celebración de un contrato de derecho civil con un empleado de la organización se considera como una excepción, cuando la aplicación de las disposiciones pertinentes derecho laboral es difícil. En la práctica, los contratos de derecho civil se celebran con mayor frecuencia con empleados a tiempo completo durante sus vacaciones.

Ejemplo. contador jefe organización estaba de vacaciones anuales pagadas. En este momento, su adjunto renunció. En este sentido, se celebró un contrato de trabajo con el contador jefe, que prevé la realización de ciertos trabajos que anteriormente formaban parte de las funciones laborales del contador jefe adjunto. Así, se respetó el derecho del contador jefe a vacaciones anuales pagadas y se trabajo necesario. Al mismo tiempo, el momento específico de su implementación fue elegido por el propio empleado (en este caso actuando como contratista), pero dentro del plazo determinado por el contrato de derecho civil.

La posibilidad de celebrar un contrato de derecho civil con un "miembro del personal" está confirmada por la Carta del Ministerio de Impuestos e Impuestos de Rusia para la ciudad de Moscú del 4 de febrero de 2000 N 14-14 / 5848, que establece que las personas que están en relaciones laborales con la organización pueden participar en la realización del trabajo, no relacionado con sus funciones principales, tanto en la forma prescrita por la legislación laboral, como mediante la celebración de un contrato de trabajo de conformidad con el cap. 37 del Código Civil de la Federación Rusa.

Características de la conclusión.

Según el art. 420 del Código Civil de la Federación Rusa, un contrato de derecho civil es un acuerdo entre dos o más personas para establecer, cambiar o rescindir derechos y obligaciones civiles. La conclusión del contrato se lleva a cabo de forma voluntaria, los términos del contrato se determinan a discreción de las partes (con algunos de condiciones esenciales se pueden establecer contratos de un tipo particular ley actual u otros actos jurídicos).

El Código Civil de la Federación de Rusia prevé varios tipos de contratos de derecho civil. En la mayoría de los casos, se concluye un contrato con empleados a tiempo completo (Capítulo 37 del Código Civil de la Federación Rusa). Pero se pueden concluir algunos otros, por ejemplo, un acuerdo provisión pagada servicios (capítulo 39 del Código Civil de la Federación Rusa), transporte (capítulo 40 del Código Civil de la Federación Rusa), pedidos (capítulo 49 del Código Civil de la Federación Rusa), comisiones (capítulo 51 del Código Civil de la Federación Rusa), acuerdo de agencia (Capítulo 52 del Código Civil de la Federación Rusa). Notemos sus características distintivas.

En un contrato de trabajo, una de las partes (contratista), siguiendo las instrucciones de la otra parte (cliente), se compromete a realizar cierto trabajo y entregar su resultado al cliente, y el cliente se compromete a aceptar el resultado del trabajo y pagar por (Artículo 702 del Código Civil de la Federación Rusa).

En virtud de un contrato de prestación de servicios a cambio de una retribución, el contratista, siguiendo las instrucciones del cliente, se obliga a prestar servicios (realizar determinadas actividades), y el cliente se obliga a pagar por la prestación de estos servicios (artículo 779 de la Ley Civil). Código de la Federación Rusa).

En virtud del contrato de transporte de mercancías, el porteador se obliga a entregar en destino la mercancía que le encomiende el remitente y entregarla a la persona autorizada para recibir la mercancía (el destinatario), y el remitente se obliga a pagar la tarifa establecida para el transporte de mercancías (artículo 785 del Código Civil de la Federación Rusa).

En virtud de un contrato de agencia, una de las partes (el apoderado) se compromete a realizar ciertas tareas en nombre ya expensas de la otra parte (el mandante). accion legal. Al mismo tiempo, los derechos y obligaciones derivados de la transacción realizada por el abogado surgen directamente del principal (artículo 971 del Código Civil de la Federación Rusa).

