El desarrollo del mercado de auditoría de la Federación de Rusia sobre los principios de la competencia leal, el aumento sistemático del nivel de auditoría, la creación de condiciones para aumentar la competitividad de todas las organizaciones especializadas son tareas importantes que la Federación de Rusia está obligada a garantizar. para lo cual la Duma adoptó la Ley Federal No. adoptada en 2018).
Ley Federal 307 sobre actividad de auditoría - última versión con reformas 2018
307 de la ley federal de auditoría realiza una regulación efectiva de las actividades de las organizaciones especializadas, empresarios-auditores (como una apariencia para empresarios individuales). Este acto legal reglamentario determinó que la actividad de auditoría es la realización de una auditoría, es decir, una verificación de estados financieros para expresar una opinión objetiva de un tercero sobre los mismos, también incluye cualquier servicio relacionado, un conjunto de tales servicios (y para combatir soborno en esta área, y fue desarrollado y finalizado por la Ley Federal 273, descrita con más detalle).
Un artículo separado de la Ley Federal 307 sobre la actividad de auditoría abolió la licencia que era obligatoria en el pasado, fue reemplazada por la autorregulación, es decir, cada organización comercial de auditoría podrá trabajar solo después de obtener la membresía en una autorregulación. organización, por lo que esto debe hacerse (reglas similares se introdujeron en el procedimiento de evaluación laboral, descrito en la ley federal número 426 pertinente: detalles). También existe un principio obligatorio para las organizaciones que necesitan verificación: verdadera ley requiere que el auditor sea independiente del cliente - es imposible auditar con un bajo grado de independencia, esto reduce el riesgo de que el auditor tome decisiones equivocadas, dé explicaciones falsas al analizar la contabilidad, otras tareas (esto también es parcialmente considerado por Ley Federal 294 “Sobre la protección de los derechos de las personas jurídicas y de los empresarios individuales”, que se puede encontrar).
Elevar el estándar de calidad Requisitos estrictos para capital autorizado tales organizaciones, hay una regla que dice que solo puede ser un auditor con una reputación impecable, debe tener una experiencia laboral adecuada en el campo para aquellos que quieren trabajar de forma independiente. Se regula el orden de actividad que debe realizar cada organismo autorregulador.
Puede leer sobre los últimos cambios en el Código Penal de la Federación Rusa, Artículo 159
Cuando se aprobó la ley 307 FZ sobre auditoría
El ley rusa adoptado a finales de diciembre de 2008, la fecha de entrada en vigor es el mismo diciembre. V nueva edición ha estado en vigor durante bastante tiempo, desde mayo de 2017, luego la Ley Federal No. 403 sobre modificaciones a ciertos actos legislativos cambió el art. 1, a saber, su parte 2, 4, 7, aclaró otros párrafos.
Comentarios a la Ley Federal 307
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Sobre las enmiendas a ciertos actos legislativos de la Federación Rusa
Últimas innovaciones en esta ley presentó la Ley Federal de diciembre de 2014, su número 403. Dado que realizó modificaciones a diversos documentos, se tituló lo siguiente: Ley Federal de Reforma de Ciertos Actos Legislativos.
Resumen de las reformas a la ley federal sobre la actividad de auditoría
La nueva ley requiere una nueva definición de:
- Cuáles son los casos para una auditoría obligatoria;
- El procedimiento para realizar una auditoría de una organización que ganó menos de mil millones de rublos en un año ahora es una entidad legal de este tipo. una persona debe ser controlada por representantes de pequeñas y medianas empresas.
Asimismo, se ha determinado una lista de personas que pueden llevar ante el tribunal la cuestión de reconocer la auditoría como a sabiendas falsa.
Sobre contabilidad
Debe saber que el volumen de informes que debe verificarse está determinado por otro documento: en contabilidad, también es una Ley Federal. Según él, la contabilidad es un conjunto de:
- Bukh. equilibrio;
- Informe que confirma ganancias, pérdidas;
- Aplicaciones (si alguna de las secciones principales las tiene);
- Nota explicativa;
- Auditoría, si se requiere para la contabilidad.
La disposición de la Ley Federal 307 que modifica las condiciones de pago de la vivienda y los servicios comunales
Este documento fue adoptado para fortalecer significativamente la disciplina de pago al pagar por todos los recursos consumidos. Prevé sanciones, multas y para todos los pagadores. Para las personas, se suavizan, por ejemplo, no habrá penalización por el primer mes de deuda. Luego, hasta el día 90, se cobrará 1/300 de la tasa de refinanciación, luego 1/130. Se ha incrementado el castigo por la conexión no autorizada de organizaciones, personas a redes. También se indican otros fundamentos de la esfera para que los ciudadanos no consideren que se trata de un secreto, por ejemplo, hay una disposición que modifica las condiciones de pago.
Aceptado Duma estatal 24 de diciembre de 2008
Aprobado por el Consejo de la Federación el 29 de diciembre de 2008
Articulo 1 Actividad de auditoría
1. Esta Ley Federal define marco legal regulación de la actividad de auditoría en Federación Rusa.
2. Actividades de auditoría (servicios de auditoría): actividades para realizar una auditoría y proporcionar servicios relacionados con la auditoría, realizadas por organizaciones de auditoría, auditores individuales.
3. Auditoría: una verificación independiente de los estados contables (financieros) de la entidad auditada para expresar una opinión sobre la confiabilidad de dichos estados. Para los efectos de esta Ley Federal, los estados contables (financieros) de una entidad auditada significan los estados previstos por la Ley Federal No. 129-FZ del 21 de noviembre de 1996 "Sobre Contabilidad", así como estados de una composición similar previstas por otras leyes federales.
4. La lista de servicios relacionados con la auditoría está establecida por las normas federales de actividad de auditoría.
5. Las actividades de auditoría no reemplazan el control sobre la confiabilidad de los estados contables (financieros), realizado de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa por organismos estatales autorizados y gobiernos locales.
6. Las organizaciones de auditoría, los auditores individuales (empresarios individuales que realizan actividades de auditoría) no tienen derecho a participar en ninguna otra actividad empresarial, a excepción de la realización de una auditoría y la prestación de servicios previstos para Este artículo s.
7. Las organizaciones de auditoría, los auditores individuales, junto con los servicios de auditoría, pueden prestar otros servicios relacionados con las actividades de auditoría, en particular:
1) establecer, restaurar y mantener contabilidad, preparación de estados contables (financieros), consultoría contable;
2) consultoría tributaria, establecimiento, restauración y mantenimiento de registros tributarios, preparación de cálculos y declaraciones tributarias;
3) análisis de actividades financieras y económicas de organizaciones y empresarios individuales, consultoría económica y financiera;
4) consultoría de gestión, incluidas las relacionadas con la reorganización de organizaciones o su privatización;
5) asistencia legal en áreas relacionadas con la auditoría, incluida la asesoría en temas legales, la representación de los intereses del mandante en los asuntos civiles y procedimientos administrativos, en las relaciones jurídicas tributarias y aduaneras, en las autoridades el poder del Estado y gobiernos locales;
6) automatización de la contabilidad e introducción de tecnologías de la información;
7) actividades de valoración;
8) desarrollo y análisis de proyectos de inversión, elaboración de planes de negocios;
9) realizar investigaciones y trabajos experimentales en áreas relacionadas con las actividades de auditoría y difundir sus resultados, incluso en papel y medios electrónicos;
10) capacitación en áreas relacionadas con las actividades de auditoría.
8. Auditoría de los estados contables (financieros) de la entidad auditada, cuya documentación contable y financiera contenga información que constituya secreto de estado, se lleva a cabo de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa.
Artículo 2. Legislación de la Federación Rusa y otras normativas. actos legales que rigen las actividades de auditoría
Las actividades de auditoría se llevan a cabo de conformidad con esta Ley Federal, la Ley Federal No. 315-FZ del 1 de diciembre de 2007 "Sobre las Organizaciones Autorreguladas" (en adelante, la Ley Federal "Sobre las Organizaciones Autorreguladas"), otras leyes federales leyes, así como otras leyes adoptadas de conformidad con los actos jurídicos normativos.
Artículo 3 Organización de auditoría
1. Organización de auditoría: una organización comercial que es miembro de una de las organizaciones autorreguladoras de auditores.
2. Una organización comercial adquiere el derecho a realizar actividades de auditoría a partir de la fecha de ingreso de información sobre ella en el registro de auditores y organizaciones de auditoría de la organización autorreguladora de auditores (en adelante, el registro de auditores y organizaciones de auditoría) , de la cual dicha organización es miembro.
3. Una organización comercial, cuya información no está incluida en el registro de auditores y organizaciones de auditoría dentro de los tres meses a partir de la fecha de hacer una entrada al respecto en el Unificado Registro Estatal las personas jurídicas no tienen derecho a utilizar la palabra "auditoría" en su nombre, así como palabras derivadas de la palabra "auditoría".
Artículo 4 Auditor
1. Auditor - una persona que ha recibido un certificado de calificación de auditor y es miembro de una de las organizaciones autorreguladas de auditores.
2. Una persona es reconocida como auditor desde la fecha en que ingresa información sobre él en el registro de auditores y organizaciones de auditoría.
3. Un auditor que es un empleado de una organización de auditoría sobre la base de contrato de empleo entre él y la organización de auditoría, tendrá derecho a participar en la implementación por parte de la organización de auditoría de las actividades de auditoría, así como en la prestación de otros servicios previstos en el artículo 1 de esta Ley Federal.
4. Un auditor individual tiene derecho a realizar actividades de auditoría, así como a prestar otros servicios de conformidad con el artículo 1 de esta Ley Federal, a menos que esta Ley Federal disponga lo contrario.
Artículo 5 Auditoría obligatoria
1. La auditoría obligatoria se realiza en los casos en que:
1) la organización tiene la forma organizativa y jurídica de una abierta sociedad Anónima;
2) la organización es institución de crédito, una casa de antecedentes crediticios, una organización de seguros, una compañía de seguros mutuos, una bolsa de productos básicos o de valores, un fondo de inversión, un fondo extrapresupuestario estatal, un fondo cuya fuente de fondos son las contribuciones voluntarias de personas naturales y jurídicas;
3) el monto de los ingresos de la venta de productos (ejecución del trabajo, prestación de servicios) de la organización (con la excepción de las cooperativas agrícolas y las uniones de estas cooperativas) para el año de informe anterior supera los 50 millones de rublos o la cantidad de activos en el balance al final del año anterior al año del informe supera los 20 millones de rublos. Para las empresas unitarias municipales, la ley de la entidad constitutiva de la Federación Rusa puede reducir los indicadores financieros;
4) en los demás casos que establezcan las leyes federales.
2. La auditoría obligatoria se lleva a cabo anualmente.
3. Auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de las organizaciones, valores que estén admitidos a cotización en bolsas de valores y (u) otros organizadores comerciales en el mercado de valores, otras organizaciones de crédito y seguros, no gubernamentales Fondos de la pensión, así como los informes consolidados se llevan a cabo solo por organizaciones de auditoría.
4. Un acuerdo para realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de una organización en el capital autorizado (acciones) del cual la participación propiedad del Estado no es inferior al 25 por ciento, así como para los informes contables (financieros) del estado empresa unitaria o se concluye una empresa unitaria municipal con base en los resultados de realizar un pedido mediante licitación en la forma concurso abierto en la forma prescrita por la Ley Federal de 21 de julio de 2005 N 94-FZ "Sobre la realización de pedidos para el suministro de bienes, la ejecución del trabajo, la prestación de servicios para el estado y necesidades municipales".
Artículo 6 Informe de auditoría
1. Informe del auditor - documento oficial, destinado a los usuarios de los estados contables (financieros) de las entidades auditadas, que contiene la opinión de la organización de auditoría, auditor individual expresada en la forma establecida sobre la confiabilidad de los estados contables (financieros) de la entidad auditada.
2. El informe de auditoría deberá contener:
1) el nombre "Informe de auditoría";
2) indicación del destinatario (accionistas de una sociedad anónima, participantes en una sociedad de responsabilidad limitada, otras personas);
3) información sobre la entidad auditada: nombre, estado número de registro, ubicación;
4) información sobre la organización de auditoría, auditor individual: nombre de la organización, apellido, nombre, patronímico del auditor individual, número de registro estatal, ubicación, nombre de la organización autorreguladora de auditores, cuyos miembros son la auditoría especificada organización o auditor individual, número en el registro de auditores y organizaciones de auditoría;
5) una lista de los estados contables (financieros) respecto de los cuales se ha realizado la auditoría, indicando el período para el que se elaboró, la distribución de responsabilidad en relación con dichos estados contables (financieros) entre la entidad auditada y el organización de auditoría, un auditor individual;
6) información sobre el trabajo realizado por la organización de auditoría, un auditor individual para expresar una opinión sobre la confiabilidad de los estados contables (financieros) de la entidad auditada (alcance de la auditoría);
7) la opinión de una organización de auditoría, un auditor individual sobre la confiabilidad de los estados contables (financieros) de la entidad auditada, indicando las circunstancias que tienen o pueden tener un impacto significativo en la confiabilidad de dichos estados;
8) indicación de la fecha de celebración.
3. Los requisitos de forma, contenido, procedimiento para firmar y presentar un informe de auditoría están establecidos por las normas federales de auditoría.
