Zdalo by sa, že internetový informačný priestor by mal mať jednotné medzinárodné zákony a normy a zdá sa, že týmto smerom sa pomaly uberáme (spomeňme si napr. na dohovor Rady Európy ETS č. 108), ale zatiaľ neboli úplne vyvinuté a schválené.
Čo povedať o medzinárodná prax keď ani v rámci krajiny neexistuje poriadok a jednotný výklad mnohých zákonov.
Napríklad kontroverzný zákon o osobné údaje uvádza, že „osobné údaje sú akékoľvek informácie týkajúce sa priamo alebo nepriamo konkrétnej alebo identifikovateľnej fyzickej osoby (subjekt osobných údajov)“, ale neuvádza jasný zoznam tých istých údajov, a to samo osebe vyvoláva polemiku: či treba počítať napr. napríklad súbory cookie osobné údaje alebo nie. IMHO si tu každý vykladá pre svoje záujmy.
Niečo však predbieham, poďme si to utriediť po poriadku. Vopred varovaný je predpažený!
Základné zákony týkajúce sa webových stránok
V článku budeme analyzovať:
152-FZ týkajúci sa osobných údajov
38-FZ o reklame
54-FZ na CCP
Federálny zákon 2300-1 o ochrane spotrebiteľa (v znení novely z 01.05.2017)
Aby bolo jasné, toto nie je úplný zoznam zákonov. A pred začatím podnikania na internete je lepšie poradiť sa s právnikom. pre mnohé témy existujú obmedzenia, funkcie a dokonca aj zákony.
Taktiež sa v článku nebudem dotýkať hlavných zákonov, ktoré sa internetu priamo netýkajú, ale tu jednoznačne platia (s najväčšou pravdepodobnosťou o nich viete). Napríklad distribúcia detskej pornografie, materiálov propagujúcich násilie a podnecovanie rasovej nenávisti je všade zakázaná. Nedistribuujte drogy, porušujte imunitu súkromia atď. atď. Takéto zákony môžu byť vymenované dlho - určite sa tu nedajú zmestiť do jedného článku.
Preto som z celej škály vybral len tie zákony, o ktorých ste možno ani netušili alebo ste o ich existencii len málo tušili a ktoré sa určite týkajú stránok.
Ak ste príliš leniví na čítanie, môžete okamžite prejsť na konečnú kontingenčnú tabuľku. No, ak je dôležité poznať všetky jemnosti našej tvrdej legislatívy, potom vás pozývam, aby ste sa tým zaoberali spoločne. A keďže som sa už dotkol zákona o ochrane osobných údajov, začneme ním.
152-FZ o ochrane osobných údajov
Dňa 1. júla 2017 nadobudla účinnosť nová verzia zákona "O osobných údajoch" .
Ak predtým Roskomnadzor pokutoval iba tých najzarytejších porušovateľov, teraz je postup oveľa zjednodušený a napríklad v regióne Astrachaň sú majitelia stránok pokutovaní jednoducho podľa abecedy, pretože 90% stránok celej Runet, alebo dokonca viac, 152 federálny zákon v skutočnosti nie je v súlade.
A ak predtým bola pokuta až 10 000 rubľov, teraz sa zvýšila 7-krát, a ak to bola do júla 2017 jedna pokuta, teraz možno uložiť pokutu až 75 000 rubľov za ktorýkoľvek zo 7 bodov, o ktorých budem hovoriť o niečo neskôr (t. j. pokuty za každé porušenie sa sčítajú a môžete ľahko získať viac ako pol milióna rubľov).
Ak opustíte úradný jazyk a preložíte do jazyka laika, potom:
ak máte webovú stránku Osobná oblasť pre používateľov;
spätná väzba, predplatné alebo registračné formuláre;
ak si môžete niečo kúpiť na svojej stránke;
ak si môžete podať inzerát alebo jednoducho odpovedať na voľné pracovné miesto;
aj keď je tam len tlačidlo na objednanie spätného volania alebo odoslanie správy;
tie. zhromažďujete nasledujúce informácie v akejkoľvek kombinácii:
priezvisko;
názov;
patronymický;
adresa dodania;
email;
telefón;
dátum alebo miesto narodenia;
fotografia;
odkaz na osobnú webovú stránku alebo sociálnu sieť;
rodinný stav atď.
Potom ste prevádzkovateľom osobných údajov. A zákon platí pre vás. Teraz o tých istých siedmich bodoch, za ktoré môžete dostať pokutu.
7 bodov, za ktoré môžete dostať pokutu pod 152-FZ
1. Prevádzkovateľ osobných údajov musí oznámiť Roskomnadzoru úmysel spracúvať osobné údaje ( Časť 1 § 22 zákona o osobných údajoch), formulár a pokyny na vyplnenie si môžete stiahnuť z webovej stránky Roskomnadzor. A ako sme už zistili, drvivej väčšine majiteľov stránok vyhovuje pojem operátor. Od fyzickej osoby je možné, od právnickej osoby sa registrovať ako prevádzkovateľ osobných údajov - podľa toho, aká je registrovaná samotná doména.
2. Dodržiavajte pravidlá a zásady spracovania údajov. Požadujeme len tie údaje a v takých objemoch, ktoré spĺňajú účely spracovania, t.j. ak požadujete dodaciu adresu na zadanie objednávky v internetovom obchode, potom je všetko v poriadku, ale ak žiadate o priloženie skenu pasu, potom ste už porušili zákon.
3. Spracúvajte údaje tam, kde to povoľuje zákon. Napríklad máte právo požadovať údaje na uzavretie a plnenie zmluvy, ale nesmiete tieto údaje použiť iným spôsobom. Napríklad ste požiadali o e-mail na vytvorenie osobného účtu a sami si posielate reklamu, ide o porušenie zákona a opäť vám za to bude hroziť pokuta.
4. Získať súhlas osoby so spracovaním osobných údajov a zverejniť zásady vlastníka stránky týkajúce sa zhromaždených údajov. Ako to môžete a mali by ste urobiť - zákon nevykladá, ale v takom prípade musíte poskytnúť dôkaz o prijatí súhlasu so spracovaním a uchovávaním.
Ako riešenie môžete v akomkoľvek formulári na stránke:
umiestnite tlačidlo/zaškrtávacie políčko s textom: "Súhlasím so spracovaním osobných údajov",
uviesť odkaz na dokument upravujúci zhromažďovanie, uchovávanie a spracúvanie osobných údajov.
Ak ponechali aspoň jedno tlačivo bez takéhoto súhlasu alebo iným spôsobom neoznačili, že tento súhlas dostali - opäť pokuta. Zásady ochrany osobných údajov tiež je lepšie sa dôkladne pripraviť a niekoľkokrát skontrolovať, aby ste sa nedostali do neporiadku, spomeňte si na príklad z bodu 3. Ak pochybujete, že to sami dobre napíšete - objednajte si u nás.
5. Poskytnúť prístup k osobným údajom ich vlastníkom. Podľa § 14 zákona o osobných údajoch má každý používateľ právo požiadať vás o informácie o uložených údajoch o sebe. Prevádzkovateľ je povinný tieto informácie poskytnúť do 30 dní odo dňa doručenia žiadosti (pozri časť 1 a 4 § 20 zákona o osobných údajoch).
6. Na požiadanie objasnite, zablokujte alebo zničte osobné údaje (časť 1, článok 14 zákona o osobných údajoch). Prevádzkovateľ je povinný do 7 pracovných dní vykonať zmeny v uchovávaných údajoch (ak sú podľa názoru subjektu, ktorého sa priamo týkajú, neúplné alebo nepresné), alebo do 3 dní prestať spracúvať a zlikvidovať osobné údaje, ak napríklad skutočné účely nespĺňajú uvedené účely spracovania.
7. Zabezpečte bezpečnosť údajov
Bezpečnostná pokuta sa uplatňuje, keď:
1. osobné údaje sa spracúvajú bez nástrojov automatizácie;
2. neexistuje corpus delicti;
3. došlo k úniku a neoprávnenému získaniu prístupu k osobným údajom, v dôsledku čoho došlo k ich zničeniu, zmene, skopírovaniu a pod.
Predpokladajme, že prevádzkovateľ nevypracoval zoznam osôb, ktoré môžu spracovávať informácie; neorganizoval oddelené ukladanie údajov, potom za to opäť hrozí pokuta.
Okrem toho by sa podľa nových pravidiel mali databázy v ideálnom prípade nachádzať na území Ruská federácia. Overte si u svojho hostingu, v ktorej krajine sú databázy fyzicky uložené a ak sa databázy nachádzajú v zahraničí, je jednoduchšie prejsť na iný hosting alebo si túto tému podrobnejšie preštudovať, pretože. pri ukladaní databáz v zahraničí existujú určité nuansy. A potom je tu opäť pokuta.
Sankcie podľa 152-FZ (zákon o ochrane osobných údajov)
Ak teda máte na svojej stránke osobný účet pre používateľov, formuláre spätnej väzby, odbery alebo registrácie; ak si na svojej stránke môžete niečo kúpiť, podať inzerát alebo jednoducho odpovedať na voľné pracovné miesto, aj keď je tam len tlačidlo na spätné volanie alebo zaslanie správy, tak ste prevádzkovateľom osobných údajov. Prevádzkovateľ osobných údajov musí:
1. Oznámiť Roskomnadzoru úmysel spracúvať osobné údaje.
2. Dodržiavať pravidlá a zásady spracovania údajov.
3. Spracúvajte údaje tam, kde to povoľuje zákon.
4. Získať súhlas osoby so spracovaním osobných údajov a zverejniť zásady majiteľa stránky týkajúce sa zhromaždených údajov.
5. Poskytnúť prístup k osobným údajom ich vlastníkom.
6. Na žiadosť subjektu osobných údajov objasniť, zablokovať alebo zlikvidovať osobné údaje.
7. Zabezpečte bezpečnosť údajov.
Ak ste príliš leniví zaoberať sa všetkými požiadavkami 152-FZ, zverte 100% ochranu vašej stránky profesionálom, ktorí pridajte na web stránku Dohody , vydá ju podľa všetkých pravidiel: tagy, rozloženie, zatvorí ju z indexovania a umiestni na stránku viditeľné odkazy na stránku Dohody tam, kde je to potrebné, a tiež skontroluje, či sú podmienky ukladania databáz v súlade s fz-152 a poskytujú odporúčania (hovoríme o kontrole hostiteľa a požiadaviek na úložisko databázy).
38-FZ o reklame
Každý majiteľ stránky určite sníval alebo sa snažil propagovať svoju stránku. "Aké sú tu pokuty?" - pýtaš sa. Áno, áno, ešte nejaké. Pochopenie reklamy.
Porušenie federálneho zákona o reklame má za následok uloženie pokuty správna pokuta pre občanov vo výške dvetisíc až dvetisíc päťsto rubľov; pre úradníkov - od štyroch tisíc do dvadsať tisíc rubľov; pre právnické osoby - od sto tisíc do päťsto tisíc rubľov. V skutočnosti opäť hovoríme o pol milióne rubľov, takže to čítame veľmi pozorne.
údaje o predajcovi tohto tovaru: názov, lokalita a štát evidenčné číslo vytváranie záznamov právnická osoba;
priezvisko, meno, priezvisko, hlavné štátne registračné číslo záznamu o štátnej registrácii fyzickej osoby ako samostatného podnikateľa.
Majitelia stránok napríklad pri pokuse o inzerciu často porušujú zákony o reklame lieky, zdravotnícke prístroje a lekárske služby vrátane terapií, ako aj doplnkov stravy.
Ďalšou nebezpečnou témou sú služby súvisiace s poskytovaním úverov či pôžičiek. Ak spustíte inzerát bez uvedenia všetkých podmienok, ktoré určujú celkovú cenu pôžičky (pôžičky) a ovplyvňujú ju, opäť dostanete pokutu.
Existuje veľa tém s obmedzeniami a nemá zmysel ich tu uvádzať. Pred spustením reklám si nezabudnite prečítať zoznam všetkých obmedzení týkajúcich sa tém v samotnom Yandex.Direct.
Tresty podľa 38-FZ (o reklame)
1. tovar, ktorého výroba a (alebo) predaj je zakázaná právnymi predpismi Ruskej federácie;
2. omamné látky, psychotropné látky a ich prekurzory;
3. výbušné látky a materiály s výnimkou pyrotechnických výrobkov;
4. ľudské orgány a (alebo) tkanivá ako predmety predaja a nákupu;
5. tovar podliehajúci štátnej registrácii, ak takáto registrácia neexistuje;
6. tovar podliehajúci povinnej certifikácii alebo inému povinnému potvrdeniu o zhode s požiadavkami technické predpisy v prípade absencie takéhoto osvedčenia alebo potvrdenia takejto zhody;
7. tovar, ktorého výroba a (alebo) predaj si vyžaduje získanie licencií alebo iných osobitných povolení, ak takéto povolenia neexistujú;
8. tabak, tabakové výrobky, tabakové výrobky a fajčiarske doplnky vrátane fajok, vodných fajok, cigaretového papiera, zapaľovačov;
9. lekárske výkony na umelé prerušenie tehotenstva.
1. údaje o predajcovi tohto tovaru: názov, sídlo a štátne registračné číslo zápisu o založení právnickej osoby;
2. priezvisko, meno, priezvisko, hlavné štátne registračné číslo záznamu o štátnej registrácii fyzickej osoby ako samostatného podnikateľa.
Čo robiť, aby ste sa vyhli pokutám:
Pred spustením reklamy si nezabudnite prečítať zoznam všetkých obmedzení týkajúcich sa tém v samotnom Yandex.Direct.
Pozorne si preštudujte požiadavky a obmedzenia týkajúce sa vášho predmetu alebo si objednajte inzerciu na osvedčenej stránke .
Zákon FZ-54 o registračných pokladniciach
54 Federálny zákon o používaní registračných pokladníc v roku 2017 narobil veľa hluku a v júli 2018 nastala nová vlna.
Skrátka, teraz sú internetové obchody povinné vystavovať účtenku.
Na toto vyhlásenie takmer všetci majitelia internetových obchodov hovoria: “Pfft... šek... áno, aj tak sme ho vždy vystavili: pri platbe účtenkou ho vystavila banka, pri platbe kartou alebo elektronickými peniazmi to bol platobný systém, pri platbe kuriérovi šek s tovar príde... atď. čo sa zmenilo?.
Čo sa zmenilo, je to vo všetkých týchto prípadoch Musíte vydať šek..
