Antreprenorul individual este un tip comun de activitate. Permite tuturor cetățenilor să-și înceapă propria afacere. Doar mai devreme sau mai târziu, fiecare antreprenor se gândește la ceea ce este mai profitabil - „imputat” sau „simplificat”. Pentru antreprenorii individuali, tipul de impozitare joacă un rol important rol important. Este recomandabil să vă decideți înainte de a înregistra o afacere. Alegerea corectă face viața mult mai ușoară. Deci, ce este mai bine să alegeți - „imputat” sau „simplificat”? Cum sunt diferite aceste sisteme? Toate acestea vor fi discutate mai jos. De fapt, totul nu este atât de dificil pe cât pare. Mai ales dacă cetățeanul știe deja exact ce afacere să înceapă.
Sistemele de impozitare în Federația Rusă
În primul rând, trebuie să înțelegem ce se întâmplă în Rusia. Cum ar trebui antreprenorii să plătească impozite pentru activitățile lor? Există diverse opțiuni pentru desfășurarea evenimentelor.
Astăzi, în Rusia, puteți fi un antreprenor individual cu:
- impozitare obișnuită;
- regim special;
- brevet.
În practică, ultima opțiune devine din ce în ce mai comună. În plus, deseori se acordă preferință regimurilor speciale de impozitare. Acestea includ:
- sistem fiscal simplificat („simplificat”);
- Științe Agricole Unificate;
- UTII ("imputare").
De obicei, antreprenorii aleg între prima și ultima opțiune. Ce este mai profitabil - „imputat” sau „simplificat” pentru antreprenorii individuali? Care sunt avantajele și dezavantajele acestor sisteme de plată a impozitelor?
Impozit unic pe venitul imputat
Pentru a face acest lucru, este important să înțelegeți ce este prevăzut de una sau alta opțiune. De exemplu, „imputat”. Ce este?
UTII este un sistem de plată a taxelor care prevede transferul numerar V dimensiuni stabilite in functie de tipul de activitate. Nu depinde de cheltuieli. În fiecare regiune este instalat dimensiune diferită UTII.
Acum este clar ce este „imputarea”. Putem spune că acesta este un sistem de plată a impozitelor care presupune depunerea unei anumite sume (fixe) în trezoreria statului.
Sistem simplificat de impozitare
În practică, este foarte frecvent întâlnirea de antreprenori care aleg sistemul simplificat de impozitare. Ce este asta? Prin ce diferă acest regim fiscal de cel precedent? La ce caracteristici se recomandă să acordați atenție?
De fapt, totul este mai simplu decât pare. „Simplificat” - ce este? Acesta este ceea ce ei numesc sistemul fiscal simplificat. Oferă antreprenorilor mai multe opțiuni pentru plata impozitelor:
- "Venituri". Un cetățean trebuie să transfere 6% din profit o dată pe an. Se iau in calcul doar veniturile, nu se iau in considerare cheltuielile.
- „Venituri-cheltuieli”. Antreprenorul transferă 15% din profitul primit în cursul anului. Baza de impozitare este cifra obținută după luarea în considerare a tuturor cheltuielilor efectuate.
Important: fiecare întreprinzător individual alege în mod independent ce sistem din sistemul fiscal simplificat să folosească. Această decizie depinde în întregime de activitățile antreprenorului.
Ce este comun între „simplificat” și „imputat”
Ce este mai profitabil - „imputat” sau „simplificat”? Pentru antreprenorii individuali, rezolvarea acestei probleme este extrem de importantă. La urma urmei, principalul profit primit după impozitare va depinde direct de sistemul de impozitare ales.
Sistemul fiscal simplificat și UTII au caracteristici comune. Acestea includ următoarele nuanțe:
- poți trece oricând la ambele sisteme la cererea unui cetățean;
- Pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat sau UTII există unele restricții;
- nu există plăți suplimentare precum TVA sau impozitul pe venitul personal - în schimb există o singură plată;
- când utilizați „simplificat” și „imputat” va trebui să transferați bani către fonduri extrabugetare;
- ambele sisteme vă permit să combinați mai multe moduri;
- Plata și transferul impozitului unic are loc trimestrial.