4. El informe del auditor es presentado por una organización de auditoría, un auditor individual solo a la entidad auditada oa la entidad que ha celebrado un acuerdo para la prestación de servicios de auditoría.
5. Informe de auditoría falso a sabiendas: un informe de auditoría elaborado sin una auditoría o elaborado en base a los resultados de una auditoría, pero que contradice claramente el contenido de los documentos presentados a la organización de auditoría, un auditor individual y considerados durante la auditoría. Un informe de auditoría es reconocido como falso a sabiendas por una decisión judicial.
Artículo 7 Normas de Auditoría y Código de Ética para Auditores
1. Normas federales de auditoría:
1) determinar los requisitos del procedimiento para la realización de las actividades de auditoría, así como regular las demás materias previstas en esta Ley Federal;
2) se desarrollan de acuerdo con estándares internacionales auditoría;
3) son obligatorios para las organizaciones de auditoría, los auditores individuales, así como las organizaciones autorreguladoras de auditores y sus empleados.
2. Normas de la organización autorreguladora de los auditores:
1) determinar los requisitos para los procedimientos de auditoría que sean adicionales a los requisitos establecidos por las normas federales de auditoría, si esto se debe a las especificidades de la auditoría o las especificidades de la prestación de los servicios relacionados con la auditoría;
2) no puede contradecir las normas federales de auditoría;
3) no debe crear obstáculos para la implementación de las organizaciones de auditoría, los auditores individuales de las actividades de auditoría;
4) son obligatorias para las organizaciones de auditoría, los auditores que son miembros de la organización autorregulada de auditores especificada.
3. Código de ética profesional de los auditores - un conjunto de reglas de conducta que son obligatorias para el cumplimiento de las organizaciones de auditoría, auditores en el curso de sus actividades de auditoría.
4. Cada organización autorregulada de auditores adopta un código de ética profesional para auditores aprobado por el consejo de auditoría. La organización autorreguladora de auditores tiene derecho a incluir requisitos adicionales en el código de ética profesional de los auditores adoptado por ella.
Artículo 8 Independencia de las organizaciones de auditoría, auditores
1. La auditoría no se puede realizar:
1) organizaciones de auditoría, jefes y otros funcionarios de los cuales son fundadores (participantes) de entidades auditadas, sus funcionarios, contadores y otras personas, responsable para la organización y mantenimiento de la contabilidad y preparación de estados contables (financieros);
2) organizaciones de auditoría, cuyos jefes y otros funcionarios están estrechamente relacionados (padres, cónyuges, hermanos, hermanas, hijos, así como hermanos, hermanas, padres e hijos de los cónyuges) con los fundadores (participantes) de las entidades auditadas, sus funcionarios, contadores y otras personas responsables de la organización y mantenimiento de la contabilidad y preparación de estados contables (financieros);
3) las sociedades de auditoría en relación con las entidades auditadas que sean sus fundadores (participantes), en relación con las entidades auditadas de las que dichas sociedades de auditoría sean fundadoras (participantes), en relación con las filiales, sucursales y oficinas de representación de dichas entidades auditadas, así como en relación con las organizaciones, que tienen fundadores (participantes) comunes con esta organización de auditoría;
4) empresas de auditoría, auditores individuales que, durante los tres años inmediatamente anteriores a la auditoría, prestaron servicios para la restauración y mantenimiento de registros contables, así como para la preparación de estados contables (financieros) a personas físicas y jurídicas, en relación con estas personas;
5) auditores que son fundadores (participantes) de entidades auditadas, sus gerentes, contadores y otras personas responsables de la organización y mantenimiento de la contabilidad y preparación de estados contables (financieros);
6) auditores que son parientes cercanos de los fundadores (participantes) de las entidades auditadas, sus funcionarios, contadores y otras personas responsables de la organización y mantenimiento de la contabilidad y preparación de estados contables (financieros) (padres, cónyuges, hermanos, hermanas, hijos, así como hermanos, hermanas, padres e hijos de los cónyuges).
2. Procedimiento de pago y monto recompensa monetaria organizaciones de auditoría, los auditores individuales para realizar una auditoría (incluida una auditoría legal) y prestar servicios relacionados están determinados por contratos para la prestación de servicios de auditoría y no pueden depender del cumplimiento de ningún requisito de las entidades auditadas sobre el contenido de las conclusiones que se puede hacer como resultado de la auditoría.
3. Organizaciones auditoras, los auditores individuales no tienen derecho a realizar acciones que conduzcan al surgimiento de un conflicto de intereses o creen una amenaza de tal conflicto. A los efectos de esta Ley Federal, un conflicto de intereses significa una situación en la que el interés de una organización de auditoría, un auditor individual puede afectar la opinión de dicha organización de auditoría, un auditor individual sobre la fiabilidad de los estados contables (financieros) de la entidad auditada. Los casos de una organización de auditoría, un auditor individual que tiene un interés que conduce o puede conducir a un conflicto de interés, así como las medidas para prevenir o resolver los conflictos de interés, están establecidos por el código de ética profesional de los auditores.
Artículo 9 Secreto de auditoría
1. El secreto del auditor consiste en cualquier información y documentos recibidos y (o) recopilados por una organización de auditoría y sus empleados, así como por un auditor individual y empleados con los que hayan celebrado contratos de trabajo, en el curso de la prestación de los servicios previstos por la esta Ley Federal, con excepción de:
1) información divulgada por la persona a quien se prestaron los servicios previstos en esta Ley Federal, o con su consentimiento;
2) información sobre la conclusión de un acuerdo con la entidad auditada sobre la realización de una auditoría obligatoria;
3) información sobre el monto del pago por servicios de auditoría.
2. Una organización de auditoría y sus empleados, un auditor individual y los empleados con los que hayan celebrado contratos de trabajo, están obligados a mantener el secreto de la auditoría.
3. Una organización de auditoría, un auditor individual no tendrá derecho a transferir información y documentos que constituyan un secreto de auditoría a terceros o divulgar esta información y el contenido de los documentos sin el consentimiento previo por escrito de la persona a quien se prestan los servicios por este Ley Federal, excepto en los casos previstos por esta Ley Federal y otras leyes federales.
4. La transferencia de información y documentos que constituyan un secreto de auditoría a terceros en los casos y en la forma previstos por esta Ley Federal y otras leyes federales no constituye una violación del secreto de auditoría.
5. Autoridad federal poder Ejecutivo, que cumple las funciones de desarrollar la política estatal y la regulación legal en el campo de la auditoría (en adelante, el organismo federal autorizado), y sus empleados, las organizaciones autorreguladas de auditores, sus miembros y empleados, así como otras personas que han obtenido acceso a información y documentos que constituyen secreto de auditoría, de conformidad con esta Ley Federal y otras leyes federales, están obligados a garantizar (preservar) la confidencialidad de dicha información y documentos.
6. En caso de divulgación de un secreto de auditoría por parte de una organización de auditoría, un auditor individual, un organismo federal autorizado, una organización autorreguladora de auditores, así como otras personas que hayan tenido acceso a un secreto de auditoría sobre la base de este Ley Federal y otras leyes federales, la organización de auditoría, el auditor individual, así como la persona a quien se prestaron los servicios previstos en esta Ley Federal, tendrán derecho a exigir del culpable una compensación por las pérdidas causadas en la forma establecida por la legislación de la Federación Rusa.
Artículo 10 Control de calidad del trabajo de las organizaciones de auditoría, auditores
1. Una organización de auditoría, un auditor individual están obligados a establecer y cumplir con las reglas control interno calidad de trabajo. Los principios para la implementación del control de calidad interno del trabajo de las organizaciones de auditoría, los auditores individuales y los requisitos para la organización de este control están establecidos por las normas federales de auditoría.
2. Una organización de auditoría, un auditor debe:
1) someterse a un control de calidad externo del trabajo, incluida la provisión de toda la documentación e información necesarias para la verificación;
2) participar en el control de calidad externo del trabajo de otros miembros de esta organización por parte de la organización autorreguladora de auditores, de la que son miembros.
3. El tema del control de calidad externo del trabajo es el cumplimiento por parte de una organización de auditoría, un auditor con los requisitos de esta Ley Federal, normas de auditoría, reglas para la independencia de los auditores y organizaciones de auditoría, y un código de ética profesional para auditores.
4. El control de calidad externo del trabajo de las organizaciones de auditoría, los auditores individuales lo llevan a cabo las organizaciones autorreguladoras de auditores en relación con sus miembros.
5. Control de calidad externo del trabajo de las organizaciones de auditoría que realizan auditoria obligatoria los estados contables (financieros) de las organizaciones especificadas en la Parte 4 del Artículo 5 de esta Ley Federal son realizados por organizaciones autorreguladoras de auditores en relación con sus miembros, así como por el organismo federal autorizado.
6. Los principios para ejercer el control de calidad externo del trabajo de las organizaciones de auditoría, los auditores individuales y los requisitos para la organización de dicho control están establecidos por las normas federales de auditoría.
7. La organización autorreguladora de los auditores de cuentas, de acuerdo con los principios del ejercicio del control externo de calidad del trabajo y los requisitos para su organización, establece reglas para organizar y ejercer el control externo de calidad del trabajo de sus miembros, determinando, en particular, las formas de control externo, el momento y la frecuencia de las auditorías, incluidas las auditorías realizadas por miembros de una organización autorregulada en relación con otros miembros de esta organización.
8. El control de calidad externo programado del trabajo de una organización de auditoría, un auditor individual, con la excepción de las organizaciones de auditoría que realizan una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de las organizaciones especificadas en la Parte 4 del Artículo 5 de esta Ley Federal, es llevado a cabo al menos una vez cada cinco años, pero no más a menudo una vez al año.
9. Se llevarán a cabo controles de calidad externos programados del trabajo de cada organización de auditoría que realice una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de las organizaciones especificadas en la Parte 4 del Artículo 5 de esta Ley Federal:
1) una organización autorregulada de auditores, de la cual dicha organización de auditoría sea miembro, al menos una vez cada tres años, pero no más de una vez al año, a partir de año del calendario siguiente al año de ingreso de información sobre la organización de auditoría en el registro de auditores y organizaciones de auditoría;
2) por el organismo federal autorizado no más de una vez cada dos años, a partir del año calendario siguiente al año de ingreso de información sobre la organización de auditoría en el registro de auditores y organizaciones de auditoría.
10. La base para una auditoría externa no programada de la calidad del trabajo de una organización de auditoría, un auditor individual puede ser una queja presentada ante una organización autorreguladora de auditores o un organismo federal autorizado contra las acciones (inacción) de una organización de auditoría , un auditor individual que viole los requisitos de esta Ley Federal, las normas de auditoría, las reglas de independencia de los auditores y las organizaciones de auditoría, así como un código de ética profesional para auditores. La legislación de la Federación de Rusia establece otros motivos para llevar a cabo una auditoría externa no programada de la calidad del trabajo de una organización de auditoría, un auditor individual.
11. El organismo federal autorizado está obligado a informar a la organización autorreguladora de auditores, de la cual es miembro la organización de auditoría auditada, sobre los resultados de la auditoría y la decisión tomada con respecto a la organización de auditoría especificada.
Artículo 11 Certificado de calificación de auditor
1. El certificado de cualificación de auditor se expide con la condición de que quien lo solicita (en adelante, el solicitante):
1) haya aprobado el examen de calificación;
2) para el día del anuncio de los resultados del examen de calificación, tiene al menos tres años de experiencia laboral relacionada con la implementación de actividades de auditoría o contabilidad y preparación de estados contables (financieros). Al menos dos años de los últimos tres años de la duración de servicio especificada deben estar empleados por una organización de auditoría.
2. Las calificaciones del solicitante se verifican en forma de un examen de calificación. El procedimiento para realizar un examen de calificación, que incluye, entre otras cosas, el procedimiento para la participación del solicitante en el examen de calificación, la variedad de preguntas que se le ofrecen al solicitante, así como el procedimiento para determinar los resultados del examen de calificación, es establecido por el organismo federal autorizado.
3. Un solicitante que ha recibido educación más alta en estado acreditado institución educativa educación profesional superior.
4. El examen de calificación es realizado por una sola comisión de certificación, que es creada conjuntamente por todas las organizaciones autorreguladas de auditores en la forma prescrita por el organismo federal autorizado. Documentos constitutivos del unificado. comisión de atestación, así como las modificaciones que se realicen a los mismos, previo a su aprobación, se acuerden con el organismo federal autorizado. Las actividades de la comisión de certificación unificada se basan en los principios de independencia, objetividad, apertura y transparencia, autofinanciamiento.
5. Por la realización de un examen de calificación, se cobrará al solicitante una tasa, cuya cuantía y procedimiento de cobro se establecerá por una comisión única de atestación.
6. La decisión de negarse a emitir un certificado de calificación de auditor se toma si:
1) el solicitante no cumple con los requisitos del párrafo 1 de este artículo;
2) después de aprobar el examen de calificación, se determina que el solicitante no cumple con los requisitos del párrafo 3 de este Artículo.
7. El certificado de calificación del auditor se emite sin limitación de su período de validez. El procedimiento para emitir un certificado de calificación de auditor y su forma son aprobados por el organismo federal autorizado.
8. La decisión de denegar la expedición de un certificado de calificación de auditor de cuentas podrá ser impugnada judicialmente.