Rozumieme po poriadku. Pre pohodlie ponúkam tabuľku, ktorá odráža, či by ste mali používať CCP.
| Spôsob platby na stránke | Použitie CCP | Komentáre |
| Yandex.money, webmoney, qiwi, paypal, alpha-click, sberbank.online, master.pass, platba kartou na webe, rbkmoney, platiteľ, aj keď sa platba uskutočňuje prostredníctvom agregátora platieb | Ste povinný používať nový typ registračnej pokladnice integrovanej so stránkou, aj keď platby prechádzajú cez Yandex.Checkout, Platron, PayAnyWay, NetPay, Payture, PayKeeper, Payler, PayMaster, PayOnline, Wallet One, CloudPayments, Robokassa alebo iný agregátor platieb. | Niektoré agregátory platieb majú špeciálne riešenia podľa 54-FZ, v tomto prípade ponúkajú špeciálne sadzby, v ktorých nevystupujú ako agregátor platieb, ale ako váš platobný agent (agregátor jednoducho prijíma platbu a vy ste povinní vystaviť šek – a to je veľká väčšina existujúce schémy a zástupca vo vašom mene vykoná všetky vyrovnania s kupujúcimi na základe osobitnej dohody). Tie. uzatvoria s vami platobné systémy osobitná zmluvaže môžu prijímať platby vo vašom mene a budú vystavovať šeky a viesť celé účtovníctvo súvisiace s CCP (ak to nie je v zmluve, potom ste povinný vystaviť šek). A peniaze prevediete na bežný účet - t.j. dôjde k presunu medzi organizáciami, ktorý si nevyžaduje používanie registračných pokladníc. Na oplátku vám za to budú účtovať peniaze. |
| hotovosť, banková karta kuriér (vaša doručovacia služba), miesto vyzdvihnutia | Vyžaduje sa nový typ CCP(pripojené na internet, interakcia s OFD), mobilné pokladne, šek musí byť vystavený v momente platby | Šek musí byť vystavený v čase platby osobou, ktorá platbu prijíma. Tie. je neprijateľné, keď kuriér príde s už prerazeným šekom alebo je šek vystavený už na mieste vyzdvihnutia |
| V hotovosti, bankovou kartou kuriérovi (doručovacia služba tretej strany) | CCT nie je potrebné | Peniaze za tovar sú prevedené kuriérskou službou na váš účet bankovým prevodom. Kuriérska služba na vlastné náklady doplní zamestnancom mobilné pokladnice a dohliada na správny prenos fiškálnych informácií na daňový úrad. |
| Na dobierku pri prevzatí tovaru | CCT nie je potrebné, šek vystaví používateľovi a Federálnej daňovej službe prevádzkovateľ pri doručení tovaru | Prevádzkovateľ vám prevedie finančné prostriedky bezhotovostným spôsobom, t.j. opäť platí, že doručovacia služba vystupuje ako váš platobný agent, čo by malo byť uvedené v zmluve. |
| Bezhotovostné platby medzi organizáciami | CCT nie je potrebné | Bezhotovostné prevody nevyžadujú CCP, ak k prevodu dochádza medzi organizáciami. |
| Platba bankovým potvrdením pre fyzické osoby | Je potrebný KKT, musíte vystaviť šek | Ak prestupuje súkromná osoba organizácie, musí sa použiť CCP. |
| Terminály, bankomaty, systémy prevodu peňazí (pripojené, kontaktné, Euroset) | Musíte použiť CCP alebo uzavrieť dohodu, že terminál/bankomat a pod. bude pôsobiť ako váš platobný agent | |
| Zo zostatku telefónu | Vyžaduje sa nový typ CCP, integrovaný s webom | |
| Platba poštovým prevodom | CCT nie je potrebné | Podľa listu Federálnej daňovej služby z 24. júla 2017 v tomto prípade preberá povinnosť vystaviť šek Ruská pošta. |
Pokladňu NIE JE možné použiť, ak:
poskytovať služby v oblasti opravy a lakovania obuvi;
Služby v oblasti výroby a opravy kľúčov a galantérie vyrobených z kovu;
predávať ručné výrobky alebo ručné práce;
prenajať si vlastný dom;
predávať noviny a časopisy v kioskoch;
predávať zmrzlinu a čapované nealkoholické nápoje;
predávať produkty z tankerov: mlieko, kvas, ryby atď.;
predávať sezónnu zeleninu, ovocie, vodné melóny a melóny;
predávať rôzne produkty;
ste predajcom na veľtrhoch, predajných výstavách, maloobchodných trhoch;
lekárne pôsobiace na feldsher pointoch v obciach a obciach, ako aj oddelenia nemocníc a lekárske organizácie v osady kde nie sú lekárne;
prácu v odľahlých dedinách a dedinách alebo v ťažko dostupných oblastiach. Oblasť musí byť uvedená v zozname schválenom regionálnymi úradmi. Teraz sú však predajcovia v ťažko dostupných oblastiach povinní na požiadanie vystaviť doklad potvrdzujúci nákup - prísny formulár zodpovednosti.
daňovníci UTII a PSN, ako aj predajné automaty (predaj kávy, žuvačiek, hračiek a pod.), organizácie poskytujúce služby verejnosti (kaderníctva, ateliéry, preprava osôb, poštové a mobilné komunikácie, bytové a komunálne služby, predaj vstupenky na koncerty a výstavy, športové podujatia, výlety a turistické poukazy a pod.), organizácie pracujúce na príkaz na úhradu sú povinné uplatňovať CRE od júla 2018.
Od 1. júla 2018: ak ste predtým vydávali BSO (mimochodom, od 15. júla 2016 sa BSO vydávajú aj na výkon práce; povedzme na montáž nábytku), môžete v tom pokračovať, ale pomocou tzv. nový typ zariadenia - " automatizovaný systém pre BSO. Vo všeobecnosti je toto zariadenie typom CCP a striktná forma hlásenia je transformovaná na jeden z typov bloček. Preto pre zjednodušenie môžeme povedať, že potrebujete aj CCP.
Vo všeobecnosti, ako už asi tušíte, v každej nepochopiteľnej situácii by mal šek vystaviť majiteľ stránky, t.j. vy. Preto, ak máte pochybnosti, či by ste sa mali alebo nemali zamieňať s novými pokladnicami, stavím 9 ku 1, že ste povinný vystaviť šek.
Teraz vám poviem hrozný príbeh o pokutách za nepoužívanie nového typu CCP.
Sankcie za porušenie sú veľmi vysoké a môžu viesť k strate podnikania.
Nepoužívanie registračnej pokladnice
Ak musíte použiť pokladňu, ale neurobíte to, v prípade prvého priestupku: pokuta pre úradníka (riaditeľa, zástupcu riaditeľa)
IP: od 25 % do 50 % výšky príjmu, bez použitia registračnej pokladnice. Ale nie menej ako 10 000 rubľov.
LLC: od 75 % do 100 % výšky výnosov, bez použitia online registračných pokladníc. Ale nie menej ako 30 000 rubľov.
Opakované porušenie: výška príjmu bez hotovosti po celú dobu od 1 milióna rubľov alebo viac. Úradníci(riaditeľ, zástupca riaditeľa) - zákaz výkonu funkcie na dobu 1 až 2 rokov. LLC a IP: pozastavenie činností až na 90 dní.
Príjmy do 1 milióna rubľov - s najväčšou pravdepodobnosťou pôjde o opätovnú platbu pokuty uvedenej v predchádzajúcom odseku. Nikde som nenašiel presné vysvetlenia.
Používanie pokladne s porušeniami a sankciami podľa federálneho zákona-54
Používanie online pokladne s priestupkami (pokladňa nie je registrovaná, č fiškálny akumulátor alebo nebola nahradená včas; pokladňa je nakonfigurovaná bez možnosti vytlačiť účtenku s QR kódom a odkazom na zdroj na kontrolu účteniek a pod.)
dobre od 1 500 do 3 000 rubľov.
LLC: varovanie alebo pokuta od 5 000 do 10 000 rubľov.
Cez OFD neodovzdali niektoré doklady daňovej službe.
Úradníci a jednotliví podnikatelia: varovanie resp pokuta od 1 500 do 3 000 rubľov.
OOO: varovanie resp pokuta od 5 000 do 10 000 rubľov.
Neposkytol kupujúcemu pokladničný doklad.
Úradníci a jednotliví podnikatelia: varovanie resp pokuta 2000 rubľov.
OOO: varovanie resp pokuta 10 000 rubľov.
No akosi je všetko také smutné, tak pozor. Neničte si podnikanie!
Ak ešte nemáte integrovanú pokladňu so stránkou alebo si nie ste istí, že ste urobili všetko správne, určite choďte týmto odkazom .
FZ 2300-1 (v znení z 1.5.2017)
Každý to pozná – ide o zákon o ochrane práv spotrebiteľa, no dnes si rozoberieme len 26.1, článok o predaji na diaľku. Má tiež veľa zaujímavých vecí, čítajte vo svojom voľnom čase, nebuďte leniví. Zameriam sa len na to hlavné a na môj vkus najzaujímavejšie.
Hneď urobím výhradu, že zákon o ochrane spotrebiteľa sa vzťahuje len na spotrebiteľov - t.j. ľudia, ktorí nakupujú tovary a služby pre vlastnú potrebu a nie pre komerčné aktivity. Ak ponúkate manažérske služby podnikateľská činnosť, t.j. Ak pracujete na B2B trhu, tak toto všetko nie je o vás, vydýchnite sa.
Všetci ostatní si musíte prečítať.
Hlavné ustanovenia o predaji na diaľku sú teda upravené článkom 26.1 zákona Ruskej federácie „O ochrane práv spotrebiteľov“ a Pravidlami pre predaj tovaru na diaľku zo dňa 27. septembra 2007 č. 612.
Podľa týchto dokumentov je možné dostať pokuty za:
1. Diaľkový predaj tovaru, ktorý nie je možné predať
Po prvé, nemôžete predávať alkoholické výrobky na diaľku, ako aj tovar, ktorého voľný predaj je zakázaný alebo obmedzený právnymi predpismi Ruskej federácie.
Tiež obmedzený alebo zakázaný predaj produkty na jedenie, šperky, lieky a audiovizuálne produkty, potraviny (okrem zmrzliny, nealkoholických nápojov a piva, cukroviniek a pekárenských výrobkov) a niektoré ďalšie.
2. Stránka neuvádza adresu pre vrátenie tovaru
Po druhé, majiteľ stránky, ktorá predáva tovar na diaľku, musí uviesť adresu na vrátenie tovaru.
3. Neúplné informácie o produkte
Musíte komunikovať so spotrebiteľom písanie informácie:
o názov produktu;
o hlavnom spotrebiteľské vlastnosti tovar;
o záručná doba, ak existuje;
o pravidlá a podmienky pre efektívne a bezpečné používanie tovaru;
o životnosti alebo trvanlivosti tovaru, ako aj informácie o nevyhnutných úkonoch spotrebiteľa po uplynutí stanovených lehôt a o možných následkoch, ak takéto úkony neurobí;
o adrese (mieste), úplné meno spoločnosti predávajúci;
o informácie o povinnom potvrdení zhody tovaru povinné požiadavky zaistenie ich bezpečnosti pre život, zdravie kupujúceho, životné prostredie a predchádzanie škodám na majetku kupujúceho v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;
o cenu, postup a platobné podmienky za tovar.
Ak toto všetko nebude písomne oznámené, má kupujúci právo odmietnuť tovar do troch mesiacov odo dňa odovzdania tovaru. Šprti presne to robia.
4. Na prácu bez zmluvy
Vlastník stránky je povinný uzavrieť zmluvu s každou osobou, ktorá vyjadrila svoj úmysel kúpiť produkt navrhovaný v jeho popise.
5. Zmeškané dodacie lehoty
Ďalšou zaujímavosťou, ak bol tovar zaplatený vopred, ale vinou predávajúceho nebol doručený včas, v súlade s článkom 23.1 zákona „O ochrane práv spotrebiteľa“ môžete tovar doslova odovzdať kupujúcemu :
„V prípade nedodržania lehoty na prevod predplateného tovaru na spotrebiteľa stanovenej kúpno-predajnou zmluvou, zaplatí mu predávajúci za každý deň omeškania penále (penále) vo výške pol percenta výška zálohy za tovar. Pokuta (penále) sa vyberá odo dňa, keď sa podľa kúpnej zmluvy malo uskutočniť odovzdanie tovaru spotrebiteľovi, do dňa odovzdania tovaru spotrebiteľovi alebo do dňa, keď spotrebiteľ požiada o vrátením ním predtým zaplatenej sumy sa uspokojí. Výška pokuty (sankcie), ktorú spotrebiteľ vyberie, však nemôže presiahnuť výšku preddavku za tovar.
6. Odmietnutie vrátenia (vrátenie neúplnej sumy)
Poviem pár slov o návrate. Povedzme, že od vás kúpili sadu letných pneumatík na auto, sada stála 10 000 rubľov, dodávka bola 2 000 rubľov, kupujúci sa ich rozhodol vrátiť (nerozumieme dôvodom), poslal vám ich späť ruskou poštou za 800 rubľov.
Peniaze vo výške 12 000 rubľov musíte kupujúcemu vrátiť do 10 dní odo dňa žiadosti o vrátenie peňazí, t.j. Kupujúci platí za spätnú prepravu a vy zodpovedáte za pôvodné prepravné náklady. Ups ... ale nejako to podľa výkladu dopadne takto:
„Ak spotrebiteľ odmietne tovar, je mu predávajúci povinný vrátiť peňažnú sumu, ktorú spotrebiteľ na základe zmluvy uhradil, s výnimkou nákladov predávajúceho na doručenie vráteného tovaru od spotrebiteľa, najneskôr do desiatich dní od dátum, keď spotrebiteľ predloží príslušný dopyt.“
7. Ceny v závislosti od spôsobu platby
Podľa časti 4 článku 16.1 zákona Ruskej federácie zo 7. februára 1992 č. 2300-1 „O ochrane spotrebiteľa“ nemáte právo stanovovať ceny v závislosti od spôsobu platby. Stránka by mala obsahovať informáciu, že pri platbe online sa účtuje provízia, inak pokuta.
No ako dezert vrchol našej legislatívy.
8. Tovar/služby nedostatočná kvalita
« Článok 14. Právo požadovať náhradu škody spôsobenej v dôsledku vád tovaru (diela, služby) má každý poškodený bez ohľadu na to, či bol v zmluvnom vzťahu s predávajúcim (exekútorom) alebo nie.
Dovoľte mi vysvetliť, povedzme, že ste v Petrovom byte nainštalovali zasklenú lodžiu, Peter predal tento byt a s ním aj loggiu Sergejovi. Anna, suseda Sergeja (a skôr Petra), zaparkovala auto pod vašou loggiou, a keďže práce neprebehli podľa noriem, časť zasklenia vypadla a poškodila Annino auto. V tomto prípade môže Anna (a tiež Sergej) požadovať náhradu škody od vašej spoločnosti, hoci ste s Petrom podpísali dohodu vo všeobecnosti.
Pokuty podľa zákona o ochrane spotrebiteľa
Internetové obchody sú teda povinné vystavovať elektronické šeky a prenášať všetky údaje o platbách daňovému úradu (Yandex.checkout, robokassy a ďalší agregátori vystupujú ako sprostredkovatelia a šeky za vás nevystavujú, neprenášajú údaje daňovému úradu) .
Pri predaji tovaru na diaľku musíte dodržiavať niektoré pravidlá:
1. nepredávať tovar, ktorý nie je možné predať na diaľku;
2. uviesť na stránke adresu pre vrátenie tovaru;
3. uveďte najúplnejšie informácie o produkte;
4. práca na dohodu;
5. dodržiavať dodacie lehoty;
6. vrátiť včas sumy, ktoré vyžaduje zákon;
7. neuvádzať ceny, ktoré závisia od spôsobu platby;
8. predávať tovar dobrej kvality.
|
Pozri aj k téme: |
Ak ste porušili práva spotrebiteľov, musíte:
nahradiť škody;
zaplatiť príslušnú pokutu.
Spotrebiteľ môže požadovať náhradu morálna škoda. Okrem toho môže byť uložená pokuta, ktorej výška sa rovná polovici sumy súdny orgán požiadavky spotrebiteľa (článok 6, článok 13 RFP). Tie. túto pokutu možno vybrať, ak nebudú splnené požiadavky spotrebiteľa a spotrebiteľ sa bude musieť domáhať ochrany záujmov na súde.
Dohoda v súlade s článkom 420 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je dokument podpísaný niekoľkými stranami (fyzickými a právnickými osobami), v ktorom sú požiadavky týkajúce sa výkonu práce, poskytovania služieb, ako aj všetkých práv. a povinnosti zmluvných strán, musia byť jasne a jasne uvedené. V prípade nedodržania povinností sa ukladajú sankcie za porušenie podmienok zmluvy podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie až do jej ukončenia.
Následky a zodpovednosť za nedodržanie zmluvných podmienok
V súlade s článkami 309 a 310 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie musia byť záväzky splnené v súlade s podmienkami zmluvy a požiadavkami zákona.
