Angajare în baza unui contract de drept civil (GPC). Este necesară o vacanță conform unui acord GPC? Încheierea acordurilor GPC

Angajatorul nu este întotdeauna interesat de angajarea angajaților în stat. Am vorbit deja despre cum una dintre modalitățile de a nu angaja un angajat. Dar din 2016, recrutarea de personal a fost interzisă, iar angajatorul ar trebui să ia în considerare alte opțiuni de interacțiune cu personalul. Una dintre cele mai comune opțiuni este încheierea unui acord GPC cu un angajat.

Ce este un acord GPC cu o persoană

Un acord GPC (drept civil) este un tip de relație între un angajator și un angajat, în care executantul primește remunerație pentru un rezultat prestabilit al muncii. Totodată, angajatul nu este înregistrat în personalul firmei clientului, angajatorul nu este obligat să facă semne în cartea de muncași plătiți concediu și concediu medical. În ciuda acestui fapt, angajatul plătește impozit pe venitul personal, iar angajatorul plătește UST. Acordul GPC este adesea numit și contract de muncă, iar angajații angajați în cadrul acestuia sunt antreprenori sau lucrători la bucată.

Înregistrare conform acordului GPC

În ciuda faptului că angajatorul nu face niciun semn în cartea de muncă, pe perioada contractului GPC, angajatul este creditat cu vechimea în muncă (asigurare). Acest lucru dă dreptul angajatului de a primi o pensie pentru limită de vârstă. În plus, angajatorul este obligat să efectueze transferuri către Fond de pensie Rusia. Aceasta înseamnă că în ceea ce privește protecția pensiei pentru un angajat, nu există nicio diferență între un acord GPC și un contract de muncă.

Un detaliu important este că contractul este încheiat pe o anumită perioadă, spre deosebire de contract de muncă care de obicei nu are limită de timp. Pentru angajator, acest lucru face posibilă rezilierea contractului GPC în orice moment convenabil pentru el. În cazul unui contract de muncă, angajatorul trebuie să notifice salariatul încetarea cu 2 luni înainte.

Acțiunile contractului de muncă sunt reglementate de Codul Muncii al Rusiei, acordul GPC, la rândul său, este reglementat de prevederile Codului civil al Rusiei. Părțile la încheierea contractului GPC sunt clientul și antreprenorul (persoană fizică). Contractul de munca specifica angajatorul si angajatul.

O diferență foarte semnificativă între un contract de muncă și un contract de muncă face direct obiectul contractului. Obiectul contractului de muncă îl constituie prestarea independentă de către salariat a funcției de muncă, care este prevăzută în fișele posturilor la contract. Această funcție de muncă nu este definitivă, este un proces de muncă care se realizează în fiecare zi.

Pe baza acordului GPC, este important doar rezultatul lucrării în perioada de timp stabilită prin acord. În același timp, procesul de lucru în sine este secundar, deși clientul poate și ar trebui să controleze progresul procesului de lucru în sine. Dar, în absența rezultatului necesar, clientul pur și simplu nu plătește pentru lucrare. Baza plății fondurilor către antreprenor este actul de muncă efectuat. Totodata, antreprenorul are dreptul de a implica terti in executarea lucrarii, daca acest lucru nu contravine termenilor contractului GPC.

Fiecare organizație are un mod de lucru, care este reglementat de ordinele interne ale companiei. Toți angajații trebuie să urmeze acest regim: vino, du-te la prânz la timp cuvenit să urmeze instrucțiunile supervizorului imediat. Salariatul se află sub controlul deplin al angajatorului. Însă angajatul are și drepturi, de exemplu, să se odihnească în weekend și sărbătorile legale, iar mersul la muncă în aceste zile este plătit salariatului la un tarif sporit. Un angajat al unui GPC aranjat în baza unui acord se obligă să facă numai ceea ce este prescris în acord, toate ordinele și reglementările interne nu îl privesc. În același timp, antreprenorul însuși determină când și cât să lucreze, iar clientul nu plătește pentru procesare.

Care este diferența dintre un contract GPC și un contract de muncă.

Deci, să rezumăm toate cele de mai sus și să subliniem principalele diferențe dintre munca în baza unui contract de drept civil și un contract de muncă.

	Contract de munca	Acordul GPC
ZP alb	da	da
înregistrare oficială	Da, personalului companiei cu notă corespunzătoare în carnetul de muncă	Da, se emite un acord la îndemână, adică document oficial. Dar angajatul nu este acceptat în stat, nu fac evidențe de angajare
Avans si salariu	da	Plata in avans si salariul nu sunt asigurate, doar la cererea angajatorului
Concediere	Contractul este pe durată nedeterminată, concediere în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse	Contractul este urgent, poate fi reziliat la cererea părților în orice moment
concediu de studii	da	Nu
concediu de odihna	da	Nu
Concediu medical/concediu de maternitate	da	Nu
Programa	Scris într-un contract de muncă	Angajatul alege un program convenabil
Oportunitatea de a contracta un împrumut pentru un angajat	Da, puteți obține un certificat 2NDFL și o copie a muncii	Da, puteți obține un certificat 2NDFL
Pensiune	da	da

Acord fiscal GPC 2015

După cum sa menționat mai sus, pentru un angajat înregistrat în baza unui acord GPC, angajatorul trebuie să plătească impozit pe venitul personal - 13% pentru rezidenți și 30% pentru nerezidenți. Transferurile către fondul de pensii al Rusiei PFR sunt, de asemenea, obligatorii. Însă angajatorul nu este obligat să transfere bani către fondul de asigurări sociale al FSS.

Motive pentru recunoașterea acordului GPC ca muncă

Obligația de a respecta reglementările interne de muncă, de a respecta programul de lucru, de a respecta ordinele angajatorului (deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 27.04.2011 în cazul N A27-6452 / 2010, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 24.03.2011 în cazul N A03-1259 / 2010 (Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 11 august 2011 N VAC-9131/11 a refuzat transferarea acestui caz către Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse).
A plati salariileîn curs de desfășurare împreună cu alte împrejurări ale cauzei (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 27 aprilie 2011 în cazul nr. A27-6452/2010).
Executarea de către o persoană a unor atribuții oficiale specifice pe o perioadă lungă (decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 27 aprilie 2011 în cazul N A27-6452 / 2010).
Răspunderea atribuită antreprenorului în baza acordului GPC (decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 24 noiembrie 2010 în cazul N A33-15600 / 2009).
Amenajarea de către client a unui loc de muncă pentru antreprenor, furnizarea acestuia cu echipamente, salopete, comunicații mobile, CCP pentru efectuarea de lucrări sau prestarea de servicii (decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 27 aprilie 2011 în cazul N A27- 6452 / 2010, FAS al Districtului Siberia de Est din 24 noiembrie 2010 în dosarul N A33-15600/2009).

Este periculos să lucrezi în baza unui acord GPC?

Mulți solicitanți sunt neîncrezători în acordul GPC, există o părere puternică că un angajat înregistrat sub GPC poate fi aruncat pentru bani. De fapt, nu este așa, protecția juridică a acordului GPC nu este mai mică decât cea a unui contract de muncă. Dar merită să țineți cont de faptul că acordul GPC nu prevede multe beneficii sociale iar acest lucru trebuie luat în considerare.

În căutarea unui loc de muncă, mulți specialiști, mai ales în domenii convenabile pentru externalizare, se confruntă cu propuneri de a semna nu, ci un contract de drept civil.

Este important să înțelegem diferențele dintre aceste documente și, în primul rând, faptul că înregistrarea conform Codului civil nu are legătură cu relațiile de muncă. Deci, care sunt avantajele și dezavantajele unui acord GPC pentru un angajat?

Dragi cititori! Articolele noastre vorbesc despre soluții tipice probleme legale dar fiecare caz este unic.

