Según los resultados de la auditoría de la Cámara de Cuentas. Violaciones a la Cámara de Cuentas al verificar el uso dirigido de los fondos del presupuesto

El informe sobre los resultados de la auditoría de la Cámara de Control y Cuentas se elabora sobre la base del acto, repitiendo algunos de sus puntos. Pero al mismo tiempo, evalúa el trabajo de la institución y saca conclusiones.

Funcionarios de la Cámara de Control y Cuentas han ciertos derechos, lo que también afecta la severidad de su verificación.

¿Qué derechos tienen los empleados de KSP?

Los empleados del KSP incluidos en la comisión, que se crea específicamente para la inspección de un objeto en particular, tienen derecho a ingresar libremente a los territorios y locales ocupados por la institución que se inspecciona.

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Tienen acceso a sus documentos y materiales. Y también el derecho a inspeccionar el territorio y los locales. Todo esto se hace en presencia de un representante de la institución. Sin embargo, la institución no puede interferir con la inspección realizada por el personal de la KSP.

El KSP también tiene derecho a familiarizarse con:

con todos documentos necesarios en relación con las finanzas actividad económica institución auditada;
con información relativa a las actividades financieras y económicas de la entidad auditada, almacenada en formulario electronico y bases de datos de la institución auditada;
Con documentación técnica a las bases de datos electrónicas.

En caso de que los auditores revelen repentinamente una falsificación de documentos o algún tipo de discrepancia, tienen derecho a sellar las instalaciones o incluso eliminar o copiar la base de datos.

Cabe señalar que para el titular de la institución, para su propia tranquilidad durante la auditoría del PCB, es necesario establecer dicha interacción con la comisión, lo que sería percibido por la comisión como contraataque.

¿Qué es el programa de verificación KSP?

Como regla general, el gerente se entera de que la inspección llega a la institución dentro de los tres días hábiles, incluida una advertencia por escrito.

Se adjunta un programa de medidas de control al aviso de inspección, que contiene:

motivos de tenencia;
el objeto de la medida de control;
lista de objetos de la medida de control;
período de actividad auditado;
objetivos de la medida de control;
lista de preguntas de control.

Además, cualquier formulario para completar se puede agregar al programa, si la Cámara de Control y Cuentas sabe qué tipo de datos le interesan principalmente.

A menudo, la PCB verifica todo el año de informe anterior, además de los meses del año en curso que han pasado antes del momento de la verificación. E incluso no siempre puede ser ya un determinado período cerrado en forma de trimestre. Es decir, el cheque del KSP puede cubrir el período hasta el último mes completado.

Garantizar las condiciones para el trabajo de la comisión del PCB

Además de que la institución, al recibir una advertencia sobre la inspección, debe preparar inmediatamente los documentos solicitados, también se debe habilitar una oficina separada para la comisión. Debe estar equipado con un teléfono, máquina de fax, fotocopiadora, posiblemente una computadora. La comisión podrá solicitar un hervidor eléctrico, algunos otros artículos para su comodidad de trabajo.

En el momento de la inspección por parte de la comisión asignada, el local se transfiere íntegramente a la comisión, y los empleados de la institución pierden el derecho de acceso al mismo. Es decir, pueden estar allí solo en presencia de los miembros de la comisión y, en la mayoría de los casos, solo a pedido de sus miembros.

A menudo se requiere que la sala sea lo suficientemente espaciosa para que los miembros de la comisión puedan almacenar allí, además de algunos de sus documentos, copias de los documentos de la institución que extraen y elaboran durante la auditoría.

La sala en la que trabaja la comisión debe sellarse no solo por la noche, sino incluso a la hora del almuerzo, si se deja la sala. Este sellado es bastante serio.

Es decir, esto, por supuesto, puede ser solo un papel con la firma del presidente de la comisión, pero el daño a este sello puede tener consecuencias muy graves para la institución. El titular de la institución debe velar por el buen funcionamiento de los miembros de la comisión y velar por la seguridad del sello.

¿Qué solicitudes puede hacer la comisión del PCB?

Además del hecho de que el programa de control contiene inmediatamente una lista de algunos documentos. Aunque el proceso de verificación requerirá nuevos documentos. La solicitud de estos documentos se suele realizar por escrito.

Por lo tanto, la solicitud puede contener no solo la fecha deseada para la presentación de documentos, sino incluso la hora. Es decir, se puede indicar una hora concreta en la que se entregan los documentos solicitados. Si esta solicitud es violada, no cumplida, la comisión redacta un acta sobre la contraprestación que se le rindió.

La comisión trabaja con los documentos de las instituciones, revelando violaciones, tal como lo indica la ley que regula las actividades de los órganos de control y contabilidad. pero no es fácil trabajo analítico, y no solo una lista de violaciones identificadas, esta es la formación de una base de evidencia.

Es decir, para cada infracción, el PCB anota qué acto jurídico se infringe y en qué parte. Evidencia base se forma no sólo sobre la base de los documentos presentados por la propia institución, sino también sobre la base de los documentos presentados por un tercero.

Es decir, el PCB tiene derecho, al verificar la institución, a solicitar, por ejemplo:

al fundador;
v oficina de impuestos;
Fondo de pensiones;
a los proveedores y demás contratistas de la institución.

Es decir, de hecho, como parte de la inspección de la institución, se puede organizar una contrainspección. La propia naturaleza del cheque en términos de documentos, si se omite el lado emocional, no es muy diferente de otros cheques. Y a menudo las instituciones "se queman" en algunas bagatelas:

La ausencia de todos los detalles sobre.
La ausencia de firmas.
Faltan campos y así sucesivamente.

De hecho, todo esto son bagatelas, pero, sin embargo, a menudo son la causa de la mayoría de las molestias para los empleados de la institución.

Si se establece una interacción con la comisión, durante la auditoría se le permitirá al gerente corregir inmediatamente cualquier violación identificada, y esta violación no aparecerá en el informe de auditoría.

La comisión del PCB suele venir por un tiempo bastante largo, trabajando en la institución por lo menos un mes. Los plazos pueden ampliarse hasta tres meses. El jefe es advertido sobre cada cambio en el programa del evento. Cada prórroga del plazo, por supuesto, está justificada. La comisión realiza parte de su trabajo fuera de los muros de la institución.

Elaboración de un informe de inspección.

Por lo general, un acto basado en los resultados de un evento de control está formado por la comisión que ya está en el lugar de ubicación permanente de los empleados. Para llevar a cabo este trabajo, la comisión lleva consigo copias de todos los documentos elaborados por ella.

Escribir un acto es un proceso largo. Este documento es muy detallado, ya que refleja incluso violaciones mínimas, por ejemplo, la ausencia de una firma o algún tipo de error de conteo.

Muy a menudo, los empleados de KSP recalculan, por ejemplo, datos para algunos informes y muestran algunas cifras finales. Y además de trabajar con documentos, los miembros de la comisión monitorean, por ejemplo, el uso de la propiedad estatal.

Es decir, pueden realizar un inventario selectivo, asegurarse de verificar la naturaleza del uso de los locales y, en primer lugar, identificar los arrendamientos ilegales. Tal problema se soluciona en la cámara, las fotografías también se adjuntan al acto.

Como se forma el acta, la redactan todos los miembros de la comisión por su parte, porque todos se especializan en diferentes áreas. Cada uno de ellos eventualmente elabora su propia sección, y el acta consolidada ya es trasladada a la institución antes de que se genere el informe final sobre los resultados del evento de control.