9. El auditor está obligado durante cada año natural, a partir del año siguiente al año de obtención del certificado de cualificación del auditor, a formarse en programas de formación avanzada aprobados por la organización autorreguladora de auditores, de la que es miembro. . La duración mínima de dicha formación la establece la organización autorreguladora de auditores para sus miembros y no puede ser inferior a 120 horas en tres años naturales consecutivos, ni inferior a 20 horas en cada año.
Artículo 12 Causales y procedimiento para la cancelación del certificado de calificación del auditor
1. El certificado de calificación de un auditor se cancela en los siguientes casos:
1) obtener un certificado de calificación de auditor utilizando documentos falsificados u obtener un certificado de calificación de auditor por una persona que no cumpla con los requisitos para un solicitante establecidos por el artículo 11 de esta Ley Federal;
2) entrada en efecto legal un veredicto judicial que prevé un castigo en forma de privación del derecho a participar en actividades de auditoría durante un período determinado;
3) incumplimiento por parte del auditor de los requisitos de los artículos 8 y 9 de esta Ley Federal;
4) violación sistemática por parte del auditor durante la auditoría de los requisitos de esta Ley Federal o normas federales actividades de auditoría;
5) firma por el auditor del informe de auditoría, reconocido en a su debido tiempo obviamente falso;
6) no participación del auditor en la implementación de las actividades de auditoría (incumplimiento de las actividades de auditoría por parte de un auditor individual) durante dos años calendario consecutivos, excepto por:
a) las personas que sean miembros de los órganos colegiados permanentes de dirección y miembros de los órganos colegiados ejecutivos de las organizaciones de autorregulación de auditores, las personas que ejerzan las funciones de órganos ejecutivos únicos de las organizaciones de autorregulación de auditores, así como las personas que ejerzan funciones de autorregulación organizaciones de auditores las funciones de los miembros y empleados de un organismo especializado para organizaciones de auditoría de control de calidad externo, auditores;
b) empleados de las unidades de control interno de organizaciones que son responsables de auditar los estados contables (financieros) de estas organizaciones;
c) personas que actúen como órgano ejecutivo único o que sean miembros del órgano ejecutivo colegiado de las organizaciones de auditoría;
d) las demás personas previstas por otras leyes federales;
7) el incumplimiento por parte del auditor de la obligación de recibir capacitación en programas de educación continua establecida por el artículo 11 de esta Ley Federal, salvo el caso en que la organización autorreguladora de los auditores, con la aprobación del consejo de auditoría, reconozca buena razón incumplimiento del requisito especificado (por ejemplo, una enfermedad grave);
8) evasión del auditor de pasar el control externo de calidad del trabajo.
2. La decisión de cancelar el certificado de calificación de un auditor la toma la organización autorreguladora de auditores, de la cual el auditor es miembro.
3. La decisión de la organización autorreguladora de auditores de cancelar el certificado de calificación del auditor podrá ser impugnada en orden judicial dentro de los tres meses siguientes a la fecha de recepción de dicha resolución.
4. Una persona cuyo certificado de calificación de auditor haya sido cancelado por los motivos previstos en los párrafos 1 (en términos de obtener un certificado de calificación de auditor utilizando documentos falsificados), 3-5 de la parte 1 de este artículo, no tiene derecho a volver a solicitar para la admisión al examen de calificación dentro de los tres años siguientes a la fecha de la decisión de anular el certificado de calificación del auditor.
5. La persona cuyo certificado de calificación de auditor haya sido anulado por las causales previstas en el inciso 2 de la parte 1 de este artículo no tendrá derecho a solicitar nuevamente la admisión al examen de calificación dentro del plazo previsto por una sentencia judicial que ha entrado en vigor legalmente.
Artículo 13 Derechos y obligaciones de una organización de auditoría, un auditor individual
1. Al realizar una auditoría, una organización de auditoría, un auditor individual tiene derecho a:
1) determinar de forma independiente las formas y métodos para realizar una auditoría con base en las normas federales de auditoría, así como cuantitativa y personal el equipo de auditoría que realiza la auditoría;
2) examinar en su totalidad la documentación relacionada con las actividades financieras y económicas de la entidad auditada, así como verificar la presencia real de cualquier propiedad reflejada en esta documentación;
3) recibir de funcionarios aclaraciones y confirmaciones de la entidad auditada oralmente y escribiendo sobre cuestiones que surjan durante la auditoría;
4) negarse a realizar una auditoría o expresar su opinión sobre la confiabilidad de los estados contables (financieros) en el informe de auditoría en los siguientes casos:
a) falta de aportación por parte de la entidad auditada de toda la documentación necesaria;
b) identificación durante la auditoría de circunstancias que tienen o pueden tener un impacto significativo en la opinión de la organización auditora, el auditor individual sobre la confiabilidad de los estados contables (financieros) de la entidad auditada;
5) ejercer otros derechos derivados del contrato de prestación de servicios de auditoría.
2. Al realizar una auditoría, una organización de auditoría, un auditor individual debe:
1) proporcionar, a solicitud de la entidad auditada, justificaciones de los comentarios y conclusiones de la organización de auditoría, un auditor individual, así como información sobre su membresía en una organización autorregulada de auditores;
2) entregar a tiempo, contractual prestación de servicios de auditoría, un informe de auditoría a la entidad auditada, la persona que ha celebrado un contrato para la prestación de servicios de auditoría;
3) garantizar el almacenamiento de los documentos (copias de documentos) recibidos y compilados durante la auditoría durante al menos cinco años después del año en que fueron recibidos y (o) compilados;
Artículo 14 Derechos y obligaciones de una entidad auditada, una persona que ha celebrado un contrato para la prestación de servicios de auditoría
1. Al realizar una auditoría, una entidad auditada, una persona que haya celebrado un contrato para la prestación de servicios de auditoría, tiene derecho a:
1) solicitar y recibir de la organización de auditoría, la justificación del auditor individual de los comentarios y conclusiones de la organización de auditoría, el auditor individual, así como información sobre la membresía de la organización de auditoría, el auditor individual en la organización de autorregulación de auditores;
2) recibir de una organización de auditoría, un auditor individual un informe de auditoría dentro del plazo establecido por el contrato para la prestación de servicios de auditoría;
3) ejercer otros derechos derivados del contrato de prestación de servicios de auditoría.
2. Al realizar una auditoría, una entidad auditada, una persona que haya celebrado un contrato para la prestación de servicios de auditoría, está obligada a:
1) ayudar a la organización de auditoría, al auditor individual en la realización oportuna y completa de la auditoría, crear las condiciones apropiadas para esto, proporcionar la información y documentación necesarias, dar, previa solicitud oral o escrita de la organización de auditoría, al auditor individual, información integral explicaciones y confirmaciones en forma oral y escrita, así como solicitar información necesaria para la auditoría de terceros;
2) no tomar ninguna acción destinada a reducir la gama de cuestiones que se aclararán durante la auditoría, así como a ocultar (restringir el acceso) información y documentación solicitada por la organización auditora, un auditor individual. Disponibilidad en la información y documentación solicitada por la organización de auditoría, auditor individual para la auditoría de la información que contiene Secreto comercial, no puede ser una base para negarse a proporcionarlos;
3) pagar oportunamente los servicios de una organización de auditoría, un auditor individual de conformidad con el contrato para la prestación de servicios de auditoría, incluso en el caso de que el informe de auditoría no sea consistente con la posición de la entidad auditada, la persona que ha concluyó el contrato para la prestación de servicios de auditoría;
4) desempeñar otras funciones derivadas del contrato de prestación de servicios de auditoría.
Artículo 15 Regulación estatal de la actividad de auditoría
1. Funciones regulación estatal la actividad de auditoría es realizada por el organismo federal autorizado.
2. Son funciones de regulación estatal de las actividades de auditoría:
1) desarrollo de la política estatal en materia de auditoría;
2) regulacion legal en materia de auditoría, incluyendo la aprobación de normas federales de auditoría, reglas para la independencia de los auditores y de los organismos de auditoría, así como la adopción, dentro de su competencia, de otros actos jurídicos reglamentarios que regulen las actividades de auditoría y (o) previstos por el presente Ley Federal;
3) mantener el registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores, así como una copia de control del registro de auditores y organizaciones de auditoría;
4) análisis del estado del mercado de servicios de auditoría en la Federación Rusa;
5) las demás funciones previstas por esta Ley Federal.
3. Para desempeñar las funciones previstas por esta Ley Federal, el organismo federal autorizado tiene derecho a solicitar de las organizaciones autorreguladoras de auditores copias de las decisiones de los órganos rectores y órganos especializados de la organización autorreguladora de auditores y otra información y documentación necesaria.
Artículo 16 Consejo de Auditoría
1. Con el fin de garantizar los intereses públicos en el curso de la realización de actividades de auditoría, se establece un consejo de auditoría bajo el organismo federal autorizado.
2. El Consejo de Auditoría desempeñará las siguientes funciones:
1) considera cuestiones de política estatal en el campo de la auditoría;
2) considera los proyectos de normas federales de auditoría y otros actos legales reglamentarios que regulan las actividades de auditoría y los recomienda para su aprobación por el organismo federal autorizado;
3) aprueba el procedimiento para la elaboración de proyectos de normas federales de auditoría, así como el código de ética profesional de los auditores;
4) evalúa las actividades de las organizaciones autorreguladas de auditores para la implementación del control de calidad externo del trabajo de las organizaciones de auditoría, auditores y, si es necesario, da recomendaciones para mejorar esta actividad;
5) somete a consideración del autorizado organismo federal propuestas sobre el procedimiento para ejercer el control de calidad externo del trabajo de las organizaciones de auditoría;
6) considerar las apelaciones y peticiones de las organizaciones autorreguladoras de auditores en el campo de la auditoría y presentar las propuestas pertinentes para la consideración del organismo federal autorizado;
7) realiza, de conformidad con esta Ley Federal y el reglamento sobre el consejo de auditoría, otras funciones necesarias para mantener un alto nivel profesional actividades de auditoría en el interés público.
3. Para el desempeño de las funciones previstas en el apartado 2 de este artículo, el consejo de auditoría tiene derecho a solicitar copias de las decisiones de los órganos rectores y órganos especializados de la organización autorreguladora de los auditores y otra información y documentación necesaria de organizaciones autorreguladoras de auditores.
4. La composición del consejo de auditoría es aprobada por el jefe del organismo federal autorizado.
5. La composición del consejo de auditoría incluye:
1) 10 representantes de los usuarios de los estados contables (financieros). Los representantes de los usuarios de los estados contables (financieros) están sujetos a rotación una vez cada tres años por al menos el 25 por ciento de sus numero total;
2) dos representantes del organismo federal autorizado;
3) un representante del órgano ejecutivo federal responsable del desarrollo de la política estatal y la regulación legal en el campo del desarrollo empresarial, del órgano ejecutivo federal responsable de la adopción de actos jurídicos normativos, control y supervisión en el campo de los mercados financieros, y del Banco Central de la Federación Rusa;
4) dos representantes de las organizaciones autorreguladas de auditores, cuyas candidaturas son nominadas conjuntamente por todas las organizaciones autorreguladas de auditores. Los representantes de las organizaciones autorreguladoras de auditores están sujetos a rotación una vez al año.
6. Los miembros del consejo de auditoría no pueden ser miembros del órgano de trabajo del consejo, con excepción de los representantes del órgano federal autorizado.
7. El presidente del consejo de auditoría es elegido en la primera reunión del consejo entre los representantes de los usuarios de los estados contables (financieros) que son miembros del consejo.
8. El secretario del consejo de auditoría es un representante del organismo federal autorizado de entre los miembros del consejo.
9. Las reuniones del consejo de auditoría son convocadas por el presidente del consejo según sea necesario, pero al menos una vez cada tres meses. Una reunión del consejo de auditoría se considerará competente si al menos dos tercios de los miembros del consejo están presentes.
10. Las decisiones del consejo de auditoría se toman por mayoría simple de votos de los miembros del consejo que participan en su reunión.
11. Con el fin de preparar las decisiones del consejo de auditoría, se crea su órgano de trabajo.
12. La composición del órgano de trabajo del consejo de auditoría y su número son aprobados por el órgano federal autorizado.
13. El órgano de trabajo del consejo de auditoría incluye a los titulares de los órganos colegiados permanentes de gestión y otros representantes de todas las organizaciones autorreguladoras de auditores, el titular de una comisión única de certificación creada de conformidad con esta Ley Federal, representantes del organismo federal autorizado , así como representantes de la comunidad científica y pedagógica .
14. El número de representantes de organizaciones autorreguladas de auditores en el órgano de trabajo del consejo de auditoría debe ser al menos el 70 por ciento del número total de miembros del órgano de trabajo del consejo.
15. La composición del órgano de trabajo del consejo de auditoría (con excepción de los titulares de los órganos colegiados permanentes de dirección de los organismos autorreguladores de auditores, los representantes del organismo federal autorizado, el titular de la comisión unificada de certificación creada de conformidad con esta Ley Federal) está sujeta a rotación una vez cada tres años por al menos el 30 por ciento del número total de miembros del órgano de trabajo del consejo, con excepción de los titulares de los órganos colegiados permanentes de dirección de las organizaciones autorreguladas de auditores , representantes del organismo federal autorizado, el jefe de una comisión de certificación única creada de conformidad con esta Ley Federal.