Poznámka! AT jednostranne nie je možné zmeniť podmienky zmluvy ani ju odmietnuť splniť, s výnimkou prípadov ustanovených Občianskym zákonníkom Ruskej federácie alebo inými zákonmi.
Pri uzatváraní dohody medzi sebou musia strany najskôr naznačiť, že to robia v záujme spolupráce a vzájomného prospechu, a nie za účelom úmyselného úpadku jedného z partnerov alebo prerušenia vzťahov s ním.
V záujme riadneho vyhotovenia zmluvy nevyhnutne obsahuje osobitnú časť o zodpovednosti zmluvných strán, v ktorej sú uvedené sankcie za jej nesplnenie a forma zodpovednosti vo forme náhrady prípadnej škody.
Dôvody vyvodenia zodpovednosti
Druhá strana môže niesť zodpovednosť v prípade vedomého nesplnenia svojich povinností alebo ak ide o mieru zavinenia strany, ktorá porušila podmienky. V druhom prípade sa možno zodpovednosti vyhnúť, ak strana, ktorá porušila podmienky, prijala potrebné opatrenia na nápravu, ale nebolo možné situáciu zlepšiť. Je na vinníkovi, aby dokázal, že sa tak stalo. Zodpovednosti sa zbavuje ten, kto potvrdí, že v dôsledku nepredvídaných okolností, ktoré nastali v dôsledku katastrofy, nemohol splniť svoje záväzky, prírodná katastrofa alebo nehody.
Zodpovednosť
Poznámka! Ak napríklad druhá strana nemá peniaze alebo neexistujú žiadne komponenty a diely, nemožno to pripísať nepredvídaným okolnostiam, ktoré budú základom pre zrušenie sankcie za oneskorenú platbu podľa zmluvy.
Formy zodpovednosti
V prípade neplnenia zmluvy bude druhá strana musieť:
- Uhradiť škodu. Škodou sa rozumejú všetky náklady, ktoré poškodený vynaložil na odstránenie vzniknutých následkov. Náhrada bude musieť byť vykonaná nielen za skutočné straty, ale aj za tie príjmy, ktoré neboli prijaté z dôvodu neplnenia dohôd. Kompenzácia sa vypláca dobrovoľne alebo v súdneho poriadku.
- Zaplatiť pokutu vo forme penále alebo pokuty. Výška pokút je zvyčajne stanovená v zmluve. Ak je škoda väčšia ako náhrada škody, vinník musí chýbajúci rozdiel doplatiť. Ak v zmluve nie sú podmienky pre sankciu, škoda je predmetom náhrady a sankcia sa zohľadní pri jej výpočte.
- Prevodový úrok v prípade nesplnenia prevzatých záväzkov finančné záväzky. Vypočítavajú sa na základe sadzby Ruskej banky prijatej ku dňu splnenia záväzkov.
- Vykonávať prácu alebo poskytovať službu na vlastné náklady. Tento typ zodpovednosti platí, ak druhá strana, dotknutá konaním porušovateľa, využila služby iných spoločností a môže potom požadovať náhradu svojich výdavkov. Ak bola vyplatená náhrada, neznamená to, že dohodu nemožno splniť.
Zákon stanovuje zmluvné a zákonné pokuty. Už z názvu je zrejmé, že výšku zákonnej pokuty ustanovuje zákon a zmluvnú pokutu si stanovujú účastníci dohody. Ak zákon neupravuje zaplatenie pokuty, tak sa strany môžu samy rozhodnúť, aké typy zmlúv je možné ustanoviť zmluvné pokuty za neplnenie záväzkov.
Dôležité! Vo všeobecnosti platí, že pokuta bude narastať až do úplného splnenia povinnosti.
Zákonná sankcia v súlade s čl. 332 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa bude uplatňovať bez ohľadu na existenciu zmluvného vzťahu. Príkladom môže byť povinný úrok za použitie peňazí iných ľudí, ktorý stanovuje Občiansky zákonník Ruskej federácie.
Aké opatrenia je možné podniknúť v prípade neplnenia povinností
Neuskutočnenie dohody zo strany druhej zmluvnej strany, či už fyzickej alebo právnickej osoby, je veľmi často prekvapením.
Nie je nezvyčajné, že niektorí urazení ľudia alebo firmy sa okamžite obrátia na súd v nádeji, že rýchlo pokutujú vinníka a nechajú si čo najviac peňazí.
Ak bola zmluva vo vzťahu k jednotlivcovi porušená inou fyzickou osobou, zákon nezakazuje okamžite sa obrátiť na súd. Ak však bola transakcia uzavretá medzi právnickými osobami alebo medzi fyzickou a právnickou osobou, potom zákon v niektorých prípadoch stanovuje povinné predsúdne konanie vo forme podania žaloby u vinníka v súvislosti s jej nesplnením. podmienky zmluvy. Bez prítomnosti takéhoto dokumentu Rozhodcovský súd posudzujúci nárok na náhradu škody s najväčšou pravdepodobnosťou odmietne akceptovať poškodenú stranu a ponechá nárok bez posúdenia.
Nárokovať
Dôležité! Nárok pomôže nielen pokojne rokovať a vyhnúť sa trestu a významnému právne poplatky, ale umožní vám aj zbierať dokumenty a pripraviť sa na súd, pričom druhá strana bude myslieť na to, ako naplniť porušené náležitosti.
Ako podať reklamáciu
Ako mnohé podobné dokumenty, ani pohľadávka nemá č štatutárne vzor a je vyhotovený v jednoduchej písomnej forme. Jeho finálna verzia sa môže líšiť, no mala by mať podobný obsah a obsahovať určité body a časti. Pozitívne vyriešenie bude priamo závisieť od informácií, ktoré budú v nároku. konfliktná situácia pred súdnym pojednávaním aj počas pojednávania.
V tvrdení sa uvádza:
- Názov (napríklad „Nárok na základe servisnej zmluvy č.“).
- Celé meno dlžníka alebo názov jeho spoločnosti, ktorá porušila povinnosti, s prihliadnutím na úplnú adresu bydliska alebo miesta.
- Číslo zmluvy.
- Nesplnené podmienky zmluvy, ktoré viedli k uplatneniu pohľadávky.
- Odkryté požiadavky v peňažnom vyjadrení s potrebnými výpočtami vykonanými s pomocou zamestnancov spoločnosti (zvyčajne manažéra) alebo špeciálnej kalkulačky.
- Číslo a dátum reklamácie.
- Odkazy na ustanovenia zmluvy a články zákona, ktoré boli porušené.
- Lehota na splnenie reklamácie alebo odpovede na požiadavky v nej uvedené. Za presvedčivosť v tejto časti možno okrem výšky prípadných sankcií naznačiť úmysel obrátiť sa na súd v prípade omeškania, ako aj v r. presadzovania práva na začatie trestného konania podľa čl. 159 Trestného zákona Ruskej federácie „Podvod“, pretože konanie vinníka, ktorý úmyselne nesplnil podmienky dohody a dostal napríklad preddavok, možno interpretovať ako podvod.
- Zoznam dokumentov pripojených k reklamácii.
Reklamáciu musíte poslať cennou alebo doporučenou poštou, odovzdať ju proti potvrdeniu alebo iným spôsobom, pričom skutočnosť odoslania a prijatia opravíte.
K reklamácii je potrebné priložiť podporné dokumenty vo forme notársky overených kópií zmluvy, certifikátov, faktúr, iných druhov platobných dokladov.
Odvolajte sa na súdnictvo
Ak nebola doručená žiadna odpoveď na žalobu alebo ak vinník odmietol splniť požiadavky, musia byť pripravené dokumenty na predloženie rozhodcovskému súdu. V prvom rade ide o samotnú zmluvu a k nej pripojené vyhlásenia, úkony a iné dokumenty. účtovných dokladov ktoré boli zaslané vinníkovi spolu s pohľadávkou. Okrem toho musia byť k pohľadávke priložené listiny o vlastníctve spoločnosti.
Formulár nároku
Reklamácia má jednoduchú písomnú formu a musí obsahovať niektoré povinné položky. Tento dokument sa odovzdá súd v mieste bydliska odporcu, ak je individuálny o alebo v jej mieste, ak ide o spoločnosť. Ak táto reklamácia súvisí s porušením zákona o ochrane práv spotrebiteľa (neplnenie zmluvných podmienok, dodanie tovaru, porušenie podmienok bankového vkladu pri poskytnutí úveru), tak sa podáva na miesto bydliska žalobcu.
V „záhlaví“ žaloby uveďte názov súdu, pod ním celé meno žalobcu alebo názov spoločnosti s adresami oboch strán.
Samotný text obsahuje:
- popis porušených podmienok zmluvy a porušených práv s uvedením okolností, za ktorých sa tak stalo;
- dôkazy podporujúce právne postaveniežalobca;
- oprávnené požiadavky na vymáhanie maximálnej pokuty za nesplnenie záväzkov zo zmluvy;
- nárok na náhradu, pokutu alebo podmienky plnenia povinností;
- dátum a podpis navrhovateľa;
- prílohy so zoznamom všetkých dokumentov;
- potvrdenie o zaplatení štátnej povinnosti.
Dôležité!Čím kompetentnejšie je žiadosť pripravená, tým správnejšie sú požiadavky zostavené, tým väčšia je šanca na pozitívny výsledok prípadu. K tomu je lepšie využiť služby skúseného právnika.
Po nadobudnutí právoplatnosti rozsudku súdu sa do účtovných zápisov prijíma pokuta uložená za porušenie zmluvy, prepadnutie, sankčný poplatok spolu s výškou náhrady spôsobenej škody vo výške ustanovenej súdom. orgánu alebo uznané dlžníkom vo vykazovanom období (mesiac a rok), v ktorom bolo prijaté rozhodnutie. Je to potrebné na stanovenie odpočítania dane pri platení DPH a iných daní a platieb.
Nedodržanie súdneho príkazu súdny exekútor vymáhať od dlžníka všetky sumy príkazom bez ohľadu na výšku a druh pokuty.
V prípade porušenia zmluvy má teda jedna zo strán právo predložiť druhej strane oprávnenú reklamáciu a priložiť k nej príslušné doklady. Ak sa potom spor nevyrieši mierovou cestou, potom po zhromaždení všetkých požadované dokumenty, mali by ste podať žalobu na Rozhodcovský súd a počkať na jeho rozhodnutie.
1Ak sa za nesplnenie alebo nesprávne splnenie povinnosti uložia pokuty, uhradia sa straty v rozsahu, na ktorý sa nevzťahujú tieto sankcie.
2. Zákon alebo dohoda môžu ustanoviť prípady, keď: je dovolené vymáhať len pokuty;
straty možno získať späť v plnej výške presahujúcej pokuty;
podľa voľby veriteľa možno vymáhať buď náhradu škody, alebo penále.
3. Účastník hospodárskych vzťahov má právo resp legitímne záujmy ktoré sú porušované a v prípadoch ustanovených zákonom - oprávnený orgán s hospodárskou spôsobilosťou.
4. Úroky za neoprávnené použitie cudzích peňažných prostriedkov sa inkasujú dňom zaplatenia sumy týchto peňažných prostriedkov veriteľovi, ak nie je zákonom alebo dohodou ustanovená iná lehota na výpočet úrokov.
5. Z peňažného záväzku dlžník neplatí úroky za dobu omeškania veriteľa.
6. Ukladanie pokút za omeškanie so splnením záväzku, ak zákon alebo zmluva neustanovuje inak, zaniká šesť mesiacov odo dňa, keď mala byť povinnosť splnená.
7. Pokuty za porušenie hospodárskych povinností vyberá v zákonom ustanovených prípadoch súd do štátnych príjmov.
1. 1. časť komentovaného článku ustanovuje všeobecné pravidlo, podľa ktorého sa v právnych vzťahoch medzi podnikateľskými subjektmi uhrádzajú škody poškodenému v rozsahu nepokrytom sankciami, ak také opatrenia zodpovednosti za nesplnenie povinnosti súčasne ustanovujú právne vzťahy medzi zmluvnými stranami. alebo zo zákona. V dôsledku toho sa sankcie započítavajú do splatenia strát av právnej literatúre sa nazývajú kompenzačné prepadnutie/penále.
2.3. Zákon alebo zmluva môžu stanoviť iné pomery pokút a strát pri ich vyberaní, a to pri ich účtovaní:
-iba sankcie, ale žiadne škody (tzv. mimoriadna sankcia/penality);
- podľa výberu veriteľa buď straty alebo sankcie (tzv. alternatívna sankcia / sankcie);
- straty v plnej výške presahujúce sankcie (pokuta).
4. 4. časť komentovaného článku je logickým pokračovaním témy platenia úrokov vo forme pokút za porušenie peňažných povinností, teda za neoprávnené nakladanie s cudzími prostriedkami - omeškanie s platbou, neprimerané zrážky, únik vrátenie chybne prevedených finančných prostriedkov a pod. Časové rozlíšenie a úhrada takýchto úrokových sankcií nie je povinnosťou dlžníka v súlade s normami HC Ukrajiny, môže to však byť upravené dohodou alebo iným zákonom.
V komentovanej norme sa zdôrazňuje, že úroky za nezákonné použitie cudzích prostriedkov sa platia v deň vyplatenia týchto prostriedkov veriteľovi, ak zákon alebo zmluva neustanovuje inú lehotu. Teda pri praktické uplatnenie týchto noriem veriteľ, v záujme ktorého hospodársky súd už rozhodol o vymáhaní týchto úrokov od dlžníka a rozhodnutie súdu nadobudlo právoplatnosť. právnu silu, má právo opätovne sa obrátiť na hospodársky súd s nárokom na vrátenie úrokov za obdobie odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu do dňa výkonu takého rozhodnutia.
Subjekty hospodárskych vzťahov sú spravidla aj subjektmi daňových vzťahov, to znamená, že sú daňovníkmi štátneho alebo územného rozpočtu. Preto v praktické činnosti spolu s pripomienkovanou normou je potrebné aplikovať normy zákonov o zdaňovaní, ako aj normy osobitných zákonov, ktoré upravujú finančná činnosť a finančných služieb, a to zákony Ukrajiny „O zdaňovaní ziskov spoločností“ z 28. decembra 1994 č. 334/94-VR (v r. nové vydanie, v znení zmien a doplnení), „o finančných službách a štátna regulácia Trhy finančných služieb“ zo dňa 12. júla 2001 č. 2664-111 (v platnom znení). Hoci úroky za zneužitie cudzích prostriedkov nie sú ani platbou za finančnú pomoc, ani finančným úverom, ani ziskom z finančnej služby, určité znaky, a to cieľ zachovania skutočnej hodnoty majetku ekonomického subjektu, sú určite neodmysliteľnou súčasťou takéhoto záujmu. V praxi je to často predmetom sporov medzi ekonomickými subjektmi a orgánmi, ktoré kontrolujú ich finančnú a hospodársku činnosť.
5. Ak sa veriteľ s peňažným záväzkom dostal do omeškania, dlžník podľa pravidla 5. časti komentovaného článku úroky z omeškania veriteľa neplatí, teda je od ich platenia oslobodený. Zároveň nezáleží na tom, či za predčasné splnenie záväzku zavinil veriteľ. Dôvody, pre ktoré dlžník nemohol splniť peňažný záväzok, môžu byť rôzne - od zmien bankových údajov veriteľa, ktoré dlžník nevedel a nemohol poznať, až po likvidáciu veriteľa ako ekonomického subjektu. Neprítomnosť viny dlžníka preukazuje dlžník.