Los actos, por regla general, ocupan varias decenas de páginas. Pero, independientemente de su volumen, la institución tiene siete días hábiles para preparar las explicaciones y comentarios sobre el acto. Es decir, se le otorga a la institución el derecho de presentar sus objeciones al acto y es posible hacer de inmediato algunas promesas sobre el plazo para corregir ciertas violaciones.

Tal vez inmediatamente en respuesta al acto, la institución escribirá que han castigado a los culpables. Quizás haya posiciones sobre las que la institución exprese su fuerte desacuerdo. Y es una práctica absolutamente real cuando el PCB está de acuerdo con los argumentos de la institución y retira cualquier comentario.

Por supuesto, para la elaboración del acto, es recomendable que la institución invite a buenos especialistas en el campo de las finanzas y del conocimiento. Es decir, no siempre la institución puede hacer frente por sí sola. Esta oportunidad suele estar disponible para la institución durante la auditoría.

Pero cuando se está preparando una respuesta por escrito al acto, puede ser más competente invitar a expertos, abogados de afuera. Porque si la institución no está de acuerdo con alguna disposición de la ley, entonces es necesario argumentar cuidadosamente su desacuerdo.

Transcurridos 7 días hábiles, la institución remite su dictamen sobre el acto a cámara de contabilidad. La respuesta se convierte en el siguiente apéndice del acto. Y ya sobre la base del acto con estos comentarios, se forma un informe sobre los resultados del evento de control.

Generación de un informe de verificación de PCB

El proceso de generar un informe puede ser bastante largo. Aunque el informe en sí todavía se hace de acuerdo con el texto del acto, por lo que su preparación puede demorar una semana o dos. No se le ha añadido nada.

Lo único es que los argumentos pueden ser corregidos en base a los comentarios de la institución, y algunos comentarios pueden ser eliminados. Es decir, el informe puede ser más leal que el acto. Por su culpa, algunos cargos pueden abandonar si la institución ha demostrado su inocencia.

El informe preparado contiene los resultados de la auditoría, repitiendo a este respecto en parte el acto, contiene conclusiones. Es decir, el informe no solo registra violaciones, sino que da una evaluación:

¿Qué tan significativa es la violación?
qué implicó la violación;
si son puntuales o sistemáticos;
si las violaciones ocurrieron por accidente o fue una elección consciente de la institución para violar cualquier disposición de la ley.

Qué personas son culpables de tal o cual violación y lo que es más desagradable para la institución es la evaluación del daño y su existencia. Es decir, la cantidad se determina Dinero, que, siguiendo los resultados de la auditoría, puede asignarse para su devolución al presupuesto.

Por lo general, todos los documentos preparados por el PCB durante la auditoría también se envían al fundador. O el propio fundador está tratando de obtener estos documentos, porque el fundador y la institución están en el mismo paquete y, a menudo, las violaciones que se le prescriben a la institución pueden ser culpa del fundador.

Por ejemplo, el PCB puede escribir que el cálculo de los subsidios recibidos por la institución para la ejecución de la tarea estatal. producido sin . Esta observación se incluirá en el acta de la institución. Pero todos entienden que el iniciador de recibir tal subsidio no es la institución misma.

En consecuencia, tanto el fundador como otras autoridades estatales también serán declarados culpables de tal situación, si en el tema la función de aprobar normas para el desempeño de los servicios públicos se confía a algunos departamentos separados.

Y de la misma manera, si se acusa a la institución, por ejemplo, de arrendar ilegalmente un local, porque aquí el fundador es cómplice. Porque no rastreé esta situación, tal vez incluso cubrí este estado de cosas.

Por lo tanto, por supuesto, la culpa del fundador y la posible culpa de algunos terceros pueden reflejarse en el acto. Y, por supuesto, es muy desagradable para la institución que el informe para su consideración y acción también se envíe a cumplimiento de la ley y autoridades judiciales.

Si la fiscalía encuentra algunas conclusiones de la Cámara de Control y Cuentas, la institución podrá esperar los cheques adicionales o acudir con los cheques a los terceros que se mencionan en el acta.

En este sentido, el cheque CSP es el más desagradable, es decir, puede arrastrar otros cheques con él.

Audiograma del webinar "Qué revisará la Cámara de Cuentas y Control y cómo prepararse para el chequeo"

Material revisado por expertos Aktion Culture

De acuerdo a artículo 15 de la Ley, la Cámara de Cuentas realiza auditorías integrales y auditorías temáticas.

Se envía un aviso de la auditoría al objeto de control. La notificación brinda información sobre la base de la auditoría, el momento de su implementación y la composición del equipo de inspección, y también propone crear las condiciones necesarias para realizar la auditoria. El aviso es firmado por el auditor. La salida de los inspectores a la instalación se lleva a cabo sobre la base de la orden del Presidente de la Cámara de Cuentas. Chkhikvadze V.V.: Situación jurídica de la Cámara de Cuentas / V.V. Chjikvadze // derecho financiero. - 2011. - Nº 12. - S. 25.

Sobre el etapa preparatoria del evento de control, se envía una lista de preguntas al objeto de control que debe estar preparada para la llegada del equipo de inspección. Entonces, por ejemplo, para la administración de la región, estas pueden ser las siguientes preguntas sobre construcción de capital:

1. Que sean aceptados en la región por la administración y sus órganos regulaciones(órdenes, resoluciones, órdenes, instrucciones, contratos, convenios, listas aprobadas etc.), que regulan el uso de los fondos del presupuesto federal asignados a empresas y organizaciones?

2. Cuántas y qué inspecciones específicas de empresas y organizaciones se llevaron a cabo (se indica el período) por parte de los organismos de control para el objetivo y uso eficiente fondos del presupuesto federal. Deficiencias descubiertas y su impacto en las actividades de las empresas, ¿qué medidas se han tomado para eliminarlas?

3. El número y naturaleza de las instalaciones aprobadas para construcción con fondos del presupuesto federal. ¿Qué montos de financiamiento (límites) se previeron para estos proyectos de construcción, cómo y en qué forma y en qué medida se financiaron?

4. Argumentos (principios) que sirvieron de base para incluir proyectos de construcción en la lista de objetos financiados con cargo al presupuesto federal. Perteneciente a la forma de propiedad, la importancia del objeto - federal, regional. escasez de capacidad; inclusión en programas focalizados federales y regionales.

5. Documentos que confirmen la asignación de límites (órdenes, cartas de ministerios y departamentos).

6. Construcción y puesta en marcha de instalaciones agroindustriales con fondos del presupuesto federal.

7. Otros asuntos en el área temática relevante.

A una empresa (organización) que ha utilizado fondos del presupuesto federal para inversiones de capital se le pueden hacer, por ejemplo, las siguientes preguntas:

1. Cuál es la forma jurídica y organizativa de la empresa, cuándo y quién aprobó el reglamento (estatuto), la dirección postal completa y los números de teléfono de la empresa, el número, los números de cuenta y la ubicación de las instituciones financieras y de crédito, donde se encuentran, apellido, nombre, patronímico del jefe y contador jefe de la empresa?

2. Cuánto, cuándo, a qué cuenta, en qué forma (dinero, alimentos, GKO, compensaciones mutuas, etc.) y para qué fines se asignaron y recibieron fondos del presupuesto federal para inversiones de capital y gastos de capital en retorno y base irrevocable?

3. ¿Quién, cuándo y en qué medida asignó los límites de financiación del presupuesto federal para la instalación en construcción (dados en la forma: número, fecha, apellido, nombre y patronímico, cargo del notificante)?

4. Características de la instalación en construcción (objetivo, capacidad de diseño, método de construcción y su cronograma, fuentes de financiamiento), disponibilidad de justificaciones de la factibilidad y fundamentos para iniciar la construcción y su financiamiento (aprobado documentación de diseño y estimación y listas de títulos, estimaciones resumidas del costo de construcción, conclusiones de la experiencia estatal no departamental y la experiencia ambiental estatal).

