Mejorar las habilidades de los empleados a través de la organización. Cómo organizar la formación de los empleados a expensas del empleador

Aceptar o rechazar es un dilema que casi todos los empleados tienen que resolver.

No es ningún secreto que para una carrera exitosa en la mayoría de los casos no es suficiente obtener educación más alta y tener la oportunidad de presumir de experiencia en empresas de renombre. altas velocidades vida moderna y el continuo desarrollo de la tecnología no deja otra opción: todo empleado que quiera mantenerse al día y convertirse en un especialista indispensable en su industria debe mejorar su nivel de formación y aprender nuevas técnicas. De lo contrario, los competidores que no estén dormidos no perderán la oportunidad de sortear la brecha.

Una de las reglas principales para construir una carrera exitosa es: “No puedes quedarte quieto. O estás avanzando, o tarde o temprano estarás entre los rezagados.. La mayoría de las empresas han aprendido esta regla hace mucho tiempo y cada vez están más dispuestas a enviar a sus empleados a capacitarse a su cargo. Los líderes de la empresa tratan de tener visión de futuro y capacitar al personal dentro de la empresa, creando los empleados más prometedores para sus necesidades. condiciones favorables para construir una carrera. Un enfoque tan competente le permite nutrir a personal valioso dentro de sus propios muros y, además, a los ojos de los solicitantes de empleo, aumenta significativamente el valor de la empresa como empleador. Es poco probable que entre aquellos que buscan alcanzar el éxito en sus actividad profesional, hay especialistas que rechazarán la participación gratuita en seminarios, capacitaciones y pasantías interesantes, que con el tiempo contribuirán a un aumento de los salarios.

De acuerdo con la legislación laboral (), la capacitación de los empleados a propuesta del empleador se puede dividir en tres tipos:

Entrenamiento vocacional;
reentrenamiento;
entrenamiento avanzado (según las estadísticas, este tipo es el más común).

En algunas empresas, los empleadores dan libertad de elección a sus empleados y les dan la oportunidad de elegir una institución educativa, en otras, se invita al empleado a estudiar en ciertas instituciones educativas preseleccionadas por representantes de la empresa. En algunos casos, la empresa realiza capacitaciones corporativas internas, cuando los recién llegados son capacitados por especialistas más experimentados que han acumulado muchos conocimientos valiosos a lo largo de los años. Independientemente del tipo de formación que deba realizar un empleado, la organización concluye un contrato de trabajo con él, que es una garantía de que el empleado no abandonará la empresa inmediatamente después de la formación, tentado por un salario alto en otro lugar de trabajo.

“Tengo una educación económica, pero siempre soñé con trabajar, me atraía el nivel salarial. Al no tener experiencia laboral relevante, traté durante mucho tiempo de conseguir un trabajo al menos como asistente de gerente, pero fracasé en todas las entrevistas. Al final me dieron una oportunidad, me invitaron a trabajar y casi de inmediato me ofrecieron capacitarme en ventas efectivas a cargo de la empresa. Acepté y quedé satisfecho. La capacitación me ayudó a desarrollar significativamente mis habilidades de comunicación y me enseñó cómo interacción constructiva con los clientes".

Olga, gerente de ventas

Ventajas de la formación a costa de la empresa

Con la elección correcta del lugar de estudio, el especialista recibe exactamente el conocimiento que será más útil en el trabajo futuro. A expensas del empleador, puede desarrollar habilidades, desarrollar el enfoque correcto para trabajar y construir la carrera profesional más exitosa. Muy a menudo, los empleadores pagan a sus empleados por la capacitación en los conceptos básicos de administración y gestión de personal: MBA (Master of Business Administration), lo que posteriormente aumenta significativamente el costo de un empleado en el mercado.

La capacitación corporativa le permite familiarizar a un nuevo empleado con los estándares de gestión, comunicación, historia y tradiciones de la empresa. Además, en muchos casos, la empresa actúa como un supervisor que supervisa estrictamente el progreso de sus empleados. Para ello, el contrato prevé una cláusula que fija el impacto del éxito de la formación sobre la cuantía del salario del trabajador. En pocas palabras, una sesión reprobada y malas calificaciones pueden dar lugar a multas y deducciones del salario. Según las estadísticas, un factor tan intimidante ayuda a no relajarse y lograr el éxito no solo en el lugar de trabajo, sino también en la escuela.

Contras de la formación a expensas de la empresa

Si aceptó estudiar a expensas de la empresa y firmó un acuerdo que protege a la empresa de su "ir al costado" después de completar la capacitación, deberá seguir todos los puntos especificados en el documento. De lo contrario, el empleador tiene derecho a cobrarle el monto total gastado en su capacitación, y puede ser bastante impresionante.

“Tengo una larga experiencia laboral, anteriormente trabajé en un salón de belleza. Hace tres años, realicé una formación adicional en el centro de formación de salones a expensas del empleador. En el contrato de trabajo que firmé, se indicó que me comprometo a trabajar en el salón durante al menos cinco años después de la graduación, de lo contrario, se me puede cobrar el monto total gastado en mi capacitación. Recientemente renuncié a mi trabajo: decidí tomarme un descanso del trabajo durante seis meses, después de lo cual el empleador me demandó exigiendo el pago total de la matrícula. El tribunal consideró que las demandas eran legítimas y tuve que pagar el dinero del salón para recibir capacitación.

Marina, peluquera.

Al ir a estudiar a cargo de la empresa, vale recordar que el trabajador está obligado a reembolsar los gastos incurridos por el patrón al enviarlo a estudiar, en caso de despido sin causa justificada antes del vencimiento del plazo estipulado por la contrato de trabajo en la exposición a cargo del empleador.

Recuerda que puedes renunciar y al mismo tiempo no pagarle al empleador por la capacitación que has realizado solo si el esposo o la esposa se muda a otra ciudad, enfermedad que impide la continuación del trabajo si hay una adecuada certificado médico, la necesidad de cuidar a personas con discapacidad del grupo I, su traslado a otra localidad, la inscripción en una institución educativa o escuela de posgrado (residencia) y la violación por parte de la administración de un contrato de trabajo o colectivo.

Además, por buena razón pueden dejar de fumar los jubilados, las mujeres embarazadas y las madres con hijos menores de 8 años, así como las madres con muchos hijos. Todos los demás motivos de despido se reconocen como irrespetuosos y el empleador tiene derecho a acudir a los tribunales para reclamar la recuperación de los costes de formación. En cada caso, la evaluación final del motivo del despido la da el tribunal después de una cuidadosa consideración de todos los matices del problema en consideración y los requisitos del empleador.

Importante

Un empleador no puede obligar a un empleado a tomar cursos de formación avanzados, ni puede despedir a un empleado por negarse a un curso de formación. Sin embargo, según los resultados de la certificación, que se realiza en todos los puestos, el empleador puede despedir legalmente a un empleado que se niega a estudiar (a menos, por supuesto, que este empleado apruebe la certificación).
Si, antes del inicio de los cursos de formación avanzada, no se elaboró un acuerdo o un anexo al trabajador con contrato de empleo, entonces no tiene derecho a obligarlo a firmar un acuerdo después del inicio de la capacitación. En consecuencia, debe realizar la formación a cargo de la empresa, sin ninguna obligación de pago adicional por parte del empleado para el curso de formación en caso de despido.
Si ha concluido un acuerdo para pagar un curso de capacitación a expensas de una empresa con capacitación obligatoria en esta empresa, preste atención en el contrato a la fecha en que comienza la capacitación: desde el momento en que comienza la capacitación o desde la fecha termina el curso.
Si durante la vigencia del contrato para la aprobación de un curso de capacitación, el empleador violó las condiciones, entonces el empleado no está obligado a trabajar en la empresa ni a pagar el curso, ya que dicho acuerdo pierde su validez. Pero aquí debe tener cuidado: una cláusula con esta redacción debe estar detallada en el contrato.

capitulo 39 Código de Trabajo Federación Rusa (en adelante, el Código Laboral de la Federación Rusa) " Responsabilidad material trabajador” contiene una norma muy interesante. El artículo 249 del Código Laboral de la Federación Rusa establece que en caso de despido sin una buena razón antes de la expiración del período estipulado por el contrato de trabajo o acuerdo de capacitación a expensas del empleador, el empleado está obligado a reembolsar los costos en que incurre el empleador para su formación, calculado en proporción al tiempo efectivamente no trabajado después de la finalización de la formación, salvo disposición en contrario en el contrato de trabajo o acuerdo de formación.