Dacă vrei să știi cum sa iti rezolvi exact problema - contactati prin consultantul online din dreapta sau sunati telefonic consultatie gratuita:

Acord GPC cu o persoană - ce este?

Codul civil stabilește reguli generale jocuri, în ceea ce privește încheierea de contracte, pentru toți posibilii participanți: persoane juridice și persoane fizice sub formă de IP sau nu (Articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse).

În același timp, contractele numite în mod obișnuit „drept civil” sunt reglementate imediat de un număr de capitole ale Codului - de la 37 la 41. Principalele tipuri de acord GPC sunt un contract (Capitolul 37 din Codul civil al Rusiei). Federația Rusă) și un contract pentru furnizarea de servicii (Capitolul 39 din Codul civil al Federației Ruse).

Exemplu de contract de drept civil descărcare gratuită.

În aceste contracte, există două părți: clientul și antreprenorul. Clientul formulează sarcina, iar executantul o preia potriveste ora. Plata se face la depunerea lucrării.

Este important de înțeles că GPC nu este o relație de muncă: REZULTAT, și nu procesul de activitate, este subiect de reglementare.

Dacă încheierea unui astfel de acord cu o persoană juridică sau un antreprenor individual este dincolo de orice îndoială, atunci situația cu o persoană fizică este mai complicată, indiferent de ce servicii oferă, de exemplu, un manager de vânzări sau un avocat. Articolul 15 din Codul Muncii al Federației Ruse setează mascarea la invalidă relaţiile de muncă conform dreptului civil.

Există norme corespunzătoare în Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, articolul 5.27 prevede o amendă de 5-10 mii de ruble pentru întreprinzătorii individuali și până la 50-100 mii de ruble pentru o companie dacă sunt detectate astfel de încălcări. Dacă se aplică o amendă executiv, trezoreria va trebui să plătească 10-20 mii de ruble.

Autoritățile fiscale înțeleg că, în conformitate cu acordul GPC, un contract de muncă obișnuit este ascuns în funcție de caracteristici cheie. Aceasta este o muncă continuă, nu o singură dată, instalare pe rutina internă, lucru în conformitate cu personal si functii de munca, securitatea conditiilor de munca.

Avantaje și dezavantaje pentru angajat și angajator

Legislația muncii în toate părțile sale provine în primul rând din interesele salariatului, prin urmare orice abatere de la aceasta atrage, în primul rând, minusuri pentru angajat și plusuri pentru angajator.

Aceste prevederi includ:

Securitate Socială.

Clientul nu acordă antreprenorului zile libere și concedii de la, nu plătește, nu asigură în FSS și nu este responsabil pentru leziuni industrialeși riscuri până la moarte. Toate acestea sunt pe umerii interpretului.

Conditii de lucru.

Clientul nu aranjează pentru antreprenor la locul de muncă, nu asigură echipament și transport, nu plătește călătoriile de afaceri. Toate aceste cheltuieli revin interpretului însuși, dar puteți obține așa-numitul. „deducere fiscală profesională” – deși compensația este încă mai mică decât plata integrală.

Clientul poate prevedea astfel de cheltuieli în contract, dar aceasta va sta la baza inspectorilor pentru a recalifica contractul ca forță de muncă.

Ordin de plata.

Contractul pe bază de drept civil presupune plata pentru lucrarea finalizată și predată. Chiar și cu plata în etape, plățile au loc la primirea lucrării de către client și sunt reglementate doar prin contract. Nu este necesar să se bazeze pe salariul interpretului.

Lipsa cazierului de angajare.

Clientul nu deține nicio documentație de personal pentru antreprenor: nici nu completează un dosar personal.

Cu toate acestea, acordul GPC serios reduce controlul clientului asupra antreprenorului în comparație cu relațiile de muncă și mulți vor fi mulțumiți de astfel de avantaje pentru angajat, cum ar fi:

Procedura de înregistrare

La încheierea unui acord GPC documente obligatorii pentru interpret sunt pașaport, TIN și SNILS- sunt scrise în detaliile părților la acord.

Contractul poate fi încheiat pentru orice perioadă și în orice moment, fără a limita sumele și termenele de plată. Trebuie precizat:

Obiectul contractului (ce livrează antreprenorul la sfârșitul lucrării);
Durata tranzacției (cât timp îndeplinește contractantul sarcina atribuită);
Îndatoriri, responsabilitate, drepturi (executantul este obligat să finalizeze lucrarea la timp, să transfere rezultatul către client, iar angajatorul se obligă să-l plătească în mod corespunzător);
Condiții de modificare (în ce ordine pot fi modificați termenii contractului de către una sau alta);
Condiții de reziliere (în mod similar pentru rezilierea contractului);
Detalii ale părților (inclusiv contul curent pentru transferul plății).

Din cuprinsul indicat, este clauza privind durata tranzacției care vorbește despre acordul GPC ca fiind un document unic și fără muncă.

În acest moment este necesar să se concentreze atenția: dacă relațiile de muncă efective (de natură continuă) sunt înregistrate în acesta, aceasta motive de recalificare într-un contract de muncă si o amenda pentru angajator.

Cum să încetezi relația contractuală la inițiativa uneia dintre părți?

Spre deosebire de un contract de munca, CPG se reglementeaza singur in ceea ce priveste procedura de incetare de catre parti. Aceasta este una dintre clauzele contractului, care poate fi fie specificată separat, fie indicată ca parte a „drepturile părților”.

De obicei, contractul prevede anumite garanții ale părților, deoarece antreprenorul va începe să lucreze la comandă în momentul în care clientul ar putea avea nevoie să rezilieze contractul. Clauzele acordului pot prevede despăgubiri sau alte sancțiuni împotriva părții care inițiază ruptura relației.

Dacă în contract nu există o astfel de clauză (care nu implică nulitatea acestuia), partea trebuie scrie o scrisoare de notificare cu explicaţii în baza cărora contractul poate fi reziliat.

Puteți găsi un exemplu de notificare de reziliere a contractului aici.

Întrucât la acordul GPC participă două părți egale și nu angajatul și angajatorul, legea nu face distincții fundamentale pentru încălcarea acestui acord de către una sau alta.

Cine poate fi implicat să lucreze în temeiul acordului GPC și de ce este benefic să înveți din videoclip:

Angajații care își fac atributii oficiale la întreprindere cu caracter permanent, sunt acceptate în stat, iar cu aceștia se încheie un contract de muncă. Dacă vorbim de furnizori care sunt persoane fizice, sau liber profesioniști, ale căror servicii compania a avut nevoie o dată sau de mai multe ori, atunci cu aceștia se încheie un contract de alt plan - dreptul civil (GPA). În articol vom vorbi despre prime de asigurare pe contractele de drept civil vom avea în vedere procedura de calcul.

Toată lumea știe că pentru angajații cu normă întreagă, angajatorul face contribuții de asigurare la fondurile extrabugetare, iar problema primelor de asigurare pentru angajații angajați în baza GPA provoacă adesea dificultăți.

Conceptul de contract de drept civil (GPC)

Relațiile de muncă cu angajații angajați în baza unui contract de muncă sunt reglementate de Codul Muncii, iar relațiile în baza unui acord GPC sunt reglementate de Codul civil. În ceea ce privește plata primelor de asigurare în temeiul unui acord GPC, este important ca la semnarea unui astfel de contract să fie excluse orice indicii de asemănare cu un contract de muncă standard, deoarece în practica judiciara au existat cazuri când a fost recunoscut acordul GPC contract de munca, iar ulterior a forțat compania să plătească prime de asigurare suplimentare și să plătească o amendă pentru întârzierea plății.