16. La información sobre las actividades del consejo de auditoría y su órgano de trabajo debe estar abierta y disponible públicamente.
17. El reglamento sobre el consejo de auditoría y el reglamento sobre el órgano de trabajo del consejo de auditoría son aprobados por el organismo federal autorizado. Los reglamentos del consejo de auditoría y los reglamentos del órgano de trabajo del consejo de auditoría son aprobados por el consejo de auditoría.
Artículo 17 Organización autorreguladora de auditores
1. Una organización autorregulada de auditores es una organización sin fines de lucro establecida en los términos de membresía para garantizar las condiciones para la implementación de actividades de auditoría.
2. Una organización sin fines de lucro adquiere el estatus de organización autorregulada de auditores a partir de la fecha de su inclusión en el registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores.
3. Una organización sin fines de lucro se incluye en el registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores, sujeto al cumplimiento de los siguientes requisitos:
1) asociaciones en la organización autorregulada como miembros de al menos 700 personas o al menos 500 organizaciones comerciales que reúnan los requisitos para ser miembro de tal organización establecidos por esta Ley Federal;
2) la existencia de reglas aprobadas para la implementación del control de calidad externo del trabajo de los miembros de la organización autorregulada de auditores y el código de ética profesional para auditores adoptado;
3) provisión por parte de la organización autorregulada de auditores de responsabilidad de propiedad adicional de cada uno de sus miembros a los consumidores de servicios de auditoría y otras personas a través de la formación de un fondo de compensación ( fondos de compensación) organización autorreguladora de los auditores.
4. Para llevar a cabo actividades como una organización autorregulada de auditores, una organización sin fines de lucro debe crear organismos especializados que supervisen el cumplimiento por parte de los miembros de la organización autorregulada de auditores con los requisitos de esta Ley Federal, normas de auditoría, reglas para la independencia de los auditores y organizaciones de auditoría, el código de ética profesional de los auditores y consideración de casos de aplicación de medidas disciplinarias contra miembros de la organización autorregulada de auditores.
5. La organización autorreguladora de los auditores, junto con las funciones establecidas por la Ley Federal "Sobre las Organizaciones Autorreguladoras", desarrolla y aprueba las normas de la organización autorreguladora de los auditores, adopta un código de ética profesional para los auditores, desarrolla borradores de estándares federales para auditoría, participa en el desarrollo de borradores de estándares en el campo de la contabilidad y los informes contables (financieros), organiza el paso de capacitación para auditores en programas de capacitación avanzada.
6. La organización autorreguladora de auditores, junto con los derechos establecidos por la Ley Federal "Sobre Organizaciones Autorreguladoras", tiene derecho a establecer en relación con las organizaciones de auditoría, auditores individuales que sean sus miembros, requisitos adicionales a los requisitos previstas por esta Ley Federal, asegurando su responsabilidad en la ejecución de las actividades de auditoría, desarrollar y establecer, además de las medidas previstas por esta Ley Federal, medidas disciplinarias contra sus miembros por violar los requisitos de esta Ley Federal, las normas de auditoría, normas para la independencia de los auditores y organizaciones de auditoría, el código de ética profesional de los auditores, organizar la formación profesional de las personas que deseen participar en actividades de auditoría.
7. La organización autorreguladora de los auditores, junto con el cumplimiento de las obligaciones establecidas por la Ley Federal "Sobre Organismos Autorreguladores":
1) participa de acuerdo con el procedimiento establecido en la creación, incluido el financiamiento y las actividades de la comisión de certificación unificada prevista por esta Ley Federal;
2) notifica al organismo federal autorizado los cambios en la información sobre la organización autorreguladora de auditores para su inclusión en el registro estatal de organizaciones autorreguladoras de auditores, así como el incumplimiento de la organización autorreguladora de auditores con los requisitos establecidos en el apartado 3 de este artículo, a más tardar siete días hábiles contados a partir del día siguiente a la fecha en que se produzcan los correspondientes cambios en la información o inconsistencias;
3) informa al organismo federal autorizado sobre requisitos adicionales a los establecidos por las normas federales de auditoría, requisitos previstos por la organización autorreguladora de auditores en sus normas, así como sobre ética profesional adicional incluida en el código de ética profesional de auditores adoptados por ella, en la forma, términos y forma que determine el organismo federal autorizado;
4) presentar al organismo federal autorizado un informe sobre el cumplimiento por parte de la organización autorreguladora de auditores, su miembro o miembros de los requisitos de la legislación de la Federación Rusa y otros actos legales reglamentarios que regulan las actividades de auditoría, en la forma, términos y en la forma que determine el organismo federal autorizado;
5) confirma el cumplimiento por parte de los auditores que son miembros de esta organización autorregulada de auditores con los requisitos para la capacitación en programas de educación continua;
6) a más tardar 10 días hábiles a partir del día siguiente al día de la recepción de la solicitud por escrito, presentar al organismo federal autorizado y al consejo de auditoría, a petición de estos, copias de las decisiones de los órganos rectores y órganos especializados de la propia -organización reguladora de los auditores;
7) prestar asistencia a los representantes del consejo de auditoría para que se familiaricen con las actividades de la organización autorreguladora de los auditores.
8. Los representantes del organismo federal autorizado y del consejo de auditoría tienen derecho a asistir a las reuniones (sesiones) de los órganos rectores y órganos especializados de la organización autorreguladora de los auditores, así como a otros eventos que celebre.
9. Una organización autorregulada de auditores no puede ser miembro de otra organización autorregulada de auditores.
10. Si los miembros de la organización autorregulada de auditores son individuos y (o) organizaciones que no son auditores y organizaciones de auditoría, respectivamente, en las actividades de los órganos de administración de tal organización, la independencia de los auditores y organizaciones de auditoría debe garantizarse cuando realizan funciones directamente relacionadas con las actividades de auditoría.
11. Los miembros de un órgano colegiado permanente de dirección y de órganos especializados de una organización autorregulada de auditores de cuentas podrán compaginar el desempeño de estas funciones con actividades de auditoría (con participación en actividades de auditoría).
12. Los miembros independientes del órgano colegiado permanente de dirección de la organización de autorregulación de los auditores de cuentas deberán ser, al menos, la quinta parte del número de miembros de dicho órgano.
13. Una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) anuales de una organización autorregulada de auditores debe ser realizada por una organización auditora que sea miembro de otra organización autorregulada de auditores.
14. La formación de un fondo de compensación (fondos de compensación) de una organización autorreguladora de auditores y la asignación de fondos de dicho fondo (dichos fondos) se llevará a cabo de conformidad con el procedimiento establecido por la Ley Federal "Sobre la Autonomía". -Organismos Reguladores".
Artículo 18 Requisitos para ser miembro de una organización autorregulada de auditores
1. La organización autorreguladora de auditores establece los requisitos para ser miembro de la misma de organizaciones de auditoría, auditores, que deben ser los mismos para todas las organizaciones de auditoría - miembros de la organización autorreguladora de auditores y auditores - miembros de la organización autorreguladora organización de los auditores, respectivamente, y no debe contradecir los requisitos previstos en las partes 2 y 3 de este artículo.
2. Los requisitos para la pertenencia de las organizaciones de auditoría a una organización autorregulada de auditores son los siguientes:
1) puede crearse una organización comercial en cualquier forma organizativa y jurídica, con excepción de la sociedad anónima abierta, la empresa unitaria estatal o municipal;
2) el número de auditores que sean empleados de una organización comercial sobre la base de contratos de trabajo debe ser al menos tres;
3) la participación del capital autorizado (participación) de una organización comercial propiedad de auditores y (o) organizaciones de auditoría debe ser de al menos el 51 por ciento;
4) el número de auditores en el órgano ejecutivo colegiado de una organización comercial debe ser al menos el 50 por ciento de la composición de dicho órgano ejecutivo. Una persona que sea el único órgano ejecutivo de una organización comercial, así como un empresario individual (gerente), a quien se hayan transferido los poderes del órgano ejecutivo de una organización comercial en virtud de un acuerdo, deben ser auditores. Si los poderes del órgano ejecutivo de una organización comercial se transfieren en virtud de un acuerdo a otra organización comercial, esta última debe ser una organización de auditoría;
5) reputación comercial impecable;
6) disponibilidad y cumplimiento de las normas para la implementación del control de calidad interno del trabajo;
7) pago de contribuciones a la organización autorreguladora de auditores en la cuantía y procedimiento que ésta establezca;
8) pago de contribuciones al fondo de compensación (cajas de compensación) de la organización autorreguladora de auditores.
3. Los requisitos para la pertenencia de los auditores a una organización autorregulada de auditores son los siguientes:
1) disponibilidad de un certificado de calificación de un auditor;
2) reputación empresarial (profesional) impecable;
3) pago de contribuciones a la organización autorreguladora de auditores en la cuantía y procedimiento que ésta establezca;
4) pago de contribuciones al fondo de compensación (fondos de compensación) de la organización autorreguladora de auditores.
4. Una organización de auditoría, un auditor puede ser miembro de una sola organización autorregulada de auditores.
5. Para convertirse en miembro de una organización autorreguladora de auditores como organización de auditoría, una organización comercial presenta una solicitud de membresía a la organización autorreguladora de auditores, y también presenta los siguientes documentos:
1) documentos constitutivos;
2) un documento que confirma la inscripción de una persona jurídica en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas;
3) una lista de auditores que son empleados de una organización comercial sobre la base de contratos de trabajo, con extractos del registro de auditores y organizaciones de auditoría adjuntos, que confirmen que las personas incluidas en la lista son auditores;
4) una lista de los miembros del órgano ejecutivo colegiado de la organización comercial, indicando aquellos de ellos que son auditores, o un extracto del registro de auditores y organizaciones de auditoría que confirme que el empresario individual (gerente), a quien los poderes de la órgano ejecutivo de la organización comercial se han transferido en virtud del acuerdo, es un auditor, o un extracto del registro de auditores y organizaciones de auditoría que confirma que otra organización comercial, a la que se han transferido los poderes del órgano ejecutivo de la organización comercial en virtud del acuerdo el contrato, es una organización de auditoría;
5) una lista de los fundadores (participantes) de una organización comercial que son auditores y organizaciones de auditoría, con extractos adjuntos del registro de auditores y organizaciones de auditoría, que confirman que las personas incluidas en la lista son auditores y organizaciones de auditoría, así como documentos confirmar el tamaño de las acciones de estas personas en el capital autorizado (acciones) de una organización comercial;
6) recomendaciones escritas que confirman la reputación comercial impecable de una organización comercial, al menos tres auditores, cuya información está incluida en el registro de auditores y organizaciones de auditoría al menos tres años antes de la fecha de dar recomendaciones y que no son fundadores (participantes) de esta organización comercial, no forman parte de sus órganos de gobierno y no son miembros de relaciones laborales con ella;
7) una copia de las reglas aprobadas para la implementación del control de calidad interno del trabajo;
8) otros documentos, proporcionado por las reglas aceptación de organizaciones comerciales como miembros de la organización autorregulada de auditores.
6. Para convertirse en miembro de una organización autorregulada de auditores como auditor, una persona deberá presentar una solicitud a la organización autorregulada de auditores indicando el apellido, nombre, patronímico, detalles de un documento de identidad, dirección de residencia (registro), y además presentar los siguientes documentos:
1) certificado de calificación del auditor;
2) recomendaciones por escrito que confirmen la reputación comercial impecable (profesional) de un individuo, al menos tres auditores, cuya información se incluye en el registro de auditores y organizaciones de auditoría al menos tres años antes de la fecha de emisión de recomendaciones;
3) un certificado de ausencia de una condena no expurgada o pendiente por delitos en el campo de la economía, así como por delitos moderar, delitos graves y especialmente graves;
4) un documento que confirma la realización de una entrada sobre un empresario individual en el Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales - para un individuo que es un empresario individual;
5) otros documentos estipulados por las reglas de admisión de personas físicas a los miembros de la organización autorregulada de auditores.
7. Los documentos originales o sus copias debidamente compulsadas se presentarán ante la organización autorreguladora de auditores. Los originales de los documentos constitutivos, los certificados de calificación del auditor, los documentos que confirman la entrada de registros sobre la persona jurídica en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas y sobre el empresario individual en el Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales son aceptados por la autorregulación. organización de auditores para su revisión y devueltos a la persona que los presentó. En este caso, la organización de autorregulación de los auditores conserva copias de los documentos certificados por Persona autorizada esta organización autorreguladora de auditores. Las reglas para la admisión como miembro de una organización autorregulada de auditores pueden exigir la presentación de traducciones debidamente certificadas al ruso de documentos ejecutados total o parcialmente en un idioma extranjero.
8. La organización autorreguladora de auditores, dentro de los 30 días hábiles contados a partir del día siguiente al de la presentación de los documentos previstos en este artículo, resuelve sobre la admisión o denegación de admisión de miembros de esta organización autorreguladora de auditores.
9. La decisión de una organización autorregulada de auditores sobre la admisión como miembro de una organización autorregulada de auditores entrará en vigor a partir de la fecha de pago de la contribución (aportes) al fondo de compensación (cajas de compensación) de la propia -organización reguladora de los auditores, así como las contribuciones que establezca la organización autorreguladora de los auditores al momento de su admisión como miembro.