¿Por qué esta norma se destaca del esquema general del Capítulo 39? En primer lugar porque, a diferencia de los otros artículos, no habla de daño directo empleador, sino pérdidas indirectas. Esta norma también contrasta fuertemente con el hecho de que, a diferencia de las demás, permite determinar especulativamente el monto de las pérdidas. Y sólo el sentido común limita al empleador a la hora de establecer las condiciones de trabajo después de pagar la formación de su empleado.

Vale la pena señalar que las normas de este artículo causan disputas bastante frecuentes, además, fue objeto de consideración y Corte Constitucional Federación Rusa. Además, el Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia se puso del lado de los empleadores en este caso.

Fragmento de documento

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Determinación del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa de fecha 15 de julio de 2010 No. 1005-O-O “Sobre la negativa a aceptar para su consideración la denuncia del ciudadano Razgildeev Alexander Vitalievich sobre la violación de su derechos constitucionales Artículo 249 del Código Laboral de la Federación Rusa"

Al celebrar un acuerdo de formación a expensas del empleador, el empleado asume voluntariamente la obligación de trabajar durante al menos un cierto período de tiempo con el empleador que pagó por la formación, y en caso de despido sin causa justificada antes de la expiración de este periodo- reembolsar al empleador los gastos ocasionados por su formación, cuando se calculen de acuerdo con regla general en proporción al tiempo no trabajado después de la graduación. Semejante regulacion legal tiene como objetivo garantizar un equilibrio de los derechos e intereses del empleado y del empleador, contribuye a nivel profesional este empleado y la adquisición de ventajas adicionales por su parte en el mercado laboral, y también tiene como objetivo compensar al empleador por los costos de capacitación de un empleado que terminó prematuramente su relación laboral con este empleador sin una buena razón.

La recuperación de daños de un empleado a favor del empleador en virtud del artículo 249 del Código Laboral de la Federación Rusa es posible si se cumplen las siguientes condiciones obligatorias:

Entre empleado y empleador se debe firmar un contrato de trabajo que contenga obligaciones de formación. La obligación del empleador de capacitar al empleado puede expresarse no solo en un contrato individual de trabajo (ver Ejemplo 5), sino también en convenio colectivo de trabajo o local regulaciones empleador. Al mismo tiempo, es necesario entender claramente que, por un lado, cuanto más específicamente se expresen las obligaciones mutuas de las partes, menos conflictos sobre ellas pueden surgir entre las partes, y por otro lado, cuanto más claramente se expresen. las obligaciones del patrón son fijas, cuanto más oportunidad tiene el trabajador de exigir su cumplimiento.
Ejemplo 1

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En el contrato de trabajo, puede escribir: "El trabajador tiene derecho a la formación profesional, al reciclaje y al perfeccionamiento", o puede: "El trabajador tiene derecho al reciclaje profesional anual y al perfeccionamiento". En el segundo caso, solo una palabra convierte el derecho conceptual garantizado por el Código Laboral de la Federación Rusa en deber específico- Recapacitar al menos una vez al año.

Otro caso, aún más rígidamente especificado, lo ilustraremos en el Ejemplo 6, donde se dan extractos del Reglamento de Capacitación del Personal.
La obligación de "trabajar fuera" también debe fijarse claramente.. La fijación documental se puede prescribir inicialmente en el contrato de trabajo (como en el Ejemplo 5 - ver cláusula 3.4), o se puede emitir más tarde acuerdo adicional a un contrato de trabajo. En cualquier caso, es necesario documentar los acuerdos de las partes sobre las condiciones de derivación a formación específica(dónde y qué enseñarán, cuánto cuesta y cuánto tendrá que trabajar el empleado para ello más adelante): dichos acuerdos se pueden formalizar en el formulario un acuerdo separado para la formación (que se analiza en el Ejemplo 2) o en forma de un acuerdo adicional a un contrato de trabajo (ver Ejemplo 7).
El empleado debe ser enviado a recibir capacitación por parte de su empleador., con lo que se cumplen todas las condiciones enumeradas en esta lista. Quien al mismo tiempo exprese su deseo de realizar primero la formación (empleado o empleador) en realidad no importa. Lo principal es que la voluntad del empleador debe encontrar su expresión clara en los documentos. Cm. memorándum empleado en el ejemplo 8 y la orden de enviar para capacitación en el ejemplo 9.
Ejemplo 2
Práctica judicial: qué documento faltaba para el empleador

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La necesidad de una fijación clara de todos estos acuerdos puede ilustrarse con el siguiente ejemplo ( Definición de casación Corte Suprema República de Karelia de fecha 25 de noviembre de 2011 en el caso No. 33-3480/2011):

La Empresa Unitaria Municipal "Ciudad Limpia" presentó una demanda alegando que M. del 12.02.2010 al 26.04.2011 trabajó en la organización y durante el período del 06.04.2010 al 25.06.2010 estudió a expensas del empleador en cursos de capacitación avanzada . Más tarde se retiró de propia voluntad sin trabajar fijar tiempo, en relación con el cual debe reembolsar al empleador los costos asociados con esta capacitación. Haciendo referencia a lo dispuesto en el art. 249 del Código Laboral de la Federación Rusa, el demandante solicitó recuperar del demandado los costos y gastos indicados para pagar deber estatal para este juicio.