En virtud de un contrato de comisión, una de las partes (comisionista) se compromete, en nombre de la otra parte (principal), a cambio de una retribución, a realizar una o más transacciones en su propio nombre, pero a expensas del comitente (artículo 990 de la Código Civil de la Federación Rusa).

En virtud de un contrato de agencia, una de las partes (agente) se compromete, mediante el pago de honorarios, a realizar acciones legales y de otro tipo en nombre de la otra parte (principal) en su propio nombre, pero a expensas del principal o en nombre y a expensas del principal (Artículo 1005 del Código Civil de la Federación Rusa).

Recuérdese que el art. 11 del Código Laboral de la Federación Rusa prevé la posibilidad de convertir un contrato de derecho civil en un contrato laboral. En particular, si en orden judicial se establecerá que el contrato de derecho civil regula efectivamente las relaciones laborales entre el trabajador y el patrón, y se aplican a tales relaciones las disposiciones de la legislación laboral. El Pleno se adhiere a una posición similar. Corte Suprema de la Federación Rusa (párrafo 3, cláusula 8 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación Rusa del 17 de marzo de 2004 N 2 "Sobre la solicitud por parte de los tribunales Federación Rusa Código de Trabajo Federación de Rusia"). Tenga en cuenta que dicha capacitación solo es posible en los tribunales.

No es raro cuestionar la legitimidad de celebrar un contrato de derecho civil y volver a calificar las relaciones existentes como relaciones laborales al tratar de inspeccionar organismos (el servicio de impuestos o la inspección laboral federal). El interés de tal recalificación del contrato se debe a que, de conformidad con el apartado 3 del art. 238 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la remuneración pagada a personas físicas en virtud de contratos de derecho civil no está incluida en la base imponible del UST en términos del monto del impuesto pagadero al FSS de la Federación Rusa. Primas de seguro del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales(a menos que se indique específicamente en el contrato). Además, la organización está "exenta" de proporcionar muchos garantías sociales, apoyándose en el empleado en virtud de un contrato de trabajo (licencia pagada por enfermedad, vacaciones, etc.).

Todos estos factores forman la base de numerosos litigio. La mayoría de las veces se relacionan con contratos de derecho civil celebrados con trabajadores autónomos. Pero nada impedirá que la organización de auditoría se comporte de manera similar incluso en el caso de que se celebre un contrato de derecho civil con un empleado que forma parte del personal de la organización.

Práctica de arbitraje. La Inspección Interdistrital del Servicio Fiscal Federal de Rusia para los mayores contribuyentes de la región de Samara llevó a cabo una auditoría fiscal in situ de OJSC Samara Zhirkombinat (en adelante, la Compañía) sobre las cuestiones del cálculo correcto, la integridad y la puntualidad del pago. de impuestos y tasas para el período 2004-2005. Con base en los resultados de la auditoría, se tomó una decisión por la cual la Compañía fue obligada a pagar impuestos por el pago incompleto de impuestos al presupuesto, previsto en el párrafo 1 del art. 122 del Código Fiscal de la Federación Rusa, en forma de una multa por un monto total de 217,028 rublos, se acumularon multas por un monto total de 10,928 rublos, se propuso pagar impuestos atrasados por un monto total de 1,241,707 rublos.

Corte de arbitraje La Región de Samara reconoció la decisión de la inspección como inválida, el Tribunal de Apelación confirmó la decisión del tribunal de primera instancia. Al no estar de acuerdo, la inspección apeló al Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga con un recurso de casación.

Como se desprende de los materiales del caso, entre otras violaciones, la inspección reveló la necesidad de volver a calificar una serie de contratos de trabajo celebrados con empleados de la empresa a tiempo completo en contratos de trabajo.

Sin embargo, el tribunal consideró que los contratos de trabajo celebrados con particulares no contienen las condiciones esenciales exigidas por el art. 57 del Código Laboral de la Federación Rusa, en particular, no contienen indicaciones sobre la obligación del contratista de seguir las reglas del horario laboral interno, la duración de la jornada laboral no está determinada, los tipos de seguro social que estaría directamente relacionado con actividad laboral, el contratista no está sujeto a los beneficios previstos para los empleados de la Compañía, no se le paga licencia por enfermedad.