10. En caso de falta de pago de las contribuciones previstas en el apartado 9 de este artículo, dentro de 180 días del calendario a partir del día siguiente al día de la adopción de la decisión de admisión como miembro de la organización autorreguladora de auditores, tal decisión es reconocida por la organización autorreguladora de auditores como inválida.
11. La persona física respecto de la cual se haya declarado nula la decisión de admisión de miembros de una organización autorregulada de auditores, tendrá derecho a presentar nuevamente los documentos de acuerdo con el procedimiento establecido en este artículo para la admisión como miembro de una organización autorreguladora de auditores, siempre que desde la fecha de emisión del certificado de calificación de un auditor para él o desde la fecha de finalización de la capacitación aprobada por él bajo los programas de capacitación avanzada establecidos por el Artículo 11 de esta Ley Federal, menos de un ha pasado el año
12. Los motivos para la adopción por parte de la organización autorreguladora de auditores de la decisión de denegar la admisión como miembro de la organización autorreguladora de auditores son:
1) incumplimiento de la persona con los requisitos de este artículo y los requisitos para ser miembro aprobados por la organización autorreguladora de auditores;
2) presentación de documentos que no cumplan con los requisitos establecidos por este artículo;
3) establecer la falta de confiabilidad de la información contenida en los documentos presentados a la organización autorreguladora de auditores;
4) descubrimiento después de la emisión de un certificado de calificación de auditor a un individuo de las circunstancias que impidieron tal emisión;
5) terminación de la membresía de una organización de auditoría, un auditor en esta u otra organización autorregulada de auditores (con la excepción de la terminación de la membresía por los motivos previstos en las cláusulas 1, 4, 8 de la parte 15 de este artículo), si han transcurrido menos de tres años desde la fecha de la decisión de terminación de la membresía.
13. La decisión de la organización autorregulada de auditores de denegar su admisión como miembro deberá ser notificada por escrito a más tardar siete días hábiles contados a partir del día siguiente a aquél en que se haya tomado la decisión.
14. La decisión de denegar la admisión de auditores en la organización de autorregulación puede ser impugnada ante los tribunales.
15. La base para la terminación de la membresía en una organización autorregulada de auditores es:
1) una solicitud de una organización de auditoría o un auditor por escrito sobre el retiro de los miembros de una organización autorregulada de auditores;
2) la decisión de la organización autorreguladora de auditores de excluir a una organización de auditoría oa un auditor de sus miembros como medida disciplinaria;
3) identificación de información falsa en los documentos presentados para la admisión como miembro de la organización autorregulada de auditores;
4) reorganización del organismo fiscalizador, salvo el caso de reorganización en forma de afiliación;
5) liquidación de la organización de auditoría;
6) cancelación del certificado de calificación del auditor;
7) reconocimiento del informe del auditor a sabiendas falso;
8) exclusión de información sobre la organización autorreguladora de auditores del registro estatal de organizaciones autorreguladoras de auditores;
9) otras causales previstas por las leyes federales.
16. La afiliación de un auditor a una organización autorregulada de auditores se considerará terminada a partir de la fecha en que la organización autorregulada de auditores tome la decisión de terminar dicha membresía.
17. La afiliación a una organización de auditoría en una organización autorregulada de auditores se considerará terminada a partir de la fecha de liquidación o reorganización de la organización auditora o desde la fecha en que la organización autorregulada de auditores tome la decisión de terminar dicha membresía.
18. Si la información sobre una organización de autorregulación de auditores se excluye del registro estatal de organizaciones de autorregulación de auditores, la afiliación a una organización de auditoría, un auditor en tal organización de autorregulación de auditores, se considera terminada a partir de la fecha de exclusión de estas organizaciones de auditoría, el auditor por el organismo federal autorizado de la copia de control del registro de auditores y organizaciones de auditoría.
19. La organización autorregulada de auditores, a más tardar siete días hábiles a partir del día siguiente al día de terminación de la membresía de la organización de auditoría, el auditor en esta organización autorregulada de auditores, notifica por escrito:
1) una persona cuya afiliación a la organización autorreguladora de auditores haya terminado;
2) una organización de auditoría cuyo empleado, sobre la base de un contrato de trabajo, sea un auditor cuya afiliación a la organización autorregulada de auditores haya terminado;
3) otras organizaciones autorreguladas de auditores, excepto en el caso de terminación de la membresía a solicitud de una organización de auditoría, auditor.
Artículo 19 Mantener un registro de auditores y organizaciones de auditoría.
1. Registro de auditores y organizaciones de auditoría: una lista sistemática de auditores y organizaciones de auditoría. La copia de control del registro de auditores y organizaciones de auditoría es un conjunto de registros de auditores y organizaciones de auditoría.
2. El registro de auditores y organizaciones de auditoría lo mantienen las organizaciones autorreguladoras de auditores en relación con sus miembros. El organismo federal autorizado lleva a cabo el mantenimiento de una copia de control del registro de auditores y organizaciones de auditoría.
3. El procedimiento para mantener el registro de auditores y organizaciones de auditoría y la copia de control del registro de auditores y organizaciones de auditoría, así como la lista de información incluida en ellos, será establecido por el organismo federal autorizado.
4. El registro de auditores y organizaciones de auditoría y la copia de control del registro de auditores y organizaciones de auditoría se mantienen en papel y medios electrónicos. Si hay una discrepancia entre las entradas en copia impresa y medios electrónicos, tienen prioridad los registros en papel.
5. La información contenida en el registro de auditores y organismos de auditoría está abierta y disponible públicamente. La información especificada es proporcionada por la organización autorreguladora de auditores previa solicitud por escrito. interesado a más tardar 10 días hábiles a partir del día siguiente al de la recepción de la solicitud por escrito.
6. La información sobre un miembro de una organización autorregulada de auditores debe ser ingresada por la organización autorregulada de auditores en el registro de auditores y organizaciones de auditoría a más tardar siete días hábiles a partir del día siguiente al de la decisión sobre la admisión de miembros de la organización de autorregulación de los auditores entra en vigor.
7. La organización de autorregulación de los auditores no tiene derecho a:
1) presentar cualquier requisito o condición al ingresar al registro de auditores y organizaciones de auditoría información sobre la persona, la decisión de admitirlo como miembro de esta organización autorregulada de auditores ha entrado en vigor;
2) cobrar una tarifa por ingresar información en el registro de auditores y organizaciones de auditoría.
8. Una organización de auditoría, un auditor debe notificar por escrito a la organización de autorregulación de auditores, de la cual es miembro, de todos los cambios en la información contenida en el registro de auditores y organizaciones de auditoría dentro de los 10 días hábiles a partir del día siguiente a la día en que ocurren tales cambios.
9. La información sobre la terminación de la membresía de una organización de auditoría, un auditor en una organización autorregulada de auditores debe ingresarse en el registro de auditores y organizaciones de auditoría a más tardar siete días hábiles a partir del día siguiente al día de terminación de la membresía. .
10. La organización autorreguladora de auditores está obligada, dentro de los siete días hábiles a partir del día siguiente al día de ingreso de información sobre la organización auditora, al auditor en el registro de auditores y organizaciones auditoras, así como a partir del día siguiente al día de hacer cambios a la información contenida en el registro de auditores y organizaciones de auditoría en la organización de auditoría, auditor, transferir información relevante al organismo federal autorizado para su inclusión en la copia de control del registro de auditores y organizaciones de auditoría, y divulgar dicha información.
11. El organismo federal autorizado, dentro de los cinco días hábiles contados a partir del día siguiente al de la recepción de la información prevista en el inciso 10 de este artículo, ingresa la información pertinente o modifica la información en la copia de control del registro de auditores y auditores. organizaciones
12. Una organización autorregulada de auditores mantiene un registro de auditores y organizaciones de auditoría con respecto a sus miembros que cumplen con los requisitos de los artículos 3 y 4 de esta Ley Federal, a partir de la fecha de ingreso de información sobre ellos en el registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores en la forma prescrita por este artículo.
Artículo 20 Medidas disciplinarias contra organizaciones de auditoría, auditores
1. Con respecto a un miembro de una organización autorregulada de auditores que haya cometido una violación de los requisitos de esta Ley Federal, las normas de actividad de auditoría, las reglas para la independencia de los auditores y las organizaciones de auditoría, el código de ética profesional de los auditores. , la organización de autorregulación de los auditores podrá aplicar las siguientes medidas disciplinarias:
1) emitir una orden que obligue a un miembro de la organización autorreguladora de auditores a eliminar las infracciones identificadas como resultado de una auditoría externa de la calidad de su trabajo y fijar los plazos para eliminar dichas infracciones;
2) emitir una advertencia por escrito a un miembro de la organización autorreguladora de auditores sobre la inadmisibilidad de violar los requisitos de esta Ley Federal, las normas de auditoría, las reglas para la independencia de los auditores y las organizaciones de auditoría, el código de ética profesional para auditores;
3) imponer una multa a un miembro de una organización autorreguladora de auditores;
4) tomar la decisión de suspender la membresía de una organización de auditoría, un auditor en una organización autorregulada de auditores por un período hasta que eliminen las violaciones identificadas, pero no más de 180 días calendario a partir del día siguiente al día en que se tomó la decisión. hecho para suspender la membresía;
5) decidir sobre la exclusión de la organización de auditoría, el auditor de los miembros de la organización autorregulada de auditores;
6) aplicar otros establecidos documentos internos organización autorreguladora de los auditores de medidas.
2. Las medidas disciplinarias son aplicadas por la organización autorreguladora de auditores en la forma prescrita por la Ley Federal "Sobre Organizaciones Autorreguladoras".
3. Un auditor respecto del cual se haya tomado la decisión de suspender su pertenencia a una organización autorregulada de auditores, durante todo el período de validez de tal decisión, no tendrá derecho a:
1) participar en la implementación de las actividades de auditoría;
3) participar en el trabajo de los órganos electos y especializados de la organización autorreguladora de los auditores.
4. Una organización de auditoría, un auditor individual, con respecto al cual se haya tomado la decisión de suspender su membresía en una organización autorregulada de auditores, durante todo el período de validez de dicha decisión, no tendrá derecho a:
1) celebrar contratos para la prestación de servicios de auditoría;
2) introducir modificaciones, que supongan un aumento de las obligaciones de una organización de auditoría, un auditor individual, a los contratos para la prestación de servicios de auditoría celebrados antes de la adopción de dicha decisión por la organización autorreguladora de auditores.
5. Al menos siete días hábiles antes del vencimiento del plazo por el cual se suspende la membresía de la organización de auditoría, el auditor en la organización autorreguladora de auditores, la organización autorreguladora de auditores toma una decisión para restablecer la membresía de la organización de auditoría, el auditor en la organización de autorregulación de auditores o expulsarlos de los miembros de la organización de autorregulación de auditores.
6. Con respecto a una organización de auditoría que haya violado los requisitos de esta Ley Federal, las normas federales de auditoría, las reglas para la independencia de los auditores y las organizaciones de auditoría, el código de ética profesional para auditores, el organismo federal autorizado podrá aplicar las siguientes medidas disciplinarias medidas:
1) emitir una orden que obligue a la organización de auditoría a eliminar las violaciones identificadas por los resultados de una auditoría externa de la calidad de su trabajo y establecer los plazos para eliminar tales violaciones;
2) emitir una advertencia por escrito sobre la inadmisibilidad de violar los requisitos de esta Ley Federal, las normas federales de auditoría, las reglas para la independencia de los auditores y las organizaciones de auditoría, el código de ética profesional para auditores;
3) enviar a la organización autorreguladora de auditores, de la cual la organización auditora es miembro, una orden obligatoria para suspender la membresía de la organización auditora en la organización autorreguladora de auditores;
4) enviar a una organización de autorregulación de auditores, de la cual la organización de auditoría es miembro, una orden vinculante para excluir a la organización de auditoría de la organización de autorregulación de auditores.
Artículo 21 Mantenimiento del registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores
1. El organismo federal autorizado lleva a cabo el mantenimiento del registro estatal de organizaciones autorreguladoras de auditores.
2. Para ingresar información sobre organización sin ánimo de lucro que cumpla con los requisitos establecidos por el artículo 17 de esta Ley Federal, una organización sin fines de lucro deberá presentar una solicitud al registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores ante el organismo federal autorizado, y también presentar los siguientes documentos:
1) una copia del certificado de registro estatal organización sin ánimo de lucro;
2) una copia de los estatutos de la organización sin fines de lucro;
3) una lista de miembros de una organización sin fines de lucro: personas que cumplan con los requisitos para ser miembro de una organización autorregulada de auditores;
4) una lista de miembros de una organización sin fines de lucro: organizaciones comerciales que cumplan con los requisitos para ser miembro de una organización autorregulada de auditores;
5) copias de documentos certificados por la organización sin fines de lucro, que confirmen el registro estatal de sus miembros - personas jurídicas;
6) una copia de las reglas aprobadas para la implementación del control de calidad externo del trabajo de los miembros de la organización autorreguladora de auditores;
7) una copia de la decisión (decisiones) de la organización sin fines de lucro sobre la aprobación de las normas de la organización autorreguladora de auditores y copias de dichas normas (si corresponde);
8) una copia de la decisión de la organización sin fines de lucro sobre la adopción del código de ética profesional de los auditores aprobado por el consejo de auditoría y una copia de dicho código;
9) copias de documentos que confirmen la creación por parte de una organización sin fines de lucro de organismos especializados previstos por la Ley Federal "Sobre Organizaciones Autorreguladas", copias de reglamentos sobre dichos organismos y copias de documentos sobre la composición de las personas que participan en su trabajo ;
10) copias de documentos certificados por una organización sin fines de lucro que confirmen la existencia de un fondo de compensación (fondos de compensación), cuya creación está prevista por esta Ley Federal.