Rezultă că „simplificat” și „imputat” sunt puțin asemănătoare unul cu celălalt. Dar există și diferențe între aceste sisteme de impozitare. Un viitor antreprenor trebuie să știe despre asta.
Diferenţă
„Imputat” și „simplificat” - care este diferența? Unele nuanțe sunt clare din definiția termenilor. Dar nu toată lumea le acordă atenție. Trebuie să indicăm cât de exact diferă sistemul simplificat de impozitare de UTII.
Aplicație:
- Sistemul fiscal simplificat se aplică oricărui tip de activitate în Federația Rusă.
- UTII este disponibil pentru tipuri specifice lucrează într-o anumită localitate.
Alegerea bazei de impozitare:
- Sistemul simplificat de impozitare prevede mai multe opțiuni pentru plata impozitelor - „venituri” (6%) și „venituri-cheltuieli” (15%). Mărimea plății depinde în general de profitul antreprenorului individual.
- UTII propune plata impozitelor in sume fixe. Doar alegerea activității depinde de antreprenor.
Impactul asupra bazei de impozitare:
- „Simplificat” vă permite să modificați suma anumitor plăți ale antreprenorului în perioada de raportare. De exemplu, este permisă absența completă a taxelor.
- „Imputarea” îi obligă pe cetățeni să plătească tot timpul aceleași taxe. Antreprenorul nu poate influența în niciun fel valoarea deducerilor.
Combinaţie:
- Sistemul simplificat are limitări atunci când combină mai multe regimuri de plată a impozitelor.
- UTII este combinat cu toate tipurile de impozitare fără restricții sau probleme.
Poate că acestea sunt toate diferențele principale dintre sistemele menționate. La ce alte caracteristici ar trebui să acorde atenție un antreprenor înainte de a alege o opțiune de plată a impozitului?
Raportare
Ce este mai profitabil - „imputat” sau „simplificat”? Pentru antreprenorii individuali, acesta joacă un rol important. Prin urmare, trebuie să decideți ce opțiune să alegeți.
Pentru unii, responsabilitatea este importantă. În cadrul sistemului simplificat, întreprinzătorul depune documentul relevant o dată pe an. Iar UTII prevede raportarea trimestrială. În consecință, impozitele sunt plătite fie o dată pe an („simplificate”), fie în fiecare trimestru („imputate”). Antreprenorii individuali fac plăți o dată la 3 luni.
Ceea ce este mai bine
Deci la care este mai bine să te oprești? De fapt, nu există linii directoare precise cu privire la alegerea sistemului de impozitare într-un anumit caz. Fiecare antreprenor își desfășoară propriile activități, iar pentru aceasta trebuie să facă calcule individuale. Abia după ele se va putea spune ce să aleagă - sistem fiscal simplificat sau UTII.
Impozitarea activităților întreprinzătorilor individuali are multe caracteristici. De regulă, dacă doriți să „vedeți ce se întâmplă”, nu există cheltuieli semnificative și o persoană intenționează să lucreze „pentru ea însăși”, se acordă preferință sistemului fiscal simplificat cu sistemul de calcul al plății „venituri”. Acesta este cel mai potrivit mod de a face afaceri pentru cei care nu doresc să se ocupe de documente suplimentare.
UTII este considerată o opțiune universală, dar necesită anumite cheltuieli și raportare. Prin urmare, acest regim se aplică în cazurile în care antreprenorul are încredere 100% în rentabilitatea afacerii.
Acum este clar ce tipuri de sisteme de impozitare există pentru antreprenorii din Rusia. De asemenea, este clar că fiecare întreprinzător individual trebuie să decidă ce opțiune de plată a impozitului să aleagă.
- Este necesar să se calculeze plățile aproximative ale întreprinzătorilor individuali sub formă de impozite, precum și profitabilitatea afacerii. Este important să ții cont de regularitatea veniturilor tale.