6. Časť 6 komentovaného článku má dispozitívny charakter a ustanovuje, že ak v zmluve alebo v zákone nie je osobitne uvedené obdobie, za ktoré sa vyrubujú penále, možno ich vyberať len šesť mesiacov od okamihu, keď došlo k skutočnému porušeniu k povinnosti došlo (to znamená, že šesť mesiacov začína plynúť odo dňa nasledujúceho po dni, ktorý je lehotou na splnenie povinnosti). Zároveň právo požadovať od veriteľa vymáhanie pokút je platné jeden rok (článok 258 Občianskeho zákonníka Ukrajiny).
7. Výnimkou z pravidla, podľa ktorého penále za porušenie hospodárskych povinností vyberá súd v záujme poškodeného, je v časti 7 komentovaného článku možnosť ich vyberania v záujme štátu.
Viac k téme Článok 232. Postup pri uplatňovaní pokút:
- kapitola POKUTA A PREVÁDZKOVO-HOSPODÁRSKE SANKCIE
- Je možné stanoviť sankcie vo forme určitého percenta z množstva tovaru neprevedeného na kupujúceho za každý deň omeškania?
1. PBV má systém trestov za rôzne disciplinárne previnenia.
1.1. Ak poberáte plat, ktorý nie je vyšší ako minimálna mzda,
SABA TAM PRACUJEŠ? Ľudia sa úplne zbláznili.
Samotná definícia podnikateľskej činnosti, obsiahnutá v ods. 3 s. 1 čl. 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie naznačuje, že je spojená s rizikami.
Ak si napríklad váš partner nesplní povinnosti stanovené podmienkami uzatvorenej dohody, môžu nastať pre vás nepriaznivé následky.
Aby sa toto riziko minimalizovalo, zmluvné strany dohôd obsahujú ustanovenia o zaplatení pokuty (pokuty, penále) bezohľadnou stranou (články 12, 329, 330 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Prepadnutie (pokuta, penále) je určuje zákon alebo zmluvy, peňažnú sumu, ktorú je dlžník povinný zaplatiť veriteľovi, ak neplní alebo plní nesprávne ich povinnosti (odsek 1, článok 330 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
21.2. DRUHY TREST
Pokuty sú dvojakého druhu – pokuty a penále.
Vo väčšine prípadov je pokuta stanovená buď ako percento zo zmluvnej ceny, alebo ako pevná suma určená dohodou zmluvných strán.
Výška pokuty závisí od toho, ako dlho neboli splnené podmienky zmluvy. Penále sa spravidla účtujú za každý deň omeškania percentom z výšky záväzku (zmluvnej ceny).
Výška pokuty (pokuta, penále) je stanovená dohodou strán av niektorých prípadoch zákonom. V tomto prípade, bez ohľadu na to, či je sankcia stanovená na základe dohody strán alebo nie, má veriteľ právo požadovať zaplatenie zákonnej sankcie (článok 1, článok 332 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Príkladom zákonnej sankcie sú sankcie ustanovené v čl. 108 federálneho zákona z 10.01.2003 N 18-FZ „Charta železničná doprava Ruská federácia". Ak teda dopravca meškal s dodaním batožiny, zaplatí cestujúcemu (príjemcovi) za každý deň omeškania penále vo výške 3% z prepravného, maximálne však do sumy celého prepravného.
Výška trestnej pokuty sa môže zvýšiť na základe dohody strán, ak to zákon nezakazuje (odsek 2, článok 332 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
21.3. FORMULÁR DOHODY O POKUTE
Dohoda o pokute musí byť uzavretá písomne, inak sa bude považovať za neplatnú (článok 331 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Zároveň nezáleží na forme hlavnej zmluvy, ktorej plnenie záväzkov je zabezpečené sankciou (ústna, jednoduchá písomná alebo notárska).
Ustanovenia o platení pokút sú spravidla predpísané priamo v samotnej zmluve. Môžu sa však odraziť aj v dodatočná dohoda ktorá je neoddeliteľnou súčasťou hlavnej zmluvy.
21.4. POKUTY
Ak chcete vymáhať pokuty od protistrany, ktorá si nesplnila (nesprávne nesplnila) svoje povinnosti, musíte:
- Určite dátum, od ktorého sa účtuje pokuta za omeškanie zmluvné záväzky:
- ak je v zmluve uvedená lehota na splnenie záväzku, tak sa účtuje penále od ďalší deň po tomto dátume (odsek 1, článok 314 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);
- ak je lehota na splnenie povinnosti určená okamihom výzvy, potom sa pokuta účtuje po siedmich dňoch odo dňa, keď veriteľ predloží výzvu na jej splnenie (odsek 2, článok 314 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) .
Samozrejme, v tomto prípade je potrebné zaslať dlžníkovi výzvu na splnenie záväzku písomne.
Ak sa povinnosť nikdy nesplní, potom dátum, od ktorého by sa mala účtovať pokuta, bude ôsmy deň po tom, čo dlžník takýto list dostane.
- Vypočítajte si výšku sankcie, ak je stanovená ako percento zo zmluvnej sumy alebo ako sankcia.
Treba si uvedomiť, že postup pri výpočte penále nie je v zákone upravený.
Občianske právo teda zmluvným stranám nezakazuje ustanoviť si v zmluve postup výpočtu penále z ceny vrátane DPH. V tomto prípade je legitímne vypočítať penále z ceny tovaru (prác, služieb) vrátane DPH.
Okrem toho je podľa prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zákonné vyberať úroky zo sumy DPH zahrnutej v istine dlhu. Súd odôvodňuje svoje stanovisko takto. Predávajúci, ktorý nedostal platbu za svoj tovar, sa dostáva do situácie, kedy musí zaplatiť DPH z pohľadávok bez čakania na úhradu dlhu, t.j. z vlastných prostriedkov. To znamená, že dlžník, ktorý si nesplnil svoje platobné povinnosti včas, skutočne používa prostriedky svojho veriteľa. Penále za oneskorenú platbu by sa preto mali účtovať v celej výške dlhu vrátane DPH (uznesenie prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie z 22. septembra 2009 N 5451/09).
Obdobný názor zastávajú aj nižšie súdy (uznesenia FAS okresu Volga z 11. júla 2011 N A12-20174 / 2010, FAS okresu Ural zo 4. júla 2011 N F09-3967 / 11, FAS okresu Moskva z 9. decembra 2009 N KG-A40/12729-09). Sudcovia poukazujú na to, že ak dlh obsahuje DPH, existujú všetky dôvody na účtovanie sankcií za tú časť dlhu, ktorá je vo výške DPH.
Predtým však bola v tejto otázke iná prax, podľa ktorej by sa mali účtovať pokuty z ceny tovaru (prác, služieb) bez DPH (pozri napr. Rozhodnutie Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie z 18. decembra , 2008 N 15769/08).
PRÍKLAD
pokuty
Situácia
Organizácia prenajíma nebytových priestorov. Podľa podmienok nájomnej zmluvy je mesačný poplatok 236 000 rubľov. (vrátane DPH 36 000 rubľov) a platí ho nájomca najneskôr do 6. dňa nasledujúceho mesiaca.
Za oneskorenú platbu si zmluvné strany stanovili naúčtovanie penále vo výške 0,1 % z nezaplatenej sumy. nájomné, vrátane DPH, za každý deň omeškania.
Predpokladajme, že nájomné za júl 2012 zaplatí nájomca o 10 dní neskôr.
rozhodnutie
Penále sa účtuje odo dňa nasledujúceho po lehote stanovenej v zmluve na zaplatenie nájomného, v našom prípade od 7. augusta bežného roka.
Výška pokuty bude 2360 rubľov. (236 000 rubľov x 0,1% x 10 dní).
- Požiadajte dlžníka o zaplatenie pokuty.
Pozri vzor žiadosti o pokutu za oneskorenú platbu nájomného.
- Ak pohľadávka nebude uspokojená v dobrovoľný mali by ste sa obrátiť na arbitráž. V tomto prípade je potrebné zaplatiť štátnu daň, ktorej výšku ustanovuje odsek 1 čl. 333.21 daňového poriadku Ruskej federácie a vypracovať vyhlásenie o nároku.
21.5. DPH S POKUTOČNOU VÝŠKOU
Ak kupujúci dostane pokuty od predávajúceho tovaru (prác, služieb), tieto sumy nepodliehajú DPH, pretože nesúvisia s úhradami za predaný tovar (práca, služby) (odsek 2 článku 153 odsek 2 klauzuly 1 článku 162 daňového poriadku Ruskej federácie). V tejto otázke sa stanoviská regulačných orgánov a súdov zhodujú (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 12.04.2013 N 03-07-11 / 12363, Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 09.08.2011 N AS-4 -3 / , Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo dňa 07.02.2008 N 19-11 / 11309, vyhláška Federálnej protimonopolnej služby Moskovského obvodu z 26. januára 2010 N KA-A40 / 15269-09-2-B ).
Trestná prax v otázke, či sa základ dane DPH zvyšuje o výšku sankcií (pokút, penále) prijatých kupujúcim (odberateľom) od dodávateľa (zhotoviteľa, výkonného umelca), pozri Encyklopédia kontroverzné situácie podľa DPH.
Otázka, či sumy penále zaplateného kupujúcim zvyšujú základ dane predávajúceho, je dlhodobo kontroverzná a nie je definitívne vyriešená.
V najnovších objasneniach sa Ministerstvo financií Ruska a Federálna daňová služba Ruska dohodli, že sumy prepadnutia (pokuty, penále), ktoré predávajúci dostal od kupujúceho za porušenie platobných podmienok, nesúvisia s platbou za tovar. a nemali by byť zahrnuté do základu dane predávajúceho (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 19.08.2013 N 03-07-11 / 33756, zo dňa 03.04.2013 N 03-07-15 / 6333 (zaslané pre informáciu a použitie v práci v liste Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 4. 3. 2013 N ED-4-3 /)).
V praxi súdov možno vysledovať širší prístup: prípadné sumy sankcií zaplatených kupujúcim za porušenie zmluvných podmienok sa u predávajúceho nezahŕňajú do základu dane z pridanej hodnoty. To platí aj pre sankcie (pokuty, penále) za porušenie povinností kupujúceho nesúvisiacich s platbou (napríklad za státie vozidiel odovzdaných na nakládku, ku ktorému došlo vinou kupujúceho). Tento prístup sleduje Najvyšší rozhodcovský súd Ruskej federácie (uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 5. februára 2008 N 11144/07) a nižšie rozhodcovské súdy (pozri napr. FAS Moskovského okresu z 25. apríla 2012 N A40-71490 / 11-107-305, FAS Severo - Kaukazský okres zo dňa 07.07.2011 N A32-40880 / 2009).
Je potrebné poznamenať, že finančné oddelenie a Federálna daňová služba Ruska vo svojich vysvetleniach odporúčajú, aby sa daňové orgány riadili stanoviskom uvedeným vo vyhláške prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 5.02.2008 N 11144/07. A ak inšpektori zohľadnia stanovisko súdov, potom by nemali od predávajúceho vyžadovať, aby zaplatil daň zo súm prijatých od kupujúcich za nedodržanie iných (s platobným stykom nesúvisiacich) podmienok zmluvy. Je však možné, že územné inšpektoráty doslova prevezmú pokyny ruského ministerstva financií a daňovej služby a budú účtovať dodatočnú DPH zo súm prijatých od kupujúcich za porušenie podmienok zmluvy, ktoré nesúvisia s platbou. Tieto poplatky môžete napadnúť na súde.
Zároveň je potrebné vziať do úvahy nasledujúce. Dozorné orgány poznamenávajú: ak peňažné sumy prijaté predávajúcim v podstate nie sú sankciou (pokuta, penále), ale predstavujú prvok tvorby cien, potom v súlade s odsekmi. 2 s. 1 čl. 162 daňového poriadku Ruskej federácie, musí ich zahrnúť do základu dane z pridanej hodnoty (List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 3.4.2013 N 03-07-15 / 6333 (zaslaný listom spol. Daňová služba Ruska zo dňa 04.03.2013 N ED-4-3 /)).
Regulačné orgány nevysvetľujú, v akom prípade možno považovať sankcie za prvok tvorby cien. Dá sa predpokladať, že pozornosť inšpektorov upútajú tie sankcie (prepadnutie, penále, pokuty), ktorých výšky budú vyššie ako zvyčajne alebo dôvody spoplatnenia, ktoré sa budú líšiť od tých, ktoré sú všeobecne akceptované v obchodného obratu. Ministerstvo financií Ruska okrem toho tradične zahŕňa pokuty zaplatené kupujúcim (zákazníkom) za odstavenie poskytnutých vozidiel (pozri napr. Listy zo dňa 16.04.2014 N 03-07-08 / 17462 zo dňa 1.04. 2014 N 03-08-05/14440, zo dňa 10.09.2012 N 03-07-08/280, zo dňa 23.07.2012 N 03-07-08/204). Finančné oddelenie trvá na tom, že takéto bločky by sa mali zahrnúť do základu dane predávajúceho (exekútora).
Predtým sa regulačné orgány domnievali, že akékoľvek prepadnuté sumy (pokuty, penále) prijaté predávajúcim od kupujúceho by mali podliehať DPH. Súdy s nimi nesúhlasili.
Podrobnejšie informácie o tom, ako regulačné orgány a súdy argumentovali svoje stanovisko, uvádzame v tabuľke nižšie.
| pozícia | Argumenty | Kde je pozícia |
| Z výšky pokút je potrebné zaplatiť DPH (stanovisko regulačných orgánov) | Pri zisťovaní základu dane pre DPH sa pri zisťovaní tržieb z predaja tovarov (práce, služby) vychádza zo všetkých príjmov daňovníka súvisiacich s úhradou platieb za predaný tovar (práce, služby) (§ 153 ods. 2 ods. 1 článku 162 daňového poriadku Ruskej federácie). Do základu dane z pridanej hodnoty sa preto započítavajú sumy sankcií, ktoré prijal predávajúci tovaru (práce, služby) od kupujúceho (odberateľ prác, služieb, prepravca) za nesplnenie alebo nesprávne plnenie podmienok zmluvy. | Listy Ministerstva financií Ruska z 23. júla 2012 N 03-07-08 / 204, zo 17. augusta 2012 N 03-07-11 / 311, zo dňa 18. mája 2012 N 03-07-11 / 146, zo dňa 14.02.2012 N 03-07-11/41, zo dňa 08.09.2011 N 03-07-11/214, zo dňa 01.11.2011 N 03-07-11/01, zo dňa 20.05.2010 N 03-07-11/189, zo dňa 12.08.2009 N 03 -07-11/311, zo dňa 11.09.2009 N 03-07-11/222, zo dňa 11.03.2009 N 03-07-11/56 zo dňa 06.03.2009 N 03-07-11/54, Federálna daňová služba Ruska zo dňa 09.08 .2011 N AS-4-3 / , Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu zo dňa 28. apríla 2009 N 16-15 / 41799 |
| Netreba platiť DPH z výšky pokút (stanovisko rozhodcovských súdov) | 1. Predmetom zdanenia DPH sú transakcie pri predaji tovaru (práce, služby) na území Ruskej federácie a predaj tovaru (práce, služby) je prevod vlastníctva k nim (odsek 1 ods. 1 čl. 146, odsek 1 článok 39 daňového poriadku Ruskej federácie). Pokuty sú spôsobom zabezpečenia plnenia záväzkov, pri ktorom nedochádza k prevodu vlastníckeho práva k tovaru (dielam, službám). 2. Základ dane pri predaji tovaru (práce, služby) sa určuje ako jeho hodnota (články 40, 105.3, doložka 1, článok 154 daňového poriadku Ruskej federácie). 3. Sumy pokút sa platia nad rámec ceny predaného tovaru (práce, služby) bez jej zvýšenia. 4. Federálny zákon č. 166-FZ z 29. decembra 2000 vylúčil sumy pokút zo základu DPH, ako aj právo na odpočítanie DPH z týchto súm. 5. Sumy pokút sa týkajú neprevádzkových príjmov (článok 3 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie), čo znamená, že tieto sumy nie sú výnosmi z predaja. 6. Sankčné sumy ako zodpovednosť za omeškanie s plnením povinností, ktoré platiteľ dane prijal od protistrany podľa zmluvy, nesúvisia s platbou za tovar v zmysle uvedeného ustanovenia zákonníka, preto nepodliehajú dani z pridanej hodnoty. |
Uznesenia Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie z 5.2.2008 N 11144/07, FAS Moskovského okresu z 25.4.2012 N A40-71490 / 11-107-305, FAS Severného Kaukazu zo dňa 7.07. .2011 N A32-40880 / 2009. Viac informácií nájdete v Encyklopédii sporných situácií o DPH, vrátane výpočtu DPH zo sankcií: - za predčasnú platbu za tovar (práce, služby); - za porušenie limitov spotreby tepla a elektriny; – pre nadmerné zastavenie plavidiel; – za zdržanie dopravy (zariadenia, vagóny) |
Podľa Ministerstva financií Ruska predávajúci nezahŕňa do základu dane DPH výšku pokuty (pokuty, sankcie) prijatej od kupujúceho, ak v skutočnosti ide o predaj tovaru (práce, služby, vlastnícke práva) nenastalo. Takže napríklad pokuta zaplatená leteckej spoločnosti cestujúcim, ktorý zrušil let, nepodlieha DPH (List Ministerstva financií Ruska zo dňa 3.8.2012 N 03-07-08 / 235).