Según los términos de los contratos presentados, el contratista recibió Tareas específicas, de acuerdo con los resultados de su ejecución, se firmó un acta de aceptación de los servicios prestados entre el cliente y el contratista, y el texto de cada uno de los contratos preveía el derecho del cliente a cobrar una penalización del contratista por la ejecución tardía de obligaciones

En este sentido, el tribunal dictaminó que no había fundamento para la reclasificación de contratos en contratos de trabajo y los cargos adicionales en relación con esto por una serie de impuestos (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga de fecha 18 de marzo de 2008 en el caso N A55 -11216/07).

Señalamos las principales diferencias entre los contratos de trabajo y de derecho civil:

El objeto de un contrato de trabajo es la obligación del empleado de desempeñar una determinada función laboral, es decir, trabajar en una determinada especialidad, calificación o puesto de acuerdo con la plantilla. El objeto de un contrato de derecho civil (en vista general) - un resultado específico (informe contable compilado, carga entregada, etc.);

De acuerdo con el contrato de trabajo, el empleado debe cumplir con las normas laborales internas. El contratista o ejecutante en virtud de un contrato de derecho civil determina de forma independiente el procedimiento para el cumplimiento de las obligaciones asumidas (ejecución del trabajo, prestación de servicios);

En un contrato de trabajo, el empleador está obligado a tener en cuenta el tiempo trabajado por el empleado, en un contrato de derecho civil, se tiene en cuenta el resultado;

Un empleado con un contrato de trabajo recibe un salario y un contratista o artista con un contrato de derecho civil recibe una remuneración;

Al contratar a un empleado bajo un contrato de trabajo, es obligatoria la solicitud personal del empleado, la emisión de una orden de empleo de acuerdo con la plantilla de personal. Además, se emite una tarjeta personal para el empleado en el formulario N T-2 y se realiza una entrada en el libro de trabajo. Para las partes de un contrato de derecho civil, es suficiente firmar el contrato correspondiente (contrato, servicios pagados, etc.);

Las partes del contrato de trabajo son financieramente responsables entre sí. Al mismo tiempo, la responsabilidad del empleador hacia el empleado no puede ser inferior, y el empleado hacia el empleador, superior a lo dispuesto por el Código Laboral de la Federación Rusa u otras leyes federales. Además de esto, el empleado tiene la responsabilidad disciplinaria ante el empleador. La responsabilidad patrimonial de las partes en un contrato de derecho civil se regula teniendo en cuenta las disposiciones del Código Civil de la Federación de Rusia en el contrato mismo (la cuantía del daño, el procedimiento para su compensación, etc.). Además, al celebrar un contrato de derecho civil, un ciudadano no puede asumir responsabilidad disciplinaria;

El contrato de trabajo se celebra, por regla general, por tiempo indefinido. La celebración de un contrato de trabajo por un período determinado (que no puede exceder de cinco años) solo se permite en los casos en que las relaciones laborales no pueden establecerse por un período indefinido, teniendo en cuenta la naturaleza del trabajo a realizar o las condiciones para su ejecución. , así como en otros casos previstos por la ley federal 58, 59 del Código Laboral de la Federación Rusa). Un contrato de derecho civil se celebra por un período determinado o hasta que se produzca el resultado acordado por las partes;

De acuerdo con el contrato de trabajo, el tiempo de trabajo y las ganancias se tienen en cuenta al asignar pensiones y prestaciones por desempleo. Al trabajador se le conceden vacaciones básicas anuales pagadas, se paga un período de incapacidad temporal para el trabajo, y los gastos de viaje etc Con respecto a un contrato de derecho civil, el tiempo para realizar el trabajo se incluye en el total antigüedad, y la remuneración se tiene en cuenta como parte de los ingresos, a partir de los cuales se calculan las pensiones y las prestaciones por desempleo. Sin embargo, no se conceden vacaciones al trabajador, no se paga el período de incapacidad temporal.