Pentru a evita dificultățile, termenii acordului trebuie să precizeze următoarele puncte:

Obiectul contractului ar trebui să fie lucrările, serviciile sau transferul de drepturi de proprietate, dar nu prestația funcții oficiale. Rezultatul așteptat al lucrării ar trebui să fie un proiect finalizat, echipamente într-o stare de asamblare de înaltă calitate, închiriere de spații etc. Specificați o comandă, act, declarație (nu o foaie de pontaj) ca bază pentru efectuarea plății.
Un angajat nu poate fi obligat să respecte disciplina muncii în companie, regulamente interne, subordonare, care sunt acceptate pentru angajații cu normă întreagă. Aceleași standarde de calcul care se aplică angajaților nu pot fi aplicate condițiilor salariale.
Cum și în ce sumă va fi plătită munca salariatului conform acordului GPC nu este standardizat de Legislația Muncii, ci este aprobat prin acordul părților. Banii se plătesc la sfârșitul lucrării, cu excepția cazului în care acordul prevede plata unui avans.
Acordul GPC este unic și limitat în timp, așa că notați perioada pentru care trebuie finalizată lucrarea.
Asigurați-vă în prealabil că acordul GPC nu implică furnizarea regulată de servicii către organizație pentru aceeași taxă, în caz contrar autoritățile de reglementare pot recunoaște acordul ca un contract de muncă deghizat.

Se percep prime de asigurare pentru angajații care lucrează în baza unui acord GPC?

Unele acorduri GPC acumulează plăți de asigurare, în timp ce altele nu. Luați în considerare când trebuie efectuate plăți către fonduri. Acest lucru se aplică contractelor:

acordarea de licențe și publicare sau privind acordarea de drepturi de utilizare a operelor literare, științifice și a rezultatelor artistice;
privind renuntarea la dreptul exclusiv asupra operelor literare, stiintifice si de arta in favoarea celei de-a doua parti;
ordinul autorului.

Ce prime de asigurare sunt de plătit

În cazul contractelor de drept civil, contribuțiile de asigurare se fac exclusiv către Fondul de pensii al Federației Ruse (din 2017, către Serviciul Fiscal Federal) și către FFOMS. Angajații angajați în baza unui acord GPC nu pot solicita asigurare de la angajator în caz de invaliditate sau depistare a sarcinii. Același lucru este valabil și pentru contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale pentru accidentele de muncă sau apariția unei boli profesionale.

Cu toate acestea, merită luat în considerare faptul că textul acordului poate indica în mod direct necesitatea deducerii contribuțiilor pentru vătămări - în acest caz, va trebui să faceți acest lucru.

Nuanțele calculării și plății primelor de asigurare

Un avantaj semnificativ al acordului GPC este posibilitatea de a reduce legal suma plăților de asigurare și, uneori, de a nu le transfera deloc. Dar pentru a nu încălca legea, trebuie să vă dați seama care este obiectul contractului și cărei categorii i se poate atribui.

Obiectul contractului	Necesitatea plății primelor de asigurare
Contract sau acord de servicii	Disponibil integral
Taxa de autor	Da, dar costuri deductibile care pot fi documentate
Renunțarea la drepturile asupra unei opere de artă, științifică sau literară	Disponibil, dar costurile documentate pot fi deduse
Transfer pentru utilizare temporară sau drept de proprietate asupra proprietății (inclusiv donație, închiriere)	Nu e disponibil
Rambursare pentru voluntari în instituții caritabile	Niciuna (cu excepția costului alimentelor, care s-a dovedit a fi mai mare decât normele zilnice)
Participarea la FIFA-2019	Nu e disponibil
Rambursarea costurilor pentru formarea personalului (profesională), inclusiv contractele de ucenicie	Nu e disponibil

După cum a devenit cunoscut, este posibilă reducerea bazei de impozitare a primelor de asigurare prin deducerea costurilor. Au fost stabilite reguli cu privire la cuantumul deducerii - există o limită a cuantumului remunerației percepute, iar dacă cheltuielile sunt în limitele acesteia, nu este necesară confirmarea lor cu documente:

pentru scrierea muzicii pentru teatru și filme, crearea de design și grafică decorativă, precum și sculpturi - 40%;
pentru realizarea de desene industriale, inventii - 30% din veniturile antreprenorului pentru primii doi ani de utilizare a rezultatelor muncii sale;
pentru realizarea de fotografii, lucrări artistice, audiovizuale, de arhitectură - 25%;
pe evoluții științifice, scriind opere literare - 20%.

Ce contracte nu se aplică la calculul contribuțiilor

Exista si astfel de contracte de natura civila pentru care nu se percepe prime de asigurare. Depinde cu cine este semnat contractul:

cu un student cu normă întreagă care studiază la o instituție de învățământ profesional superior sau secundar;
cu un străin care nu are pașaport rusesc și se află temporar în țară (pe card de migrație);
cu IP.

Cu ce rată sunt plătite primele de asigurare în 2017

Planul tarifar pentru primele de asigurare pentru un acord GPC este similar cu cel utilizat la încheierea contractelor de muncă:

22% pe contributii la pensieîn IFTS în mărimea bazei de asigurare (876 mii de ruble începând cu 2017) și 10% din venit peste valoarea acesteia;
5,1% pentru contribuțiile medicale la FFOMS.

În cazul în care angajatorul are posibilitatea de a profita de tarife reduse, acestea pot fi aplicate plăților de asigurări conform acordurilor GPC.

Rate reduse și suplimentare ale primelor de asigurare

Companiile care aplică cote reduse personalului cu normă întreagă au posibilitatea de a reduce legal cota la contribuțiile la asigurări. Se întâmplă că trebuie să plătiți sume suplimentare asigurate, acest lucru se aplică în următoarele situații:

Munca în temeiul acordului GPC se desfășoară pe teritoriul unei companii căreia i s-a atribuit oficial o clasă de condiții de muncă cu pericol crescut (dacă nu specificați în contract clauze despre lucrul cu echipamente periculoase sau într-un loc periculos pentru a rămâne, nu puteți plăti contribuții suplimentare, dar există posibilitatea să aveți nevoie să vă apărați poziția în ședință de judecată).
Lucrarea prevede îndeplinirea atribuțiilor profesionale supuse impozitării suplimentare a contribuțiilor specificate în textul clauzelor 1-18, partea 1, art. 30 din Legea nr.400-FZ.

Acte legislative pe această temă

Lege	Nume
paragraful 1 al art. 7 lege federala din 24 iulie 2009 Nr 212-FZ	Cu privire la recunoașterea remunerației conform unui contract de drept civil ca obiect de impozitare a primelor de asigurare
pp. 2 p. 3 art. 9 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009	Faptul că contribuțiile la FSS pentru acordurile GPC nu sunt percepute
alin. 4 p. 1 art. 5, alin.1 al art. 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ	Contribuțiile pentru vătămări sunt percepute din acordul GPC numai în cazurile în care este prevăzut de termenii acordului.
Artă. 702 din Codul civil al Federației Ruse	Despre subiectul acordului GPC
Artă. 426 Codul fiscal al Federației Ruse	Mărimile primelor de asigurare

Erori tipice în calcule

Greșeala #1. Acordul GPC a fost încheiat cu un antreprenor individual. Angajatorul a plătit prime de asigurare.

În cazul unui acord GPC încheiat cu un antreprenor individual, taxele de asigurare nu apar din cauza faptului că antreprenorii au obligația de a efectua plăți de asigurare obligatorie pe cont propriu („pentru ei înșiși”).

Greșeala #2. Primele de asigurare au fost acumulate pe baza unui acord GPC încheiat cu un cetățean străin care lucra la distanță de pe teritoriul țării sale.

Răspunsuri la întrebări frecvente

Întrebarea numărul 1. Ce să faci cu primele de asigurare dacă există un subiect mixt al contractului? De exemplu, conform contractului, se presupune că va vinde bunuri imobiliare și să ofere un serviciu legat de transferul proprietății.

Va trebui să trasăm o linie între valoarea venitului unei persoane fizice aferente părții impozabile și celei neimpozabile. Plățile de asigurare se fac numai pentru partea pentru care sunt prevăzute deduceri de asigurare.