3. El organismo federal autorizado, dentro de los 40 días hábiles siguientes al día de la recepción de los documentos especificados en el apartado 2 de este artículo, considera y verifica la información sobre la organización sin fines de lucro. A más tardar cinco días hábiles después del final de la consideración y verificación de los documentos especificados en la Parte 2 de este Artículo, el organismo federal autorizado ingresa información sobre la organización sin fines de lucro en el registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores o decide negarse a ingresar información sobre la organización sin fines de lucro en el registro estatal de auditores de organizaciones autorreguladas.
4. La base para tomar una decisión de negarse a ingresar información sobre una organización sin fines de lucro en el registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores es:
1) incumplimiento de la organización sin fines de lucro con los requisitos previstos en la Parte 3 del Artículo 17 de esta Ley Federal;
2) la presentación por parte de una organización sin fines de lucro de documentos que no cumplan con los requisitos establecidos por esta Ley Federal;
3) falta de presentación de los documentos previstos en el apartado 2 de este artículo;
4) presentación por parte de una organización sin fines de lucro de documentos que contienen información no confiable;
5) exclusión del registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores por los motivos previstos en los párrafos 3-6 de la parte 5 de este artículo, siempre que haya pasado menos de un año desde la exclusión.
5. La base para la exclusión por parte del organismo federal autorizado de información sobre una organización sin fines de lucro del registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores es:
1) una solicitud de una organización autorregulada de auditores para excluir información sobre ella del registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores;
2) liquidación o reorganización de una organización sin fines de lucro;
3) identificación de información falsa en documentos presentados por una organización sin fines de lucro de conformidad con la parte 2 de este artículo;
4) negativa de la organización autorregulada de auditores a participar en la forma establecida en la creación, incluso el financiamiento y las actividades de la comisión de certificación unificada prevista por esta Ley Federal;
5) incumplimiento reiterado por parte de la organización autorreguladora de auditores dentro de un año calendario de cumplir con los requisitos de esta Ley Federal y los actos legales reglamentarios adoptados de conformidad con ella sobre el mantenimiento del registro de auditores y organizaciones de auditoría, incluido el requisito de transferencia información relevante al organismo federal autorizado para mantener una copia de control de dicho registro;
6) una decisión judicial que ha entrado en vigor para excluir información sobre una organización sin fines de lucro del registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores.
6. La base para la apelación del organismo federal autorizado a Corte de arbitraje con una solicitud para excluir información sobre una organización sin fines de lucro del registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores es:
1) detección, con base en los resultados de la auditoría, de incumplimiento de la organización autorreguladora de auditores con los requisitos previstos en la Parte 3 del Artículo 17 de esta Ley Federal;
2) revelando, sobre la base de los resultados de una auditoría de una organización autorregulada de auditores, realizada por un organismo federal autorizado, el incumplimiento de las actividades de una organización autorregulada de auditores con los requisitos de la legislación de Rusia Federación y otros actos jurídicos reglamentarios que regulan las actividades de auditoría;
3) incumplimiento y (o) incumplimiento de los plazos para el cumplimiento por parte de la organización autorreguladora de auditores de las instrucciones obligatorias del organismo federal autorizado previstas por esta Ley Federal.
7. Desde el día en que el tribunal acepta para su consideración la solicitud del organismo federal autorizado para excluir información sobre la organización sin fines de lucro del registro estatal de organizaciones autorreguladoras de auditores hasta el día en que la decisión del tribunal entra en vigor legalmente, el auto -La organización reguladora de auditores no tiene derecho a aceptar organizaciones de auditoría, auditores como sus miembros.
8. En el caso previsto en el apartado 7 de este artículo, o en caso de exclusión de información sobre una organización autorregulada de auditores del registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores, organizaciones de auditoría, auditores que son miembros de dicha organización autorreguladora, tienen derecho a convertirse en miembros de otra organización autorreguladora de auditores.
9. Dentro de los 60 días hábiles a partir del día siguiente al día de la exclusión de información sobre la organización autorreguladora de auditores del registro estatal de organizaciones autorreguladoras de auditores, organizaciones de auditoría, auditores que eran miembros de esta organización autorreguladora y no se unió a otra organización autorregulada de auditores, llevar a cabo actividades de auditoría en el procedimiento establecido por esta Ley Federal, mientras que las organizaciones de auditoría, los auditores individuales no tienen derecho a celebrar contratos para la prestación de servicios de auditoría.
10. Después de la expiración del plazo establecido por la parte 9 de este artículo, la información sobre organizaciones de auditoría, auditores que no se hayan convertido en miembros de otra organización autorregulada de auditores, será excluida por el organismo federal autorizado de la copia de control de la registro de auditores y organizaciones de auditoría.
11. Si, dentro del plazo previsto en la parte 7 de este artículo, todos los miembros de la organización autorregulada han cesado en su pertenencia a ella, a solicitud del organismo federal autorizado, el tribunal decidirá sobre la liquidación de dicha organización. la organización autorreguladora de los auditores y el nombramiento de un síndico o una comisión de liquidación.
Artículo 22 Control del Estado(supervisión) de las actividades de las organizaciones autorreguladoras de auditores
1. El control estatal (supervisión) sobre las actividades de las organizaciones autorreguladoras de auditores será llevado a cabo por el organismo federal autorizado.
2. El tema del control estatal (supervisión) sobre las actividades de las organizaciones autorreguladoras de auditores es el cumplimiento por parte de las organizaciones autorreguladoras de auditores de los requisitos de la legislación de la Federación Rusa y otros actos legales reglamentarios que regulan las actividades de auditoría.
3. El control estatal (supervisión) sobre las actividades de las organizaciones autorreguladoras de auditores se lleva a cabo en forma de inspecciones programadas y no programadas.
4. Una auditoría programada de una organización autorreguladora de auditores se lleva a cabo no más de una vez cada dos años de acuerdo con el plan de auditoría aprobado por el organismo federal autorizado.
5. Base para la implementación inspección no programada Una organización autorreguladora de auditores puede ser una queja presentada ante el organismo federal autorizado contra las acciones (inacción) de una organización autorreguladora de auditores que violan los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia y otros actos legales reglamentarios que regulan las actividades de auditoría. . Dicha queja puede ser presentada ante el organismo federal autorizado por una organización de auditoría, un auditor, así como por las autoridades ejecutivas federales, las autoridades ejecutivas de las entidades constituyentes de la Federación Rusa, el Banco Central de la Federación Rusa, otras organizaciones autorreguladas. de auditores, asociaciones públicas y demás personas en los casos previstos por otras leyes federales. La legislación de la Federación Rusa establecerá otros motivos para realizar una auditoría no programada por parte del organismo federal autorizado de una organización autorreguladora de auditores.
6. El procedimiento para designar y realizar una auditoría de una organización autorreguladora de auditores, el programa de auditoría, así como el procedimiento para formalizar sus resultados, son establecidos por el organismo federal autorizado.
7. El jefe de la organización autorreguladora de auditores auditada tiene derecho a apelar contra las acciones (inacción) de los funcionarios que realizan la auditoría ante el jefe del organismo federal autorizado dentro de los 10 días hábiles a partir del día siguiente al día de la acción (la inacción).
8. En el caso de que una organización autorreguladora de auditores revele violaciones de los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia y otros actos legales reglamentarios que regulan las actividades de auditoría, el organismo federal autorizado, en función de los resultados de la auditoría, puede aplicar las siguientes medidas de influencia:
1) emitir una orden que obligue a la organización autorreguladora de auditores a eliminar las infracciones identificadas como resultado de dicha auditoría y establecer los plazos para eliminar tales infracciones;
2) emitir una advertencia por escrito sobre la inadmisibilidad de violar los requisitos de la legislación de la Federación Rusa y otros actos legales reglamentarios que regulan las actividades de auditoría;
3) tomar la decisión de excluir información sobre una organización sin fines de lucro del registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores por los motivos previstos en las cláusulas 3-5 de la parte 5 del artículo 21 de esta Ley Federal;
4) solicitar al tribunal de arbitraje una solicitud para excluir información sobre la organización sin fines de lucro del registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores.
9. El organismo federal autorizado, dentro de los tres días hábiles siguientes al día de la adopción de la decisión correspondiente sobre los resultados de la auditoría de la organización autorreguladora de auditores, está obligado a informarle por escrito la decisión tomada. en relación a ello. Sobre los resultados de una auditoría de una organización autorregulada de auditores realizada por el organismo federal autorizado y sobre decisión el organismo federal autorizado está obligado a informar al consejo de auditoría en su próxima reunión.
10. La organización autorreguladora de auditores, dentro de los tres días hábiles siguientes a la fecha de vencimiento del plazo establecido por el organismo federal autorizado para eliminar la infracción, deberá informar por escrito al organismo federal autorizado, así como al consejo de auditoría sobre la eliminación de las violaciones identificadas en su próxima reunión.
Artículo 23 Provisiones finales
1) organizaciones de auditoría, los auditores están obligados a cumplir con los requisitos establecidos por esta Ley Federal para la membresía en organizaciones autorreguladas de auditores, además, las organizaciones de auditoría también deben traer sus documentos constitutivos de acuerdo con los requisitos de esta Ley Federal;
2) las organizaciones de auditoría, los auditores individuales que tienen licencias para realizar actividades de auditoría, cuyo período de validez no ha expirado, tienen derecho a realizar actividades de auditoría;
3) las firmas de auditoría, los auditores individuales que tienen licencias para realizar actividades de auditoría, cuyo período de vigencia vence del 1 de enero de 2009 al 1 de enero de 2010, tienen derecho a realizar actividades de auditoría sin necesidad de volver a emitir un documento que confirme la existencia de un licencia;
4) los auditores que no hayan cumplido con el requisito establecido por esta Ley Federal para afiliarse a organizaciones autorreguladas de auditores tienen derecho a participar en actividades de auditoría (realizar actividades de auditoría);
5) las asociaciones profesionales de auditoría acreditadas antes de la fecha de entrada en vigor de esta Ley Federal y que hayan ajustado los documentos constitutivos a los requisitos para las organizaciones autorreguladoras de auditores establecidas por esta Ley Federal tendrán derecho a presentar, en de acuerdo con el procedimiento establecido, al organismo federal autorizado una solicitud para ingresar información sobre ellos en el registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores.
2. A partir del 1 de enero de 2010, las licencias para realizar actividades de auditoría pierden su validez y las organizaciones de auditoría, los auditores individuales que no se han unido a organizaciones autorreguladoras de auditores, no tienen derecho a realizar una auditoría ni a prestar servicios relacionados con la auditoría.
3. Antes del 1 de enero de 2010, de conformidad con el procedimiento establecido antes de la entrada en vigor de la presente Ley Federal, se procederá a:
1) control de licencias de acuerdo con la Ley Federal del 8 de agosto de 2001 N 128-FZ "Sobre Licencias ciertos tipos actividad";
2) control de calidad externo del trabajo de las organizaciones de auditoría, auditores individuales que no son miembros de organizaciones de autorregulación de auditores;
3) confirmación del cumplimiento por parte de los auditores del requisito de capacitación en programas de educación continua.
4. A partir de la fecha de entrada en vigor de las partes
1 - 8 del artículo 11 de esta Ley Federal, los auditores que tengan certificados de calificación de auditor válidos emitidos antes de esta fecha tienen derecho a:
1) participar en actividades de auditoría (realizar actividades de auditoría) de acuerdo con el tipo de certificado de calificación de auditor que tengan, con la excepción de la participación en actividades de auditoría (realizar actividades de auditoría) previstas en la Parte 3 del Artículo 5 de esta Ley Federal ;
2) antes del 1 de enero de 2013, presentar de manera simplificada el examen de calificación previsto en esta Ley Federal. El procedimiento simplificado para aprobar el examen de habilitación para dichas personas es establecido por el organismo federal autorizado. Al mismo tiempo, el requisito establecido por la Cláusula 2 de la Parte 1 del Artículo 11 de esta Ley Federal de que al menos dos años de los últimos tres años de experiencia laboral relacionada con la implementación de actividades de auditoría o contabilidad y preparación de contabilidad (financiero ) declaraciones no se aplica a estas personas., deben ser empleados por una firma de auditoría.
5. Antes del 1 de enero de 2013, las organizaciones y las personas, al convertirse en miembros de una organización autorregulada de auditores, tendrán derecho a presentar a las organizaciones autorreguladas de auditores recomendaciones de al menos tres auditores que tengan una calificación de auditor válida. certificado emitido antes de la fecha de vigencia de esta Ley Federal, pero a más tardar tres años antes de dar recomendaciones que confirmen la reputación comercial (profesional) impecable del solicitante.