Las recomendaciones sobre la distinción entre contratos laborales y de derecho civil se encuentran en la Carta del FSS de la Federación Rusa de fecha 20/05/1997 N 051 / 160-97. En particular, la Carta señala que el devengo incompleto de las primas de seguro en el fondo de salarios, revelado durante las inspecciones y auditorías, a menudo es explicado por las administraciones de las organizaciones por la existencia de acuerdos escritos con los empleados, considerando erróneamente que todos esos acuerdos son contratos de una naturaleza de derecho civil. En este sentido, existe la necesidad de una distinción clara entre un contrato de trabajo y los contratos de derecho civil relacionados. Este problema, según la FSS, es necesario resolver en el acto a través de un análisis exhaustivo de la relación real entre las partes que se desarrollan en el transcurso de la obra, la cual debe quedar reflejada en dichos contratos.

Al celebrar contratos de derecho civil con empleados a tiempo completo, uno debe estar preparado para las preguntas de las organizaciones de inspección. La conclusión de un contrato de derecho civil puede justificarse por la necesidad de realizar una cantidad adicional de trabajo o por las características específicas del trabajo que se está realizando.

Matices de diseño

Un contrato de derecho civil, como un contrato de trabajo, es escribiendo como documento separado firmado por las partes (empleador y empleado, actuando en este caso como cliente y contratista (contratista), apoderado y mandante, etc.).

Considere en en términos generales la estructura de un contrato de derecho civil.

1. El preámbulo del acuerdo deberá reflejar:

Nombre del contrato (contrato de trabajo, servicios pagados, etc.);

Número de contrato;

Lugar de detención (ciudad);

Fecha de celebración (día, mes y año);

Nombre de las partes del contrato:

a) el nombre completo de la organización empleadora, apellido, nombre, patronímico y cargo de la persona autorizada para firmar el contrato, y los documentos en virtud de los cuales está autorizada (o apellido, nombre, patronímico de la empleador - un individuo);

b) apellido, nombre, patronímico del empleado, datos de su pasaporte, fecha de nacimiento, dirección de registro en el lugar de residencia;

c) designaciones de las partes utilizadas en el texto del acuerdo;

La acción que las partes realizaron al firmar el contrato (concluyó este contrato, acordó lo siguiente, etc.).

2. El objeto del contrato (la sección principal, que especifica el trabajo y los servicios, derechos de propiedad y otros objetos de los derechos civiles, que reflejen las características y la esencia del contrato que se celebra).

3. Derechos y obligaciones de las partes (todas las obligaciones de las partes bajo este acuerdo- acciones y condiciones que aseguren su implementación).

4. El precio del contrato y el procedimiento de pago (se estipulan las condiciones y el procedimiento para las liquidaciones (en un momento, en etapas con pago anticipado, etc.), así como la forma de pago por el trabajo realizado, los servicios prestados, etc).

5. Duración del contrato (indica el período de tiempo durante el cual las partes se comprometen a cumplir con sus obligaciones).

6. El orden de entrega y aceptación del trabajo (se estipula el procedimiento de acuerdo con el cual el contratista entrega y el cliente acepta el trabajo realizado).

7. Responsabilidad de las partes (indica sanciones que se pueden aplicar a una parte que no ha cumplido o ha cumplido incorrectamente sus obligaciones (pago de una sanción en forma de penas, multas, indemnización de daños y perjuicios y otras formas de indemnización de perjuicios establecidas por la legislación aplicable)).

8. El procedimiento para resolver disputas (se determina el procedimiento para resolver disputas entre las partes del acuerdo. En la mayoría de los casos, esta sección se establece de la siguiente manera: "Las disputas se resuelven mediante negociaciones entre las partes. Si es imposible resolver disputas a través de negociaciones, las disputas se resuelven en los tribunales").