V sesión de la corte Un representante de la Empresa Unitaria Municipal “Ciudad Limpia” presentó las siguientes pruebas de la corrección del patrón:
- de acuerdo con el contrato de trabajo, que se celebró entre las partes el 31 de mayo de 2010: el empleador tiene derecho, de acuerdo con el empleado, a enviarlo a la capacitación, que son cursos (seminarios, capacitaciones, etc.) organizados por especial organizaciones de formación de forma remunerada con el fin de mejorar el nivel profesional del empleado, recibiendo educación adicional, especialidades, etc (cláusula 8.1); el empleador paga íntegramente la formación del empleado (cláusula 8.3); después de graduarse y recibir un diploma (certificado, certificado y otro documento), el empleado debe trabajar durante al menos 1 año, aplicando los conocimientos adquiridos en el trabajo; en caso de despido de un empleado antes de un año después de la capacitación, el empleado paga al empleador el costo de su capacitación (cláusula 8.5);
- durante el período de trabajo de M. en la Empresa Unitaria Municipal “Ciudad Limpia”, estudió del 04/06/2010 al 25/06/2010, ya que se emitió un certificado competencia profesional con fecha 25/07/2010, según el cual M. fue capacitado en el marco del programa "Capacitación de calificación en la organización del transporte en coche dentro de la Federación de Rusia”, así como un certificado de fecha 11/06/2010 de que M. completó cursos de capacitación avanzada en el marco del programa “Reentrenamiento de especialistas en seguridad vial en el transporte por carretera”.
Primero tribunal el reclamo del empleador contra M. satisfecho. Pero la segunda instancia, habiendo verificado los materiales del caso, juzgó de otra manera. Veamos qué error en el papeleo inclinó la balanza a favor del empleado M.:
- el contrato de trabajo celebrado el 31 de mayo de 2011 entre el demandante y el demandado dispuso que el empleado fue enviado a recibir capacitación por acuerdo de las partes y sobre la base de un acuerdo entre el empleador y el empleado (cláusulas 8.1 y 8.2). Esta condición del contrato de trabajo cumple con las disposiciones de la Parte 2 del art. 196 del Código Laboral de la Federación Rusa. Por lo tanto, se tuvo que redactar contrato complementario sobre capacitación, al término de la cual se supone que el empleado y el empleador deben ponerse de acuerdo sobre las cuestiones de dirección, lugar, institución educativa, duración, costo de la capacitación, así como el período de trabajo después de la capacitación;
- ¡pero tal contrato escrito para la capacitación no se redactó! Sus condiciones, incluido el costo de la capacitación y otros costos asociados con dicha capacitación, no fueron acordadas con el empleado.
La formación debe proporcionarse en su totalidad o en parte a expensas del empleador.. Además, los documentos deben mostrar no solo la obligación de pago del empleador, sino también el hecho mismo del pago. Estos pueden ser documentos de transferencia Dinero mediante transferencia bancaria o documentos en efectivo que confirmen la emisión específica de fondos para el empleado.
El despido de un trabajador se realiza antes del vencimiento del plazo estipulado por acuerdo de las partes y sin justa causa.
Razonables, por supuesto, pueden considerarse las razones que hacen imposible continuar el trabajo. Algunos de ellos están enumerados en el art. 80 del Código Laboral de la Federación Rusa (se relacionan con la situación de rescisión del contrato por iniciativa del empleado), parte se puede encontrar en el art. 83 del Código Laboral de la Federación Rusa (que regula la terminación de un contrato de trabajo debido a circunstancias fuera del control de las partes). Sin embargo, debe entenderse que esta lista no es exhaustiva, y en cada caso individual, el tribunal evaluará el “respeto” de las acciones del empleado. Para "facilitar el trabajo del tribunal", las partes pueden especificar de forma independiente la lista de dichos motivos en el contrato, aunque, por mucho que al empleador le gustaría cerrar dicha lista, esto es imposible. Por lo tanto, es mejor en el acuerdo de formación especificar tanto como sea posible los casos en que el empleado está obligado a reembolsar los gastos, y no los casos en que no puede hacerlo. En general, vale la pena señalar que los tribunales se acercan bastante razonablemente al criterio de "respeto", prestando atención no solo a la letra de la ley.

Ejemplo 3
Práctica judicial - sobre la validez de la causa de despido

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Un ejemplo es la Sentencia del Tribunal Regional de Sverdlovsk del 10 de mayo de 2011 en el caso No. 33-6248/2011.

O. presentó una demanda contra OJSC Ural Airlines por la devolución de los fondos retenidos de salarios y reconocimiento de la transacción concluida bajo la influencia del fraude (amenaza, violencia) como inválida. En sustento de sus pretensiones, O. indicó que desde el 12/05/2009 mantenía una relación laboral con la demandada. Durante el período de trabajo, fue enviado a estudiar. Al mismo tiempo, se redactó un acuerdo adicional entre O. y la organización, según el cual se comprometía a trabajar durante cinco años después de completar la capacitación. El 28 de julio de 2010, el demandante presentó una solicitud de renuncia por su propia voluntad en relación con su retiro, esto fue antes del vencimiento del plazo previsto en el acuerdo complementario. OJSC Ural Airlines compiló un cálculo de los costos (pérdidas) para capacitar a O., que se le presentó al ser despedido. Para compensar los gastos de formación del empleador, el empleado celebró con él un contrato de préstamo sin intereses. El día de su despido, recibió dinero e inmediatamente lo depositó en la caja de la organización. Posteriormente, el actor manifestó que había concluido este acuerdo bajo la influencia de engaños y amenazas del empleador.

Ural Airlines presentó una reconvención contra O. en la corte por la recuperación del monto del préstamo, las multas y los costos de pago de la tarifa estatal para este juicio.

El tribunal se puso del lado del empleador, recuperando del empleado no solo todos los fondos, sino también intereses parciales. El tribunal argumentó su decisión de la siguiente manera: “El hecho de que el actor renunció por su propia voluntad en relación con la jubilación, en este caso en sí mismo no indica despido por una buena razón ... O. es pensionista desde el 01/01/1998, se le asignó una pensión de acuerdo con el art. 79 de la Ley de la RSFSR "Sobre Pensiones Estatales en la RSFSR" por tiempo de servicio, lo que no le impidió continuar su actividad laboral, evidencia de la imposibilidad de continuar actividad laboral demandante no presentó ante el tribunal.

Esta juicio También es interesante que en ella el tribunal efectivamente confirmó la legalidad del esquema de transferencia de indemnizaciones por daños y perjuicios relacionados con las relaciones laborales, en relaciones de derecho civil(acuerdo de prestamo). En la práctica, dicho esquema es un mecanismo conveniente para concretar obligaciones al proporcionar a un empleado un plan de aplazamiento o pago a plazos en el pago de la deuda que ha surgido. Si bien existen ciertas dudas al respecto desde el punto de vista de la teoría (si el registro se realiza como en el ejemplo anterior, cuando los billetes no salieron de la caja fuerte, esto genera dudas sobre la realidad del contrato de préstamo en sí), pero en la práctica encuentra plena comprensión por parte de los jueces.

Vale la pena señalar que si bien el artículo 249 del Código Laboral de la Federación Rusa habla de “costos de capacitación”, es decir, en teoría, pueden incluir costos asociados con la capacitación (por ejemplo, pago de alojamiento para estudiantes, viajes hacia y desde el lugar de estudios, viáticos, etc.), la jurisprudencia al respecto es heterogénea.

Ejemplo 4
Práctica judicial - sobre los costes asociados a la formación

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El Tribunal Regional de Lipetsk, en su decisión del 7 de diciembre de 2011 en el caso No. 33-3400/2011, limitó el monto de la responsabilidad del empleado.

Y1 LLC presentó una demanda contra A. por la recuperación de gastos de capacitación y pasantías por un monto de 197,236 rublos. 09 kop.

LLC justificó sus reclamos por el hecho de que el 16/12/2010 se celebró un contrato de trabajo con A. sobre la contratación para el puesto de capataz del departamento de producción por un período indefinido. Por la falta de especialistas con la formación profesional necesaria para trabajar en las empresas este tipo y en base al art. 196 del Código Laboral de la Federación Rusa, los términos del contrato de trabajo preveían la obligación del empleado de realizar una pasantía en fábricas para la producción de neumáticos para automóviles en Japón a expensas del empleador.

El 13 de enero de 2011, se firmó un acuerdo sobre el envío de un empleado a Japón a expensas de LLC para una pasantía en la planta de Y2, según el cual A. se comprometió a trabajar en la empresa durante 24 meses a partir del día en que regresó de la pasantía.

A. 19/03/2011 regresó a Rusia, y 21/03/2011 - a su lugar de trabajo en Y1 LLC. Pero después de trabajar del 21/03/11 al 06/04/11, A. renunció por su propia voluntad.

Al calcular el costo de una pasantía, la organización incluyó en ellos: tasas de matrícula (JPY 459,212), pasaje aéreo Moscú - Narita - Moscú, tarifas de agencia para boletos aéreos, viaje Lipetsk - Moscú - Lipetsk, póliza de seguro, subsidio de viaje (per diem) , comisión bancaria al comprar divisas y más línea completa otros costos.

El tribunal de primera instancia satisfizo plenamente las pretensiones del empleador, pero el tribunal regional modificó la decisión, afirmando que “el tribunal no tuvo en cuenta que los gastos de viaje, las bonificaciones, las dietas, aunque estén relacionados con la formación, no son costes directos, directos de capacitación. El costo directo de la capacitación es la cantidad de 459.212 yenes japoneses (o 160.127,22 rublos) depositados en la cuenta de Y2. Esta cantidad debía ser reembolsada".
El monto de la compensación se determina en proporción a las horas trabajadas. Al enviar para la formación, es aconsejable no solo indicar esta redacción, sino incluir una fórmula o incluso el monto del reembolso mensual de los costos incurridos por el empleador (ver la redacción del párrafo 3.6 en el fragmento del contrato de trabajo de Ejemplo 5). Todo ello reducirá el malentendido entre las partes y excluirá la posibilidad del trabajador de alegar en juicio su desconocimiento o engaño del patrón.