- Comparați sumele de impozit în anumite regimuri. În același timp, va fi necesar să se țină cont de posibilitatea minimizării plăților în condițiile legii.
- Analizați ce schimbări pot apărea atunci când faceți afaceri, comparați riscurile de a depăși utilizarea sistemului fiscal simplificat și UTII.
- Studiați modificările în legislația Federației Ruse privind regimurile speciale.
Toate acestea vă vor ajuta să aflați exact ce este mai profitabil - „imputare” sau „simplificat” pentru antreprenorii individuali. În practică, așa cum sa menționat deja, sistemul fiscal simplificat este adesea ales. Toate acestea se datorează lipsei unor rapoarte constante către organele fiscale. Adesea, acest factor (ținând cont de calculele profitului așteptat) joacă un rol decisiv. Mai ales dacă antreprenorul lucrează fără angajați, pentru el însuși. Plățile întreprinzătorilor individuali către fondurile extrabugetare rămân neschimbate în toate regimurile fiscale. Acestea sunt enumerate în sume fixe, ținând cont de salariul minim. Prin urmare, cu UTII și sistem simplificat de impozitare, va trebui să virați aceeași sumă de bani la Fondul de Pensii.
Impozitul unic pe venitul imputat este mod special acumularea si plata impozitelor. Spre deosebire de altele, dimensiunea sa este determinată nu de venitul antreprenorului, ci de o sumă fixă determinată de stat. Este determinat de numărul de angajați pentru saloanele de coafură, zona magazinelor și alți indicatori.
În 2019, din numărul de antreprenori îndreptățiți să utilizeze o astfel de schemă, cei al căror sortimentul comercial conţine produse care trebuie etichetate. De la 1 martie, cei care vând produse din tutun trebuie să treacă la alt sistem, iar din 12 decembrie, cei care vând alte mărfuri:
- pânză;
- pantofi;
- lenjerie de pat, lenjerie de bucătărie, lenjerie de masă;
- camere de luat vederi;
- apa de toaleta, parfum;
- anvelope pentru mașini.
Trecerea la UTII
Pentru a utiliza această opțiune de impozitare, un antreprenor individual trebuie, în termen de cinci zile de la început activitate antreprenorială este înregistrată la oficiul fiscal de la locul de jurisdicție sau la locul de înregistrare dacă desfășoară activități de transport, de călătorie sau de comerț ambulant sau de publicitate în transport. Dacă este deja înregistrat și a plătit anterior impozitele diferit, atunci depune o cerere de transfer acolo. În 2019, acest lucru este permis la începutul perioadei fiscale. Dacă cererea nu este depusă până pe 31 ianuarie, va trebui să așteptați până anul viitor.
Tranziția este posibilă în anumite condiții:
- UTII a fost introdus pentru tipul de activitate pe care o desfășoară întreprinzătorul individual pe teritoriul pe care se desfășoară.
- Numărul de angajați este mai mic de 100.
- Sunt respectate restricții privind dimensiunea camerei și alte criterii.
Raportare
Declarația pentru acest impozit se depune la fisc trimestrial, înainte de data de 20 a lunii următoare încheierii perioadei fiscale. În 2019, va apărea în el o nouă linie, care reflectă costurile achiziționării unei case de marcat online și o secțiune în care se introduce o deducere pentru achiziția acesteia. Acest lucru se datorează faptului că utilizarea unei astfel de tehnologii devine obligatorie. Deducere fiscală stabilit la 18.000 de ruble pentru fiecare dispozitiv.
Notificare de aplicare a UTII: Formular
Notificarea aplicării UTII: Exemplu
Reducerea UTII pentru beneficii și contribuții
Dacă un antreprenor individual folosește forță de muncă angajată, beneficiile și contribuțiile plătite de acesta pentru angajați se scad din valoarea impozitului, dar aceasta poate fi redusă cu maximum 50%. Pot fi deduse și primele de asigurare plătite de un antreprenor individual pentru sine, dar numai dacă angajati el nu are.