5. Otros asuntos en el área temática correspondiente.

Simultáneamente con la lista de preguntas, se envían formularios especialmente diseñados, cuyo número puede variar de 1 a 2 a 20 formularios, según las características específicas del objeto de control.

Al partir hacia el objeto de control, el equipo de inspección se reúne con todas las organizaciones interesadas. Por ejemplo, al comprobar el uso fondos presupuestarios asignada a la AIC de la administración regional, la reunión se realiza bajo la dirección del gobernador o su adjunto con la participación tesorería federal, el servicio de impuestos, el departamento de control y auditoría de la región, el departamento del complejo agroindustrial, el departamento financiero con la invitación de los jefes de los objetos inspeccionados.

Durante el proceso de inspección, el jefe del equipo de inspección coordina las actividades de los inspectores, resuelve problemas con los jefes de los objetos inspeccionados para brindar la información necesaria y crear condiciones normales para el evento de control.

Una vez completada la actividad de control, se redacta un acto de auditoría (inspección), que se familiariza con el jefe del objeto inspeccionado y Contador jefe. Si hay desacuerdos sobre el contenido del acto, se levanta un protocolo de desacuerdos. Al trabajar en las regiones, se recomienda familiarizarse con los resultados de la auditoría de los jefes del ejecutivo y legislatura, así como para atraer trabajo de control especialistas de la cámara de control y contabilidad. Levakin IV Perfección base legal actividades de la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa y estándares internacionales auditoría estatal / I.V. Levakin, AM Abramov // justicia rusa. - 2012. - Nº 1. - S. 18.

En la organización de las medidas de control, existen los siguientes problemas:

1) globalización excesiva de auditorías documentales complejas de ejecución presupuestaria para el año de informe. Como resultado, hasta un tercio de los inspectores están involucrados en su implementación, pero claramente no se rastrea su efectividad en términos de tomar decisiones sobre el informe a nivel de la Asamblea Federal. Es decir, los costos laborales no se justifican por los resultados;

2) no siempre hay suficiente tiempo para realizar una auditoría, como resultado, no hay oportunidad de considerar profundamente los problemas de la actividad financiera y económica y la eficiencia del uso de los fondos presupuestarios.

El artículo 15 de la Ley no define el procedimiento para la realización de auditorías e inspecciones por parte de la Cámara de Cuentas, en particular, la oportunidad de las inspecciones, los derechos de los inspeccionados y la posibilidad de apelar los resultados de los actos (informes) de las inspecciones.

De acuerdo a Ley los términos, volúmenes y métodos para realizar auditorías integrales y auditorías temáticas son establecidos por la Cámara de Cuentas, y tales temas, por regla general, se determinan en el programa de la próxima auditoría. Sin embargo, artículo 11 de la Ley cuestiones internas de las actividades de la Cámara de Cuentas, a saber: la distribución de responsabilidades entre sus auditores, funciones e interacción divisiones estructurales de la Oficina de la Cámara de Cuentas, el procedimiento para la conducción de negocios, preparación y celebración de eventos de todo tipo y formas de control y demás actividades, se determina por el Reglamento de la Cámara de Cuentas.

Regulación Cámara de Cuentas establecida Requerimientos generales conducir y formalizar los resultados de las actividades de control.

En el caso de que se detecten violaciones de la ley en los objetos inspeccionados o en los documentos presentados, los inspectores redactan actas sobre las violaciones encontradas. El acto puede redactarse para la verificación en su totalidad o para una serie de hechos interrelacionados y, si es necesario, para un hecho específico. Información e información que debe reflejarse en el acto ( listas separadas cuando se levanta un acta para un hecho de control en general y para un hecho en particular), se encuentran reflejadas en el Reglamento de la Cámara de Cuentas.

Regulación La Cámara de Cuentas brinda la oportunidad de familiarizar a los funcionarios responsables de las empresas, organizaciones o instituciones auditadas con los actos basados en los resultados de las auditorías.

En caso de desacuerdo de un funcionario de la empresa, organización o institución auditada con los hechos establecidos en el acta, tiene derecho a firmar el acta con sus comentarios. Pueden formularse inmediatamente después del conocimiento del acto o enviarse a la Cámara de Cuentas dentro de los cinco días hábiles.

De acuerdo a Reglamento de la Cámara de Cuentas, el funcionario responsable podrá hacer copias del acta, salvo en los casos en que contenga información secreta.

Si el funcionario no está de acuerdo con firmar el acta, aún con comentarios, los inspectores hacen constar la negativa en el acta con la indicación obligatoria de la fecha, hora, circunstancias de la negativa y testigos. Asimismo, se consigna en el documento el período durante el cual no se recibió la respuesta del funcionario a la propuesta de firma del acta.

Regulación Se prohíbe a la Cámara de Cuentas modificar el acta suscrita por los inspectores con base en las observaciones de los funcionarios responsables, así como informarles de los proyectos de actas en preparación.

Regulación de la Cámara de Cuentas, no se han determinado los plazos para la elaboración de actos con base en los resultados de las medidas de control. La familiarización con el acto del jefe (funcionario) de la organización auditada u organismo estatal se lleva a cabo dentro de un período de no más de un día, en casos de gran volumen y gran complejidad, dentro de un período de no más de 3 días. El conocimiento se hace bajo el recibo. Gracheva E.Yu. Ley Financiera de Rusia / E.Yu. Grachov. - M.: TEIS, 2009. - S. 126.

Con base en los resultados de la actividad de control, se elabora un informe firmado por el auditor de la Cámara de Cuentas, que indica todos Información necesaria y circunstancias Funcionarios de la Cámara de Cuentas responsabilidad personal por la fiabilidad del informe. Todos los informes en sin fallar presentado a la Junta de la Cámara de Cuentas dentro de los diez días siguientes a la fecha de suscripción del último acta como parte de la medida de control.

La fecha de finalización de la auditoría es la fecha en que el Colegio de la Cámara de Cuentas toma la decisión sobre los resultados de la auditoría. Habiendo considerado todos los materiales, la Junta podrá aprobar o no aprobar el informe. Además, el Directorio está autorizado para decidir sobre la finalización de la auditoría o continuar el evento con la aprobación del programa de auditoría adicional en profundidad.

La Junta toma la siguiente decisión:

1) al enviar una orden o tomar otras medidas de acuerdo con los poderes de la Cámara de Cuentas, incluida, si es necesario, una apelación a la Duma del Estado con una propuesta para acordar medidas para suspender el pago financiero y transacciones de liquidación en las cuentas de un empresa, institución u organización;

En la reunión del Colegio de la Cámara de Cuentas, al considerar el informe de la auditoría practicada, sólo podrán estar presentes los titulares de las empresas, organismos o instituciones auditadas.

3. El artículo 15 de la Ley determina la obligación de la Cámara de Cuentas de poner en conocimiento de los titulares de los órganos federales correspondientes poder Ejecutivo, empresas, instituciones, organizaciones, informar al Consejo de la Federación y la Duma del Estado sobre los resultados de las auditorías e inspecciones. Demin A.A. Régimen jurídico de la Cámara de Cuentas Federación Rusa y el problema de la justicia administrativa en materia financiera / A.A. Demin // Ciudadano y Ley. - 2011. - Nº 8. - S. 12.