Como vemos en lo anterior práctica judicial, la correcta ejecución de los documentos, a partir de la etapa de planificación de la formación, es prenda única oportunidades para que la organización reciba una compensación por el costo de capacitar a un empleado. Y ahora daremos ejemplos de documentos que puede utilizar en su organización. Y no los trate solo como grilletes para un empleado, este esquema puede usarse para convencer a su propia gerencia de que pague su capacitación o reciclaje. ¡Y ahora ya sabes cómo hacerlo!

Ejemplo 9

Orden de envío a estudiar

Un empleado debe emitir una solicitud en cualquier forma con su solicitud de tasas de matrícula.

Acuerdo con institución educativa(una organización que implementa actividades educacionales) puede concluir:

el propio empleado;

organización donde trabaja el estudiante.

En el primer caso, la organización compensa al empleado por el costo de la capacitación. En el segundo caso, la propia organización concluirá un acuerdo para la prestación de servicios educativos al empleado y pagará su costo. En tal situación, el jefe emite una orden para pagar la educación del empleado a expensas de los fondos propios de la organización.

todos los hechos vida económica las organizaciones deben ser confirmadas documentos primarios, que contienen los detalles enumerados en la Parte 2 del Artículo 9 de la Ley del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ. Dichos documentos pueden ser, por ejemplo:

un acuerdo con una institución educativa;

actuar sobre la prestación de los servicios educativos.

contabilidad

En contabilidad, los costos de capacitación que no están relacionados con actividades de producción organizaciones (en interés del empleado), reflejan como parte de otros gastos (cláusula 11 PBU 10/99).

Si la organización paga la educación del empleado directamente a la institución educativa, indíquelo en las siguientes entradas:

Débito 91-2 Crédito 76

Débito 76 Crédito 51

- la cuota de formación del empleado ha sido transferida.

Los servicios educativos de las organizaciones educativas no están sujetos al IVA (subcláusula 14, cláusula 2, artículo 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por lo tanto, no hay impuesto soportado en los documentos de liquidación presentados por dichas organizaciones.

Los servicios educativos de organizaciones comerciales que brindan capacitación están sujetos al IVA a una tasa del 18 por ciento (cláusula 3, artículo 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El monto del impuesto asignado en los documentos de liquidación, refleja la publicación:

Débito 19 Crédito 76

- El IVA se toma en cuenta del costo de los servicios de una organización comercial que brinda capacitación.

Si la organización retiene los costos de capacitación (o parte de ellos) del salario de un empleado, haga entradas en la contabilidad:

Débito 73 Crédito 76

- los costes (parte de los costes) de la formación corren a cargo del empleado;

Débito 70 Crédito 73

- retenido del salario del empleado parte del costo de la formación.

La retención del costo de la capacitación del salario de un empleado solo puede llevarse a cabo previa solicitud por escrito. La lista de casos en que la administración de la organización para por iniciativa propia puede retener cantidades del salario de un empleado, se da en los artículos 137 y 238 del Código Laboral de la Federación Rusa. No hay tasas de matrícula.

Un ejemplo de reflejar el costo de capacitar a un empleado en contabilidad. El estudio se lleva a cabo en interés del empleado en virtud de un acuerdo entre el empleador y la institución educativa. La organización retiene parte del costo de estudiar del salario del empleado

Cajero de Alpha LLC A.V. Dezhneva está estudiando en Facultad de Derecho Universidad. El acuerdo con la institución educativa se concluyó en nombre de Alpha. En agosto, la organización pagó la educación de Dezhneva en el primer semestre. El costo de los servicios educativos - 6000 rublos. la universidad es organización educativa por lo tanto, sus servicios no están sujetos al IVA.

Según la empleada, el 20 por ciento del costo de los estudios se descuenta de su salario.

En agosto:

Débito 76 Crédito 51

Débito 73 Crédito 76
- 1200 rublos. (6000 rublos × 20%) - incluido en los asentamientos con la parte en Efectivo del costo de la educación;

Débito 70 Crédito 73
- 1200 rublos. - deducido del salario del Dezhnevoy parte del costo de la educación.

Al finalizar el primer semestre:

Débito 91-2 Crédito 76

Si el empleado primero pagó los estudios él mismo y la organización lo compensa por los gastos, refleje esta operación con transacciones:

Débito 91-2 Crédito 73

- reflejó el costo de la capacitación de los empleados;

Débito 73 Crédito 50

- Empleado reembolsado por costos de capacitación.

IRPF y primas de seguros

Situación: ¿es necesario retener el IRPF del coste de formación de un empleado (hijos de un empleado)? La formación se lleva a cabo en interés del empleado (sus hijos), pero a expensas de la organización..

La respuesta a esta pregunta depende de si se cumplen las condiciones enumeradas en el párrafo 21 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Es decir, la institución educativa (organización que realiza actividades educativas), en la que estudió el empleado (sus hijos), tiene una licencia para actividades educativas o el estado correspondiente para una institución educativa extranjera. Si se cumplen estas condiciones, no retenga el impuesto sobre la renta personal (cláusula 21, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Al mismo tiempo, no importa el hecho de que la formación haya sido en interés del empleado (sus hijos). Tampoco importa quién paga los estudios (la propia organización o el empleado, y la organización le reembolsa los gastos). Al mismo tiempo, tenga en cuenta que la organización debe tener documentos que confirmen los gastos incurridos (acuerdo de capacitación, que indica el número de licencia o estado de la institución educativa, tipo de estudio y procedimiento de pago, documentos de pago).

Si no se cumplen las condiciones establecidas en el párrafo 21 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el estudio en interés del empleado (sus hijos) se refiere a los ingresos en especie que están sujetos al impuesto sobre la renta personal (subpárrafo 1 de párrafo 2 del artículo 211 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Conclusiones similares se derivan de las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 4 de octubre de 2012 No. 03-04-06 / 6-295, del 2 de abril de 2012 No. 03-04-06 / 6-88.

Independientemente del sistema tributario aplicable, sobre el costo de la capacitación, en interés del empleado, es necesario acumular contribuciones para el seguro obligatorio de pensión (social, médico), así como contribuciones para el seguro contra accidentes y enfermedades profesionales.

Esto se explica por este pago tratados como pago por los servicios de los empleados. El empleador realiza dichos pagos en virtud del contrato de trabajo, además, no están incluidos en la lista cerrada de montos no sujetos a primas de seguros (incluidos los de accidentes y enfermedades profesionales). Esta conclusión nos permite extraer la parte 1 del artículo 7 y el artículo 9 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ, así como la parte 1 del artículo 20.1 y la parte 1 del artículo 20.2 de la Ley de 24 de julio de 1998 Nº 125-FZ.

El procedimiento para calcular otros impuestos depende del sistema de impuestos que aplique la organización.

BÁSICO

Gastos por estudios que no están relacionados con la educación profesional básica o adicional o la formación profesional de un empleado y no se llevan a cabo en los intereses de la organización , y en interés del empleado, no se puede tener en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta (subcláusula 23, cláusula 1, artículo 264 y cláusula 1, artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Dado que el costo de capacitar a un empleado no reduce la base imponible, en contabilidad, se devenga un responsabilidad fiscal(cláusulas 4 y 7 PBU 18/02).

Un ejemplo de reflexión en contabilidad y fiscalidad de los costes de formación de los empleados. La organización aplica sistema común impuestos. El estudio se lleva a cabo en interés del empleado en virtud de un acuerdo entre el empleador y la institución educativa.