Ustanovenia čl. 40 daňového poriadku Ruskej federácie platí:
- na transakcie na poskytnutie pôžičky, úveru (vrátane komoditného a obchodného), ručenie, bankovú záruku, výnosy a (alebo) výdavky, ktoré sú vykázané po 1. januári 2012, ak sú v súlade s podmienkami bodu 5.1 čl. . 4 zákona N 227-FZ (článok 2 článku 2, časť 4 článku 5 federálneho zákona zo 4. mája 2013 N 39-FZ);
- do transakcií, výnosov a (alebo) nákladov, ktoré boli vykázané v súlade s kap. 25 Daňového poriadku Ruskej federácie do 1. januára 2012 (článok 5 článku 1, časť 1, 6 článku 4 federálneho zákona z 18. júla 2011 N 227-FZ).
Dohoda sa považuje za dokument, v ktorom sú jasne uvedené všetky požiadavky na vykonanie akýchkoľvek prác alebo služieb, ako aj práva a povinnosti zmluvných strán, ktorých porušenie môže viesť k sankciám až po ukončenie zmluvy. aktuálna dohoda.
Zmluvu môžu podpísať dve alebo viac strán, z ktorých každá celkom určite by sa mali držať svojich povinností.
Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických riešeniach právne otázky ale kazdy pripad je individualny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:
(Moskva)
(St. Petersburg)
(regióny)
Je to rýchle a zadarmo!
Následky a zodpovednosť za nedodržanie zmluvných podmienok v súlade so zákonom
V prípade, že si niektorá zo zmluvných strán nesplní svoje záväzky, môže to viesť k rôznym dôsledkom.
Existovať niekoľko druhov zodpovednosti, menovite:
- dlh (podľa dohody strán);
- podiel (na strane, ktorá si nesplnila svoje záväzky, je viacero osôb).
Na druhej strane, tieto typy zodpovednosti môže byť vo forme:
- sankčný úrok;
- formou pripisovania určitých úrokov za každý deň neplnenia záväzkov;
- plnenie nesplnených záväzkov treťou osobou na náklady dlžníka;
- vymáhanie finančných prostriedkov, ktoré bol dlžník povinný previesť podľa zmluvy;
- náhradu za všetky straty v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie.
V skutočnosti to nie je všetko, čo stanovuje súčasná legislatíva, keďže dôsledky môžu byť veľmi rôznorodé.
V prvom rade priamo závisí od toho, aká škoda bola spôsobená v dôsledku nesplnenia všetkých záväzkov zo zmluvy. Čím väčšia škoda, tým prísnejší trest a v dôsledku toho značná výška pokuty.
Pojem pokút
Článok 330 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie jasne upravuje pojem sankcie (prepadnutie).
Pokuta - stanovená zákonom alebo dohodou pevná suma, ktorú je povinný bezpodmienečne zaplatiť dlžník v prípade, že z jeho strany došlo k porušeniu alebo nesplneniu povinností uvedených v zmluve v plnom rozsahu.
V procese uplatňovania nárokov na náhradu škody s represívnou funkciou sa od strany, ktorá by mala dostať zaplatenie za nesplnené záväzky zo strany dlžníka, nepožaduje dokazovanie.
V § 331 Občianskeho zákonníka sa však uvádza, že akt prepadnutia musí byť vyhotovená písomne. V prípade, že bude vyhotovený iným spôsobom, bude tento úkon vyhlásený za neplatný.
Článok 332 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie jasne upravuje pojem „zákonné sankcie (prepadnutie)“. Podľa článku má veriteľ právo požadovať náhradu penále aj vtedy, ak to nie je upravené súčasnou dohodou medzi stranami. Okrem toho veriteľ nezávisle určuje výšku pokuty a potvrdzuje ju vypracovaným aktom.
Článok 395 Občianskeho zákonníka stanovuje určité povinnosti za porušenie peňažných povinností, a to:
- za pokus použiť cudzí kapitál;
- za pokus vyhnúť sa platbám v hotovosti;
- iné podvody s peniazmi.
Za akékoľvek porušenie vyššie uvedeného článok stanovuje trest vo forme úrokových platieb podľa sumy, ktorá sa objavila pri podvode.
Úrok, ktorý sa bude účtovať ako penále, priamo závisí od miesta pobytu alebo bydliska veriteľa (právnickej osoby) diskontnej sadzby bankového úroku v čase splnenia peňažného záväzku.
V prípade, že k peňažnému vymáhaniu dôjde súdnou cestou, tento môže určiť úrokovú sadzbu, ktorá bola v čase podania vyhlásenie o nároku. Toto riešenie je možné, ak súčasná dohoda nestanovuje úroky za porušenie povinností uvedených v zmluve.
Stojí za zmienku, že legislatívneho rámca Ruská federácia stanovuje zmiernenie trestu, najmä článok 333 Občianskeho zákonníka.
Zníženie percenta trestov môže byť len vtedy, ak súd určil, že trest zjavne nezodpovedá skutočnosti, teda je výrazne nadhodnotený.
Ak ste ešte nezaregistrovali organizáciu, potom
najľahší urob to s online služby, ktorý vám pomôže bezplatne vygenerovať všetky potrebné dokumenty:
- pre registráciu IP
- registrácia LLC
Ak už organizáciu máte a rozmýšľate, ako si uľahčiť a zautomatizovať účtovníctvo a výkazníctvo, tak na pomoc prichádzajú nasledujúce online služby, ktoré úplne nahradia účtovníka vo vašej firme a ušetria veľa peňazí a času. Všetky hlásenia sa generujú automaticky, podpisujú sa elektronickým podpisom a odosielajú sa automaticky online.
- Vedenie účtovníctva pre živnostníkov
- Vedenie účtovníctva pre LLC
Je ideálny pre živnostníkov alebo LLC
USNEVDPSNTS
Všetko sa deje na pár kliknutí, bez radov a stresu.
Vyskúšajte a budete prekvapení aké ľahké to bolo!
Čo môže byť potrestané
V procese podpisu zmluvy o spolupráci medzi zmluvnými stranami sú všetky záväzky stanovené na oboch stranách. Ak si niektorí z nich svoje povinnosti nesplnili, budú im účtované penále vo výške uvedenej v dokumente o spolupráci.
Zároveň to stanovuje Občiansky zákonník Ruskej federácie možnosť zníženia výšky pokuty v niektorých prípadoch, ak:
- súd rozhodol, že vinu za situáciu nesú obe strany;
- boli prijaté všetky opatrenia na odstránenie tohto konfliktu;
Výška sankčného poplatku musí byť vždy stanovená pri uzatvorení zmluvy o spolupráci, inak bude táto výška škody predložená na posúdenie súdu.
Postup pri zbere
Celý postup pri platení pokút je predpísaný v aktuálna zmluva medzi stranami.
Spravidla je vždy štandardné, to znamená, že právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá má určité nároky z porušenia aktuálnej dohody voči druhej strane, je povinná zaslať na adresu sídla spoločnosti. list, ktorý musí obsahovať:
- podrobný popis nároku;
- informácie o sankciách, ktoré sa poskytujú;
- stanovené lehoty, za ktoré je potrebné zaplatiť pokutu.
Za zmienku stojí skutočnosť, že strana, ktorá uplatňuje určité nároky, vrátane požiadaviek na zaplatenie dlhu, k nim musí nevyhnutne pripojiť sprievodné výplatná páska.
Práve táto aplikácia obsahuje všetky potrebné výpočty, podľa ktorých sa vypočítava celková výška pokút.
Často majú takéto sankcie jednu nepríjemnú vlastnosť – sankčný poplatok sa počíta za každý deň omeškania vrátane víkendov a sviatkov.
V situácii, keď dlžník úplne ignoruje všetky požiadavky na zaplatenie dlhu (upozornenia, slovné upozornenia a pod.), strana, ktorá utrpela škodu určité straty, vzťahuje sa na súd.
Len súdnou cestou je možné nielen vymáhať aktuálny dlh a požadovať náhradu za morálne a materiálne škody ktorá vznikla v dôsledku oneskoreného zaplatenia pokuty.
Účtovné pravidlá
Podľa súčasnej právnej úpravy musí byť všetok zisk, bez ohľadu na to, akým spôsobom ho spoločnosť prijala (prijatie penále, resp. zisku z niektorých služieb alebo predaja jej tovaru), zaúčtovaný do daňovej a účtovnej evidencie.
Ak tomu tak nie je, legislatíva počíta s postihom vo forme správnej pokuty, alebo pri sume vyššej ako 250 000 je trestná zodpovednosť.
V účtovníctve
Je potrebné pochopiť, že absolútne všetky požiadavky, ktoré sa kladú protistrane na príjem zisku, musia byť bezpodmienečne zahrnuté do ostatných príjmov.
Podľa nariadenia Ministerstva financií Ruskej federácie úplne všetky typy sankcií, ktoré sú poskytované peňažné zotavenie by mali byť zahrnuté v účtovníctve. V tomto prípade musí byť zahrnutá celá suma v plnej výške.
To znamená, že ak existuje dokument alebo súdny verdikt, účtovný zápis uveďte v tomto tvare: Dt 76 Kt 91.
V daňovom účtovníctve
Čo sa týka daňového účtovníctva, eviduje aj všetky sankcie, z ktorých vyplýva vymáhanie určitej sumy od dlžníka.
Zákon to jasne upravuje v kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Okrem toho sa pre každý prípad zohľadňujú jeho vlastné charakteristiky.
Nuansy platenia DPH v rôznych situáciách
Platba DPH je upravená daňovým poriadkom Ruskej federácie a v rôznych prípadoch sa od seba mierne líši.
DPH zo sumy penále
Pri tvorbe DPH s výškou pokút je potrebné vziať do úvahy kapitolu 21 daňového poriadku Ruskej federácie.
Pri výpočte DPH tohto typu je teda potrebné vziať do úvahy skutočnosť, že pokuty sú prepojené so ziskom z predaného tovaru.
Akruálny postup
Celková výška pokút za porušenie platná legislatíva kto bol hradí predávajúci nezvyšovať DPH.
Ministerstvo financií tento moment jasne upravuje. Ak určité finančné prostriedky neboli prijaté ako výsledok predaja akéhokoľvek tovaru alebo služby, nezohľadňujú sa pri výpočte DPH.
Čo sa týka pokút, ktoré dostal predávajúci za akýkoľvek tovar, tieto finančné prostriedky musia byť viazané na sumy prijaté v dôsledku predaja tovaru alebo služieb a musia byť zahrnuté do DPH.
Je potrebné venovať pozornosť skutočnosti, že takéto sankcie môžu zvýšiť výšku DPH iba vtedy, ak proces implementácie prebehol v plnom rozsahu.
Odraz v účtovníctve
O rozhodnutí o časovom rozlíšení vrátane úhrady DPH z peňažných prostriedkov prijatých formou penále sa rozhoduje v r. individuálne. Toto zákon neustanovuje.
Každé rozhodnutie sa však musí premietnuť do účtovnej politiky.
V programe „1C: Účtovníctvo“ by sa mala celková suma vzniknutej DPH zobraziť v dokumente „Prevádzka (účtovníctvo a daňové účtovníctvo)“. Na vygenerovanie faktúry za časovo rozlíšenú DPH vrátane sankčného poplatku stačí založiť doklad „Zobrazenie časového rozlíšenia DPH“.
Aplikácia týchto typov trestov je popísaná v nasledujúcom videu:
Máte nejaké otázky? Zistite, ako vyriešiť váš konkrétny problém – zavolajte hneď teraz:
(Moskva)
(St. Petersburg)
(regióny)
Je to rýchle a zadarmo!
Uzavretím akejkoľvek zmluvy každá zo strán dúfa, že si obchodný partner kvalitne a včas splní povinnosti, ktoré mu boli zverené. Nie vždy sa to však deje. Dôvody vedúce k neplneniu alebo nesprávnemu plneniu zmluvných povinností môžu byť rôzne. Ide o omeškanie s platbou za tovar (práce, služby), nedodržanie lehôt na splnenie záväzkov a nemotivované odmietnutie prevzatia tovaru (práce, služby), ako aj porušenie iných podmienok stanovených zmluvou.
Splnenie povinnosti možno zabezpečiť pokutou, záložným právom, vydržaním majetku dlžníka, kauciou, banková záruka, vkladom a inými spôsobmi, štatutárne alebo dohoda (odsek 1, článok 329 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Každý z vymenovaných spôsobov je často spojený s určitými finančnými stratami alebo obmedzením vlastníckych práv už v štádiu uzatvárania zmluvy, s výnimkou sankcie. Zjavne teda tento druh presadzovanie je také rozšírené. Takže pri existencii vyššie uvedených dôvodov neplnenia zmluvných povinností v zmysle čl. čl. 394 a 395 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je možné od porušujúcej strany vymáhať výšku pokuty.
Poznámka. Vo väčšine prípadov zmluvy obsahujú podmienky, ktoré chránia finančné záujmy zmluvných strán.
prepadnúť je uznaná zákonom alebo dohodou určená peňažná suma, ktorú je vinník (dlžník) povinný zaplatiť poškodenému (veriteľovi) v prípade nesplnenia alebo nesprávneho splnenia povinnosti, najmä v prípade omeškania. pri jeho plnení (článok 330 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Pokuta je dvojakého druhu – pokuta a penále. Pokuta je jednorazový poplatok, ktorý je vyjadrený v percentách v pomere k vopred stanovenej sume, ako sú náklady na prácu, ktorá nebola dokončená včas. Penále je penále vypočítané priebežne, na základe časového rozlíšenia (napríklad určité percento za každý deň omeškania s plnením záväzku).
Výška pokuty (pokuta, penále) je stanovená dohodou strán av niektorých prípadoch zákonom. Veriteľ má právo požadovať zaplatenie zákonnej pokuty, aj keď táto pokuta nebola uvedená v zmluve (článok 332 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Príkladom zákonnej sankcie je pripisovanie 1% z ceny tovaru za každý deň omeškania s plnením Právna požiadavka spotrebiteľovi odstrániť chyby tovaru, vymeniť tovar nedostatočnej kvality, vrátiť peňažnú sumu zaplatenú za tovar (odsek 1, článok 23 zákona Ruskej federácie zo dňa 7.02.1992 N 2300-1 „O ochrane spotrebiteľa Práva").