De acuerdo a artículo 23 La Cámara de Cuentas envía presentaciones a los jefes de empresas, instituciones y organizaciones auditadas para que tomen medidas para eliminar las violaciones identificadas, compensar el daño causado al estado y llevar ante la justicia a los funcionarios culpables de violar la legislación de la Federación Rusa y mala gestión. La presentación debe ser considerada dentro del plazo señalado en la misma, si no se especifica el plazo, dentro de los 20 días siguientes a la fecha de recepción. La Cámara de Cuentas será notificada inmediatamente de la decisión que se tome con base en la presentación y de las medidas para su ejecución. ley no hay límite de tiempo para la entrada en vigor de la presentación o su apelación.

Si se detectan violaciones en las actividades económicas, financieras, comerciales y de otro tipo en los objetos inspeccionados, que causen un daño directo directo al estado y requieran su supresión inmediata en este sentido, organismo de control está autorizado a enviar órdenes vinculantes a las administraciones de las empresas, instituciones y organizaciones auditadas. Asimismo, la Sala de Cuentas actúa en los casos de incumplimiento deliberado o sistemático del procedimiento y plazos para la consideración de sus escritos, así como cuando se obstaculicen las medidas de control.

El artículo 15 de la Ley no atribuye autoridad alguna a la Cámara de Cuentas para imponer sanciones de manera independiente a las empresas inspeccionadas y sus funcionarios.

El Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia prevé para la Cámara de Cuentas únicamente la posibilidad de imponer sanciones por incumplimiento de sus órdenes, requisitos, instrucciones y presentaciones.

Artículo 19.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa (parte 1) por incumplimiento de fijar tiempo orden legal (decreto, presentación, decisión) del organismo (oficial) que lleva a cabo supervisión estatal(control), sobre la eliminación de violaciones de la ley prevé la imposición multa administrativa sobre funcionarios: de mil a dos mil rublos o inhabilitación por un período de hasta tres años; para personas jurídicas: de diez mil a veinte mil rublos.

Artículo 19.4 El Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia por desobedecer una orden o demanda legal de un funcionario de un organismo que ejerce la supervisión (control) estatal, así como obstruir el desempeño de las funciones oficiales de este funcionario, prevé una advertencia o la imposición de una multa administrativa a los funcionarios: de mil a dos mil rublos.

Sin embargo, tales casos son considerados por el tribunal ( el apartado 1 del art. 23.1 Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa). La Cámara de Cuentas sólo tiene derecho a levantar protocolos sobre infracciones administrativas(CAO RF, Arte. 28.3, parte 2, artículo 11).

El protocolo de infracción administrativa deberá indicar la fecha y lugar de su elaboración, el cargo, apellido e iniciales de la persona que redactó el protocolo, información sobre la persona contra la cual se ha iniciado un proceso por infracción administrativa. El protocolo sobre una infracción administrativa también indica los apellidos, nombres, patronímicos, direcciones del lugar de residencia de testigos y víctimas, si hay testigos y víctimas, el lugar, hora y hecho de la infracción administrativa. El protocolo sobre una infracción administrativa debe contener un artículo Código de Infracciones Administrativas Federación Rusa o la ley del sujeto de la Federación Rusa, previendo responsabilidad administrativa por esta falta.

Al redactar un protocolo sobre una infracción administrativa, se explican sus derechos a una persona física o a un representante legal de una persona jurídica con respecto a la cual se ha iniciado un caso de infracción administrativa, así como a otros participantes en el procedimiento sobre el caso. y obligaciones previstas Código de Infracciones Administrativas RF, que se registra en el protocolo.

Una persona física o un representante legal de una persona jurídica con respecto a la cual se haya iniciado un caso de infracción administrativa debe tener la oportunidad de familiarizarse con el protocolo sobre una infracción administrativa. Estas personas tienen derecho a presentar explicaciones y comentarios sobre el contenido del protocolo, que se adjuntan al protocolo. Osipova I. N. Comentario a la Ley Federal del 11 de enero de 1995 No. 4-FZ "Sobre la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa" / I.N. Osipov. - M.: NORMA-M, 2008. - S. 146.

El protocolo sobre una infracción administrativa es firmado por el funcionario que lo redactó, individual o un representante legal de una persona jurídica con respecto a la cual se ha iniciado un caso de infracción administrativa. Si las personas indicadas se niegan a firmar el protocolo, se hace la anotación correspondiente en el mismo.

Una persona física o un representante legal de una persona jurídica con respecto a la cual se ha iniciado un caso de infracción administrativa, así como a la víctima, se entrega una copia del protocolo sobre una infracción administrativa contra la firma.

Así, las actividades de la Cámara de Cuentas a partir de los resultados de las medidas de control se limitan a la elaboración de un protocolo en caso de infracción administrativa. La Cámara de Cuentas no está facultada para conocer de casos de faltas administrativas. La Cámara de Cuentas informa al Consejo de la Federación y a la Duma Estatal sobre el daño causado al estado y sobre las violaciones reveladas de la ley, y si se revela una violación de las leyes que implique responsabilidad penal, transfiere materiales relevantes a las agencias de aplicación de la ley.

Sólo en caso de incumplimiento reiterado o rendimiento inadecuado de estas instrucciones, la Junta de la Cámara de Cuentas puede decidir suspender todo tipo de transacciones financieras de pago y liquidación en las cuentas de las empresas, instituciones y organizaciones auditadas, habiendo obtenido previamente el consentimiento de la Duma del Estado.

1. Los métodos para la implementación de actividades de control y análisis de expertos son verificación, revisión, análisis, examen, seguimiento.

2. La verificación se utiliza con fines de investigación documental de acciones individuales (operaciones) o una dirección específica actividades financieras objeto de auditoría (control) durante un cierto período especificado en la decisión de realizar una auditoría.

2.1. Las inspecciones se dividen en camerales y de campo.

2.2. Bajo revisión documental para los fines de este ley Federal se refiere a una auditoría realizada en la sede de la Cámara de Cuentas sobre la base de los documentos presentados a solicitud de la Cámara de Cuentas.

2.3. Bajo inspección en el lugar para los efectos de esta Ley Federal, se entiende que la auditoría se realiza en el lugar del objeto de la auditoría (control).

3. La auditoría se utiliza con el propósito de una auditoría integral de las actividades del objeto de la auditoría (control), que se expresa en la verificación documental y fáctica de la legalidad de las transacciones financieras y comerciales, la confiabilidad y exactitud de su reflejo en los estados contables (financieros) y presupuestarios.

4. Los resultados de la auditoría, las auditorías se redactan en un acto.

5. El análisis se utiliza para estudiar aspectos individuales, propiedades, partes constituyentes el tema y actividades del objeto de auditoría (control) y sistematización de los resultados del estudio.

6. La encuesta se utiliza para analizar y evaluar el estado de un área determinada del tema y las actividades del objeto de auditoría (control).

7. Los resultados del análisis, los exámenes se redactan en la conclusión.

8. El seguimiento se utiliza para recopilar y analizar información sobre el tema y las actividades del objeto de la auditoría (control) de forma sistemática y regular.

9. La Sala de Cuentas analiza los resultados de las medidas de control en curso, resume e investiga las causas y consecuencias de las desviaciones y violaciones identificadas en el proceso de formación y ejecución de los ingresos y gastos del presupuesto federal, presupuestos de los fondos no presupuestarios estatales de la Federación Rusa.

10. Las actividades de peritaje y análisis se llevan a cabo a través de actividades de peritaje y análisis para temas de actualidad el sistema financiero de la Federación Rusa, la formación y ejecución del presupuesto federal y los presupuestos de los fondos estatales no presupuestarios de la Federación Rusa, así como estudiando las causas y consecuencias de las violaciones y deficiencias identificadas como resultado del control y actividades de análisis experto.