Cajero de Alpha LLC A.V. Dezhneva estudia en la Facultad de Derecho de una universidad que tiene licencia para actividades educativas. El acuerdo con la institución educativa se concluyó en nombre de Alpha. La organización calcula el impuesto sobre la renta mensualmente sobre la base de lo devengado. La tasa de devengo de las primas de los seguros de accidentes y enfermedades profesionales es del 0,2 por ciento. Las primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio (social, médico) son cobradas por la organización a tarifas generales.

En agosto, la organización pagó los estudios de Dezhneva en el primer semestre. El costo de los servicios educativos - 6000 rublos. La universidad es una organización educativa, por lo que sus servicios no están sujetos al IVA. El salario de Dezhneva - 12,000 rublos. El trabajador no tiene derecho a deducciones por el IRPF.

Según la empleada, el 20 por ciento del costo de la capacitación se descuenta de su salario.

La Ley de prestación de servicios educativos para el primer semestre se firmó en enero del año siguiente.

Las siguientes entradas se hacen en los libros de la organización.

En agosto:

Débito 76 Crédito 51
- 6000 rublos. - pagó la educación de Dezhneva en el primer semestre;

Débito 26 Crédito 70
- 12.000 rublos. - Se acumuló el salario de Dezhneva para agosto;

Débito 73 Crédito 76
- 1200 rublos. (6.000 rublos × 20%) - incluido en los asentamientos con la parte monetaria del costo de la educación;

Débito 70 Crédito 73
- 1200 rublos. - deducido del salario Dezhnevoy parte del costo de la educación;

Débito 70 Crédito 68 subcuenta "Cálculos del IRPF"
- 1560 rublos. (12,000 rublos × 13%) - impuesto sobre la renta personal retenido de los ingresos de Dezhneva;

Débito 26 Crédito 69 subcuenta "Liquidaciones con el PFR"
- 3696 rublos. ((12,000 rublos + 4,800 rublos) × 22%) - se acumularon contribuciones de pensión (por el monto del salario y el costo de capacitación del empleado, pagado por la organización);

Débito 26 Crédito 69 subcuenta "Liquidaciones con el FSS sobre aportes al seguro social"
- 487,20 rublos. ((12.000 rublos + 4.800 rublos) × 2,9%): se acumularon contribuciones al seguro social en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad en el FSS de Rusia (por el monto del salario y el costo de capacitación de un empleado pagado en los gastos de la organización);

Débito 26 Crédito 69 subcuenta "Liquidaciones con FFOMS"
- 856,80 rublos. ((12.000 rublos + 4.800 rublos) × 5,1%) - se acumularon contribuciones para el seguro de salud a la FFOMS (por el monto del salario y el costo de la capacitación del empleado, pagados por la organización);

Débito 26 Crédito 69 subcuenta "Liquidaciones con el FSS sobre aportes para seguro contra accidentes y enfermedades profesionales"
- 33,60 rublos. ((12.000 rublos + 4.800 rublos) × 0,2%) - Se acumularon primas de seguro contra accidentes y enfermedades profesionales (por el monto del salario y el costo de capacitación del empleado, pagado por la organización).

En Enero:

Débito 91-2 Crédito 76
- 4800 rublos. (6000 rublos - 1200 rublos) - Los costos de capacitación de Dezhneva se cancelaron.

Los gastos de la organización para capacitar a Dezhneva no afectan el cálculo del impuesto sobre la renta. Por lo tanto, la contabilidad refleja una obligación tributaria permanente:

Débito 99 subcuenta "Pasivos por impuestos permanentes" Crédito 68 subcuenta "Cálculos para impuesto sobre la renta"
- 960 rublos. (RUB 4.800 × 20%) - se ha acumulado una obligación tributaria permanente sobre los gastos de formación que no reducen los ingresos imponibles.

Consejo: es posible tener en cuenta los costos de capacitación en interés de un empleado en los gastos al calcular el impuesto sobre la renta, si se califican como salarios en especie.

La composición de los costos laborales incluye cualquier devengo para los empleados en efectivo y (o) en especie, previsto por las normas de la legislación rusa, acuerdos laborales (contratos) y (o) convenios colectivos. Esto se establece en el artículo 255 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Para poder atribuir el costo de estudiar en interés de un empleado a los gastos en virtud del artículo 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, indique claramente en el contrato de trabajo (colectivo) que estos pagos son

Conclusiones similares se derivan del párrafo 2 de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 21 de diciembre de 2011 No. 03-03-06/1/835. Si bien esta carta trata sobre las tasas de matrícula para los hijos de los empleados, las explicaciones que contiene también se aplican a esta situación.

Cabe señalar que si la organización califica el costo de estudiar en interés del empleado como pago en especie, entonces el impuesto sobre la renta personal deberá retenerse del monto especificado (subcláusula 1, cláusula 2, artículo 211 del Código Tributario de la Federación Rusa).

El estudio de un empleado en sus intereses no está relacionado con las actividades de la organización. Por lo tanto, el IVA repercutido organizaciones comerciales aquellos que brindan capacitación, cancelan como gastos sin reducir las ganancias imponibles (cláusula 1, artículo 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al mismo tiempo, en contabilidad, realice la siguiente contabilización:

Débito 91-2 Crédito 19

- El IVA se canceló a expensas de los fondos propios de la organización.

Estados Unidos

La base imponible de las organizaciones tributarias simplificadas no reduce el costo de capacitar a un empleado en sus intereses.

Para organizaciones que pagan un impuesto único sobre la renta, porque al calcular el impuesto, no tienen en cuenta ningún gasto (cláusula 1 del artículo 346.18 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Para organizaciones que pagan un impuesto único sobre la diferencia entre ingresos y gastos, porque solo pueden tener en cuenta los costos de formación profesional y reciclaje de los empleados en interés de la organización al calcular el impuesto único. Tales organizaciones no pueden tener en cuenta el costo de capacitar a un empleado en sus propios intereses. Esto se deriva del subpárrafo 33 del párrafo 1 del artículo 346.16, párrafo 3 del artículo 264, párrafo 1 del artículo 252 y párrafo 2 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Consejo: las organizaciones que pagan un impuesto único sobre la diferencia entre ingresos y gastos tienen la oportunidad de tener en cuenta los costos de capacitación de un empleado (en su interés) en gastos, si califican como salarios en especie.

Las organizaciones simplificadas que pagan un impuesto único sobre la diferencia entre ingresos y gastos pueden incluir los costos laborales en los costos (subcláusula 6, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Al mismo tiempo, tienen en cuenta estos gastos de la misma manera que las organizaciones del sistema tributario general, es decir, de acuerdo con las reglas del Artículo 255 del Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 2 del Artículo 346.16 del Impuesto Código de la Federación Rusa). De acuerdo con este artículo, los costos laborales incluyen cualquier devengo para los empleados en efectivo y (o) en especie, previsto por las normas de la legislación rusa, los acuerdos laborales (contratos) y (o) los convenios colectivos.

Para poder atribuir el costo de la formación en interés de un empleado a los gastos al calcular un impuesto único, establezca claramente en el convenio (colectivo) de trabajo que estos pagos sonforma natural de salario . Además, debe tenerse en cuenta que el monto de los pagos en especie no debe exceder el 20 por ciento del salario mensual acumulado del empleado (artículo 131 del Código Laboral de la Federación Rusa).

Conclusiones similares se derivan del párrafo 2 de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 21 de diciembre de 2011 No. 03-03-06/1/835. A pesar de que esta carta trata sobre el pago de la educación de los hijos de los empleados y está dirigida a los contribuyentes del impuesto sobre la renta, las explicaciones dadas en ella pueden aplicarse a la situación bajo consideración.

Cabe señalar que si la organización califica el costo de capacitar a un empleado en sus intereses como remuneración en especie, se deberá retener el impuesto sobre la renta personal de la cantidad especificada (inciso 1, inciso 2, artículo 211 del Código Tributario de La Federación Rusa).

ITUI

El objeto de los impuestos de UTII son los ingresos imputados (cláusula 1 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por lo tanto, el costo de capacitar a un empleado en sus intereses no afecta el cálculo de la base imponible.