6. El registro de auditores y organizaciones de auditoría está sujeto a publicación por parte de organizaciones autorreguladas de auditores, cuya información se ingresó en el registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores antes del 1 de enero de 2010, en sus sitios web oficiales en Internet. a más tardar el 1 de febrero de 2010.
7. La copia de control del registro de auditores y organizaciones de auditoría está sujeta a publicación por parte del organismo federal autorizado en su sitio web oficial en Internet a más tardar el 1 de marzo de 2010.
8. Hasta el establecimiento del consejo de auditoría previsto por esta Ley Federal, sus funciones son desempeñadas por el consejo de auditoría bajo el organismo federal autorizado, establecido antes de la fecha de entrada en vigor de esta Ley Federal.
9. Antes de la aprobación por parte del organismo federal autorizado de las normas federales de auditoría previstas por esta Ley Federal, las organizaciones de auditoría, los auditores, las organizaciones autorreguladoras de auditores y sus empleados deberán ser regulaciones federales(normas) de la actividad de auditoría, aprobadas con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de esta Ley Federal.
10. Hasta la aprobación por el consejo de auditoría establecido de conformidad con esta Ley Federal del código de ética profesional de los auditores previsto por esta Ley Federal, el código de ética de los auditores de Rusia, aprobado por el consejo de auditoría bajo el organismo federal autorizado establecido por hasta la fecha de entrada en vigor de la presente Ley Federal.
Artículo 24 De las Reformas a la Ley Federal "Sobre la Licencia de Determinados Tipos de Actividades"
Incluir en el primer párrafo del párrafo 52 del artículo 18 de la Ley Federal del 8 de agosto de 2001 N 128-FZ "Sobre la concesión de licencias para ciertos tipos de actividades" (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 33, Art. 3430; 2002, N11 , Art. 1020; 2005, N 27, inciso 2719; 2006, N 1, inciso 11; N 31, inciso 3455; 2007, N 1, inciso 15; N 30, inciso 3749, 3750; N 46, inciso 5554; 2008 , N 29, inciso 3413; N 30, inciso 3604), reemplazando las palabras "Desde el 1 de enero de 2009" por las palabras "Desde el 1 de enero de 2010".
Artículo 25
1. Reconocer como inválidos a partir de la entrada en vigor de esta Ley Federal:
1) Artículos 1 - 14, 17, 18, 20 - 22 de la Ley Federal del 7 de agosto de 2001 N 119-FZ "Sobre Auditoría" (Legislación Recopilada de la Federación Rusa, 2001, N 33, Art. 3422);
2) párrafos 1 - 6, 8, 9, 11 y 12 del artículo 1 de la Ley Federal de 14 de diciembre de 2001 N 164-FZ "Sobre modificaciones y adiciones a la Ley Federal "Sobre auditoría" (Legislación recopilada de la Federación Rusa , 2001, N 51 , ítem 4829);
3) Artículo 3 de la Ley Federal del 30 de diciembre de 2004 N 219-FZ "Sobre las enmiendas a ciertos actos legislativos de la Federación de Rusia en relación con la adopción de la Ley federal "Sobre el historial crediticio" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2005, N 1, Art. 45 );
4) Artículo 23 de la Ley Federal del 2 de febrero de 2006 N 19-FZ "Sobre enmiendas a ciertos actos legislativos de la Federación Rusa y reconocimiento como inválido Disposiciones separadas actos legislativos de la Federación Rusa en relación con la adopción de la Ley Federal "Sobre la realización de pedidos para el suministro de bienes, ejecución de trabajos, prestación de servicios para necesidades estatales y municipales" (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006, No. 6, artículo 636);
5) Cláusulas 1 y 2 del Artículo 4 de la Ley Federal No. 183-FZ del 3 de noviembre de 2006 "Sobre las Enmiendas a la Ley Federal "Sobre la Cooperación Agrícola" y Ciertos Actos Legislativos de la Federación Rusa" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006 , N° 45, Art. 4635).
1) Cláusula 3 del Artículo 15, Artículo 16 y 19 de la Ley Federal del 7 de agosto de 2001 N 119-FZ "Sobre Auditoría" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 33, Art. 3422);
2) Cláusula 10 del Artículo 1 de la Ley Federal No. 164-FZ del 14 de diciembre de 2001 "Sobre la Introducción de Enmiendas y Adiciones a la Ley Federal "Sobre Actividades de Auditoría" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, No. 51, Art. .4829);
3) El inciso 3 del artículo 4 de la Ley Federal N° 183-FZ de 3 de noviembre de 2006 "Sobre Modificaciones a la Ley Federal
"Sobre la cooperación agrícola" y ciertos actos legislativos de la Federación Rusa" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006, No. 45, Art. 4635).
1) Ley Federal No. 119-FZ del 7 de agosto de 2001 "Sobre las actividades de auditoría" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, No. 33, Art. 3422);
2) Cláusula 7 del artículo 1 de la Ley Federal de 14 de diciembre de 2001 N 164-FZ "Sobre modificaciones y adiciones a la Ley Federal "Sobre auditoría" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 51, Art. 4829).
Artículo 26 Entrada en vigor de esta Ley Federal
1. Esta Ley Federal entrará en vigor el 1 de enero de 2009, con excepción de las Partes 1-9 del Artículo 11, los Artículos 12 y 16 de esta Ley Federal.
3. La parte 9 del artículo 11, los artículos 12 y 16 de esta Ley Federal entrarán en vigor el 1 de enero de 2010.
Presidente de la Federación Rusa
D. Medvédev
La Ley N° 307 establece los derechos y obligaciones del auditor y de la persona auditada por él. El auditor está obligado a redactar un informe de auditoría en ruso y realizar una auditoría calificada. El auditado debe participar en la auditoría y ayudar al auditor.
La Ley de Actividades de Auditoría No. 307 fue aprobada el 24 de diciembre de 2008. El Consejo de la Federación aprobó el proyecto de ley el 29 de diciembre de 2008. La ley entró en vigor el 30 de diciembre de 2008.
FZ-307 regula los fundamentos de la regulación relaciones juridicas en el proceso de llevar a cabo las actividades de auditoría de la Federación Rusa. La ley establece los conceptos básicos de la auditoría.
Auditor - una persona que ha recibido un certificado de auditoría y trabaja en organizaciones privadas involucradas en la auditoría.
La Ley N° 307 establece los derechos del auditor :
- establecer la forma y método de verificación del informe contable;
- verificar la disponibilidad de la propiedad reflejada en los papeles de la empresa;
- estudiar la documentación aportada por la entidad auditada;
- exigir una respuesta por escrito a las preguntas que hayan surgido durante la auditoría;
- negarse a comprobar.
FZ-307 establece que una vez finalizado el control, el inspector debe elaborar un informe de auditoría.
La ley establece los puntos obligatorios que debe contener un informe de auditoría:
- nombre del informe;
- el nombre de JSC, LLC u otro destinatario;
- datos de la persona controlada: ubicación, número de identificación y nombre;
- información sobre la empresa de auditoría o su auditor: el nombre de la organización, los datos personales del auditor, la ubicación de la oficina de la empresa y su número de registro estatal;
- Estados financieros auditados. V sin fallar se indica el período de su compilación;
- una lista de actividades realizadas por un auditor individual;
- resultados de la prueba;
- fecha del informe.
Descarga el texto de la ley
La ley federal sobre la actividad de auditoría incluye 26 artículos. Cada uno de ellos describe regulaciones legales regulación de la actividad de auditoría. FZ-307 establece los derechos y obligaciones del auditor y el ciudadano auditado.
Para un conocimiento más detallado de la última versión de la Ley Federal No. 307, puede descargarla.
También puede conocer los detalles de la Ley Federal 172 sobre planeación estratégica
Cambios recientes hechos a la Ley "Sobre Auditoría"
Las últimas enmiendas a FZ-307 sobre auditoría y actividades de auditoría se realizaron el 1 de mayo de 2017. Sujeto a cambios: art. 5 h.4, art. 10 cap.7, cap.8, cap.10, art. 16 h.5 p.3, p.4, art. 19 h 9, art. 20 horas 6 p.5.
Parte 9.2 del Art. 23 y Parte 11 del Art. 10
V Contatye 5 parte 4 de la ley, se modificaron las condiciones para celebrar un acuerdo con las empresas de auditoría. De acuerdo con las nuevas modificaciones, se realiza una auditoría obligatoria sobre la base de los resultados de una auditoría anterior.
Desde Artículo 10, Parte 7 información sobre el procedimiento para emitir una auditoría y sobre los resultados que se establezcan organismo autorizado Federación.
V artículo 10 parte 8 Ley N° 307 se hicieron adiciones sobre el momento de la auditoría de las sociedades de auditoría:
- si la organización realiza una auditoría de las actividades financieras de la empresa, entonces la auditoría de sus actividades se lleva a cabo a más tardar una vez cada cinco años y no más de una vez al año;
- si la organización se dedica a la auditoría privada, entonces la auditoría se lleva a cabo al menos una vez cada cinco años y no más de una vez al año.
De acuerdo con las nuevas enmiendas a parte 10 10 artículos, un ciudadano no tiene derecho a presentar una queja sobre una auditoría no programada de una organización de auditoría ante el organismo federal autorizado para el control y la supervisión.
Según la noticia editorial artículo 16 parte 5 párrafo 3 La comisión de auditoría incluye un representante del organismo federal autorizado para el control y la supervisión.
Párrafo 4, artículo 19 parte 9 — se realizaron modificaciones durante el período de rotación de candidatos a sociedades de auditoría autorreguladas. Según los nuevos cambios, los candidatos están sujetos a rotación cada tres años.
Artículo 20 parte 6 punto 5 se complementó con la información del apartado 2 del artículo 10.1.
Artículo 5 307 ZF describe los motivos para realizar una auditoría legal.
¿Cuándo se requiere una auditoría obligatoria por ley?
- si la empresa tiene la forma de una sociedad anónima legal organizativa;
- si se negocian los valores de la empresa;
- si la empresa está relacionada con préstamos y operaciones realizadas con ellos;
- si el monto de las ventas de los productos de la compañía superó los 400 mil rublos y el monto de los activos según los datos contables superó los 60 millones de rublos;
- si la empresa publica estados financieros consolidados.
De acuerdo con la Ley de Auditoría de Actividades, es obligatorio auditar los estados financieros de la empresa una vez al año.
Después ultima edicion no se hicieron enmiendas al artículo.
Artículo 8 regula la independencia de las sociedades de auditoría y de sus representantes.
¿Quién, de acuerdo con la ley, no puede realizar una auditoría?
- una persona que sea el jefe de contabilidad, director o cofundador de la empresa;
- una persona relacionada con el auditado;
- Las compañías de seguros;
- entidades de crédito asociadas al auditado.
El tamaño pagos en efectivo al auditor para la realización del control contable se indica en el convenio suscrito.
Con la última edición de FZ-307, no se realizaron cambios en el artículo.
Se considera de control y fiscalización, y por lo tanto debe ser estrictamente regulada por el Estado. Para estos efectos, se creó la Ley Federal N° 307 “De Auditoría”, la cual fija las principales disposiciones que se relacionan con las funciones y derechos de los auditores. La ley se discutirá en detalle en el artículo.
Acerca de la actividad de auditoría
¿Qué es una auditoría? De acuerdo con la ley, esta es una verificación independiente de los datos contables para el cumplimiento. normas establecidas. Se verifica la confiabilidad de los estados financieros, se revelan violaciones y posibles fraudes.
Un auditor es una persona que proporciona servicios de auditoría. Todas las actividades de control y supervisión del especialista en cuestión deben cumplir estrictamente con la ley. De lo contrario, todo el trabajo en curso no se considerará auditoría.
La Ley Federal N° 307 "Sobre la Auditoría" establece que una auditoría no puede reemplazar las funciones de control de los órganos estatales. Estos son tipos de trabajo adicionales e independientes que no están relacionados con la aplicación de la ley estatal.
Auditores y auditorías
¿Qué es una organización de auditoría? La Ley No. 307-FZ "Sobre Auditoría" da la siguiente definición:
- es una organización creada sobre una base comercial, que es una asociación de auditores que verifican de forma independiente los estados contables (financieros) de una entidad auditada para expresar una opinión sobre su confiabilidad.
Cada organización de auditoría debe estar incluida en un registro estatal especial. Las personas que trabajen en él (auditores) deben tener consigo un certificado de calificación que dé permiso para llevar a cabo actividades profesionales de auditoría.
La auditoría obligatoria se lleva a cabo en los siguientes casos:
- los valores de la organización están admitidos a cotización;
- la organización tiene la forma organizativa y jurídica de sociedad anónima;
- el volumen de ingresos de la venta de productos es más de 400 millones de rublos para el año de informe anterior;
- la organización presenta y divulga estados financieros consolidados anuales;
- en los demás casos que establezca la Ley Federal.
Cada año se realiza una auditoría obligatoria.