(ver texto en edición anterior)

11. La Cámara de Cuentas, dentro de su competencia, tiene derecho a iniciar ante los sujetos de derecho iniciativa legislativa sugerencias para mejorar legislación presupuestaria Federación Rusa y el desarrollo del sistema financiero de la Federación Rusa, así como participar en actividades legislativas agencias gubernamentales.

Los detalles del trabajo del KSP: controles y sus secretos. propiedad municipal en beneficio del casco urbano. Cómo se planifica el presupuesto, cómo se ejecuta, si el informe sobre la ejecución del presupuesto es confiable y qué tan racionalmente se usa la propiedad estatal, todo esto es supervisado por el PCB. Este trabajo es sumamente responsable y, sin duda, difícil. Pero, como se vio después, también puede ser muy interesante. Esto es exactamente lo que piensa el presidente de la Cámara de Control y Cuentas de Evpatoria, Natalya KUDEREVKO.

Natalya Stefanovna, el trabajo en la Cámara de Control y Cuentas es una gran responsabilidad, y no todas las personas pueden soportar tal carga. ¿Es poco probable que este trabajo pueda llamarse la encarnación de su sueño de infancia? - De hecho, en mi infancia nunca se me ocurrió que trabajaría en ese campo, mis sueños eran completamente diferentes. Yo mismo crecí en el campo, mis padres son ex granjeros colectivos. Nuestra granja colectiva Rossiya fue una vez rica, y nuestro pueblo, como muchos otros, floreció y se desarrolló en tiempos anteriores a la perestroika: en mi infancia había una piscina, deportes ecuestres y gimnasia. Fui a una nueva escuela de cuatro pisos. Así que se nos dieron todas las oportunidades de desarrollo. De niña, le encantaba dibujar, en un momento incluso trabajó en un taller de arte local, ayudando a pintar ataúdes, muñecas anidadas y bandejas en Khokhloma y Palekh. Naturalmente, soñaba con convertirme en artista, pero luego la vida hizo sus propios ajustes.Después de la escuela, ingresé a la escuela de medicina, después de lo cual recibí la especialidad de asistente de laboratorio. Sin embargo, no trabajé en medicina por mucho tiempo: desde el principio estaba claro que esta profesión no era para mí. Nunca pude mirar con calma el dolor, la sangre y otras características de la profesión ... Pero ingresé a la Escuela de Medicina de Evpatoria por insistencia de mis padres, sin considerar este paso de antemano. Me quedé en Evpatoria después de mis estudios: me gustó mucho esta acogedora ciudad, que se convirtió en mi hogar. Mi hija nació aquí, mi hogar y mi familia están aquí, y la mayor parte de mi vida la pasé aquí. Como siempre soñé con conseguir exactamente educación más alta, luego, pronto, por su cuenta, ingresó a la Universidad del Ministerio del Interior para la especialidad de "abogado". Terminó con éxito sus estudios y comenzó a trabajar en su profesión. Primero en el soviet de Novoozernensky, luego en Zaozerny. Aquí todo me resultó interesante: todos los días aprendí algo nuevo, estudié las leyes, desde entonces siempre he trabajado por placer. - ¿Cómo llegaste a la sala de control? - Mucho antes de que Crimea regresara a la Federación Rusa y quedara claro que el Consejo Zaozernensky ya no existiría en su forma anterior, me di cuenta de que era simplemente necesario desarrollarse constantemente, aprender algo nuevo. La mente humana está organizada de tal manera que sin nueva información, nuevos conocimientos, su agudeza se pierde con los años y, en mi opinión, así es como se pierde el interés por la vida. En virtud de mi trabajo, estudié muchos documentos y, a principios de 2014, me familiaricé con otros nuevos para nosotros. leyes rusas, revisó proyectos de decisiones del Ayuntamiento de Evpatoria, estudió la experiencia de otros municipios... De esta manera aprendí que en la estructura de los órganos Gobierno local en la Federación Rusa existe una Cámara de Control y Cuentas. Era nuevo para mí: en Ucrania no existía tal organismo, y me interesé en cómo se forma este organismo, cuáles son sus funciones. Por supuesto, recuerda remotamente al KRU familiar del período ucraniano, pero al examinarlo más de cerca, tiene diferencias significativas. Cuanto más aprendía sobre las actividades de las Cámaras de Control y Cuentas, más quería trabajar en esta estructura en particular. Planeaba probar suerte en la competencia y tratar de conseguir un trabajo en la Cámara de Control y Cuentas, al menos como abogado. Sería, como pensé entonces, muy interesante, porque me permitiría desarrollar y adquirir nuevos conocimientos y experiencia constantemente en un área que no solo era para mí, sino también para cualquier ciudadano de Crimea, no del todo familiar. Pero en la primavera de 2014, ni siquiera podía imaginar que en diciembre no solo trabajaría aquí, sino que encabezaría este organismo. Mi candidatura para el cargo de presidente del PCB fue aprobada por unanimidad en la sesión por los diputados del Ayuntamiento de Evpatoria. Y sabes, nunca me he arrepentido de esta cita. Después de todo, solo en el primer año de trabajo en KSP, aprendí mucho más que en todo el período de mi actividad como abogado desde que me gradué de la universidad. - Aparentemente, eres una naturaleza creativa y sutil. ¿Cómo se las arregla para combinar rasgos aparentemente incompatibles como el amor por la creatividad y la capacidad de administrar con rigor y, a veces, incluso con dureza, una organización tan seria como la Cámara de Control y Cuentas? - Uno no interfiere con el otro en absoluto. Dibujar es como la meditación, ayuda a distraerse, a encerrarse en uno mismo, a trabajar... Esto es trabajo. Y en cuanto a la rigidez y el rigor, bueno, esto no se trata de nuestro equipo, los empleados de KSP son estrictos consigo mismos sobre todo ... Verá, controlamos y verificamos el trabajo de varios organizaciones municipales, y para esto debes luchar por la idealidad, el estricto autocontrol. Aquí no puedes prescindir de él Por cierto, yo mismo seleccioné mi equipo. Durante mucho tiempo estuve buscando a las personas que necesitaba que pudieran vivir este trabajo, que fueran fanáticos de su trabajo. Y puedo decir con valentía que puedo confiar plenamente en mis empleados. Pero todos saben que incluso el empleado más responsable puede cansarse, pueden surgir dificultades y problemas: todos somos personas vivas y, por lo tanto, todos nos aseguramos entre nosotros. - ¿Cuál es, a su juicio, la importancia del trabajo de la Cámara de Control y Cuentas? - Mucha gente piensa que nuestra función principal es realizar inspecciones y encontrar infracciones. Déjame decirte directamente: esta es una idea fundamentalmente incorrecta. El objetivo principal de nuestro trabajo es garantizar la eficacia y eficiencia del uso de los fondos del presupuesto local. Y los cheques son solo uno de los métodos de trabajo. Básicamente, creo que los PCB deberían llevar a cabo actividades de expertos y analíticas. Es decir, dirigir sus fuerzas a una advertencia, y no a un comunicado de violaciones ya cometidas. Esto es más correcto y corresponde a la posición de la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa. Anatoly Zaichenko, presidente de la Cámara de Cuentas de la República de Crimea, ha hablado repetidamente sobre esto. Nos esforzamos por eso Sí, realizamos controles, pero solo revisamos aquellos objetos que están en la zona de riesgo, Areas problemáticas. Este llamado enfoque orientado al riesgo. Para ello, monitoreamos información de diversas fuentes: medios de comunicación, redes sociales, solicitamos propuestas a la fiscalía, Comité de Investigación, Cámara Pública, aceptamos las propuestas del jefe de la ciudad y llevamos a cabo las instrucciones del ayuntamiento. Y si una institución o empresa cae en el plan anual de nuestras inspecciones, eso ya es señal de que ahí hay serios problemas. Por regla general, siguiendo los resultados de la actividad de control, la información se confirma de una forma u otra. Pero el acto de verificación es sólo el comienzo. Después de que el acto se entrega al jefe del objeto de control, comenzamos a trabajar en la eliminación de las violaciones identificadas. Como medida de