Impozitarea
UTII se plătește până în data de 25 a lunii după încheierea trimestrului, în caz contrar se va percepe amendă. Acest regim nu scutește de plata contribuțiilor fixe pentru asigurările de sănătate și pensii.
Începând cu 2019, acestea sunt împărțite în două categorii:
- Suma impozitului de până la 300.000 de ruble: 6.884 de ruble per fond de asigurare medicală obligatorieși 29.354 în Fondul de pensii;
- peste 300.000 de ruble: la sumele indicate se adaugă 1% din diferența dintre cifra de bază de 300.000 și suma reală a impozitului.
Antreprenorii care sunt pe UTII plătesc și taxe pe teren și transport. Dacă un antreprenor individual a făcut o tranzacție la care nu se aplică UTII, acesta plătește impozit pe venit indiviziiși alții care de obicei nu plătesc.
Păstrarea înregistrărilor
Suma este calculată nu pe baza veniturilor reale, ci a potențialelor, determinate de indicatori fizici: suprafața sălii, numărul de mașini și altele. Acestea sunt de care antreprenorul trebuie să țină cont atunci când ține evidența. Fiscul nu are dreptul de a cere ca în cartea de cont să existe secțiuni pentru venituri, cheltuieli și salarii, dar trebuie înregistrată o creștere sau scădere a numărului de vehicule pe care trebuie să le aibă un transportator de marfă, precum și o extindere. spațiu de vânzare cu amănuntul de la proprietarul punctului de vânzare.
Calculul UTII
Rentabilitatea de bază pentru unitățile de indicatori fizici pentru fiecare tip de activitate este indicată în Codul Fiscal, la articolul 346.29, aceasta trebuie înmulțită cu numărul de unități, de exemplu, metri pătrați ai unui magazin. Din 2019, cifrele pentru acești indicatori sunt rotunjite conform regulilor aritmetice: până la 0,5 - nu sunt luate în considerare, de la 0,5 - până la unu. Rezultatul se înmulțește cu coeficienții indicați în aceeași sursă: deflator K1 și corecție K2. Prima a fost majorată în 2019 și este de așteptat să crească anual în viitor, în conformitate cu inflația. Din suma primită, se calculează 15%, acesta este impozitul pe lună și înmulțit cu 3 - cu numărul de luni din trimestru.
De exemplu, să calculăm suma pentru un magazin cu o suprafață de 12 metri pătrați din Sankt Petersburg. Randamentul de bază este egal cu 1800, K1 = 1,915, K2 este egal cu unu. Înmulțind numerele și înmulțind rezultatul cu 3, obținem 124.092, calculăm 15% din suma primită, aceasta este 18.613,8 ruble, aceasta este suma impozitului pentru trimestrul.
Îndepărtarea
Un antreprenor poate fi radiat ca plătitor UTII din unul dintre cele două motive:
- a încetat să desfășoare activități comerciale care îi conferă dreptul la acest tip de impozitare;
- a trecut la un alt sistem de calcul și plata impozitelor.
În primul caz, întreprinzătorul individual este obligat să depună o cerere la biroul fiscal cel târziu în a cincea zi de la încetarea activității comerciale. În cel de-al doilea caz, i se acordă același termen pentru a depune cererea, dar i se numără de la ultima zi perioada fiscală în care s-a produs modificarea.
O procedură specială pentru determinarea elementelor de impozitare (obiect, bază de impozitare, cotă de impozitare, beneficii fiscale etc.);
- scutirea de la plata unui număr de taxe și taxe federale, regionale, locale.
Esența acestui sistem este că la calcularea UTII, contribuabilul provine din suma venitului imputat, care se stabilește Cod fiscal Pentru specii individuale activități. Iar suma veniturilor primite efectiv nu este importantă aici.
Atribuțiile organelor reprezentative la introducerea UTII
UTII a fost introdus pentru prima dată prin Legea federală „Cu privire la impozitul unificat pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” din 31 iulie 1998 nr. 148-FZ. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2003 această legeși-a pierdut puterea. În schimb, Legea federală nr. 104-FZ din 24 iulie 2002 introduce un nou capitol din Codul fiscal 26.3, care reglementează procedura și caracteristicile aplicării regimul fiscal sub formă de UTII până astăzi.