Derechos y obligaciones de los auditores
La Ley Federal N 307 "Sobre Auditoría" establece los principales poderes y funciones de estas asociaciones. Entonces, el auditor tiene el derecho:
- determinar de manera independiente los métodos y formas de prestación de los servicios profesionales;
- para un estudio completo de documentación relacionada con la economía y actividades financieras la entidad auditada;
- comprobar cualquier propiedad especificada en la documentación;
- obtener de los funcionarios confirmaciones y aclaraciones sobre cuestiones que hayan surgido durante la auditoría;
- negarse a llevar a cabo sus deberes oficiales si la entidad auditada no proporciona toda la documentación requerida;
- ejercer otros derechos especificados en el contrato.
Establece la ley y las principales responsabilidades de los auditores. Entonces, vale la pena señalar aquí:
- suministro por parte del auditor a la entidad auditada de información sobre la membresía en la organización de auditoría;
- entrega oportuna de informes de auditoría;
- preparación de documentos en ruso;
- garantizar la seguridad de la documentación;
- informar a las entidades auditadas sobre y mucho más.
Otra responsabilidad de los auditores es el estricto cumplimiento de las normas profesionales. Se discutirán más adelante.
Estándares de Auditoría
El artículo séptimo de la Ley Federal N° 307 “De Auditoría” establece la necesidad de utilizar normas y códigos de ética profesional para los auditores. ¿Lo que es? La ley caracteriza las normas como tipo especial documentos que contienen requisitos para los procedimientos de auditoría. Las normas no deben:
- contradecir las normas internacionales;
- crear obstáculos para la implementación de las actividades de auditoría.
¿Qué es un código de ética profesional para auditores? Según la ley, se trata de un conjunto de normas de conducta que deben observar los auditores y las asociaciones de auditores. El Código es elaborado y adoptado por cada organismo autorregulador por separado.
Sobre la independencia de los auditores
La Ley Federal N° 307 "Sobre las Actividades de Auditoría" en su artículo 8 consagra las normas que establecen la independencia de los auditores y sus asociaciones. Primero habla de quién no puede auditar. Esta lista incluye auditores:
- quiénes son los fundadores de la entidad auditada, su contador jefe o gerente;
- que sean parientes cercanos de la entidad auditada;
- auditores individuales que hayan prestado servicios a la entidad auditada para la restauración de la contabilidad, su mantenimiento y la preparación de estados financieros durante tres años;
- y otros, conforme a la Ley Federal N° 307.
Es fácil adivinar que todas estas normas se han introducido para prevenir la corrupción y la "protección" de sus colegas. El procedimiento para la remuneración de las actividades de auditoría y su pago es determinado por las partes del acuerdo.
Los inspectores no están facultados para realizar acciones que vulneren los intereses y derechos de las entidades auditadas. Entonces, se introduce un concepto especial de secreto de auditoría, que se discutirá más adelante.
Sobre el secreto de auditoría
La Ley Federal "Sobre las Actividades de Auditoría" (No. 307-FZ) consagra el concepto de secreto de auditoría. ¿Lo que es? El artículo noveno de la ley prohíbe la divulgación de cualquier información y documentos (a excepción de la información divulgada por la entidad auditada), información sobre la celebración de un contrato para la prestación de servicios, así como los precios de estos servicios.
Todos los empleados de la organización de auditoría están obligados a garantizar la confidencialidad de la información que constituye un secreto de auditoría. Documentos e información que constituyen este secreto, terceros no relacionados con el contrato de auditoría.
De acuerdo con la Ley Federal Nº 307 "Sobre Auditoría", la divulgación de secretos de auditoría implica la imposición de responsabilidad. De acuerdo con la ley federal, una persona que haya violado la confidencialidad de la información está obligada a compensar las pérdidas en la forma prescrita por la legislación de la Federación Rusa.
Control sobre los auditores
La Ley Federal Nº 307 "sobre la actividad de auditoría" adoptada llama a los auditores ya sus asociaciones personas independientes. Sin embargo, el principio de independencia no exime del control por parte del Estado.
El artículo 10 habla del autocontrol. Así, los representantes de las sociedades de auditoría están obligados a:
- establecer y cumplir las normas de control interno de las actividades profesionales;
- someterse a un control externo de las actividades, representar cuerpos gubernamentales toda la documentación necesaria;
- participar en el trabajo de una organización autorregulada de auditores, si son sus miembros.
El artículo 11, por su parte, trata del control externo de las sociedades de auditoría y de sus miembros. En particular, se estipula el tema del control externo. Esto es el cumplimiento de los requisitos de la ley federal, así como la ejecución oportuna de las órdenes legales de las autoridades estatales. Más adelante se discutirá un poco más sobre la regulación estatal de las actividades de auditoría.
Regulación estatal
El N° 307 de la Ley Federal "Sobre las Actividades de Auditoría" (30 de diciembre de 2008) establece las normas básicas de regulación estatal de las actividades de los auditores. Así, el Estado debe:
- desarrollar política pública en el campo de la auditoría;
- aceptar regulaciones, su regulación;
- mantener un registro estatal de organizaciones autorreguladoras;
- ejercer ciertas otras facultades reflejadas en el artículo 15 de la ley federal en consideración.
La Ley Federal N° 307-FZ del 3 de noviembre de 2015 “Sobre las enmiendas a ciertos actos legislativos de la Federación de Rusia en relación con el fortalecimiento de la disciplina de pago de los consumidores de recursos energéticos” (en lo sucesivo, Ley 307-FZ) modificó una serie de actos legislativos que regulan las relaciones jurídicas en el ámbito del consumo de recursos energéticos (incluso en el ámbito del consumo de recursos comunales y utilidades). Entre otras cosas, la ley especificada cambió el procedimiento para calcular las sanciones en caso de pago atrasado o incompleto de los recursos energéticos. El numeral 2 del artículo 9 de la Ley 307-FZ establece que el 1 de enero de 2016 entrarán en vigor las normas sobre el nuevo procedimiento para el cálculo de sanciones para las AM, HOA, cooperativas de vivienda y consumidores de servicios públicos. Al mismo tiempo, el apartado 1 del artículo 8 de dicha ley establece que su efecto en la nueva edición se extiende a las relaciones derivadas de acuerdos celebrados con anterioridad. Es la extensión de las nuevas normas a las relaciones surgidas anteriormente lo que ha provocado numerosas disputas sobre la aplicabilidad de estas normas en el cómputo de los intereses de las deudas surgidas antes del 01/01/2016.
Nuevo procedimiento para el cálculo de sanciones
Sin embargo, cabe señalar que el numeral 4.2 del artículo 20 de la LC RF descifra el concepto de “ organización de gestión", indicando literalmente:" Los motivos para realizar una inspección no programada ... son recibos ... de apelaciones y solicitudes de ciudadanos ..., información ..., identificación en el sistema de información sobre hechos de violación de los requisitos para ... el procedimiento para los propietarios de locales en un edificio de apartamentos para tomar una decisión sobre la elección entidad legal independientemente de la forma jurídica o empresario individual llevar a cabo actividades de gestión edificio de apartamentos(en lo sucesivo, la organización gestora), con el fin de celebrar un acuerdo sobre la gestión de un edificio de apartamentos con una organización gestora...". Más adelante en el texto Código de vivienda se indica el término “organización administradora”, sin embargo, debe recordarse que, de conformidad con el numeral 4.2 del artículo 20 de la LC RF, un empresario individual también puede ser una organización administradora. Al mismo tiempo, de acuerdo con la parte 1 del artículo 23 Código Civil radiofrecuencia " 1. Un ciudadano tiene derecho a participar en actividades empresariales sin formar una entidad legal desde el momento del registro estatal como empresario individual. ". Es decir, la organización administradora bien puede ser un ciudadano, y dar retroactivo se prohíben las normas que empeoren la posición de tal ciudadano.
Redacción legal
Cabe señalar que la Parte 2 del Artículo 4 del Código Civil de la Federación Rusa establece literalmente: “ Para las relaciones surgidas antes de la entrada en vigor del acto ley civil, se aplica a los derechos y obligaciones derivados de su entrada en vigor ". El inciso 3 del artículo 6 de la LC RF establece textualmente: “ En las relaciones de vivienda surgidas antes de la entrada en vigor de la ley ley de vivienda, esta ley se aplica a derechos de vivienda y obligaciones que surjan después de su entrada en vigor ».
A su vez, la situación de los acreedores dada en este artículo queda formulada de la siguiente manera: “ El efecto de las modificaciones introducidas por la Ley 307-FZ se aplica a partir de la entrada en vigor de dichas modificaciones, a las obligaciones nacidas antes de la entrada en vigor de estas modificaciones.". De lo contrario, es simplemente imposible formular los requisitos establecidos de los acreedores.
Como se puede ver en una comparación elemental de la posición de los acreedores y las disposiciones de la legislación actual de la Federación Rusa, la posición de los acreedores anterior es absolutamente contraria a las normas del Código Civil de la Federación Rusa y la LC RF. La legislación permite la posibilidad de aplicar nuevas reglas a relaciones surgidas con anterioridad, pero sólo a aquellas obligaciones derivadas de estas relaciones que surgieron con posterioridad a la entrada en vigor de estas reglas. En contradicción con esta afirmación, los acreedores exigen la aplicación de nuevas reglas no solo a las relaciones que surgieron con anterioridad, sino también a las obligaciones que surgieron antes de la entrada en vigor de las nuevas reglas.
Una posición contraria a la ley, por supuesto, es inaceptable.
Aplicación de diferentes normas en diferentes períodos
Como ya se ha indicado anteriormente, el factor determinante del procedimiento de cálculo de las sanciones a aplicar es la fecha de nacimiento de la deuda. Cabe señalar que esa fecha es la fecha de la obligación de pago, y no la fecha de cumplimiento por el acreedor de la obligación en virtud del contrato. Es decir, si en la relación entre el RSO y el MA, organización proveedora de recursos entregado el recurso de utilidad en diciembre de 2015, y la entidad administradora está obligada a pagar por el recurso entregado en enero de 2016 (en virtud del contrato o en virtud de la ley), luego surge la deuda en enero de 2016, y el cálculo de las sanciones por mora se realizará teniendo en cuenta las normas de la Ley 307-FZ.
Sin embargo, si la deuda nació antes de enero de 2016, parece ilegal calcular las sanciones de la manera proporcionado por la ley 307-FZ. La ilegalidad de tal cálculo también se confirma por el hecho de que si las normas de la Ley 307-FZ se aplican a las deudas que surgieron antes de 2016, la secuencia de aumento de la participación aplicada de la tasa de refinanciamiento, establecida por la propia Ley 307-FZ, es violado
Por ejemplo, si la deuda de la HOA con la RSO surgió el 15 de diciembre de 2015, entonces al día siguiente de la ocurrencia de dicha deuda, la obligación de pagar multas por un monto de 1/300 de la tasa de refinanciamiento por cada día de surge la deuda vencida (según la legislación anterior). Al ocurrir el 1 de enero de 2016, según la lógica de los acreedores que exigen la aplicación de la Ley 307-FZ, cesa el aumento de las penas (para las HOA, dentro de los 30 días siguientes a la obligación de pago de un recurso de utilidad de conformidad con las normas de la Ley 307-FZ, no se cobran sanciones). El 15 de enero de 2016 es el día 31 a partir del cual, según la lógica de los acreedores (basada en la Ley 307-FZ), comienza el devengo de penalidades al 1/300 de la tasa de refinanciamiento por cada día de morosidad. El 16 de marzo de 2016 se tendrán 91 días de atraso, ya partir de este día comenzará el devengo de penalidades al 1/130 de la tasa de refinanciación. En consecuencia, se obtendrá el siguiente procedimiento para el cálculo de las sanciones: de 1 a 16 días - 1/300 de la tasa, de 17 a 30 días - 0, de 31 a 90 días - 1/300 de la tasa, luego de 91 días - 1/130. Sin embargo, esta orden no ha sido prevista antes. legislación actual, sin enmiendas introducida por la Ley 307-FZ.
Consideremos otro ejemplo. Que el MA tenga una deuda con la RSO el 15 de septiembre. Luego, según la lógica de los acreedores, del 16 de septiembre al 31 de diciembre, las penalidades se calcularán en base al 1/300 de la tasa de refinanciamiento por cada día de deuda vencida, y a partir del 1 de enero de 2016 - al 1/130 (dado que el plazo de 90 días desde que surge la deuda ya caduca). Así, durante 107 días el cómputo de las penalizaciones se realizará al 1/300, y luego inmediatamente al 1/130, saltándose el periodo de devengo al 1/170.
tal aplicación varias normas legislación a la misma deuda parece ser incorrecta, violando la lógica de un aumento consistente en la participación de la tasa de refinanciamiento dependiendo de la duración del período de la deuda vencida, establecida por la propia Ley 307-FZ.
conclusiones
Con base en lo anterior, parece legítimo devengar intereses sobre la deuda vencida de manera que dependa de la fecha de ocurrencia de dicha deuda - si surge una deuda en el período hasta el 31/12/2015, se debe realizar el cálculo de las penalidades al 1/300 de la tasa de refinanciamiento por cada día de atraso en el pago, y si deudas a partir del 01/01/2016 - en la forma aprobada por la Ley 307-FZ.
En forma de tabla, este orden de cálculo se puede representar de la siguiente manera:
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La parte de la tasa de refinanciación de las deudas vencidas que surgieron a partir del 01/01/2017, aplicada al calcular las penalizaciones por cada día de atraso |
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Período vencido \ Deudor |
Consumidores KU, HOA, ZHSK |
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91 días o más |
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