Întrebarea numărul 2. Este necesar să se acumuleze prime de asigurare în baza acordului GPC dacă angajatul este cetățean al unei alte țări?

Dacă un străin are statutul de rezident temporar în Rusia, nu este nevoie să facă plăți de asigurare.

Contract civil este conventia:

Între un individ (persoane) și un alt individ (persoane),

Sau între o persoană fizică (persoane fizice) și o entitate juridică (persoane juridice),

Sau între o entitate juridică (persoane juridice) și o altă entitate juridică (persoane juridice);

potrivit căruia, drepturile și obligațiile reciproce ale părților în temeiul contractului iau naștere, se modifică sau încetează.

Un contract de drept civil este orice contract încheiat în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse și ai cărui termeni nu contravin legislației civile actuale.

Tipuri de contracte de drept civil

Contractele de drept civil pot fi împărțite în următoarele tipuri (grupe):

contracte de proprietate aferente transferului de proprietate. Acestea sunt, de exemplu, contracte de furnizare, cumpărare/vânzare, schimb, donație;

contracte de munca. De exemplu, ;

contracte de servicii. De exemplu, acorduri privind indicarea serviciilor de depozitare, asigurare, transport.

Diferențele dintre un contract de drept civil și un contract de muncă

Un contract de drept civil are o serie de diferențe fundamentale față de un contract de muncă. Principalele diferențe sunt următoarele:

În cadrul contractelor de prestare de servicii sau de executare a lucrărilor, executantul (antreprenorul) se obligă să îndeplinească o sarcină specifică a clientului, care este deja cunoscută la momentul încheierii contractului.

În cadrul unui contract de muncă, un angajat ocupă o anumită funcție în conformitate cu tabloul de personal, lucrează într-o anumită profesie, specialitate și îndeplinește toate instrucțiunile angajatorului pe măsură ce acestea devin disponibile.

În raporturile de drept civil, prioritatea este un rezultat specific, iar în relaţiile de muncă, angajatorul, în primul rând, este interesat de procesul activităţii de muncă a salariatului.

În relațiile de muncă, salariatul ocupă o funcție subordonată față de angajator. În raporturile de drept civil se respectă principiul egalității ambelor părți în cadrul unui contract de drept civil.

Interpreții și antreprenorii stabilesc în mod independent procedura de îndeplinire a obligațiilor care le sunt atribuite prin contract și o fac pe cheltuiala lor. Salariatul trebuie sa respecte reglementarile interne de munca stabilite de angajator, inclusiv salariatul trebuie sa respecte programul de lucru. În plus, angajatorul este obligat să asigure salariatului tot ceea ce este necesar pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă, să plătească compensații pentru utilizarea de către salariat a proprietății sale în muncă și să ramburseze alte cheltuieli de personal efectuate în interesul angajatorului.

Salariatul își îndeplinește întotdeauna personal funcția de muncă. Participarea la drepturi civile relațiilor, executantul (antreprenorul) are dreptul de a implica terți în executarea unui contract de drept civil.

Interpreții și antreprenorii nu primesc salarii, ci remunerații prevăzute de contract, care se plătesc nu o dată la jumătate de lună, așa cum, ci în modul stabilit prin acord pe baza unui act de muncă prestat (servicii prestate).

Conform contractului de muncă, salariatul suportă integral răspundere numai în cazurile prevăzute la art. 243 din Codul Muncii al Federației Ruse (de exemplu, lipsa obiectelor de valoare, cauzarea de daune etc.). Interpreții și antreprenorii sunt obligați să compenseze integral pierderile cauzate de aceștia.

Un contract de muncă poate fi pe durată determinată numai în cazuri strict definite. Un contract de drept civil care prevede prestarea de muncă sau prestarea de servicii se încheie pe o anumită perioadă sau până la producerea rezultatului.

Daca un contract de drept civil este incheiat cu o persoana fizica, atunci garantiile prevazute de legislatia muncii in raport cu salariatii care lucreaza in baza unui contract de munca nu se aplica acestuia.

De exemplu, aceste garanții sunt:

garanții pentru plata salariilor (cel puțin de două ori pe lună);

garanții în caz de incapacitate temporară de muncă (menținerea locului de muncă, plata concediu medical);

rambursarea cheltuielilor pentru folosirea bunurilor personale;

garanții la utilizarea vacanțelor (păstrarea locului de muncă, plata indemnizației de concediu);

garanții pentru persoanele care combină munca cu educația (păstrarea locului de muncă, vacanțe);

garanții la încetarea contractului de muncă ( indemnizația de concediere, dreptul de preempțiune lăsat la întreprindere);

garanții atunci când sunt trimise într-o călătorie de afaceri (conservarea locului de muncă, plata cheltuielilor).

Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul „Salariu și personal”.

Contract de drept civil (GPC): detalii pentru un contabil

Îndeplinirea atribuțiilor prevăzute de posturile obișnuite? Contractele de drept civil cu persoane fizice au dreptul la... posturi regulate? Când se pot încheia contracte de drept civil? Contractul de drept civil (denumit în continuare GPA) se referă la ... neprevăzut de un contract de muncă Într-un contract de drept civil nu există semne ale unui contract de muncă ... contribuțiile au indicat că remunerația prevăzută de legea civilă. contracte, al căror obiect este prestarea muncii...
Pe unele aspecte ale încheierii contractelor de drept civil
Îndeplinirea atribuțiilor prevăzute de posturile obișnuite? Contractele de drept civil cu persoane fizice au dreptul la... posturi regulate? Când se pot încheia contracte de drept civil? Un contract de drept civil (denumit în continuare GPA) se referă la tranzacții... contribuții indică faptul că remunerația prevăzută de contractele de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii... în baza contractelor de muncă sau în temeiul contracte de drept civil, al cărui subiect este prestarea muncii...
Beneficiu fiscal nerezonabil atunci când un SRL încheie contracte de drept civil cu un antreprenor individual în loc să oficializeze o relație de muncă
Beneficii în cazul încheierii contractelor de drept civil SRL cu un întreprinzător individual în locul înregistrării muncii ... beneficii în cazul în care un SRL încheie contracte de drept civil cu un antreprenor individual în locul înregistrării locului de muncă ... beneficii ca ca urmare a încheierii unor contracte de drept civil cu un SRL cu antreprenori individuali in loc de inregistrare ... intreprinzatori individuali si au incheiat cu acestia contracte de drept civil pentru prestarea de servicii. Detaliile sunt urmatoarele.... Astfel, conform rezultatelor auditului, contractele de drept civil cu antreprenori individuali au fost reclasificate ca...
Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru iulie 2019
11/52382 Prezența contractelor de drept civil încheiate anterior, inclusiv a contractelor de muncă ... din desfășurarea de activități în temeiul unui contract de drept civil, inclusiv a unui contract de muncă ... este client de servicii (lucrări) în temeiul unui contract de drept civil pentru persoane fizice specificate sau ... asigurări de sănătate ca plată în temeiul unui contract de drept civil în baza paragrafului 1 al paragrafului ...
Opțiuni de compensare pentru un director care folosește o mașină personală în scopuri comerciale
Și alte remunerații în temeiul contractelor de drept civil, al căror obiect este transferul de drepturi ... în cadrul raporturilor de muncă și al contractelor de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii...
Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru august 2019
Marketing entitati legaleîn baza contractelor de drept civil, sub rezerva normelor specificate...
Donații voluntare: cum să țineți cont?
500 de ruble. (plătit în baza unui contract separat de drept civil încheiat cu o persoană fizică). Se accepta mobila...
Rezumat de informații juridice pentru specialiști în domeniul dreptului muncii pentru trimestrul III 2019
Incheierea si incetarea contractelor de munca si de drept civil sub noi forme de notificare. Baza...
Noi forme de contabilitate individuală (personalizată).
Chipurile. Dacă există activitate în temeiul unui contract de drept civil, în coloana 11 se vor reflecta codurile ... ale persoanelor aflate în contracte de muncă și ale contractelor de drept civil (cu excepția contractelor de ordinul autorului ... ale unei persoane fizice cu contracte de muncă și de drept civil). , inclusiv: ... o persoană fizică cu contracte de muncă și drept civil, inclusiv: – cetățeni sosiți, inclusiv angajatiîn temeiul unor contracte de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii...
Primele de asigurare în 2017. Clarificări ale Ministerului de Finanțe al Rusiei
Remunerarea plătită persoanelor fizice în temeiul contractelor de drept civil pentru prestarea de muncă, prestarea de servicii... -06/46733 Remunerarea prevăzută de contractele de drept civil mai sus menționate, al căror obiect este prestarea de muncă ... tratat cetățean rus sunt supuse doar impozitării... Remunerații plătite persoanelor fizice în baza unor contracte de drept civil pentru prestarea de muncă, prestarea de servicii...
Salariatul este autorul inventiei si primeste bani pentru aceasta: procedura contabila fiscala
...) prin contract, dar sunt realizate în baza unui contract de drept civil care prevede transferul drepturilor de utilizare a unei invenții... un desen industrial oficial în temeiul unui contract de drept civil separat, nu este supus primelor de asigurare. .. a acestei invenţii pe baza unui acord de drept civil separat cu privire la plata remunerației, este necesar să se țină seama de ...) un acord, dar se fac pe baza unui acord de drept civil care prevede transferul drepturilor de utilizare a invenției ...
Primele de asigurare în 2018: clarificări de la Ministerul de Finanțe al Rusiei
În favoarea acestor cetățeni în temeiul unor contracte de drept civil, al căror obiect este prestarea de ... raporturi de muncă și în baza contractelor de drept civil, al căror obiect este efectuarea ... ca plăți efectuate în baza contractelor de drept civil, obiectul care este furnizarea de... cetateni straini prestarea de servicii in baza unui contract de drept civil incheiat cu organizatie ruseasca, ... O persoană fizică (client) care a încheiat un contract de drept civil pentru prestarea de servicii juridice ...
Persoanele fizice care sunt executanți în temeiul contractelor de drept civil, costul deplasării la locul de executare ... persoane fizice care sunt executori în temeiul contractelor de drept civil, costul călătoriei și cazării în ... Primit bani gheataîn baza unui contract de drept civil care prevede prestarea de servicii (execuția de muncă... aferentă prestării de servicii în baza unor contracte de drept civil încheiate de un avocat cu mandant, din moment ce...