În special, capitolul relevant definește tipurile de activități care pot fi transferate către UTII, algoritmul de calcul al impozitului și momentul plății acestuia la buget. Aceste reguli sunt uniforme în toată Federația Rusă. Dar implementarea acestui sistem intră în atribuțiile autorităților locale ():
- organele reprezentative ale districtelor municipale;
- organele reprezentative ale raioanelor orașului;
- organele legislative (reprezentative). puterea de stat orase semnificație federală Moscova și Sankt Petersburg.
Prin urmare, se poate dovedi că, în cadrul unei singure regiuni, sistemul de impozitare sub forma UTII funcționează numai pe teritoriile anumitor districte municipale și/sau districte urbane. În ceea ce privește aplicarea acestui regim special, în regiunea Iaroslavl sunt în vigoare o serie de acte locale.
Tabelul 1 - Lista actelor juridice de reglementare care reglementează procedura de aplicare a UTII pe teritoriile municipalităților din regiunea Yaroslavl
| Entitate municipală | Act juridic de reglementare | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| G. Iaroslavl | Hotărârea municipiului Yaroslavl din 8 noiembrie 2005 nr. 147 „Cu privire la sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| GO Pereslavl-Zalessky | Decizia Dumei orașului Pereslavl-Zalessky din 27 octombrie 2005 nr. 80 „Cu privire la sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| „Reglementări privind sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități pe teritoriul Pereslavl-Zelessky” | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| GO Rybinsk | Soluţie Consiliul Municipal districtul urban Rybinsk din 27 noiembrie 2006 nr. 104 „Cu privire la sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități pe teritoriul districtului urban Rybinsk” | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| „Metodologie pentru determinarea valorii coeficientului de ajustare a rentabilității de bază K2 pe teritoriul districtului urban al orașului Rybinsk” | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Tutaevski, domnule | Hotărârea Consiliului Municipal al Districtului Municipal Tutaevsky din 10 noiembrie 2005 nr. 88 „Cu privire la sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” | ||||||||||||||||||||||||||||||||
arata tot
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
1) determinați tipurile de activități comerciale care vor fi transferate într-un regim fiscal special (clauza 2, clauza 3, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar acest lucru trebuie făcut în cadrul listei specificate în.
Adică legislatia locala UTII poate fi furnizat atât pentru toate tipurile de activități „imputate”, cât și pentru unele dintre ele. În plus, în ceea ce privește activitățile de prestare a serviciilor gospodărești, autoritățile au dreptul de a aproba o listă cu grupuri individuale, subgrupe, tipuri și (sau) servicii individuale pentru gospodărie care fac obiectul transferului către UTII (alin. 2, paragraful 2). , clauza 3, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplul 1.
Pe teritoriul raionului al N-lea a fost introdus un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat în raport cu tipul de activitate în prestarea serviciilor casnice a următoarelor subgrupe:
Reparatie, vopsit si cusut pantofi (cod conform OKUN 011000);
- curățătorie chimică și vopsire, servicii de spălătorie (cod OKUN 015000).
Prin urmare, alții servicii casnice serviciile prestate pe teritoriul unui anumit district urban trebuie impozitate în conformitate cu alte regimuri fiscale (dar nu UTII).
Sfârșitul exemplului
Ține minte!
O tranzacție unică în cadrul unei activități „imputate” nu se încadrează în definiția activității antreprenoriale. Prin urmare, contribuabilul nu are dreptul de a utiliza regimul fiscal special UTII în raport cu veniturile din astfel de tranzacții. Ministerul de Finanțe al Rusiei a raportat acest lucru în.
Condiții pentru transferul UTII
O organizație (antreprenor individual) are dreptul de a aplica un sistem de impozitare sub forma UTII, cu condiția ca ():
- acest regim fiscal se aplica pe teritoriul de activitate comerciala;
- tipul de activitate desfasurata este mentionat in local act normativ despre UTII.