influencia, enviamos al gerente una presentación sobre la eliminación de las infracciones identificadas, en la que establecemos un plazo específico y proponemos preparar un plan de acción para eliminar las infracciones con la identificación de las personas responsables de la implementación de cada punto. del plano Pero incluso después de eso, la implementación del plan de acción para eliminar las violaciones permanece bajo el control del auditor. Por supuesto, los jefes de los objetos que se inspeccionan no siempre se esfuerzan por cumplir con la presentación del PCB, luego redactamos un protocolo administrativo en relación con dicho jefe y lo enviamos a la corte para su consideración. Luego introducimos una prescripción, un acto más estricto. Traemos información a la atención de los diputados, el jefe de la administración, analizamos este tema en nuestras juntas con la invitación del infractor. Este proceso no terminará hasta que se corrijan todas las violaciones identificadas. Se debe eliminar la pérdida de ingresos, la falta de transferencia de parte de las ganancias al presupuesto, el daño al presupuesto local y otras violaciones, los fondos presupuestarios restituidos al presupuesto de la ciudad, regulaciones alineado con legislación actual etc. - Pero la gente no siempre comete violaciones conscientemente, ¿verdad? - Esta es la principal dificultad. La mayoría de las violaciones que encontramos se cometen por ignorancia o falta de atención. Una persona simplemente cometió un error, no terminó de ver algo y, debido a esto, la empresa perdió ganancias o sufrió pérdidas. Está claro que debe responder por todos sus errores, pero el destino de alguien está detrás de cada violación. Es por eso que nuestros especialistas revisan cada hecho de violación muchas veces antes de señalarlo en el acta. Después de todo, si existe alguna duda de que las inconsistencias detectadas son una violación de la ley, es mejor verificar dos veces los documentos para asegurarse de esto. Quizás el hecho revelado tenga una explicación razonable y un documento que desmienta la opinión del controlador. Las sanciones por violaciones en el ámbito financiero y presupuestario son bastante graves, especialmente si tenemos en cuenta los salarios de los empleados municipales, contadores y otros empleados ... Además, uno solo puede imaginar cómo un error de este tipo por parte del controlador puede cambiar el el peor lado la calidad de vida de una persona a la que se dirigen reclamaciones infundadas. La gente se preocupa, se preocupa, y luego se va a casa con sus vivencias, con sus familias... Eso lo entendemos todos, por eso, antes de introducir cualquier infracción en el acto, la revisamos en la medida de lo posible, la argumentamos, la analizamos en tablones. Los errores en este asunto son inaceptables, porque pueden romper el destino de alguien. Y aquellos que violan la ley deliberadamente... También hay gente así, y puedes ver gente así. Y sus acciones ilegales siempre quedan claras. Los documentos mostrarán todo, solo necesita saber dónde buscar. Y hemos logrado ganar experiencia relevante en tres años de trabajo. Y aquellos que violan la ley deliberadamente, no pueden ser compadecidos. - ¿Tus cheques son repentinos? - Ese es sólo el punto, que no está presente. Elaboramos un plan de inspección anual para el próximo año por adelantado, a fines de este año, y comenzamos a desarrollar un proyecto en septiembre. Y desde enero, en nuestra página en el portal del Gobierno de la República de Crimea, puede ver la lista de objetos de control que revisaremos este año. Sus gerentes tienen mucho tiempo para prepararse para nuestra inspección: poner la documentación en orden, verificar dos veces su trabajo, eliminar las deficiencias por su cuenta, si se encuentra alguna ... Repito: si el objeto está incluido en el plan de nuestras inspecciones, entonces esto ya es una señal de alarma para el gerente, indicando que no todo marcha sobre ruedas en su trabajo. Y eso no es todo. También advertimos sobre la inspección de la cabeza del objeto de control inmediatamente siete días hábiles antes de que comience. Junto con la notificación de la próxima inspección, enviamos una solicitud con información sobre qué documentos específicos deben prepararse para nuestra llegada. Pero, lamentablemente, la práctica muestra que la gente empieza a tomarse en serio verificación de PCB solo después de que comience. Es cierto que hay quienes, incluso después de su finalización, no nos toman en serio, alegando diversas razones, y no quieren eliminar las violaciones cometidas. Pero con cada año subsiguiente, tales casos se vuelven cada vez menos. También sucede que la persona que cometió las infracciones ya renunció, pero esto no exime de responsabilidad por infracciones. No importa Consecuencias negativas adelantar al intruso en forma litigio, protocolos administrativos etc. - ¿Cómo van sus cheques? - Uno de nuestros cheques dura al menos 30 días hábiles. Es como un mes y medio. En ocasiones podemos ampliar el plazo de las medidas de control, por ejemplo, si el objeto del control retrasa la entrega de documentos. Antes de comenzar a trabajar, mucho antes de la inspección en sí, nuestros controladores estudian cuidadosamente la legislación y los documentos que regulan las actividades del objeto a inspeccionar. Habiendo estudiado con anterioridad Marco legislativo, los auditores elaboran un programa de control y saben cómo realizarán esta verificación. Y luego comienza la prueba en sí. Nuestra tarea no es solo estudiar el trabajo del objeto de control, descubrir cómo administra legal y efectivamente los fondos y propiedades municipales, sino también encontrar formas de resolver el problema y responder a la pregunta de cómo hacer que la actividad de este objeto de control más económico, eficiente y transparente. Al final de la inspección, los especialistas redactan un acta que indica todas las violaciones encontradas. El administrador tiene siete días para presentarnos objeciones o comentarios al acto, adjuntando los documentos de respaldo. Y luego, de acuerdo con un esquema bien conocido: el trabajo comienza a eliminar las violaciones que se identificaron durante la auditoría. - ¿Cómo caracterizaría brevemente la esencia de las inspecciones? ¿Qué deben hacer sus especialistas durante estos 30 días hábiles? - Es simple. Los controladores del PCB deben acudir a la instalación, comprender el esquema de su trabajo y ayudar a hacerlo más efectivo, logrando la eliminación de las infracciones identificadas. Al mismo tiempo, no menos importante en nuestro trabajo es la obligación de transmitir a los diputados del Ayuntamiento de Evpatoria información sobre los resultados de nuestras actividades de control y análisis de expertos. Después de todo, los diputados son los principales consumidores de información objetiva, que es recopilada y procesada por el organismo de control y contabilidad. También es necesaria para el jefe de administración, quien puede tomar decisiones de gestión con base en esta información. Repito: los cheques son solo una pequeña parte de nuestro trabajo. Se dedica mucho más esfuerzo y tiempo a la preparación de conclusiones para los proyectos de decisión del ayuntamiento, al estudio enorme cantidad documentos, brindar aclaraciones y consultas a funcionarios, diputados, participación en mesas de trabajo y mucho más. - ¿Qué es lo que encuentras más interesante en tu trabajo? - Oportunidad de aprender algo nuevo. Nuestra legislación es muy dinámica, casi todos los días se corrige. Es por eso que las leyes de la República de Crimea y municipales actos legales. Esta es la parte más difícil y, por lo tanto, la más interesante de nuestro trabajo. Grabado por Ludmila PUSHKINA. Foto del archivo de Natalia KUDEREVKO. Publicado en el periódico "Evpatoria Health Resort" No. 54 (19276) con fecha 11.08.2017

"Experto en Impuestos", 2006, N 2

La iniciativa de la Cámara de Cuentas de presentar un proyecto de ley sobre enmiendas al Código Penal de la Federación Rusa dio motivos para dudar si tarifa de conteo ejercer el control financiero organizaciones comerciales.