„Serviciul personalului și managementul personalului întreprinderii”, 2009, N 6

Contract de drept civil cu angajat cu norma intreaga

Mulți muncitori servicii de personal intrebati daca se poate incheia un contract de drept civil cu un angajat care se afla in personalul organizatiei, acestia vor raspunde ca este imposibil. Acest punct de vedere poate fi văzut și în unele forumuri de specialitate unde se discută diverse aspecte ale relațiilor de muncă. Cu toate acestea, să nu ne grăbim la un răspuns final și să luăm în considerare situația din toate părțile.

Mai este posibil?

Să începem cu faptul că un contract de drept civil poate fi încheiat în legătură cu orice activitate pe care o poate desfășura un angajat, inclusiv cele din personalul unei organizații. Încheierea unui astfel de acord cu un angajat cu normă întreagă este posibilă în cazul unei nevoi urgente de a efectua orice muncă care prevede atingerea unui anumit rezultat. La încheierea unui astfel de acord, relațiile dintre angajat și angajator intră în curentul principal al dreptului civil și sunt reglementate de norme. Cod Civil RF.

Trebuie reținut că Codul Muncii al Federației Ruse prevede următoarele opțiuni pentru înregistrarea unei sarcini suplimentare asupra unui angajat:

Combinarea profesiilor (pozițiilor) cu stabilirea de plăți suplimentare (articolul 60.2 din Codul Muncii al Federației Ruse);

Încheierea unui contract cu normă parțială cu un angajat (articolul 282 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Având în vedere această posibilitate, încheierea unui contract de drept civil cu un angajat al organizației este considerată excepție, atunci când aplicarea prevederilor relevante dreptul muncii este dificil. În practică, contractele de drept civil sunt cel mai adesea încheiate cu angajați cu normă întreagă în timpul concediului de odihnă.

Exemplu. Contabil șef organizația era în concediu anual plătit. În acest moment, adjunctul său a demisionat. În acest sens, s-a încheiat un contract de muncă cu contabilul-șef, care prevedea efectuarea unor lucrări care anterior făceau parte din atribuțiile de serviciu ale contabilului șef adjunct. Astfel, a fost respectat dreptul contabilului-şef la concediu anual plătit şi munca necesara. În același timp, momentul specific de implementare a acestuia a fost ales chiar de angajat (în acest caz acţionând în calitate de antreprenor), dar în termenul stabilit prin contractul de drept civil.

Posibilitatea încheierii unui contract de drept civil cu un „membru al personalului” este confirmată de Scrisoarea Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia pentru orașul Moscova din 4 februarie 2000 N 14-14 / 5848, care precizează că persoanele care sunt în relații de muncă cu organizația pot fi implicați în prestarea muncii, fără legătură cu atribuțiile lor principale, atât în modul prevăzut de legislația muncii, cât și prin încheierea unui contract de muncă în conformitate cu cap. 37 din Codul civil al Federației Ruse.

Caracteristicile concluziei

Potrivit art. 420 din Codul civil al Federației Ruse, un contract de drept civil este un acord între două sau mai multe persoane pentru stabilirea, modificarea sau încetarea drepturilor și obligațiilor civile. Încheierea contractului se realizează pe bază voluntară, termenii contractului sunt stabiliți la discreția părților (cu unele dintre conditii esentiale pot fi stabilite contracte de un anumit tip legea actuală sau alte acte juridice).

Codul civil al Federației Ruse prevede diferite tipuri de contracte de drept civil. Cel mai adesea, un contract este încheiat cu angajați cu normă întreagă (Capitolul 37 din Codul civil al Federației Ruse). Dar unele altele pot fi încheiate, de exemplu, un acord provizion plătit servicii (Capitolul 39 din Codul civil al Federației Ruse), transport (Capitolul 40 din Codul civil al Federației Ruse), comenzi (Capitolul 49 din Codul civil al Federației Ruse), comisioane (Capitolul 51 din Codul civil al Federației Ruse), acord de agenție (Capitolul 52 din Codul civil al Federației Ruse). Să notăm trăsăturile lor distinctive.

În cadrul unui contract de muncă, o parte (antreprenor), la instrucțiunile celeilalte părți (client), se obligă să execute anumite lucrări și să predea rezultatul acesteia clientului, iar clientul se obligă să accepte rezultatul lucrării și să plătească pentru ea (articolul 702 din Codul civil al Federației Ruse).

În cadrul unui contract de prestare de servicii contra cost, antreprenorul, la instrucțiunile clientului, se obligă să presteze servicii (efectueze anumite activități), iar clientul se obligă să plătească pentru prestarea acestor servicii (articolul 779 din Codul civil). Codul Federației Ruse).

În cadrul contractului de transport de mărfuri, cărăuşul se obligă să livreze mărfurile care i-au fost încredinţate de expeditor la destinaţie şi să o elibereze persoanei împuternicite să primească marfa (destinatarul), iar expeditorul se obligă să plătească taxa stabilită. pentru transportul de mărfuri (articolul 785 din Codul civil al Federației Ruse).

Conform unui contract de agenție, una dintre părți (avocatul) se obligă să îndeplinească anumite sarcini în numele și pe cheltuiala celeilalte părți (principalul). acțiune legală. În același timp, drepturile și obligațiile din tranzacția efectuată de avocat provin direct de la principal (articolul 971 din Codul civil al Federației Ruse).