9. El procedimiento de modificación y complemento del contrato (esta sección puede prever el procedimiento de modificación y complemento del contrato, reflejando los supuestos en los que las partes tienen derecho a modificar o rescindir el contrato, si ello no contradice la legislación vigente ).

10. Otras condiciones (indicar el número de copias del contrato, su fuerza legal, el idioma en el que se redactó el contrato, es posible una referencia a las condiciones especiales).

11. Anexos al contrato (una serie de documentos pueden servir como anexo al contrato, dependiendo de los detalles del contrato que se celebre: especificación; cronogramas, cronogramas (calendario de entrega; plan de calendario etc.); documentación técnica (tarea técnica, tarea del proyecto), etc.).

12. Direcciones, detalles, firmas de las partes (el contrato debe ser firmado por las personas que lo han celebrado o los representantes que actúan en su nombre. Cabe señalar que solo el jefe de la empresa tiene derecho a firmar el contrato en nombre de la organización patronal sin poder notarial La firma del empleador está certificada por el sello de la organización) .

El trabajo realizado (servicios prestados) en virtud de un contrato de derecho civil está sujeto a pago de acuerdo con un certificado de aceptación bilateral, que es documentando resultados del trabajo (servicios, acciones).

Tenga en cuenta que el acto relevante es obligatorio solo para un contrato de trabajo y un contrato para la prestación de servicios a cambio de una compensación. En caso de conclusión contrato de agencia, contratos de comisión o cesiones, la legislación no exige la ejecución de ningún certificado de aceptación. Esto puede ser previsto por el propio tratado. Entonces, en la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de abril de 2004 N 04-02-05 / 1/33, se señala que para reconocer los gastos de los contribuyentes incurridos en contratos de derecho civil, un acto de trabajo realizado (servicios prestados) es un documento de respaldo obligatorio, solo si la preparación este documento es obligatorio de acuerdo con ley civil y (o) el acuerdo celebrado. En todo caso, el acto de obra o servicio prestado debe cumplir con los requisitos del art. 9 de la Ley Federal del 21 de noviembre de 1996 N 129-FZ "Sobre Contabilidad".

Independientemente del contrato de derecho civil que se celebre con el empleado, los costos del mismo deben justificarse económicamente; esto es importante para las auditorías fiscales posteriores. Al mismo tiempo, se debe tener en cuenta la posición del Ministerio de Finanzas de Rusia, según la cual los pagos solo pueden tenerse en cuenta como gastos en virtud de contratos de derecho civil que no prevean el pago por un trabajo idéntico al las realizadas por empleados a tiempo completo de la empresa en el marco de las relaciones laborales (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de enero de 2007 N 03-04-06-02/11 y del 19.01.2007 N 03-04- 06-02/3). Según el Ministerio de Finanzas de Rusia, los pagos en virtud de contratos de derecho civil pueden considerarse económicamente justificados solo si se cumple esta condición (artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Por lo tanto, es posible celebrar un contrato de derecho civil con un empleado a tiempo completo en los casos en que la tarea que se le encomiende no sea su función laboral.

Práctica de arbitraje. El empresario individual Z. presentó una solicitud de reconocimiento ante el Tribunal de Arbitraje del Territorio de Perm decisiones inválidas IFTS interdistrital de Rusia N 6 para región de permanente para llevarlo a la responsabilidad fiscal.

De acuerdo a autoridad fiscal, el contrato presentado por Z. durante la auditoría tiene todos los signos de un contrato de trabajo; los servicios de contabilidad en virtud de un contrato de derecho civil fueron proporcionados por un empleado de un empresario, mientras que este trabajador M. podría realizar el trabajo especificado en el contrato en el marco de un contrato de trabajo.

Durante la consideración del caso, Z. explicó que el contrato de derecho civil se celebró con M. como con un empresario individual, ya que el solicitante realiza dos tipos de actividades que se gravan de acuerdo con varios sistemas impuestos; M. realizó el trabajo de contabilidad en venta minorista como empleado, y en el comercio mayorista - como parte de la prestación de servicios en virtud de un contrato; la celebración de un contrato de derecho civil se justificaba en función del volumen de negocios, los ingresos y el volumen de trabajo. Además, en estos contratos diferían los salarios y el procedimiento para el desempeño de las funciones.