În acest caz, contribuabilul trebuie să îndeplinească o serie de criterii care sunt enumerate în și. Să le dezvăluim.
Pentru persoane juridice și întreprinzători individuali.
Criteriul 1.
Numărul mediu (nu mediu!) de angajați pentru anul calendaristic precedent nu depășește 100 de persoane ().
Procedura de calcul a acestui indicator este stabilită în Instrucțiunile de completare a formularelor federale. observatie statistica, aprobat prin Ordinul Rosstat Nr. 428 din 28 octombrie 2013 (denumite în continuare Instrucțiuni Nr. 428). Se compune din valorile:
Număr mediu de salariați (clauza 78 - clauza 81.11 din Instrucțiunile nr. 428).
(Notă: organizațiile și antreprenorii individuali sunt obligați să trimită anual la biroul lor fiscal informații despre numărul mediu de angajați pentru anul calendaristic trecut);
- numărul mediu de lucrători externi cu fracțiune de normă (clauza 82 din Instrucțiunile nr. 428);
- numărul mediu de salariaţi care prestează muncă în baza contractelor civile (clauza 83 din Instrucţiunile nr. 428).
La determinarea numărului mediu, sunt luați în considerare toți angajații organizației, inclusiv cei care lucrează în divizii separate (sucursale, reprezentanțe), în toate tipurile de activități, indiferent de regimurile fiscale aplicabile (scrisori de la Ministerul Finanțelor al Rusiei). :,).
Criteriul 3.
Activitățile care fac obiectul UTII se desfășoară în afara cadrului unui simplu acord sau acord de parteneriat managementul încrederii proprietate ().
Exemplul 3.
Paradise LLC este angajată în afaceri hoteliere. Organizația a transferat două hoteluri ca o contribuție la un parteneriat simplu. ÎN în acest caz, Activitățile hoteliere desfășurate chiar de Companie pot fi transferate către UTII. Activitățile de furnizare de servicii hoteliere în cadrul unui contract de parteneriat simplu ar trebui să fie impozitate în conformitate cu alte regimuri fiscale (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei:,).
Sfârșitul exemplului
Exemplul 4.
CapitalInvest LLC (fondatorul managementului) a transferat parcarea către managementul de încredere al Doverie LLC (administrator fiduciar). În conformitate cu termenii acordului dintre părți, pe teritoriul unității transferate, Doverie SRL a organizat activități legate de depozitare. auto vehiculeîn parcări cu plată. Administratorul primește compensație pentru serviciile sale sub forma unui procent din încasări.
Întrucât activitatea se desfășoară în cadrul unui acord de administrare a unui trust de proprietate, ambele organizații nu ar trebui să aplice sistemul de impozitare sub forma UTII. Impozitele se calculează și se plătesc în conformitate cu sistemul general de impozitare (OSNO) sau sistemul simplificat de impozitare (STS) cu obiectul venituri minus cheltuieli ().
Sfârșitul exemplului
Criteriul 4.
Organizația (IP) - plătitor al Taxei Agricole Unificate nu vinde produse agricole de producție proprie prin facilitati de cumparaturiși facilități de catering ca parte a comerțului cu amănuntul și activităților de servicii catering ().
Criteriul 5.
O organizație sau un antreprenor individual nu efectuează „imputați” activitati comerciale, pentru care a fost introdusă o taxă comercială () pe teritoriul unei entități municipale (oraș federal).
Este inclusă o listă completă a tuturor activităților pentru care se poate stabili o taxă comercială. O taxă comercială poate fi introdusă pe teritoriul Moscovei, Sankt Petersburg, Sevastopol, precum și în alte municipalități care nu fac parte din orașele federale, în modul prevăzut de Legea federală nr. 382-FZ din 29 noiembrie 2014 și .
Doar pentru persoane juridice
Criteriul 6.
Organizația nu aparține categoriei celor mai mari contribuabili în conformitate cu.