OSNO y UTII

Las organizaciones que combinan el sistema tributario general y UTII deben mantener registros separados de los ingresos y gastos recibidos de varios tipos de actividades (cláusula 9, artículo 274 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Sin embargo, los costos de capacitar a un empleado en sus intereses no se pueden tener en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta (subcláusula 23 cláusula 1, cláusula 3 artículo 264, cláusula 1 artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El objeto de los impuestos de UTII son los ingresos imputados (cláusula 1 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Los gastos de la organización no afectan al cálculo de la base imponible.

Así, para efectos del cálculo del impuesto a la renta y UTII, no es necesario distribuir los costos asociados al estudio de un trabajador en sus intereses entre diferentes tipos de actividades.

La organización paga por la capacitación de los empleados. idioma en Inglés en el centro de idiomas. El centro de idiomas dispone de la correspondiente licencia para realizar actividades educativas. La formación se lleva a cabo en interés de la organización empleadora. ¿Qué impuestos se cobran sobre estos gastos? ¿Se pueden tener en cuenta como parte de los costos al calcular el impuesto a la renta? ¿Qué documentos se requieren para respaldar estos gastos?

Después de considerar el problema, llegamos a la siguiente conclusión:

En el caso que nos ocupa, las cantidades pagadas por la organización para la formación de los empleados no están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas ni a las primas de seguros, y también pueden tenerse en cuenta como parte de los costes al calcular el impuesto sobre la renta.

Justificación de la conclusión:

impuesto sobre la renta

sujetos al impuesto sobre la renta por organizaciones rusas que no son miembros de un grupo consolidado de contribuyentes, la ganancia se reconoce como la diferencia entre los ingresos recibidos y el monto de los gastos incurridos, que se determinan de acuerdo con las normas del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Según el apartado 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa, con el fin de gravar las ganancias, el contribuyente reduce los ingresos recibidos por el monto de los gastos incurridos (con la excepción de los gastos especificados en el Artículo 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los gastos, según su naturaleza, así como las condiciones de implementación y las áreas de actividad del contribuyente, se dividen en y (cláusula 2, artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Entonces, según el párr. 23 párrafo 1 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa, otros gastos asociados con la producción y venta incluyen los costos de capacitación para profesionales básicos y adicionales programas educativos, la formación profesional y el reciclaje de los empleados contribuyentes en la forma prevista por el apartado 3 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El apartado 3 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se establece que los costos en consideración se tienen en cuenta cuando se cumplen simultáneamente las siguientes condiciones:

La capacitación se lleva a cabo sobre la base de un acuerdo con instituciones educativas rusas que tienen la licencia apropiada, o instituciones educativas extranjeras que tienen el estatus apropiado;

La capacitación se brinda a los empleados del contribuyente que hayan celebrado un contrato de trabajo con el contribuyente, o a las personas que hayan celebrado un acuerdo con el contribuyente que establezca la obligación del individuo a más tardar tres meses después del final de la capacitación especificada, formación y reciclaje profesional, pagados por el contribuyente, para celebrar un contrato de trabajo con él y trabajar para el contribuyente por lo menos un año.

El Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa no establece otros criterios que deben cumplir los costos de capacitación de los empleados (incluida la dependencia de la contabilización de estos costos en la cantidad de horas de capacitación) (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 17 de febrero de 2012 N 03-03-06 / 01/11/2010 N 03-03-06/1/676, 12/03/2010 N 03-03-06/2/42, 28/02/2007 N 03 -03-06/1/137, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 31 de agosto de 2012 N ED-4-3/14488).

Al mismo tiempo, cualquier gasto aceptado con el fin de gravar los beneficios debe, en primer lugar, justificarse económicamente y estar destinado a generar ingresos (artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

En este sentido, llamamos la atención sobre la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 21 de diciembre de 2011 N 03-03-06 / 2/200, que establece que los costos de pago de cursos de idiomas extranjeros incurridos sobre la base de un acuerdo con una institución especializada con licencia para realizar actividades educativas, reducir la base imponible del impuesto sobre la renta de las personas jurídicas en base a los párrafos. 23 párrafo 1 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, sobre la base del texto detallado de la pregunta, se deduce que el departamento financiero permite tener en cuenta los costes de enseñar a los empleados un idioma extranjero solo con la condición de que el conocimiento de este idioma sea necesario para que puedan trabajar en el organización que los envió a estudiar (la necesidad de enseñar una lengua extranjera está asociada al desempeño por parte de los empleados de sus responsabilidades laborales).

En la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú con fecha 19.08.2008 N 21-11 / [correo electrónico protegido] se observa que si los conocimientos y la experiencia laboral adquiridos por un empleado en relación con la formación avanzada no se aplican en el marco de las actividades de la organización destinadas a generar ingresos, la organización no tiene derecho a tener en cuenta los gastos del empleado (incluidos formación en idiomas extranjeros) a efectos fiscales.

En carta de fecha 28 de febrero de 2007 N 03-03-06/1/137, el departamento financiero explicó que pueden servir como prueba documental de los costos de capacitación: un acuerdo con una institución educativa, documento administrativo gerente (orden, instrucción, etc.) sobre el envío de un empleado para capacitación, programa de entrenamiento institución educativa que indique el número de horas de visitas, un certificado u otro documento que confirme la finalización de la capacitación, un acto sobre la prestación de servicios (ver también cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 21/04/2010 N 03-03- 06/2/77, Servicio Federal de Impuestos de Moscú del 19/08/2008 N 20-12/077572).

En la situación bajo consideración, los empleados son enviados a estudiar inglés en relación con una necesidad de producción (la necesidad de aprender inglés surgió en relación con el desempeño de los empleados de su deberes oficiales en la empresa), además, la organización de formación tiene una licencia apropiada. Estas circunstancias, en nuestra opinión, permiten que la organización tenga en cuenta los costos incurridos para capacitar a los empleados a efectos fiscales sobre la base de los párrafos. 23 párrafo 1 del art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Al mismo tiempo, no debemos olvidar que además del criterio de viabilidad económica, el art. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa, para el reconocimiento de ciertos gastos en la contabilidad fiscal, es necesaria su confirmación documental (Artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa). En virtud del apartado 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los gastos documentados se entienden como gastos confirmados por documentos redactados de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa. Tenga en cuenta que ley de Impuesto no contiene requisitos para la composición de los documentos que deben acreditar los gastos del contribuyente (ver, por ejemplo, las decisiones del Octavo Arbitraje Tribunal de Apelación de fecha 27.08.2012 N 08AP-5947/12, FAS Distrito Central de fecha 21 de marzo de 2011 N F10-740/2011 en el expediente N A23-3022/10A-13-146). En el sentido del apartado 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el contribuyente tiene derecho a confirmar los gastos con cualquier documento redactado de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa (Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú del 22 de junio de 2010 N KA -A40/6056-10 en caso N A40-86367/09-127-459).

En el caso que se considere, documentos tales como una orden para enviar empleados a capacitarse, un acuerdo con una organización educativa que tenga una licencia, una copia de la licencia de una institución educativa, programas de capacitación, actos de prestación de servicios, certificados, etc.