En una orden judicial Tribunal de Apelación se advierte que, efectivamente, durante el período en disputa, existían dos contratos: el laboral y el civil, en virtud de los cuales se realizaban labores contables. Como parte de sus funciones laborales, el empleado realizaba la contabilidad de las actividades de comercio al por menor. En el marco de un contrato de derecho civil, M. prestó servicios para el mantenimiento contabilidad para el comercio al por mayor.

Al mismo tiempo, en el contrato de prestación de servicios a cambio de una tarifa, las partes establecieron el monto de la remuneración por cada servicio prestado por el contratista, se determinó el plazo para la realización del trabajo, se estipuló que los servicios fueron aceptados por el cliente después de firmar el certificado de aceptación. Además, estas disposiciones del contrato no incluían ninguna obligación de las partes que atestigüe la naturaleza laboral relaciones, incluido el cumplimiento de las normas del reglamento interno de trabajo, el cumplimiento descripción del trabajo, estar en el lugar de trabajo en tiempo de trabajo etc

Con base en lo anterior, la corte de apelación consideró infundadas las conclusiones de la autoridad fiscal sobre el carácter laboral de la relación en litigio (Resolución de la Decimoséptima Arbitraje Tribunal de Apelación de fecha 24 de julio de 2007 en el expediente N A50-5942/2007-A3).

Errores no válidos

Si un empleado con quien se ha celebrado un contrato de derecho civil realiza su trabajo de manera deficiente, con errores o más allá del período estipulado por el contrato, el empleador puede verse tentado a aplicarle medidas bien conocidas acción disciplinaria. Sin embargo, esto no puede hacerse, ya que en esta situación no hay relaciones laborales, sino de derecho civil. Y este es solo uno de los errores que son posibles en esta situación. Dichos olvidos suelen ser motivo de recalificación del contrato y, teniendo en cuenta las posibles sanciones fiscales, pueden resultar muy costosos para la organización.

Entonces, notamos lo que no se debe hacer al hacer relaciones de derecho civil con un miembro del personal:

Fijar en el contrato de derecho civil las obligaciones del empleado de cumplir con las normas laborales internas de la organización, locales regulaciones, demandas verbales de los ejecutivos divisiones estructurales u organizaciones;

Incluir en el contrato de derecho civil conceptos tales como "contratación", "despido", "modo de funcionamiento", "salario", etc.;

Usar lenguaje en un contrato de derecho civil que se refiera a las normas laborales internas;

Fijar en un contrato de derecho civil el requisito de estar presente en el lugar de trabajo a una hora determinada;

Tener en cuenta los montos pagados en virtud de un contrato de derecho civil al calcular el salario promedio de un empleado;

Preparar y emitir actos administrativos sobre la organización en relación con las actividades de un ciudadano (por ejemplo, sobre la concesión de licencia);

Pagar el período de incapacidad temporal del trabajador;

Pagar la remuneración de los empleados de acuerdo con la declaración para la emisión de salarios al resto de los empleados de la organización.