Los contribuyentes a menudo tienen que lidiar con el hecho de que, junto con las autoridades fiscales, la auditoría de las actividades financieras de la empresa también se lleva a cabo en forma paralela por la Cámara de Cuentas. Al mismo tiempo, los auditores de la Cámara de Cuentas requieren documentos de organizaciones sobre el cálculo y pago de impuestos (incluidos los primarios), sobre niveles de rentabilidad y tipos de servicios, sobre la producción de bienes, así como contratos con contrapartes y otros documentos relacionados con las actividades realizadas en el marco de la capacidad civil y no tiene nada que ver con la ejecución del presupuesto federal.

Apareció en la prensa la información de que la Cámara de Cuentas envió un proyecto de ley al Consejo de la Federación sobre la modificación del art. 287 del Código Penal de la Federación Rusa<*>.

<*>Vedomosti del 11 de octubre de 2005, N 190 (1471).

El artículo 287 del Código Penal de la Federación de Rusia establece la responsabilidad penal de los funcionarios por negarse ilegalmente a proporcionar la Cámara de Cuentas o por evadir el suministro de información (documentos, materiales), así como el suministro de información deliberadamente incompleta o falsa. información.

V nota explicativa al proyecto de ley, los auditores de la Cámara de Cuentas señalan que este artículo no se aplica a los jefes de organizaciones comerciales. En la práctica, esto conduce a la impunidad de las acciones de los jefes de organizaciones comerciales que no brindan a los auditores de la Cámara de Cuentas la información solicitada y dificultan la realización del control. Para remediar esta situación, la Cámara de Cuentas propone responsabilizar no solo a los funcionarios, sino también a "personas que desempeñen funciones gerenciales en una organización comercial o de otro tipo".

Es difícil imaginar cómo terminará la iniciativa de la Cámara de Cuentas de modificar el Código Penal de la Federación Rusa. Sin embargo, esta iniciativa dio una razón para saber en qué casos la Cámara de Cuentas tiene derecho a exigir información (documentos, materiales) a las organizaciones comerciales y si su verificación es siempre legal.

Se crea la Cámara de Cuentas para controlar la ejecución del presupuesto federal

Como saben, la Cámara de Cuentas es un órgano especial y permanente del Estado control financiero Asamblea Federal de la Federación Rusa. La ley de la Cámara de Cuentas fue aprobada en 1995 y no ha sufrido cambios significativos desde entonces.

De conformidad con el art. 9 de la Ley Federal de 11.01.1995 N 4-FZ, una de las actividades de la Cámara de Cuentas incluye la realización de auditorías integrales y auditorías temáticas de secciones separadas y artículos del presupuesto federal, presupuestos de fondos extrapresupuestarios federales. Aprovechando esta disposición, la Cámara de Cuentas ha comenzado cada vez más a realizar auditorías de organizaciones comerciales, lo que causa desconcierto razonable: después de todo, en la mayoría de los casos, las actividades de las organizaciones comerciales no están relacionadas de ninguna manera con el financiamiento presupuestario.

Mientras tanto, a diferencia, por ejemplo, del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el procedimiento para designar inspecciones, el momento de su realización, la posibilidad de repetir las inspecciones, la presentación de objeciones basadas en los resultados de la inspección, así como otras cuestiones. regular las actividades de los inspectores y garantizar los derechos y garantías de los inspectores, en la Ley Federal de fecha 01/11/1995 N 4-FZ no está regulado en absoluto.

De acuerdo con la Parte 2 del art. 12 de la Ley Federal N 4-FZ del 11 de enero de 1995, los poderes de control de la Cámara de Cuentas se extienden, entre otras cosas, a las empresas y organizaciones, independientemente de los tipos y formas de propiedad, si:

recibir, transferir, usar fondos del presupuesto federal o usar o administrar propiedad federal;
han otorgado federalmente o autoridades federales el poder del Estado impuestos, aduanas y otros privilegios y ventajas.

Las facultades de la Cámara de Cuentas son limitadas

¿La Cámara de Cuentas está facultada para auditar las actividades financieras y económicas de una empresa en cuestiones no relacionadas con el uso de los fondos del presupuesto federal, la gestión propiedad del Estado, utilizando privilegios y ventajas fiscales o aduaneras?

Creemos que la Cámara de Cuentas tiene facultades limitadas relacionadas exclusivamente con el control de la ejecución del presupuesto federal. Estos poderes no pueden duplicar las funciones de otros órganos del Estado, y más aún afectar las actividades operativas y económicas de una entidad empresarial.

Esta conclusión se basa en lo siguiente.

la parte 5 del art. 101 de la Constitución de la Federación Rusa, se determina que el Consejo de la Federación y la duma estatal formar la Cámara de Cuentas para controlar la ejecución del presupuesto federal.

Esta disposición ha sido desarrollada en el art. 2 de la Ley Federal del 11 de enero de 1995 N 4-FZ "Sobre la Cámara de Cuentas", de la cual se deduce que las tareas de la Cámara de Cuentas en el campo de las actividades de control y verificación están relacionadas exclusivamente con la ejecución del presupuesto federal y los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios federales.

De conformidad con el art. 245 Código de presupuesto de la Federación Rusa, la ejecución del presupuesto federal en términos de ingresos es:

transferencia y acreditación de los ingresos del presupuesto federal a una sola cuenta del presupuesto federal;
distribución de conformidad con el presupuesto federal aprobado de impuestos federales regulatorios;
reembolso de cantidades pagadas en exceso de ingresos;
contabilizar los ingresos del presupuesto federal e informar sobre los ingresos del presupuesto federal de acuerdo con clasificación presupuestaria Federación Rusa.

Así, es evidente que las cuestiones de la actividad económica corriente de la empresa, realizadas dentro de la capacidad jurídica civil general, tales como: la celebración de contratos, la adopción de decisiones sobre participación en entidades legales, operaciones de enajenación de inmuebles, etc. - no tienen nada que ver con la ejecución del presupuesto federal.

Por lo tanto, una auditoría por parte de la Cámara de Cuentas de una organización puede ser reconocida como legal solo en términos del uso y manejo propiedad federal, el uso de fondos del presupuesto federal o incentivos fiscales. De lo contrario, la auditoría no cumplirá con las funciones que le corresponden a la Cámara de Cuentas y que establece el art. 2 de la Ley Federal del 11.01.1995 N 4-FZ.

La doctrina jurídica divide todas las relaciones jurídicas en públicas y privadas. Los primeros se basan en relaciones de poder y subordinación, los segundos en el principio de la independencia de sus participantes y la no injerencia del Estado en los asuntos privados.

Así, en el libro de texto de Derecho Civil, editado por E.A. Sukhanov señaló: “El derecho civil (privado) en cualquier orden legal regula, en primer lugar, varias relaciones relativas a la propiedad o uso de la propiedad, que difieren en que se basan en la igualdad legal de los participantes, la autonomía de su voluntad y su independencia de bienes (separación). Relaciones de propiedad no puede basarse en los signos indicados, por ejemplo, relaciones sobre la formación del presupuesto estatal mediante la recaudación de impuestos o el pago de una multa por un delito. En estos casos, existen relaciones entre los participantes no de igualdad, sino de poder y subordinación, excluyendo la autonomía de la voluntad (es decir discrecional) de las propias partes. Las relaciones de este tipo, basadas en la subordinación imperiosa de una parte a la otra, por ejemplo, las relaciones fiscales y financieras, son objeto de regulación del derecho administrativo y financiero (público).