Como documentos adicionales, confirmando la validez de los costos de enseñanza de un idioma extranjero, puede ser acuerdo colectivo, un acuerdo, un contrato de trabajo, que incluyen cláusulas sobre la enseñanza de inglés a los empleados a cargo del empleador, así como descripciones de trabajo empleados, proporcionando un requisito como el dominio de un idioma extranjero apropiado (en particular inglés) (ver, por ejemplo, carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia para Moscú con fecha 19 de agosto de 2008 N 21-11 / [correo electrónico protegido]).

impuestos personales

De conformidad con el apartado 1 del art. 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al determinar la base imponible del impuesto sobre la renta personal, se tienen en cuenta todos los ingresos del contribuyente recibidos por él, tanto en efectivo como en especie, o el derecho a disponer que ha surgido. . Al mismo tiempo, los ingresos sobre la base del art. 41 del Código Fiscal de la Federación de Rusia a los efectos del cálculo del impuesto sobre la renta personal, se reconoce un beneficio económico en efectivo o en especie, se tiene en cuenta si es posible evaluarlo y en la medida en que dicho beneficio pueda evaluarse, y determinado de acuerdo con el Capítulo 23 "Impuesto sobre la renta personal" del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Según párrafos. 1 p.2 art. 211 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los ingresos recibidos por un contribuyente en especie, en particular, incluyen el pago (total o parcial) por él por parte de organizaciones o empresarios individuales bienes (obras, servicios) o derechos de propiedad, incluyendo utilidades, comidas, recreación, capacitación en interés del contribuyente.

Sin embargo, el art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa define una lista de ingresos que no están sujetos a impuestos (exentos de impuestos).

Así, en virtud del apartado 21 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no están sujetos a impuestos importes del impuesto sobre la renta personal tasas de matrícula para el contribuyente en educación general básica y adicional y programas de educación vocacional, su capacitación profesional y reciclaje en instituciones educativas rusas que tienen la licencia apropiada, o instituciones educativas extranjeras que tienen el estado apropiado.

Tenga en cuenta que para la aplicación de este beneficio del IRPF, ni la forma de educación, ni la presencia o ausencia de relaciones laborales, ni el tipo de educación recibida, ni el método (forma) de pago. Ver cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 15.04.2014 N 03-04-06 / 17104, con fecha 17.04.2013 N 03-04-05 / 6-379, con fecha 02.04.2012 N 03-04-06 / 6- 88, de 01.20.2011 N 03-04-06/6-6, de 27/12/2010 N 03-04-05/9-754, de 16/04/2013 N 03-04-06/12870, de 28/02/2013 N 04-03-06 /5826, de 10.04.2012 N 04-03-06 / 6-295, de 02.15.2011 N 04-03-06 / 28-6; Ministerio de Educación y Ciencia de la Federación Rusa de fecha 01.12.2008 N 03-2495.

Por lo tanto, los ingresos en forma de tasas de matrícula para una persona física están exentos del impuesto sobre la renta personal, siempre que la formación sea impartida por una institución educativa que tenga la licencia adecuada (cláusula 2 de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 12/ 21/2011 N 03-03-06 / 2/200, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 17 de julio de 2009 N 03-04-06-02/50). En la situación que nos ocupa, se cumple esta condición, respectivamente, la renta gravada por el IRPF no surge para los empleados enviados a estudiar una lengua extranjera.

Primas de seguro del seguro social obligatorio, primas de seguro del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales

En la parte 1 del art. 7 de la Ley Federal del 24 de julio de 2009 N 212-FZ "Sobre las primas de seguros en Fondo de pensiones de la Federación Rusa, el Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio" (en adelante, la Ley N 212-FZ) estableció que el objeto de los impuestos de las primas de seguro son los pagos y otras remuneraciones devengadas por los pagadores de primas de seguro a favor de las personas, incluso dentro de las relaciones laborales.

De acuerdo con la parte 1 del art. 8 de la Ley N 212-FZ, la base para el cálculo de las primas de seguro para las organizaciones se determina como el monto de los pagos y otras remuneraciones previstas en la parte 1 del art. 7 de la Ley N 212-FZ, devengados por los pagadores de primas de seguros por período de facturación a favor de particulares, con excepción de las cantidades previstas en el art. 9 de la Ley N 212-FZ.

La relación de cantidades no sujetas a primas de seguro para los pagadores que efectúen pagos a favor de personas físicas se establece en el art. 9 de la Ley N 212-FZ y es exhaustiva.

De conformidad con el párrafo 12 de la parte 1 del art. 9 de la Ley N 212-FZ, los montos de los honorarios por la capacitación de los empleados en programas de educación profesional básica y adicional no están sujetos a primas de seguro. Una regla similar se presenta en los párrafos. 13 p.1 art. 20.2 de la Ley Federal del 24 de julio de 1998 N 125-FZ "Sobre la obligatoriedad seguro Social de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales".

El hecho de que el pago por la capacitación de un empleado, realizado por iniciativa del empleador, para cumplir más eficazmente sus deberes laborales, independientemente de la forma de dicha capacitación, no está sujeto a primas de seguro, se indica en el párrafo 2.1 de la carta. del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 08/05/2010 N 2519-19, párrafo 5 de la carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 06/08/2010 N 2538-19, en la carta del FSS de la Federación Rusa del 17/11/2011 N 14-03-11 / 08-13985 (Pregunta. ¿Están incluidas las tasas de matrícula en el objeto para calcular las primas de seguro? ¿Trabajadores en cursos de inglés?).

En vista de lo anterior, consideramos que en el caso que nos ocupa, no surge el objeto de la tributación de las primas de seguros.

Enciclopedia de soluciones. Montos de pago por capacitación de empleados no sujetos a primas de seguro;

Enciclopedia de soluciones. Gastos de formación de empleados para efectos del impuesto sobre la renta;

Enciclopedia de soluciones. Contabilidad del costo de capacitar a los empleados;

Enciclopedia de soluciones. Impuesto sobre la renta personal del pago por la organización de formación de un individuo.

Respuesta preparada:

Servicio de Consultoría Jurídica Experto GARANT
contador profesional Lazukova Ekaterina

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auditor, miembro del MoAP Melnikova Elena

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Es muy beneficioso para el empleado recibir educación o nuevas habilidades dentro de una profesión existente a expensas del empleador. Después de todo, como saben, el costo de la educación ahora es alto. Le diremos en qué situaciones un contador debe retener de los ingresos de los empleados el impuesto sobre la renta personal del costo de la educación pagado por él, y en qué casos implicaciones fiscales no habrá impuesto sobre la renta.

¿Derecho o deber?

Según el art. 196 del Código Laboral de la Federación Rusa, la necesidad de capacitación profesional de los empleados y adicional educación vocacional para sus propias necesidades es determinado por el empleador. Y el artículo 197 del Código Laboral de la Federación de Rusia establece que los empleados tienen derecho a la formación y educación profesional adicional. derecho especificado implementado mediante la celebración de un acuerdo entre el empleado y el empleador.

Cuando un empleador envía a un empleado a estudiar, es él quien corre con todos los costos asociados. Consideraremos esta opción de entrenamiento.

La formación de los empleados y su formación profesional complementaria son realizadas por el empleador en los términos y en la forma que se establezcan en el convenio colectivo o laboral. Es cierto que, en los casos previstos por la legislación de la Federación Rusa, el empleador está obligado a realizar capacitación vocacional o educación vocacional adicional, si esta es una condición para que los empleados realicen ciertos tipos de actividades. Por ejemplo, esta es una capacitación avanzada obligatoria de auditores, que está prevista en la Ley Federal del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ "Sobre auditoría".

tipos de entrenamiento

Seminarios y consultas

Las actividades educativas realizadas a través de clases únicas, incluso en forma de conferencias, pasantías y seminarios, no están autorizadas si, en base a sus resultados, no se lleva a cabo la certificación y no se emiten documentos sobre educación. En base a esto, los seminarios se pueden dividir en dos tipos: capacitación y consultoría.

Los seminarios de capacitación tienen derecho a realizar solo aquellas empresas que tienen una licencia para realizar actividades educativas. Al finalizar la formación, los estudiantes reciben un certificado de educación - un certificado de formación avanzada o un diploma de reciclaje profesional. Sin embargo, no necesita una licencia para realizar seminarios de consultoría.

En este sentido, surge la pregunta: ¿es necesario retener el IRPF del coste de dichas clases? En efecto, en este caso, una de las condiciones previstas por el apartado 21 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es decir, la institución educativa no tiene licencia.