Dificultades de la contabilidad fiscal

Notemos una serie de características de la contabilidad fiscal en los casos de celebración de un contrato de derecho civil con un empleado que forma parte del personal de la organización.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). Los pagos en virtud de contratos de derecho civil están sujetos al impuesto sobre la renta personal (cláusula 6, cláusula 1, artículo 208 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Al mismo tiempo, para los residentes de la Federación de Rusia, la tasa impositiva es del 13%, para los no residentes, del 30%. Según el apartado 4 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el impuesto es retenido y transferido al presupuesto por la organización (agente fiscal) al momento del pago real de los ingresos al contribuyente. A más tardar el 1 de abril del año siguiente al año del informe, en oficina de impuestos se presenta un certificado de ingresos en forma de 2-NDFL (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Debe tenerse en cuenta que en los casos en que un empleado tenga la condición de empresario individual, debe calcular y pagar de forma independiente el impuesto sobre la renta personal (párrafos 1, 2, párrafo 1, artículo 227 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Impuesto social unificado (UST) y aportes al Fondo de Pensiones. El UST se cobra en todos los pagos a favor de personas físicas en virtud de contratos de derecho civil, cuyo objeto es la realización de trabajos, la prestación de servicios, así como en virtud de acuerdos de derechos de autor (cláusula 1, artículo 236 del Código Fiscal de la Federación Rusa ). El monto de la UST devengado por los pagos en virtud del acuerdo del autor podrá ser reducido por el monto de la deducciones fiscales establecido para el cálculo del impuesto sobre la renta personal (cláusula 5, artículo 237 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Al mismo tiempo, la remuneración pagada a personas físicas en virtud de contratos de derecho civil no está incluida en la base imponible del UST en términos del monto del impuesto pagadero al FSS de la Federación Rusa (cláusula 3 del artículo 238 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Federación Rusa).

En cuanto a los aportes a la UIF, de conformidad con el numeral 2 del art. 10 de la Ley Federal del 15 de diciembre de 2001 N 167-FZ "Sobre la obligación seguro de pension en la Federación Rusa" las contribuciones a la UIF se acumulan de la misma base imponible que la UST. El monto de la UST pagado en presupuesto federal, se reduce por el monto de dichas contribuciones (cláusula 2, artículo 243 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

impuesto sobre la renta. Si los gastos de la organización cumplen los requisitos del apartado 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se relacionan con los gastos del impuesto sobre la renta y reducen la ganancia imponible de la organización. Para ello, los costes deben estar económicamente justificados, documentados y orientados a la generación de ingresos. Y si un contrato de derecho civil cumple con estas condiciones, los pagos correspondientes se incluyen en los costos de la organización.

Sin embargo, con respecto a los contratos de derecho civil celebrados con empleados a tiempo completo, no todo es tan simple. Anteriormente, el Ministerio de Finanzas de Rusia creía que al determinar la base imponible del impuesto sobre la renta, los costos de los contratos de trabajo celebrados con los empleados de la organización no se tienen en cuenta. En particular, en las Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/234 y fecha 04.24.2006 N 03-03-04/1/382 se observa que estos costos no puede atribuirse a los costos de los salarios, ya que no están especificados en el art. 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como no previsto por el trabajo y acuerdos colectivos. No pueden incluirse en la composición del material u otros gastos, porque los empleados a tiempo completo no son organizaciones de terceros ni empresarios individuales. Al respecto, se concluyó que los pagos en virtud de contratos de derecho civil celebrados con trabajadores de tiempo completo no reducen la base imponible de la utilidad y no están sujetos al UST ni a las contribuciones al Fondo de Pensiones.

Luego, el Ministerio de Finanzas de Rusia revisó su posición y permitió tener en cuenta el monto de la remuneración en virtud de los contratos de derecho civil celebrados con personas del personal de la organización como parte de otros gastos relacionados con la producción y las ventas, sobre la base de los párrafos. 49 párrafo 1 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa, sujeto a la confirmación de la viabilidad económica de dichos gastos (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de agosto de 2007 N 03-03-06 / 4/115 y del 27 de marzo de 2008 N 03-03-06 / 3/7).

También hay que decir unas palabras sobre las cotizaciones al seguro de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. Según el apartado 1 del art. 5 de la Ley Federal del 24 de julio de 1998 N 125-FZ "Sobre la obligación seguro Social de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales individuos Los empleados que trabajan bajo contratos de derecho civil están sujetos a esta especie seguro, si de conformidad con el contrato el tomador del seguro está obligado a pagar las primas del seguro al asegurador. Por lo tanto, estas contribuciones se pagan solo si existe tal condición en el contrato entre el empleador y el trabajador.

G.Sokolova

asesor legal

JSC "Estado de Orión"

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