În temeiul unui contract de comision, o parte (comisionar) se obligă, în numele celeilalte părți (principal), contra cost, să efectueze una sau mai multe tranzacții în numele său, dar pe cheltuiala comitentului (articolul 990 din Codul civil al Federației Ruse).

Conform unui contract de agenție, o parte (agent) se angajează, contra cost, să efectueze acțiuni legale și de altă natură în numele celeilalte părți (principal) în numele său, dar pe cheltuiala comitentului sau în numele și pe cheltuiala a mandantului (articolul 1005 din Codul civil al Federației Ruse).

Amintim că art. 11 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede posibilitatea recalificării unui contract de drept civil într-un contract de muncă. În special, dacă în ordin judiciar se va stabili că contractul de drept civil reglementează efectiv raporturile de muncă dintre salariat și angajator, iar acestor raporturi se aplică prevederile legislației muncii. Plenul aderă la o poziție similară. Curtea Suprema al Federației Ruse (paragraful 3, clauza 8 din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 17 martie 2004 N 2 „Cu privire la cererea instanțelor Federația Rusă Codul Muncii Federația Rusă"). Vă rugăm să rețineți că o astfel de recalificare este posibilă numai în instanță.

Destul de des, organele de inspecție (serviciul fiscal sau inspectoratul federal de muncă) încearcă să conteste legitimitatea încheierii unui contract de drept civil și să recalifice relațiile existente ca relații de muncă. Interesul pentru o astfel de recalificare a contractului se datorează faptului că, în conformitate cu paragraful 3 al art. 238 din Codul fiscal al Federației Ruse, remunerația plătită persoanelor fizice în temeiul contractelor de drept civil nu este inclusă în baza de impozitare pentru UST în ceea ce privește valoarea impozitului de plătit către FSS a Federației Ruse. Prime de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale(cu excepția cazului în care este specificat în mod expres în contract). În plus, organizația este „exceptată” de a furniza multe garanții sociale, bazându-se pe salariat în baza unui contract de muncă (concediu medical plătit, concediu de odihnă etc.).

Toți acești factori formează baza a numeroase litigii. Cel mai adesea se referă la contracte de drept civil încheiate cu liber profesioniști. Dar nimic nu va împiedica organizația de audit să se comporte în mod similar chiar și în cazul în care se încheie un contract de drept civil cu un angajat care se află în personalul organizației.

Practica de arbitraj. Inspectoratul interdistrital al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru cei mai mari contribuabili din regiunea Samara a efectuat un audit fiscal la fața locului al OJSC Samara Zhirkombinat (denumită în continuare Compania) cu privire la problemele calculului corect, completității și oportunității plății a impozitelor si taxelor pentru perioada 2004-2005. Pe baza rezultatelor auditului s-a luat o decizie prin care Societatea a fost adusă la răspundere fiscală pentru plata incompletă a impozitelor la buget, prevăzută la alin.1 al art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sub forma unei amenzi în valoare totală de 217.028 de ruble, s-au acumulat penalități în valoare totală de 10.928 de ruble, s-a propus plata arieratelor fiscale în valoare totală de 1.241.707 ruble.

Curtea de arbitraj Regiunea Samara a recunoscut ca nulă decizia inspecției, Curtea de Apel a menținut decizia instanței de fond. În dezacord, inspecția a făcut apel la Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Volga cu recurs în casație.

Din materialele cauzei, printre alte încălcări, inspecția a evidențiat necesitatea recalificării în contracte de muncă a unui număr de contracte de muncă încheiate cu angajați cu normă întreagă ai întreprinderii.

Instanţa a constatat însă că contractele de muncă încheiate cu persoane fizice nu conţin condiţiile esenţiale cerute de art. 57 din Codul Muncii al Federației Ruse, în special, nu conțin indicații cu privire la obligația contractantului de a respecta regulile programului intern de muncă, durata zilei de lucru nu este determinată, tipurile de asigurări sociale care ar avea legătură directă cu activitatea muncii, antreprenorul nu este supus beneficiilor prevăzute pentru angajații Societății, nu este plătit concediu medical.

În condițiile contractelor depuse, contractorul a fost dat sarcini specifice, conform rezultatelor implementarii acestora, intre client si antreprenor a fost semnat un act de acceptare a serviciilor prestate, iar textul fiecaruia dintre contracte prevedea dreptul clientului de a percepe o penalitate de la antreprenor pentru executarea cu intarziere a obligatii.

În acest sens, instanța a statuat că nu există temeiuri pentru reclasificarea contractelor în contracte de muncă și taxe suplimentare în legătură cu aceasta pentru o serie de taxe (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 18 martie 2008 în cazul N A55). -11216 / 07).

Remarcăm principalele diferențe dintre contractele de muncă și cele de drept civil:

Obiectul unui contract de muncă îl constituie obligația salariatului de a îndeplini o anumită funcție de muncă, adică de a lucra într-o anumită specialitate, calificare sau funcție în conformitate cu tabloul de personal. Obiectul unui contract de drept civil (în vedere generala) - un rezultat specific (raport contabil întocmit, marfă livrată etc.);

Potrivit contractului de munca, salariatul trebuie sa respecte reglementarile interne de munca. Antreprenorul sau executantul în baza unui contract de drept civil stabilește în mod independent procedura de îndeplinire a obligațiilor asumate (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor);

În cadrul unui contract de muncă, angajatorul este obligat să ia în considerare timpul lucrat de salariat; în cadrul unui contract de drept civil se ia în considerare rezultatul;

Un angajat cu contract de muncă primește un salariu, iar un antreprenor sau executant în baza unui contract de drept civil primește o remunerație;

La angajarea unui salariat în baza unui contract de muncă este obligatorie cererea personală a salariatului, emiterea unui ordin de angajare conform tabelului de personal. În plus, pentru angajat se eliberează un card personal în formularul N T-2 și se face o înscriere în carnetul de muncă. Pentru părțile la un contract de drept civil este suficientă semnarea contractului respectiv (contract, servicii cu plată etc.);

Părțile la contractul de muncă sunt răspunzătoare financiar una față de alta. În același timp, responsabilitatea angajatorului față de angajat nu poate fi mai mică, iar angajatul față de angajator - mai mare decât este prevăzut de Codul Muncii al Federației Ruse sau de alte legi federale. În plus, angajatul poartă răspundere disciplinară față de angajator. Răspunderea patrimonială a părților la un contract de drept civil este reglementată ținând cont de prevederile Codului civil al Federației Ruse din contractul în sine (suma prejudiciului, procedura de despăgubire etc.). În plus, la încheierea unui contract de drept civil, un cetățean nu poate suporta răspunderea disciplinară;

Contractul de muncă se încheie, de regulă, pe perioadă nedeterminată. Încheierea unui contract de muncă pe perioadă determinată (care nu poate depăși cinci ani) este permisă numai în cazurile în care relațiile de muncă nu pot fi stabilite pe perioadă nedeterminată, ținând cont de natura muncii de efectuat sau de condițiile de executare a acesteia. , precum și în alte cazuri prevăzute de legea federală.58, 59 din Codul Muncii al Federației Ruse). Un contract de drept civil se încheie pe o anumită perioadă sau până la producerea rezultatului convenit de părți;

Conform contractului de muncă, la atribuirea pensiilor și a indemnizațiilor de șomaj se ține cont de timpul de muncă și de câștig. Salariatului i se asigură un concediu anual de bază plătit, se plătește o perioadă de incapacitate temporară de muncă și cheltuieli de calatorie etc. În ceea ce privește un contract de drept civil, în total se include timpul de executare a lucrărilor vechime in munca, iar remunerația este luată în considerare ca parte a câștigurilor, pe baza cărora se calculează pensia și indemnizația de șomaj. Cu toate acestea, salariatului nu i se acordă concediu, perioada de invaliditate temporară nu este plătită.