Poznámka. Dohoda o pokute musí byť uzavretá písomne, inak sa bude považovať za neplatnú (článok 331 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Zákon ustanovuje aj sankcie za omeškanie s platbou alebo odoslaním tovaru, vykonaním práce alebo poskytnutím služby. Poškodený (predávajúci alebo kupujúci) môže od protistrany požadovať zaplatenie úrokov za použitie cudzích prostriedkov. Výška takéhoto úroku sa určuje na základe refinančnej sadzby Ruskej banky platnej ku dňu splnenia peňažného záväzku. Pri vymáhaní pohľadávky súdnou cestou je možné úrok vypočítať na základe sadzby refinancovania stanovenej v deň prihlásenia pohľadávky alebo v deň vystavenia rozsudok(Ustanovenie 1, článok 395 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
zvyčajne pokuty ustanovené priamo v zmluve. Môžu sa však premietnuť aj do dodatku k zmluve.
Najčastejšie sa pokuta platí za omeškanie s plnením prevzatých záväzkov. Ak dlžník nesprávne splnil svoje záväzky, potom zaplatenie pokuty a náhrada škody protistrane za straty stále nezbavuje vinníka riadneho plnenia svojich vecných záväzkov (odsek 1, článok 396 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). federácia). Ak si dlžník nesplnil svoje povinnosti vôbec, je po zaplatení penále a náhrade strát oslobodený od svojich záväzkov (ak zmluva alebo zákon neustanovuje inak) (článok 2 § 396 Občianskeho zákonníka Ruská federácia). Dlžník môže byť tiež oslobodený od plnenia svojich vecných záväzkov, ak protistrana stratila záujem o svoje záväzky alebo ak dlžník zaplatil pokutu vo forme kompenzácie (článok 3 článku 396 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). federácia). Veriteľ nie je oprávnený požadovať zaplatenie penále iba v prípade, ak dlžník nezodpovedá za nesplnenie (nesprávne plnenie) záväzku (článok 2 článku 330 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), napr. situácia vyššej moci.
Pre vymáhanie penále od protistrany, ktorá si nesplnila (alebo nesplnila svoje povinnosti nesprávne) je potrebné určiť dátum, od ktorého sa účtuje pokuta za omeškanie so zmluvnými záväzkami.
Lehota na splnenie záväzku (lehota na dodanie tovaru, lehota na zaplatenie splneného práca na dohodu alebo iné) možno jasne definovať. Je to dané buď v zmluve, alebo inak dohodnuté stranami, napríklad vo vzájomnej korešpondencii. V tomto prípade sa pokuta účtuje odo dňa nasledujúceho po dni uplynutia platnosti dátum splatnosti, do dňa splnenia záväzku vrátane (odsek 1, článok 314 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Zároveň môže byť lehota na splnenie povinnosti určená okamihom jej výzvy. Dlžník je povinný túto povinnosť splniť do siedmich dní odo dňa predloženia žiadosti o jej splnenie (odsek 2, článok 314 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Následne sa pokuta za nesplnenie stanovenej povinnosti účtuje od ôsmeho dňa po doručení výzvy na plnenie dlžníkovi.
Po určení momentu, od ktorého sa účtuje pokuta za nesplnenie zmluvných povinností, môžete pristúpiť k výpočtu výšky pokuty, ak je stanovená ako percento zo zmluvnej sumy alebo vo forme pokuty.
Postup pri výpočte penále zákon neupravuje. Dlho neexistovala jednoznačná odpoveď na otázku, či je potrebné zahrnúť DPH (a spotrebnú daň pri jej účtovaní) do sumy, za ktorú sa účtuje penále.
V Prehľade súdnej praxe pri uplatňovaní právnej úpravy o dani z pridanej hodnoty (Príloha k Listu Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 10. decembra 1996 N 9) bolo uvedené, že sankcie a úroky ustanovené za dohodou alebo zákonom pri omeškaní s platbou za tovar (práca, služby) podlieha časovému rozlíšeniu k cene tovaru bez DPH (bod 10 Recenzie).
Záujem na použitie finančných prostriedkov iných ľudí slúži ako miera občianskoprávnej zodpovednosti v prípade nezákonného zadržiavania, vyhýbania sa vráteniu finančných prostriedkov. Na základe toho sudcovia Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga-Vyatka uviedli, že sankcie a úroky stanovené zmluvou alebo zákonom za oneskorenú platbu za tovar (práce, služby) podliehajú časovému rozlíšeniu k cene tovaru. bez DPH, čo je prvok vzťahy s verejnosťou(Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga-Vjatka z 22. februára 2006 N A79-12726 / 2005).
Títo sudcovia vo vyhláške Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga-Vyatka z 29. decembra 2008 vo veci N A39-2135 / 2008-46 / 20 posudzovali súdne akty nižších súdov, v ktorých sa ukladanie pokút o výške DPH a spotrebnej dane pri výpočte výšky penále bola uznaná ako neprimeraná, prijatá so správnou aplikáciou právnych noriem.
Skutočnosť, že zmluvne stanovená pokuta podlieha časovému rozlíšeniu do výšky istiny bez DPH, keďže táto daň je povinnou verejnou platbou, ktorá sa pri výpočte sankcií za omeškanie so splnením peňažného záväzku neúčtuje ( bod 3, článok 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), je potvrdený v uzneseniach Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okruhu zo dňa 15.6.2009 N F04-2531 / 2009 (5465-A45-50) a zo dňa 25. .2009 N F04-727 / 2009 (201-A67-50), FAS okresu Ural zo dňa 13.01.2009 N Ф09-10177/08-С5.
K inému názoru dospeli sudcovia Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu. Omeškaním platby za vykonanú prácu žalovaný v skutočnosti bezdôvodne použil nie sumu, ktorá mala byť poukázaná do rozpočtu vo forme DPH, ale peniaze žalobcu. Verejnoprávne vzťahy pri platení dane z pridanej hodnoty do rozpočtu vznikajú medzi platiteľom dane, teda osobou predávajúcim tovar (práce, služby) a štátom. Objednávateľ prác (služieb) sa na týchto vzťahoch nezúčastňuje.
Zahrnutie zo strany zhotoviteľa do ceny diela splatnej objednávateľom vo výške DPH vyplýva z ustanovenia odseku 1 čl. 168 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré sú pre zmluvné strany záväzné na základe odseku 1 čl. 422 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a odráža povahu uvedenej dane ako nepriamej.
V dôsledku toho je suma dane z pridanej hodnoty predložená objednávateľovi na zaplatenie súčasťou ceny splatnej v prospech zhotoviteľa podľa zmluvy (zhotoviteľa). Zákazník v tomto právnom vzťahu nevstupuje do vzťahov so štátom ako subjektom verejnoprávnych daňových vzťahov. Dodávateľ (zhotoviteľ) je povinný túto daň zaplatiť z vlastných prostriedkov, bez čakania na platbu od objednávateľa (Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 2. septembra 2011 N KG-A40 / 6401-11).
Pri takomto rozhodnutí sudcovia zopakovali tézy uvedené v uznesení Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 22. septembra 2009 N 5451/09. V uvedenom uznesení najvyšší sudcovia uviedli, že stanovisko premietnuté do bodu 10 Posudku o výpočte úrokov z omeškania za tovar (prácu, službu) z ceny tovaru bez DPH vychádza z právnej úpravy platnej na v čase prijatia listu, ktorým sa platiteľovi dane poskytovalo právo použiť účtovnú politiku „pri platbe“, keď povinnosť zaplatiť túto daň do rozpočtu vznikla predávajúcemu ako platiteľovi dane odo dňa prijatia peňažných prostriedkov od kupujúceho. . Zároveň, kým kupujúci za tovar nezaplatil, zodpovedajúca transakcia nebola daňovo zohľadnená a do zaplatenia kupujúcim nebol predávajúci povinný odviesť sumu dane do rozpočtu na svoje náklady.
Po nadobudnutí účinnosti 1. januára 2001 bol Ch. 21 Daňového poriadku Ruskej federácie sú daňovníci až na zriedkavé výnimky (a od 1. januára 2006 - bez výnimky) povinní viesť evidenciu príjmov na účely DPH odo dňa odoslania (premiestnenia) tovaru (práce, služby), to znamená od momentu, keď sú pohľadávky premietnuté do účtovníctva kupujúceho. Preto je predávajúci povinný túto daň uhradiť z vlastných prostriedkov, bez čakania na platbu zo strany kupujúceho.
V dôsledku toho druhá zmluvná strana oneskorením platby za poskytnuté služby v skutočnosti bezdôvodne nepoužije sumu, ktorá má byť prevedená do rozpočtu vo forme DPH, ale prostriedky organizácie. Neexistujú preto dôvody na odmietnutie účtovať úroky za použitie cudzích prostriedkov z tej časti dlhu, ktorá pripadá na výšku dane.
Obdobné rozhodnutia o potrebe zohľadniť výšku DPH pri výpočte výšky penále boli prijaté v uzneseniach Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 18.08.2011 N KG-A40 / 6395-11, spol. Protimonopolná služba okresu Volga zo dňa 26.11.2009 vo veci N A06-2884 / 2009, Federálna protimonopolná služba okresu Severozápad zo dňa 13.01.2011 vo veci N A56-20966 / 2010, FAS Ural Okres zo dňa 07.04.2011 N F09-3967 / 11 vo veci N A76-16811 / 2010, FAS Centrálny obvod zo dňa 19.12.2011 vo veci N A54-976 / 2011. Okrem toho sa vo všetkých týchto rozhodnutiach odkazuje na právne postavenie Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie uvedené v uvedenom uznesení Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie N 5451/09.
Ako vidíte, v poslednom čase sudcovia uznali výpočet penále z ceny tovaru (prác, služieb) a preddavkov vrátane DPH za zákonný. Aby sa však predišlo prípadným sporom, je stále žiaduce v zmluve stanoviť postup výpočtu penále s tým, že pri výpočte penále sa zohľadňuje aj výška DPH.
Príklad 1 Organizácia poskytuje na prenájom nebytové priestory. Podľa podmienok nájomnej zmluvy je mesačný poplatok 295 000 rubľov vrátane DPH - 45 000 rubľov. Nájomca ho musí previesť najneskôr do 5. dňa nasledujúceho mesiaca. Pre omeškanie s platbou si zmluvné strany v zmluve stanovili časové rozlíšenie penále vo výške 0,1% z nezaplateného nájomného (vrátane DPH) za každý deň omeškania. Nájomné za júl urobil nájomca 16. júla.
Pokuta sa účtuje odo dňa nasledujúceho po lehote stanovenej v zmluve na zaplatenie nájomného, teda od 6. júla bolo omeškanie 11 dní. Na základe toho je výška vzniknutých pokút - 3245 rubľov. (295 000 rubľov x 0,1% x 11 dní).
Strany v zmluve však môžu uviesť, že z výšky dlhu sa účtujú sankcie bez nepriamych daní. Tento postup umožňujú uvedené normy čl. čl. 330 a 331 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.
Požiadavka veriteľa na dlžníka na zaplatenie penále sa zvyčajne dokumentuje ako pohľadávka. Dlžník môže zaplatiť penále dobrovoľne a v prípade odmietnutia dobrovoľnej platby si veriteľ túto sankciu vymáha na súde.
Rozhodnutím súdu prvého stupňa bola od žalobcu vymožená istina dlhu vo výške 1 060 710 rubľov v prospech žalovaného. a sankcie vo výške 100 000 rubľov. Zároveň bolo žalobcovi zamietnuté uspokojenie zvyšku nároku na vymáhanie pokút. Odvolací súd odišiel toto rozhodnutie bez zmeny.
Súdy prvého a odvolacieho stupňa po porovnaní doby omeškania, prípadných strát s výškou sankcií deklarovaných žalobcom dospeli k záveru, že medzi sankciami a následkami nesplnenia povinnosti je zjavný nepomer. . Pokuta vo výške 3 826 480,63 RUB účtovaná na dlh 1 060 710 RUB. na rôzne obdobia. Počet dní omeškania s platbou pri niektorých zásielkach tovaru sa pohyboval od 10 do 296 dní. V dôsledku toho za menej ako rok žalobcovi narástli úroky vo výške trojnásobku výšky dlhu. Pokuty vymáhané súdom sú vo výške jednej desatiny dlžnej sumy, zohľadňujú konkrétne doby omeškania s platbou za jednotlivé zásielky tovaru dní), čo zodpovedá čl. 333 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a princíp spravodlivosti. súd kasačná inštancia nenašiel dôvod na zrušenie súdny akt(Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu z 24. februára 2011 N KA-A40 / 849-11).
Pri posudzovaní iného prípadu sudcovia Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zvážili závery odvolacieho súdu o zamietnutí sp. nároky o zaplatení pokuty. Ak žalovaný porušil termíny dokončenia etapy diela, mal žalobca v súlade so zmluvou právo požadovať od zhotoviteľa zaplatenie penále vo výške 0,1 % z ceny etapy za každý deň r. omeškanie, počnúc dňom nasledujúcim po poslednom dni takejto etapy, podľa kalendárny plán. Žalobcovi za mesiac a pol bola uložená pokuta vo výške 290 674 RUB.
súd odvolací súd zistilo sa, že výška splatnej pokuty bola takmer trojnásobkom diskontnej sadzby Banky Ruska, ktorá existovala počas doby platnosti dohody. A to svedčí o jej zjavnom nepomere k následkom porušenia povinností zo strany žalovaného. Vzhľadom na ustanovené a na základe čl. 333 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie odvolací súd oprávnene znížil výšku pokuty na 100 000 rubľov. (Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo 17. marca 2010 N KG-A40 / 1725-10).
Poznámka. Súd má právo znížiť výšku pokuty, ak to považuje za zjavne neprimerané k následkom porušenia povinnosti (článok 333 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie v uznesení č.11680/10 zo dňa 13.01.2011 uviedlo nasledovné. Vzhľadom na kompenzačnú povahu občianskoprávnej zodpovednosti, v súlade s úmernosťou výšky sankcie k následkom porušenia povinnosti, Občiansky zákonník Ruskej federácie predpokladá vyplatenie takejto kompenzácie veriteľovi za jeho straty, ktoré bude primerané a primerané porušenému záujmu.
Zníženie trestu súdom je možné len v jedinom prípade – v prípade zjavného nepomeru trestu k následkom porušenia práva.
Poznámka. Zníženie trestu súdom je možné len v jedinom prípade – v prípade zjavného nepomeru trestu k následkom porušenia práva. Iné skutočných okolností(finančné ťažkosti dlžníka, jeho ťažká ekonomická situácia a pod.) za takéto dôvody nemôže súd považovať.
účtovníctvo
V účtovných záznamoch veriteľskej organizácie (dodávateľ tovaru, vykonávateľ prác, služieb) sa účtujú pokuty a penále prijaté za porušenie zmluvných podmienok iný príjem(článok 7 Predpisov o účtovníctvo"Príjmy organizácie" RAS 9/99, schválené. Vyhláška Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.05.1999 N 32n). Prijímajú sa na zaúčtovanie v sumách uznaných dlžníkom alebo priznaných súdom v účtovnom období, v ktorom ich dlžník skutočne uznal alebo v ktorom súd vydal rozhodnutie o vymáhaní (odsek 10.2 PBU 9/99).
Pre zohľadnenie sankcií uznaných dlžníkom je potrebné mať doklady potvrdzujúce ich uznanie a umožňujúce určiť výšku uznaného dlhu. Môže ísť o dvojstranný akt podpísaný stranami, list dlžníka potvrdzujúci porušenie povinnosti s uvedením výšky uznanej pokuty alebo iný podobný dokument.