Al mismo tiempo, incluso en el ámbito de la subordinación del poder, existe una delimitación de la competencia de los órganos control del Estado. La función de control, como se desprende de la posición legal del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa, expresada en el Decreto No. 18-P del 1 de diciembre de 1997, es inherente a todas las autoridades estatales dentro de la competencia que les asigna la Constitución de la Federación Rusa, constituciones y estatutos de sujetos de la Federación, leyes federales.

Entonces, a diferencia del control sobre la ejecución del presupuesto federal, el control fiscal está regulado por las normas del Código Fiscal de la Federación Rusa y tiene como objetivo verificar la corrección del cálculo y pago de impuestos. Los sujetos del control tributario son las autoridades fiscales, y otros organismos estatales no están facultados para controlar el procedimiento de cálculo y pago de impuestos. Esta conclusión se deriva, entre otras cosas, de la posición del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa, expresada en la Resolución del 12.10.1998 N 24-P, en la que el Tribunal distinguió claramente entre relaciones jurídicas tributarias y presupuestarias.

En cuanto a la fiscalización por la Cámara de Cuentas de la actividad económica de la empresa, realizada en el marco de derechos civiles relaciones, entonces según:

con una prohibición directa de interferencia en las actividades operativas de los objetos inspeccionados, establecida por el par. 6 arte. 15 de la Ley Federal del 11.01.1995 N 4-FZ;
con el apartado 1 del art. 1 del Código Civil de la Federación Rusa, que define los principios de hacer negocios: "igualdad de los participantes en empresas reguladas ley civil relaciones personales, la inviolabilidad de la propiedad, la libertad de contrato, la inadmisibilidad de la injerencia arbitraria en los asuntos privados, la necesidad del ejercicio sin trabas de los derechos civiles", tal control es un método inaceptable de control estatal y contradice principios constitucionales Imperio de la ley y libertad de empresa.

En la Resolución No. 14-P del 16 de julio de 2004, la Corte Constitucional de la Federación Rusa señaló que "en caso de que los poderes de control de los órganos del Estado vayan más allá de los poderes que les han sido otorgados, el control que se ejerce se convierte en una herramienta por suprimir la independencia económica y la iniciativa, restringiendo excesivamente la libertad empresarial y el derecho a la propiedad, que, en virtud de los artículos 34 (Parte 1), 35 (Partes 1 - 3) y 55 (Parte 3) de la Constitución de la Federación Rusa Federación, es inaceptable; funcionariosórganos del estado de sus poderes o su uso contrario al objetivo legítimo y los derechos e intereses protegidos de los ciudadanos, las organizaciones, el estado y la sociedad es incompatible con los principios del estado de derecho (Artículo 1, Parte 1; Artículo 17, Parte 3 de la Constitución de la Federación Rusa).

La inclusión en el objeto de la auditoría de cuestiones relacionadas con las actividades financieras y económicas de una organización que no esté relacionada con el uso y administración de bienes federales, el uso de fondos del presupuesto federal o el uso de beneficios, es una arbitrariedad. interferencia en actividad empresarial entidad económica como participante independiente en las relaciones jurídicas civiles e indica que los funcionarios de la Cámara de Cuentas se han extralimitado en sus facultades.

Creemos que en este caso, la empresa tiene toda la razón para acudir a los tribunales con una demanda para reconocer las acciones para designar una inspección como ilegal.

La posibilidad de apelar contra tales acciones de los órganos estatales se deriva del art. Arte. 46 y 53 de la Constitución de la Federación Rusa y reconocido Corte Constitucional La Federación Rusa, que en el ya mencionado Decreto N 14-P del 16.07.2004 indicó que "la necesidad de asegurar un equilibrio de intereses privados y públicos en el ámbito tributario como esfera de actividad del poder estatal implica la posibilidad de verificar la legalidad de las decisiones pertinentes tomadas en el curso del control fiscal - sobre la realización de contrainspecciones, la solicitud de documentos, la designación de un examen pericial, etc. Como se desprende de las disposiciones interrelacionadas de los artículos 46 (parte 1), 52, 53 y 120 de la Constitución de la Federación Rusa, el propósito revisión judicial como una forma de resolver disputas legales sobre la base de la independencia y la imparcialidad predetermina el derecho del contribuyente a solicitar al tribunal protección contra una posible aplicación arbitraria de la ley.

Expresado por el Tribunal Constitucional de la Federación Rusa posicion legal por su universalidad, debe extenderse no sólo a las inspecciones realizadas autoridad fiscal, sino también para todo tipo de control estatal, incluidos los realizados por la Cámara de Cuentas.

Al acudir al tribunal de arbitraje con una solicitud de reconocimiento acciones ilegales de la Cámara de Cuentas, previa designación de la auditoría, la organización puede solicitar medidas provisionales por parte del tribunal. Como medida cautelar de conformidad con el art. 91 complejo agrario e industrial de la Federación Rusa Corte de arbitraje se debe establecer la prohibición de realizar una auditoría por parte de la Cámara de Cuentas hasta la entrada en vigencia de la decisión judicial.

El cheque consta de un conjunto de valores independientes procedimientos legales- una decisión de realizar una auditoría, exigir documentos, etc. Y si no se toman medidas provisionales en forma de una prohibición a la Cámara de Cuentas de tomar medidas para realizar una auditoría, algunas de las acciones que constituyen una auditoría ya estarán completadas antes el caso es considerado en la corte<**>.

<**>En el Decreto N Ф09-3369/03-AK del 13/10/2003, la FAS del Distrito de los Urales confirmó la legalidad del fallo judicial, que otorgó medidas cautelares a la empresa que impugnó la legitimidad de la auditoría por parte de las autoridades fiscales.

La iniciativa de la Cámara de Cuentas de modificar el Código Penal de la Federación Rusa no debe asustar a aquellas empresas que son conscientes de sus derechos y formas legales proteccion. Sin embargo, tal iniciativa puede ser calificada como una manifestación de medidas inadecuadas para influir en las entidades económicas: después de todo, nadie, por ejemplo, establece sanción penal por no proporcionar información a los órganos de control fiscal y otros estatales. Al mismo tiempo, es el procedimiento para realizar el control por parte de la Cámara de Cuentas de la Federación Rusa lo que no está claro. regulación legislativa. Como resultado, los controladores de la Cámara de Cuentas a menudo se encuentran involucrados en la competencia y están influenciados por los círculos políticos.

En tales circunstancias, las enmiendas al Código Penal de la Federación Rusa solo contribuirán a la expansión de facto de los poderes de la Cámara de Cuentas, ya que las organizaciones preferirán cumplir con los requisitos ilegales de la Cámara de Cuentas al riesgo de ser sujetas a responsabilidad penal

La responsabilidad penal es un medio extremo de influencia, que debe aplicarse, en primer lugar, si existe una amenaza real de daño a importantes relaciones públicas e intereses, y en segundo lugar, con la confianza de que la norma del derecho penal se aplicará para el fin previsto. Sin embargo, la propuesta de la Cámara de Cuentas no cumple ni la primera ni la segunda condición, por lo tanto, deben abandonarse las enmiendas al Código Penal de la Federación Rusa.

M.V.Andreeva

jefe de practica fiscal

bufete de abogados

San Petersburgo

N.L.Igolkina

bufete de abogados

Pepeliaev, Goltsblat y socios