Recomandările privind distincția dintre contractele de muncă și cele de drept civil sunt conținute în Scrisoarea FSS a Federației Ruse din 20.05.1997 N 051 / 160-97. În special, Scrisoarea notează că acumularea incompletă a primelor de asigurare la fondul de salarii, dezvăluită în timpul inspecțiilor și auditurilor, este adesea explicată de către administrațiile organizațiilor prin existența unor acorduri scrise cu angajații, considerând în mod eronat toate astfel de acorduri ca fiind contracte de de natura dreptului civil. În acest sens, este nevoie de o distincție clară între un contract de muncă și contractele de drept civil aferente. Această problemă, potrivit FSS, este necesar să se decidă la fața locului printr-o analiză amănunțită a relației reale dintre părți care se dezvoltă pe parcursul lucrării, ceea ce ar trebui să se reflecte în astfel de contracte.

Când se încheie contracte de drept civil cu angajați cu normă întreagă, trebuie să fiți pregătiți pentru întrebările organizațiilor de inspecție. Încheierea unui contract de drept civil poate fi justificată de necesitatea efectuării unui volum suplimentar de muncă sau de specificul lucrării care se desfășoară.

Nuanțe de design

Un contract de drept civil, ca și un contract de muncă, este scris la fel de document separat semnat de părți (angajator și angajat, acționând în acest caz în calitate de client și antreprenor (antreprenor), mandatar și principal etc.).

Luați în considerare in termeni generali structura unui contract de drept civil.

1. Preambulul acordului trebuie să reflecte:

Denumirea contractului (contract de muncă, servicii plătite etc.);

Număr de contact;

Locul de detenție (oraș);

Data încheierii (ziua, luna și anul);

Numele părților la acord:

a) numele complet al organizației patronale, numele, prenumele, patronimul și funcția persoanei împuternicite să semneze contractul, precum și documentele în baza cărora aceasta este autorizată (sau numele, prenumele, patronimul angajator - persoana fizica);

b) numele, prenumele, patronimul salariatului, detaliile pașaportului acestuia, data nașterii, adresa de înregistrare la locul de reședință;

c) desemnările părților utilizate în textul acordului;

Actiunea pe care partile au efectuat-o la semnarea contractului (incheiat prezentul contract, convenit asupra urmatoarelor etc.).

2. Obiectul contractului (secțiunea principală, care specifică lucrările și serviciile, drepturi de proprietateși alte obiecte ale drepturilor civile, reflectând caracteristicile și esența contractului care se încheie).

3. Drepturile și obligațiile părților (toate obligațiile părților conform acest acord- acţiuni şi condiţii care asigură implementarea acestuia).

4. Prețul contractului și procedura de plată (sunt stipulate condițiile și procedura de decontare (la un moment dat, în etape cu un avans etc.), precum și forma de plată a lucrărilor efectuate, a serviciilor prestate, etc.).

5. Durata contractului (indică perioada de timp în care părțile convin să își îndeplinească obligațiile).

6. Ordinea de livrare și recepție a lucrării (procedura este stipulată în conformitate cu care antreprenorul livrează, iar clientul acceptă munca efectuată).

7. Responsabilitatea părților (indică sancțiuni care pot fi aplicate unei părți care nu a îndeplinit sau a îndeplinit impropriu obligațiile acestora (plata unei penalități sub formă de penalități, amenzi, despăgubiri pentru daune și alte forme de despăgubire pentru prejudiciu stabilite de legea aplicabilă)).

8. Procedura de soluționare a litigiilor (se determină procedura de soluționare a litigiilor dintre părțile la acord. Cel mai adesea, această secțiune este formulată după cum urmează: „Litigiile se soluționează prin negocieri între părți. Dacă este imposibil să se rezolve litigiile prin negocieri, litigiile sunt soluționate în instanță”).

9. Procedura de modificare și completare a contractului (această secțiune poate prevedea procedura de modificare și completare a contractului, reflectând cazurile în care părțile au dreptul să modifice sau să rezilieze contractul, dacă aceasta nu contravine legislației în vigoare ).

10. Alte condiții (se indică numărul de exemplare ale contractului, ale acestora forță juridică, limba în care este întocmit contractul, este posibilă o referire la condiții speciale).

11. Anexe la contract (ca anexă la contract pot servi o serie de documente, în funcție de specificul contractului care se încheie: caietul de sarcini; grafice, grafice (program de livrare; plan calendaristic etc.); documentatie tehnica (sarcina tehnica, sarcină de proiect), etc.).

12. Adresele, detaliile, semnăturile părților (contractul trebuie să fie semnat de persoanele care l-au încheiat sau de reprezentanți care acționează în numele acestora. De menționat că numai șeful societății are dreptul să semneze contractul în numele a organizatiei patronale fara imputernicire.Semnatura angajatorului este certificata de sigiliul organizatiei) .

Lucrările efectuate (serviciile prestate) în temeiul unui contract de drept civil sunt supuse plății în conformitate cu un certificat de recepție bilateral, care este documentarea rezultatele muncii (servicii, acțiuni).

Vă rugăm să rețineți că actul relevant este obligatoriu doar pentru un contract de muncă și un contract de prestare de servicii pentru compensare. În caz de concluzie contract de agentie, contracte de comision sau cesiuni, legislația nu impune executarea niciunui certificat de recepție. Acest lucru poate fi prevăzut de tratatul însuși. Deci, în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 aprilie 2004 N 04-02-05 / 1/33, se menționează că, pentru a recunoaște cheltuielile contribuabililor efectuate în baza contractelor de drept civil, un act de muncă efectuat (serviciile prestate) este un document justificativ obligatoriu, numai dacă întocmirea acest document este obligatoriu în conformitate cu drept civilși (sau) acordul încheiat. În orice caz, munca prestată sau prestarea de servicii trebuie să respecte cerințele art. 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate”.

Indiferent de ce contract de drept civil este încheiat cu angajatul, costurile acestuia trebuie să fie justificate economic - acest lucru este important pentru controalele fiscale ulterioare. În același timp, ar trebui să ținem cont de poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei, conform căreia plățile pot fi luate în considerare doar ca cheltuieli în cadrul unor astfel de contracte de natură civilă care nu prevăd plata pentru o muncă identică cu cele efectuate de angajații cu normă întreagă ai companiei în cadrul relațiilor de muncă (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 ianuarie 2007 N 03-04-06-02/11 și din 19.01.2007 N 03-04- 06-02/3). Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, plățile în baza contractelor de drept civil pot fi considerate justificate economic numai dacă această condiție este îndeplinită (articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Prin urmare, este posibil să se încheie un contract de drept civil cu un angajat cu normă întreagă în cazurile în care sarcina care i se încredințează nu este funcția sa de muncă.

Practica de arbitraj. Antreprenorul individual Z. a depus la Curtea de Arbitraj a Teritoriului Perm cu cerere de recunoaștere decizii nevalide Interdistrict IFTS din Rusia N 6 pt Regiunea Perm pentru a-l aduce la răspundere fiscală.

Conform Autoritatea taxelor, contractul depus de Z. în cadrul auditului are toate semnele unui contract de muncă; serviciile de contabilitate în baza unui contract de drept civil au fost prestate de un angajat al unui antreprenor, în timp ce acest muncitor M. ar putea efectua munca specificată în contract în cadrul unui contract de muncă.

La examinarea cauzei, Z. a explicat că contractul de drept civil a fost încheiat cu M. ca și cu un antreprenor individual, întrucât reclamanta desfășoară două tipuri de activități care se impozitează conform diverse sisteme impozitare; M. a efectuat lucrări contabile pe cu amănuntul ca angajat și în comerțul cu ridicata - ca parte a prestării de servicii în baza unui contract; încheierea unui contract de drept civil a fost justificată pe baza cifrei de afaceri, a veniturilor și a volumului de muncă. În plus, în aceste contracte, salariile și procedura de îndeplinire a funcțiilor diferă.