Pri zohľadnení sankcie na základe rozhodnutia súdu treba brať do úvahy nasledovné. Rozhodnutia arbitrážneho súdu nadobúdajú platnosť jeden mesiac po ich prijatí, pokiaľ príťažlivosť(Doložka 1, článok 180 Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie). Následne by k premietnutiu pokút za porušenie zmluvných povinností na základe rozhodnutia súdu v účtovníctve malo dôjsť v účtovnom období, kedy uplynie mesiac odo dňa rozhodnutia rozhodcovského súdu.
Prihlásené sumy pohľadávok (nárokov), ktoré nie sú uznané platiteľom (nepriznané súdom), sa neakceptujú do účtovníctva.
Pokuty uložené protistranám za nedodržanie zmluvných záväzkov vo výške uznanej platiteľmi alebo priznanej súdom sa odrážajú v týchto záznamoch:
Debet 76-2 "Výpočty pohľadávok" Kredit 91-1 "Ostatné príjmy"
- odráža sankcie uznané dlžníkom alebo udelené súdom;
Debet 51 Kredit 76-2
- Prijaté tresty.
V účtovníctve dlžníka sú uhradené penále (pokuty, penále) za porušenie zmluvných povinností zahrnuté v ostatných výdavkoch (bod 11 vyhlášky o účtovníctve „Výdavky organizácie“ PBU 10/99, schváleného vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.05.1999 N 33n).
Pokuty (pokuty, penále) sa v súlade s odsekom 14.2 PBU 10/99 akceptujú na účtovanie v sumách uznaných organizáciou alebo priznaných súdom v účtovnom období, v ktorom bolo prijaté rozhodnutie súdu o ich vymáhaní, bez ohľadu na čas skutočného vyplatenia finančných prostriedkov a inej formy realizácie.
Dlžník si to po uznaní (prisúdení) penále dáva do súvislosti so zvýšením iných výdavkov. Na tento účel zaznamenajú v rovnakom vykazovanom období príslušnú sumu:
Debet 91-2 "Ostatné výdavky" Kredit 76-2
- Pokuty za porušenie zmluvných povinností, udelené súdom alebo uznané organizáciou, sú zohľadnené.
Splatenie dlhu veriteľovi sa odráža v zaúčtovaní:
Debet 76-2 Kredit 51
- Zaplatené penále za porušenie zmluvných povinností.
Príklad 2 Predávajúci odoslal zásielku tovaru na adresu kupujúceho v hodnote 2 360 000 rubľov. vrátane DPH. Kupujúci zaplatil tovar s omeškaním 9 dní. Podľa podmienok dohody sa za oneskorenú platbu poskytuje pokuta 50 000 rubľov. a penále vo výške 0,1 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania. Predávajúci podal žiadosť o pokutu 50 000 rubľov. a sankcie 21 240 rubľov. (2 360 000 rubľov x 0,1 % x 9). Kupujúci čiastočne súhlasil s predloženou reklamáciou, pričom vyjadril svoju pripravenosť zaplatiť vzniknutú pokutu a pokutu 5 000 rubľov, čo písomne oznámil 24. júla. Tento návrh nakoniec predávajúci akceptoval.
V účtovníctve kupujúceho sa k daným obchodným transakciám pripájajú nasledovné zápisy:
Debet 41 Kredit 60
- 2 360 000 rubľov. - tovar je prijatý do účtovníctva;
Debet 19 Kredit 60
- 360 000 rubľov. - pridelil sumu DPH predloženú predávajúcim tovaru;
Debet 60 Kredit 51
- 2 360 000 rubľov. - uvedený hotovosť na tovar;
Debet 91-2 Kredit 76-2
- 26 240 rubľov. (21 240 + 5000) - reklamácia dodávateľa na oneskorenú platbu za tovar bola uznaná;
Debet 76-2 Kredit 51
- 26 240 rubľov. - sú uvedené pokuty a penále.
V účtovníctve predávajúceho sa o odoslaní tovaru a o naúčtovaní pokút účtuje nasledovne (bez zaúčtovania odpisu skutočných nákladov na odoslaný tovar):
Debet 62 Kredit 90-1
- 2 360 000 rubľov. - odráža dlh kupujúceho za odoslaný tovar;
Debet 90-3 Kredit 68, podúčet "Výpočty DPH",
- 360 000 rubľov. - za odoslaný tovar sa účtuje DPH;
Debet 51 Kredit 62
- 2 360 000 rubľov. - prijatá platba za odoslaný tovar;
Debet 76-2 Kredit 91-1
- 26 240 rubľov. - Pokuty za porušenie zmluvy vo výške uznanej kupujúcim sú zohľadnené v ostatných príjmoch;
Debet 51 Kredit 76-2
- 26 240 rubľov. - prijaté finančné prostriedky na účet podanej pohľadávky.
Ak je splatná pokuta v zjavnom nepomere k následkom porušenia povinnosti, má dlžník právo domáhať sa jej zníženia prostredníctvom súdu.
Daňové záväzky
Výšky pokút, penále a (alebo) iných sankcií za porušenie zmluvných povinností sa jednoznačne zohľadňujú pri výpočte dane z príjmu a trochu nadnesene aj pri stanovení DPH.
daň z príjmu
Pri výpočte dane z príjmov sa príjem vo forme priznaný dlžníkom alebo splatný dlžníkom na základe súdneho rozhodnutia, ktoré nadobudlo právoplatnosť, pokuty, penále a (alebo) iné sankcie za porušenie zmluvných povinností uznávajú ako ne - prevádzkový príjem (článok 3 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie) .
Dátum uznania týchto príjmov v daňovom účtovníctve závisí od spôsobu, akým daňovník zisťuje príjmy a výdavky.
Pri výpočte neprevádzkových príjmov vo forme pokút, penále alebo iných sankcií za porušenie zmluvných povinností premietajú daňovníci, ktorí zisťujú príjmy a výdavky na základe časového rozlíšenia, dlžné sumy v súlade s podmienkami zmluvy. Ak v zmluve nie je ustanovená výška penále alebo náhrady straty, daňovníkovi príjemcu nevzniká povinnosť časovo rozlišovať neprevádzkové príjmy pri tomto druhu príjmu.
Pri vymáhaní dlhu na súde vzniká povinnosť naakumulovať tento neprevádzkový príjem od daňovníka na základe súdneho rozhodnutia, ktoré nadobudlo právoplatnosť (článok 317 daňového poriadku Ruskej federácie).
Dňom prijatia príjmu vo forme prepadnutia (pokuty, penále) za porušenie zmluvných povinností týmito daňovníkmi je deň ich uznania za dlžníka alebo deň nadobudnutia právoplatnosti súdneho rozhodnutia (odst. 4, ods. , článok 271 daňového poriadku Ruskej federácie).
Dôvodom na uznanie neprevádzkových príjmov sú skutočnosti nasvedčujúce tomu, že dlžník súhlasí so zaplatením veriteľa penále (pokuty, penále) podľa podmienok zmluvy. Uznanie dlhu musí byť zaznamenané v nejakom dokumente, ktorý potvrdzuje skutočnosť porušenia zmluvných povinností, čo umožňuje určiť výšku, uznaný za dlžníka. Povinnosť zahrnúť výšku pokuty, penále a (alebo) iných sankcií do štruktúry neprevádzkových príjmov teda daňovníkovi vzniká len vtedy, ak existuje doklad dlžníka potvrdzujúci uznanie pokuty, penále. Ak v takomto doklade dlžník uzná len časť penále, tak do príjmu sa započítava len časť z penále uznaná dlžníkom.
Pokračovanie príkladu 2. Reklamáciu omeškania platby za tovar uplatnil predávajúci za 71 240 rubľov. (50 000 + 21 240). Kupujúci tiež uznal ako pokutu sumu 26 240 rubľov. (21 240 + 5 000). Práve túto sumu predávajúci zohľadňuje v daňovom účtovníctve v neprevádzkových príjmoch.
Organizácie, ktoré berú do úvahy príjmy a výdavky na hotovostnej báze, by nemali mať problémy s dátumom uznania výšky pokút a pokút podľa obchodných zmlúv. Príjem vo forme pokút, pokút podľa obchodných zmlúv uznávajú až po prijatí prostriedkov na bankové účty alebo do pokladne organizácie (článok 2 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie).
Dlžník môže na účely zdanenia zahrnúť zisky do neprevádzkových nákladov v súlade s odsekmi. 13 s. 1 čl. 265 daňového poriadku Ruskej federácie, výdavky vo forme pokút, pokút a (alebo) iných sankcií, ktoré uznal alebo sú splatné na základe súdneho rozhodnutia, ktoré nadobudlo právoplatnosť, za porušenie zmluvných záväzkov.
Dňom uznania výdavkov vo forme pokuty, sankčného úroku u daňovníka, ktorý zisťuje príjmy a výdavky na základe časového rozlíšenia, je dátum uznania pokuty organizáciou alebo dátum nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu (odst. 8 ods. 7 článok 272 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pre organizácie, ktoré určujú príjmy a výdavky na hotovostnom základe, sa výdavky vo forme pokút, pokút a (alebo) iných sankcií na účely zdanenia ziskov zaúčtujú po ich skutočnom zaplatení (odsek 3 článku 273 daňového poriadku Ruská federácia).
Na uznanie pokút, penále v rámci neprevádzkových nákladov potrebuje dlžník doklad potvrdzujúci skutočnosť porušenia zmluvných povinností z jeho strany, prípadne rozhodnutie súdu, ktorým ho zaväzuje zaplatiť pokutu, penále alebo iné sankcie za porušenie zmluvných povinností, ktorý nadobudol platnosť.
Dlžník môže uznať nielen sankcie, ustanovené dohodou, ale aj sankcie vystavené veriteľom v konaní o pohľadávke. Váš súhlas musí byť zdokumentovaný písomne. A to sa dá urobiť zaslaním listu protistrane s uvedením výšky sankcií a lehoty na ich zaplatenie.
Samotné zaplatenie pokút podľa hospodárskych zmlúv podľa fiškálov nenaznačuje ich uznanie. Dokladom potvrdzujúcim uznanie sankcie dlžníkom môže byť písomný súhlas na zaplatenie dlhu v príslušnej výške (List Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26.6.2009 N 3-2-09 / 121).
Príklad 3 Kupujúci uzavrel zmluvu na dodávku tovaru v hodnote 708 000 rubľov. (vrátane DPH) s termínom dodania 20. júna. Zmluvné podmienky stanovujú, že v prípade nedodržania stanovenej dodacej lehoty je dodávateľ povinný zaplatiť penále vo výške 0,08% z hodnoty tovaru za každý deň omeškania. Dodávateľ tovar odoslal 23. júla a 27. dňa mu bola doručená reklamácia od kupujúceho. Dodávateľ potvrdil svoj dlh na penále vo výške 18 691,20 rubľov. (708 000 rubľov x 0,08 % x 33 dní) písomne 2. augusta. Obe organizácie používajú v daňovom účtovníctve metódu časového rozlíšenia, mesačné preddavky na daň z príjmov vypočítavajú zo skutočného zisku.
K 30. júnu už došlo k porušeniu zmluvných povinností zo strany dodávateľa tovaru. Keďže kupujúci v tom čase neprijal opatrenia na uplatnenie sankcií, nemá k tomuto dátumu neprevádzkové príjmy (List Ministerstva financií Ruska zo dňa 3. 4. 2009 N 03-03-06 / 2/75).
Daňovník nedosahuje k 31. júlu príjmy na daňové účely, hoci už predtým zaslal reklamáciu dodávateľovi (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 16.08.2010 N 03-07-11 / 356).
A až pri stanovení základu dane z príjmov za január - august sa do neprevádzkových príjmov započítava 18 691,20 rubľov. ako náhradu škody s represívnou funkciou, keďže dodávateľ 2. augusta písomne potvrdil svoj pretrvávajúci záujem.
Dodávateľ má právo zahrnúť do neprevádzkových nákladov ním potvrdený dlh na penále 18 691,20 rubľov aj pri výpočte základu dane z príjmov za január - august.
Otázka, či výška prijatých pokút predajcovi tovaru (práce, služby) zvyšuje jeho základ dane DPH, nie je taká jednoznačná.
Pripomeňme, že pred 1. januárom 2001 bolo zahrnutie týchto súm do obratu podliehajúceho DPH výslovne ustanovené v článku 29 Pokynu Štátnej daňovej služby Ruska z 11. októbra 1995 N 39 „O postupe pri výpočte a platenie dane z pridanej hodnoty“. Oprávnenosť zahrnutia týchto súm do základu dane podliehajúceho DPH bola potvrdená aj Rozhodnutím najvyšší súd RF z 24. februára 1999 N GKPI 98-808, 809.
V pôvodnom znení čl. 162 daňového poriadku Ruskej federácie boli v zozname uvedené aj sumy pokút prijatých za neplnenie alebo nesprávne plnenie dohôd (zmlúv), ktoré zabezpečujú prevod vlastníctva tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb). čiastky súvisiace s vysporiadaním platieb za tovary (prácu, služby), ktoré podliehajú zahrnutiu do základu dane z pridanej hodnoty (doložka 5 odsek 1 článok 162 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň odsek 9 čl. 171 daňového poriadku Ruskej federácie stanovilo právo strany, ktorá zaplatila pokutu, prijať DPH na odpočet.
Avšak ešte pred nadobudnutím účinnosti ods. 21 Daňového poriadku Ruskej federácie Federálny zákon z 29. decembra 2000 N 166-FZ „O zmenách a doplneniach druhej časti Daňového poriadku Ruskej federácie“ tieto normy boli vylúčené (odsek 8, odsek 18 a odsek 6 27, článok 1 zákona N 166-FZ).
Sankcie za neplnenie alebo nesprávne plnenie zmlúv doteraz nie sú zahrnuté v zozname súm podliehajúcich DPH. Úradníci však stále trvajú na zahrnutí výšky penále do zdaniteľného základu DPH, ak sú penále platené na základe zmlúv o predaji tovarov (práce, služby) podliehajúcich DPH. Odvolávajú sa pritom na s. 2 s. 1 čl. 162 daňového poriadku Ruskej federácie.
Vedenie daňovej služby naraz poslalo pre informáciu listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 8.9.2007 N 03-07-15 / 119 a 17.10.2007 N 03-07-15 / 157 , v ktorom boli uvedené tieto želania (List Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 1.11.2007 N ШТ-6-03/855).
Pripomeňme, že v tomto pododseku je uvedený zoznam situácií, kedy výška prijatých prostriedkov zvyšuje u predávajúceho základ dane z pridanej hodnoty. Sú to sumy peňazí prijaté za predaný tovar (práce, služby):
- vo forme finančnej pomoci;
- doplniť finančné prostriedky špeciálny účel;
- na úkor zvyšovania príjmov alebo inak súvisiace s platbou za predaný tovar (práce, služby).
Ako vidíte, zoznam je otvorený. Miestni daňoví úradníci boli tiež požiadaní, aby uvažované pokuty pripísali k príjmom, ktoré inak súvisia s platbou za predaný tovar (práce, služby).
Finančníci v každom svojom vysvetlení opakujú návrh na zahrnutie penále prijatého platiteľom dane predávajúcim tovary (práce, služby) podliehajúce DPH do zdaniteľného základu DPH (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 14.02. 2011 N 03-07 -11/214, zo dňa 04.07.2011 N 03-07-11/81, zo dňa 01.11.2011 N 03-07-11/01, zo dňa 16.08.2010 N 03-07-11/356, zo dňa 20.05.2010 N 03-07-11/189, zo dňa 12.08.2009 N 03-07-11/311, zo dňa 28.04.2009 N 03-07-11/120, zo dňa 16.04. 2009 N 03-07-11/ 107, zo dňa 16.03.2009 N 03-03-06/2/44, zo dňa 10.07.2008 N 03-03-06/4/67, zo dňa 16.04.2009 N 03-07-11/107, zo dňa 24.10.2008 N 03-07-11/344).