En nuestra opinión, el costo de dicha capacitación no debería estar sujeto al impuesto sobre la renta personal, pero de acuerdo con otra norma del Código, de acuerdo con el párrafo 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Dice que todo tipo de establecimiento legislación actual los pagos de compensación de la Federación Rusa (dentro de los límites establecidos de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa), incluidos los relacionados con el reembolso de otros gastos, incluidos los gastos para elevar el nivel profesional de los empleados.

Por lo tanto, si la participación en el seminario se lleva a cabo por iniciativa del empleador (artículo 196 del Código Laboral de la Federación Rusa) para aumentar la eficiencia de los empleados en el cumplimiento de sus obligaciones laborales, el pago del costo del seminario no constituye objeto del IRPF.

Los jueces también se adhieren a esta opinión (ver, por ejemplo, las decisiones de la FAS del Distrito de Moscú del 27 de septiembre de 2013 No. A40-5827 / 13-115-13, del 19 de mayo de 2011 No. A40-31488 / 10-142-189, del 29 de diciembre de 2010 No. A40-8556 / 10-140-91, del 25.05.2009 No. A40-16734 / 08-99-37, del 15.06.2009 No. A41-15692 / 08 ).

Para demostrar que en esta situación, la participación en el seminario no responde al interés de la empresa, sino al interés personal del propio trabajador, lo que significa que el art. 211 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre los beneficios recibidos en especie, las propias autoridades fiscales deben hacerlo. Y esta tarea es extremadamente difícil.

Seminario de un día: Pago de viáticos

Muchos empleadores pagan algunos Compensación monetaria empleados enviados a un seminario de un día. ¿Esta generosidad está sujeta al impuesto sobre la renta?

En una carta de fecha 02/09/2015 No. 03-04-06 / 50607, los expertos del Ministerio de Finanzas de Rusia llegaron a la conclusión de que dicho pago del impuesto sobre la renta personal no está sujeto al impuesto sobre la renta personal, pero en un limitado Monto. Según los financistas, en este caso se trata de un viaje de negocios de un día. De acuerdo con la cláusula 11 del Reglamento sobre las peculiaridades del envío de empleados en viajes de negocios, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa de fecha 13.10.2008 No. 749, al viajar al área desde donde el empleado, según las condiciones de transporte comunicación y la naturaleza del trabajo realizado, tiene la oportunidad de regresar diariamente al lugar de residencia permanente no se pagan viáticos.

Al enviar a un empleado en un viaje de negocios de un día, como creen los financieros, las cantidades de dinero pagadas al empleado a cambio de la asignación diaria están exentas de impuestos en las cantidades previstas en el párrafo 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Como regla general, la compensación de los empleados los gastos de viaje no sujeto al impuesto sobre la renta personal (cláusula 3, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Cuando un empleador paga a un contribuyente los gastos de viaje dentro y fuera del país, los ingresos imponibles no incluyen las asignaciones diarias pagadas de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, pero no más de 700 rublos. por cada día de viaje de negocios en el territorio de la Federación Rusa y no más de 2500 rublos. por cada día dedicado a un viaje de negocios al extranjero.

Por cierto, recordamos que la Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 11 de septiembre de 2012 No. 4357/12 establece que no se reconocen los montos pagados a los empleados que se envían en viajes de negocios de un día. como asignaciones diarias en el sentido utilizado por la legislación laboral. El tribunal reconoció estos importes como compensación por otros gastos del empleado relacionados con un viaje de negocios. Y se podría suponer que la totalidad del importe de la compensación percibida por el trabajador no está sujeta al IRPF, siempre que sus gastos estén acreditados mediante documentos justificativos y el empresario los haya considerado justificados y razonables. Sin embargo, guiado por el apartado 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el tribunal consideró que el monto de la compensación pagada por el empleador por viajes de negocios de un día, no incluidos en los ingresos imponibles, también se limitó a 700 rublos.

Tenga en cuenta que el servicio de impuestos tiene un enfoque algo diferente para resolver este problema. En la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 26 de marzo de 2013 No. ED-4-3 / [correo electrónico protegido] se dice que si un empleado enviado por un día tiene documentos que confirman los gastos, entonces el monto total de la compensación no está sujeto a impuestos. Si no hay documentos, entonces la compensación en los montos establecidos en el párrafo 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

acuerdo estudiantil

De conformidad con el art. 198 del Código Laboral de la Federación Rusa, un empleador tiene derecho a celebrar un acuerdo de estudiante con un solicitante de empleo o con un empleado de su empresa para recibir educación en el trabajo o con un descanso del trabajo. El acuerdo de estudiante con el empleado es adicional al contrato de trabajo. Es válido a partir de la fecha especificada en este acuerdo, durante el período estipulado por el mismo. El aprendizaje se organiza en forma individual, de brigada, de cursos y de otras formas.

Los empleados en formación en la empresa, previo acuerdo con el empleador, pueden quedar completamente exentos del trabajo en virtud de un contrato de trabajo o realizar este trabajo a tiempo parcial. Durante el período de validez del acuerdo de aprendizaje, los empleados no pueden realizar horas extras, enviados en viajes de negocios no relacionados con el aprendizaje. Al mismo tiempo, se aplica a los estudiantes derecho laboral incluyendo la legislación de protección laboral.

El artículo 204 del Código Laboral de la Federación Rusa determina que los estudiantes durante el período de aprendizaje reciben una beca, cuyo monto está determinado por el acuerdo estudiantil y depende de las calificaciones recibidas, pero no puede ser inferior al salario mínimo.

Las becas pagadas sobre la base de acuerdos estudiantiles están sujetas al impuesto sobre la renta personal. El Ministerio de Finanzas de Rusia anunció esto en las cartas No. 03-04-06-01/294 del 17.08.2007 y No. 03-04-06-01/123 del 07.05.2008.

El caso es que a la hora de determinar la base del IRPF se tienen en cuenta todos los ingresos del contribuyente en efectivo y en especie. Sí, en el apartado 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece una lista de pagos exentos del impuesto sobre la renta personal. Y entre ellos, los pagos de compensación relacionados con el desempeño de las funciones laborales. Pero las becas no son reconocidas. pagos de compensación, como se pagan individuos fuera del trabajo o contratos de derecho civil. Además, becas contratos estudiantiles no se incluyen en la lista de cantidades exentas aprobada en el párrafo anterior.

Hacemos notar que el art. 164 del Código Laboral de la Federación Rusa conecta el recibo de compensación con pagos en efectivo establecido para reembolsar a los empleados los costos asociados con el desempeño de sus funciones laborales.

Es imposible aplicar en este caso y el apartado 11 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, que exime del impuesto sobre la renta personal a las becas de estudiantes, estudiantes, estudiantes graduados de instituciones de educación profesional superior que les pagan Instituciones educacionales. De hecho, en el caso bajo consideración, las becas son pagadas a los estudiantes por un empleador potencial, y no por las propias instituciones educativas.

Pues los ingresos que recibe el alumno por el trabajo durante la ejecución ejercicios practicos, por supuesto, se refiere a sus ingresos, que constituyen la base imponible del IRPF.

Formación de personal para nueva producción.

Considere una situación bastante común. La empresa inicia una nueva producción. Para esto, se compra equipo. Sin embargo, la empresa no cuenta con empleados con las calificaciones adecuadas para operar nuevos equipos. Por lo tanto, la empresa llega a un acuerdo con el proveedor para capacitar a sus empleados para trabajar en este equipo. Y aquí surge la pregunta sobre los ingresos imponibles de los empleados recibidos en forma de formación profesional.

Si el proveedor del equipo no tiene una licencia para actividades educativas, se aplica lo dispuesto en la cláusula 21 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa es imposible. Pero aquí, en nuestra opinión, puede usar el párrafo 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa y considera el pago de dicha capacitación como el costo de la capacitación profesional o el reciclaje del personal. En este caso, no es necesario deducir el IRPF del coste de dicha formación.