Într-o hotărâre judecătorească Curtea de Apel se reține că, într-adevăr, în perioada în litigiu au existat două contracte: dreptul muncii și dreptul civil, în temeiul cărora s-au efectuat lucrări de contabilitate. În cadrul atribuțiilor de serviciu, angajatul a efectuat contabilitate pentru activitățile de comerț cu amănuntul. În cadrul unui contract de drept civil, M. a prestat servicii de întreținere contabilitate pentru comertul cu ridicata.

Totodată, în contractul de prestare de servicii contra cost, părțile au stabilit cuantumul remunerației pentru fiecare serviciu prestat de către antreprenor, au determinat termenul de executare a lucrărilor, cu condiția ca serviciile să fie acceptate de client. după semnarea certificatului de acceptare. În plus, aceste prevederi ale contractului nu au inclus obligații ale părților care depun mărturie despre natura muncii relaţiile, inclusiv respectarea regulilor regulamentelor interne de muncă, respectarea Descrierea postului, fiind la locul de muncă în timp de lucru etc.

În baza celor de mai sus, instanța de apel a apreciat neîntemeiate concluziile organului fiscal privind caracterul de muncă al raportului în litigiu (Rezoluția Arbitrajului a XVII-a Curtea de Apel din 24 iulie 2007 în dosarul N A50-5942 / 2007-A3).

Erori nevalide

Daca un salariat cu care s-a incheiat un contract de drept civil isi desfasoara munca prost, cu erori sau peste perioada prevazuta de contract, angajatorul poate fi tentat sa ii aplice masuri cunoscute. acțiune disciplinară. Totuși, acest lucru nu se poate face, întrucât în această situație nu există raporturi de muncă, ci de drept civil. Și aceasta este doar una dintre greșelile care sunt posibile în această situație. Astfel de neglijeri sunt adesea motivul recalificării contractului și, ținând cont de eventualele sancțiuni fiscale, pot fi foarte costisitoare pentru organizație.

Așadar, observăm ce nu trebuie făcut atunci când facem raporturi de drept civil cu un membru al personalului:

Să fixeze în contractul de drept civil obligațiile salariatului de a respecta reglementările interne de muncă ale organizației, locale reguli, cereri verbale ale directorilor diviziuni structurale sau organizații;

Includeți în contractul de drept civil concepte precum „angajare”, „concediere”, „mod de funcționare”, „salariu” etc.;

Utilizați limbajul într-un contract de drept civil care se referă la reglementările interne ale muncii;

Fixați într-un contract de drept civil cerința de a fi prezent la locul de muncă la o anumită oră;

Luați în considerare sumele plătite în baza unui contract de drept civil la calcularea salariului mediu al unui angajat;

Pregătește și emite acte administrative asupra organizației referitoare la activitățile unui cetățean (de exemplu, privind acordarea concediului);

Plata pentru perioada de invaliditate temporară a salariatului;

Plătiți salariul salariatului conform declarației de eliberare a salariilor către restul angajaților organizației.

Dificultăți ale contabilității fiscale

Să remarcăm o serie de caracteristici ale contabilității fiscale în cazul încheierii unui contract de drept civil cu un angajat care face parte din personalul organizației.

Impozitul pe venitul personal (PIT). Plățile în baza contractelor de drept civil sunt supuse impozitului pe venitul personal (clauza 6 clauza 1 articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, pentru rezidenții Federației Ruse rata de impozitare este de 13%, pentru nerezidenți - 30%. Potrivit paragrafului 4 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul este reținut și transferat la buget de către organizație (agent fiscal) la plata efectivă a venitului către contribuabil. Cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor anului de raportare, în oficiu fiscal se depune un certificat de venit sub forma 2-NDFL (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trebuie avut în vedere faptul că, în cazurile în care un angajat are statutul de antreprenor individual, acesta trebuie să calculeze și să plătească în mod independent impozitul pe venitul personal (alineatele 1, 2, alineatul 1, articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul social unificat (UST) și contribuțiile la Fondul de pensii. UST este percepută pentru toate plățile în favoarea persoanelor fizice în temeiul unor contracte de drept civil, al căror subiect este prestarea muncii, prestarea de servicii, precum și în temeiul acordurilor privind drepturile de autor (clauza 1, articolul 236 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Suma UST acumulată pentru plăți conform acordului autorului poate fi redusă cu suma profesională deduceri fiscale stabilit pentru calcularea impozitului pe venitul personal (clauza 5, articolul 237 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, remunerația plătită persoanelor fizice în temeiul contractelor de drept civil nu este inclusă în baza de impozitare pentru UST în ceea ce privește valoarea impozitului de plătit către FSS al Federației Ruse (clauza 3 a articolului 238 din Codul fiscal al Federația Rusă).

În ceea ce privește contribuțiile la UIF, în conformitate cu paragraful 2 al art. 10 din Legea federală din 15 decembrie 2001 N 167-FZ „Cu privire la obligativitatea asigurare de pensieîn Federația Rusă” contribuțiile la FIU se acumulează din aceeași bază de impozitare ca și UST. Suma UST plătită în buget federal, este redus cu valoarea acestor contribuții (clauza 2, articolul 243 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

impozit pe venit. Dacă cheltuielile organizației îndeplinesc cerințele paragrafului 1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, acestea se referă la cheltuielile cu impozitul pe venit și reduc profitul impozabil al organizației. Pentru a face acest lucru, costurile trebuie să fie justificate economic, documentate și să aibă ca scop generarea de venituri. Și dacă un contract de drept civil îndeplinește aceste condiții, atunci plățile aferente acestuia sunt incluse în costurile organizației.

Totuși, în ceea ce privește contractele de drept civil încheiate cu angajați cu normă întreagă, totul nu este atât de simplu. Anterior, Ministerul Finanțelor al Rusiei credea că la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit nu sunt luate în considerare costurile contractelor de muncă încheiate cu angajații organizației. În special, în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/234 și din 24.04.2006 N 03-03-04/1/382 se menționează că aceste costuri nu pot fi atribuite costurilor salariale, întrucât acestea nu sunt specificate la art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și neprevăzute de muncă și contractele colective. Ele nu pot fi incluse în componența cheltuielilor materiale sau de altă natură, deoarece angajații cu normă întreagă nu sunt organizații terțe și antreprenori individuali. În acest sens, s-a ajuns la concluzia că plățile în temeiul contractelor de drept civil încheiate cu salariații cu normă întreagă nu reduc baza impozabilă a profitului și nu sunt supuse UST și contribuțiilor la Fondul de pensii.

Apoi, Ministerul de Finanțe al Rusiei și-a revizuit poziția și a permis să ia în considerare cuantumul remunerației în temeiul contractelor de drept civil încheiate cu persoane din personalul organizației, ca parte a altor cheltuieli legate de producție și vânzări, pe baza paragrafelor. 49 alin.1 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sub rezerva confirmării fezabilității economice a unor astfel de cheltuieli (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22.08.2007 N 03-03-06 / 4/115 și din 27.03.2008 N 03 -03-06 / 3/7).

Câteva cuvinte ar trebui spuse și despre contribuțiile la asigurările pentru accidente de muncă și boli profesionale. Potrivit paragrafului 1 al art. 5 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ „Cu privire la obligativitatea asigurări sociale din accidente de muncă și boli profesionale indivizii angajații care lucrează cu contracte de drept civil sunt supuși această specie asigurare, dacă în conformitate cu contractul asiguratul este obligat să plătească asigurătorului prime de asigurare. Astfel, aceste contribuții se plătesc doar dacă există o astfel de condiție în contractul dintre angajator și salariat.

G.Sokolova

consilier juridic

SA „Orion-Estate”

Semnat pentru tipărire

Managementul înregistrărilor HR

1 -1