Takže v liste Ministerstva financií Ruska N 03-07-11 / 41 sa opäť opakuje téza, že výška pokút, ktoré dostal zhotoviteľ od objednávateľa, ktorý si nesplnil svoje záväzky zo zmluvy o poskytnutí z platených služieb, by sa mali pripísať prostriedky spojené s platbou za tieto služby. Tieto sumy by sa preto mali zahrnúť do základu dane z pridanej hodnoty ako prostriedky inak spojené s platbou za predané služby. Základom takéhoto záveru je podľa úradníkov rovnaký paragraf. 2 s. 1 čl. 162 daňového poriadku Ruskej federácie.
Okrem toho finančníci zastávajú podobný názor v súvislosti s akýmikoľvek inými transakciami podliehajúcimi DPH. Následne je potrebné túto daň vypočítať zo súm pokút, ktoré dostali dodávatelia, predajcovia, prenajímatelia, prenajímatelia, prepravcovia atď.
Ministerstvo financií Ruska sa domnieva, že predávajúci je povinný zaplatiť DPH zo všetkých pokút, ktoré dostane od kupujúceho alebo zákazníka, a to nielen z pokút účtovaných za porušenie platobných podmienok. Finančníci tiež trvajú na zahrnutí do základu DPH a úroku za použitie cudzích prostriedkov vybratých od kupujúceho na základe rozhodnutia rozhodcovského súdu (List Ministerstva financií Ruska zo dňa 11.09.2009 N 03- 07-11 / 222).
Výška DPH z prijatých pokút je stanovená odhadovanou sadzbou 18/118 alebo 10/110 (odsek 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie), ak je predmetom porušenej zmluvy tovar podliehajúci DPH. so sadzbou 10 % (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 20.5.2010 N 03-07-11/189, zo dňa 08.09.2007 N 03-07-15/119).
Sumy prijaté ruskými platiteľmi dane za porušenie platobných podmienok a iných podmienok zmluvy o predaji tovaru (práce, služby) zdaňované nulovou sadzbou sa tiež navrhujú zahrnúť do základu dane ako súčasť výnosov predaj tohto tovaru (práce, služby), ak sú daňovým orgánom predložené doklady podľa čl. 165 daňového poriadku Ruskej federácie. V prípade, že ruský daňovník nepotvrdí nárok na uplatnenie 0% sadzby, sumy prijaté od zahraničného resp ruská tvár za porušenie platobných podmienok a iných podmienok zmluvy, by mala byť zahrnutá do základu dane ako súčasť príjmov podliehajúcich zdaneniu sadzbou dane 18 % alebo 10 % (spomínaný list Ministerstva financií Ruska N 03 -07-15 / 157).
Úradníci navrhujú účtovať DPH v období prijímania sankcií, keďže ustanovenia spomínaných paragrafov. 2 s. 1 čl. 162 Daňového poriadku Ruskej federácie ustanovuje zahrnutie do základu dane pre DPH iba skutočne prijaté sumy súvisiace s platbou v rámci transakcie (List Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 28. apríla 2009 N 16 -15 / 41799).
V prípade prijatia súm inak súvisiacich s platbou za tovar (výkon prác, poskytnutie služby), a to aj v prípade nesplnenia zmluvných povinností, platiteľ dane vystaví faktúru v jednom vyhotovení, ktorá je zaevidovaná v tržbe kniha (bod 18 Pravidiel vedenia predajnej knihy, uplatňovaný pri výpočte dane z pridanej hodnoty (uvedený v časti II prílohy N 5 k nariadeniu vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 N 1137)). Podobný postup bol upravený v bode 19 Pravidiel vedenia účtovných denníkov pre prijaté a vydané faktúry (schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 2. decembra 2000 N 914).
Keďže dodávateľ vystavuje iba jednu kópiu faktúry, osoba platiaca pokuty (kupujúci alebo odberateľ) nemá dôvod na odpočítanie DPH z týchto súm (List Ministerstva financií Ruska N 03-07-11 / 41 ).
Očividne sa ukazuje aj túžba úradníkov zahrnúť penále do zdaniteľného základu DPH.
Prijímateľ dane najprv zaplatí DPH vo výške 15,254 % (18: 118) alebo 9,091 % (10: 110) a potom zo zvyšných 84,746 % (100 - 15,254) alebo 90,909 % (100 - 9,091) zo sumy. penále aj daň zo zisku vo výške 16,949 % (84,746 x 20) alebo 18,182 % (90,909 x 20) z ich celkovej výšky. V dôsledku toho dostane rozpočet 32,203 % (15,254 - 16,949) alebo 27,273 % (9,091 + 18,182) zo sumy pokút.
Organizácia je ich platiteľom, vzhľadom na to, že sumu uvedených penále zahrnie do základu dane pri výpočte dane z príjmov, neodvedie 20 % z ich sumy do rozpočtu. Platiteľ dane nemôže akceptovať odpočet DPH vypočítanej z pokút.
V dôsledku toho dostane rozpočet dodatočne 12,203 % (32,203 - 20) alebo 7,273 % (27,273 - 20) z celkovej sumy pokút.
Koniec príkladu 2. Ujasnime si podmienky: organizácia sa riadi odporúčaniami funkcionárov, finančné prostriedky na penále dostala na bežný účet 4. augusta, prevádzka na predaj tovaru je zdaňovaná sadzbou 18 %.
Po prijatí 26 240 rubľov 4. augusta predávajúci:
- vypočítaná DPH 4002,71 rubľov. (26 240 rubľov / 118 % x 18 %);
- na túto sumu vystavila faktúru s uvedením odhadovaného kurzu 18/118;
- zapísal svoje údaje do predajnej knihy.
Pri zostavovaní daňového priznania k DPH za III. štvrťrok 2012 (formulár vyhlásenia bol schválený nariadením Ministerstva financií Ruska z 15. októbra 2009 N 104n) predávajúci zohľadňuje 26 240 a 4 003 rubľov. pri výpočte ukazovateľov uvedených v stĺpcoch 3 a 5 riadku 030 ods. 3 „Výpočet výšky dane splatnej do rozpočtu z transakcií zdaňovaných podľa daňové sadzby ustanovené v odsekoch 2 až 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie“.
Keďže predávajúci vypočítal DPH z prijatej pokuty, potom pri výpočte dane z príjmu za 9 mesiacov roku 2012 zahŕňa 22 237,29 rubľov do neprevádzkových príjmov. (26 240,00 - 4 002,71).
Moskovské daňové úrady sa domnievajú, že DPH sa vyberá zo súm súvisiacich s platbou za predaný tovar (práce, služby), najmä zo sankcií, ktoré dodávateľ dostal od kupujúceho za porušenie svojich platobných povinností (list Federálnej daňovej služby Ruska za Moskva zo dňa 28. apríla 2009 N 16-15/41799). Predtým vedenie hlavného mesta v Liste zo dňa 07.02.2008 N 19-11 / 11309 uviedlo, že norma odsekov. 2 s. 1 čl. 162 Daňového poriadku Ruskej federácie na zvýšenie základov dane určených v súlade s čl. čl. 153 - 158 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuplatňuje, keď kupujúci dostane pokuty za nesprávne plnenie zmluvy dodávateľom tovaru (prác, služieb) v týchto prípadoch:
- za včasné dodanie tovaru (práce, služby);
- nekvalitne vykonaná práca (poskytnuté služby);
- Nevhodný sortiment dodávaného tovaru.
Do tejto skupiny sankcií súvisiacich s nákupom tovaru (práce, služby) zaradili správcovia dane hlavného mesta aj penále, ktoré platí kupujúci dodávateľovi za oneskorené prevzatie od neho prijatého tovaru.
V mnohých súdnych sporoch, ktorých predmetom bol spor medzi platiteľmi dane a daňovými úradmi o vyrubenie DPH zo súm pokút a penále, ktoré dostal predávajúci od kupujúceho, však bolo rozhodnuté v prospech platiteľov dane.
Na základe ustanovenia čl. čl. 329, 330 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a čl. čl. 40, 153 - 158 a 162 daňového poriadku Ruskej federácie sudcovia dospeli k záveru, že sumy pokút, ktoré daňovník dostal od protistrany na základe zmluvy, nesúvisia s platbou za predaný tovar (práce, služby). v zmysle uvedeného ustanovenia paragrafov. 2 s. 1 čl. 162 daňového poriadku Ruskej federácie. V tejto súvislosti nepodliehajú DPH (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu zo 16. februára 2009 N F09-464 / 09-C3, FAS okresu Severný Kaukaz z 5. decembra 2008 N F08-7246 / 2008, FAS Moskovského obvodu z 11. marca 2009 N КА-А40/1255-09).
Pri rozhodovaní v prospech daňových poplatníkov sa súdy odvolávali na právne postavenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie uvedené v uznesení č. 11144/07 z 5. februára 2008. V tomto uznesení najvyšší sudcovia uviedli, že základ dane pri predaji tovaru (práce, služby) sa určí ako obstarávacia cena tohto tovaru (prác, služieb), vypočítaná na základe cien vypočítaných podľa čl. 40 daňového poriadku Ruskej federácie vrátane spotrebných daní a bez DPH (odsek 1, článok 154 daňového poriadku Ruskej federácie). Podľa čl. 40 daňového poriadku Ruskej federácie sa na daňové účely akceptuje cena tovaru (prác, služieb) uvedená stranami transakcie, pokiaľ tento článok neustanovuje inak. Základ dane pre DPH, zistený na základe ust. čl. 153 - 158 daňového poriadku Ruskej federácie sa skutočne zvyšuje o sumy spojené s platbou za predaný tovar (práce, služby) (článok 162 daňového poriadku Ruskej federácie). Sumy penále (ako zodpovednosť za omeškanie s plnením záväzkov) prijaté na základe zmluvy od protistrany však podľa ich názoru nesúvisia s platbou za tovar v zmysle čl. 162 daňového poriadku Ruskej federácie. Preto nepodliehajú DPH.
Sudcovia Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu v uznesení č. Ф09-1104/08-С2 zo dňa 06.03.2008 zdôraznili, že Daňový poriadok Ruskej federácie neobsahuje ustanovenia o zahrnutí do zdaniteľného základu DPH sumy naakumulovaných a zaplatených pokút za neplnenie (alebo nesprávne plnenie) zmluvných záväzkov. Penalty v občianskoprávne vzťahy nie sú predajom tovaru (diel, služieb) v zmysle, ktorý tomuto pojmu dáva čl. 39 daňového poriadku Ruskej federácie, to znamená, že nepodliehajú DPH, uvedené v čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie.
Sudcovia Federálnej protimonopolnej služby Centrálneho okresu spresnili, že zoznam súm, ktoré sú nad rámec príjmov určených podľa čl. čl. 153 - 158 Daňového poriadku Ruskej federácie, sú zahrnuté do základu dane pre DPH, sú taxatívne a neobsahujú označenie výšky sankcií za nesplnenie alebo nesprávne plnenie povinností (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby centrálneho obvodu zo dňa 23.04.2008 vo veci N A08-4124 / 07-22).
Ako vidíme, rozhodcovská prax je v prospech daňových poplatníkov. Preto dodávateľ (predávajúci, realizátor, prenajímateľ, prenajímateľ, prepravca), ktorý nevyčíslil DPH zo sumy prijatej pokuty od kupujúceho (odberateľa, nájomcu, nájomcu) v rozpore so zmluvnými povinnosťami, ktorým sa nemení cena tovaru (práce, služby) predávané na základe zmluvy a kto to nezaplatil do rozpočtu, s najväčšou pravdepodobnosťou bude môcť obhajovať svoje záujmy na súde.
Ale ak daňovník nechce trenie s daňovými úradmi, nasleduje súdne spory, mal by si z prijatých penále (prepadnutia) dobrovoľne pripočítať DPH a zaplatiť dlžnú sumu dane do rozpočtu.
Pre úradníkov však stále existuje množstvo situácií, keď sankcie nepodliehajú DPH.
Po prvé, ustanovenia s. 2 s. 1 čl. 162 Daňového poriadku Ruskej federácie sa nevzťahujú na transakcie súvisiace s predajom tovarov (práce, služby), ktoré nepodliehajú zdaneniu (oslobodené od zdanenia) DPH na základe ustanovenia 2 čl. 162 daňového poriadku Ruskej federácie (spomínaný list Ministerstva financií Ruska N 03-07-11 / 01).
Po druhé, ustanovenia čl. 162 Daňového poriadku Ruskej federácie sa podľa daňových úradov nevzťahujú na sankcie, ktoré kupujúci tovaru (prác, služieb) dostane od dodávateľa na základe zmluvy o predaji tovaru (prác, služieb) podliehajúcich DPH, za nesprávne plnenie (neplnenie) podmienok zmluvy (Listy Ministerstva daní Ruska z 27. apríla 2004 N 03-1-08 / 1087/14, Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu zo dňa 7. februára 2008 N 19-11 / 11309).
Koniec príkladu 3. Doplňme podmienku: finančné prostriedky na účet penále boli prijaté 5. augusta.
Napriek tomu, že prijatá suma, 18 691,20 rubľov, je pokutou za nedodržanie stanovených podmienok zmluvy, organizácia nemusí vypočítať DPH, pretože je podľa zmluvy kupujúcim.
Možné sú aj iné osobitné prípady nevypočítania DPH z uvažovaných pokút. Takže finančné prostriedky prijaté predávajúcim od kupujúceho ako kompenzáciu za straty, ktoré predávajúcemu vznikli v dôsledku odmietnutia kupujúceho prevziať a zaplatiť za tovar, finančníci navrhujú nezdaniť DPH (List Ministerstva financií Ruska z 28. júla, 2010 N 03-07-11 / 315). Tento návrh je celkom logický, keďže tento prípad tovar nebol nikdy predaný.
Organizácia, ktorá vykonávala práce na základe zmluvy s dodávateľom s použitím vlastného zariadenia, dostala od objednávateľa náhradu nákladov za stratu majetku (zmluva stanovila, že v prípade straty zariadenia vinou objednávateľa nahradí zhotoviteľovi spôsobená škoda). Prijaté prostriedky podľa finančníkov nesúvisia s predajom a nepodliehajú DPH (List Ministerstva financií Ruska zo dňa 13.10.2010 N 03-07-11 / 406).
júla 2012
Kompilácia najviac dôležité dokumenty NA ZNAMENIE Zmluvné pokuty (predpisov, formuláre, články, odborné rady a oveľa viac).
nariadenia: Sankcie podľa dohody „Občiansky zákonník Ruskej federácie (prvá časť)“ z 30. novembra 1994 N 51-FZ
(v znení z 29. decembra 2017) § 2. Trestné rozhodnutie pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 24. marca 2016 N 7
(v znení zo dňa 07.02.2017)
„O aplikácii niektorých ustanovení súdmi Občianskeho zákonníka sankcie Ruskej federácie o zodpovednosti za porušenie povinností Články, komentáre, odpovede na otázky: Sankcie podľa zmluvy Sprievodca k práca na dohodu. Zásobovanie. Odporúčania na uzatvorenie zmluvy 11.2. POKUTA PODĽA ZMLUVY O DODÁVKE Sprievodca k súdna prax. Zmluva. Všeobecné ustanovenia 8. Vymáhanie penále za porušenie lehôt vykonania prác na dohodu Formy dokumentov: Sankcie podľa zmluvy Formulár: Zmluva o bezúročnej pôžičke (medzi občanmi, s doložkou o sankciách)
Dokument je dostupný:
Formulár: Potvrdenie dlžníka o prijatí sumy úveru (príloha k zmluve o bezúročnom úvere (medzi občanmi; s doložkou o sankciách))
(Pripravené pre systém ConsultantPlus, 2017)
Dokument je dostupný: v komerčnej verzii ConsultantPlus