Pentru ca o organizație să fie considerată inclusă în această categorie, aceasta trebuie să primească de la inspectoratul fiscal o Notificare de înregistrare ca contribuabil major (formularul nr. 9-KNU, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 aprilie, 2005 Nr. SAE-3-09/ 178@).
Dacă plătitorul UTII primește Notificarea corespunzătoare, atunci el este obligat să treacă la sistem comun impozitare de la începutul trimestrului următor trimestrului în care a fost primit documentul (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei:,).
Să vă reamintim că:
- criteriile de clasificare a contribuabililor ca mari sunt enumerate în Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 mai 2007 nr. MM-3-06/308@;
- specificațiile privind înregistrarea celor mai mari contribuabili sunt cuprinse în Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 11 iulie 2005 nr. 85n;
- linii directoare pentru autoritățile fiscale în probleme de contabilitate pentru cei mai mari contribuabili - organizații ruse - aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 septembrie 2007 nr. MM-3-09/553@.
Exemplul 6.
SRL „SpetsKomplekt” aparține categoriei celor mai mari contribuabili. La locul de producție al întreprinderii există o cantină (cu o suprafață de serviciu mai mică de 150 mp), care deservește nu numai proprii angajați organizație, dar oferă și servicii de catering vizitatorilor terți.
În conformitate cu reglementările act juridic organelor reprezentative de pe teritoriul municipiului unde este înregistrată Societatea, se aplică un regim fiscal special UTII activităților legate de prestarea serviciilor de alimentație publică. În ciuda acestui fapt, organizația nu are dreptul de a trece la aceasta, deoarece criteriile fiscale necesare nu sunt îndeplinite.
Sfârșitul exemplului
Criteriul 7.
Ponderea participării altor organizații la capitalul autorizat organizațiile nu depășește 25% ().
Acest criteriu trebuie îndeplinit și de sucursalele și reprezentanțele organizațiilor străine stabilite pe teritoriul Federației Ruse, care în acest scop sunt considerate și organizații. Bariera dobânzii poate să nu fie respectată de:
1. organizații al căror capital autorizat este format numai din contribuții organizatii publice persoane cu dizabilități, dar în același timp:
- numărul mediu de persoane cu dizabilități este de 50% sau mai mult din numărul total al tuturor angajaților;
- împărtășește salariile persoane cu handicap în fond general salarii - nu mai puțin de 25%;
2. organizaţii cooperarea consumatorilor;
3. organizații ai căror unici fondatori sunt societățile de consum și sindicatele acestora.
Nu va fi considerată o încălcare a acestei restricții dacă mai mult de 25% din capitalul autorizat al organizației aparține Federației Ruse, unei entități constitutive a Federației Ruse sau unei entități municipale. Cert este că astfel de participanți la societățile comerciale nu sunt recunoscuți ca persoane juridice și nu se încadrează în definiția „organizației” specificată în definiție. Explicații similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului rus de Finanțe: , .
De asemenea, regula stabilită nu se aplică întreprinderilor unitare, deoarece fondatorii acestora pot fi doar Federația Rusă, entitățile constitutive ale Federației Ruse și municipalitățile. În plus, proprietatea unei întreprinderi unitare municipale este considerată indivizibilă, adică. nu poate fi împărțit în acțiuni, depozite sau acțiuni (, Legea federală din 14 noiembrie 2002 nr. 161-FZ „Cu privire la stat și municipal întreprinderi unitare"). Precizările corespunzătoare pot fi găsite în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei: , .
Limitarea cotei de participare nu se aplică organizațiilor ai căror fondatori sunt organisme ramura executiva ().
UTII are dreptul de a aplica la organizațiile care au mai mult de un sfert capitalul autorizat aparține:
- Fond mutual sau fond mutual de investiții, deoarece Fondul mutual nu este persoană juridicăși nu este recunoscută ca organizație (Legea federală din 29 noiembrie 2001 nr. 156-FZ „Cu privire la fondurile de investiții”);
- persoanelor fizice (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei:,).
Criteriul 8.
Contribuabilul nu este o persoană medicală, educațională sau Securitate Socială, care furnizează servicii de catering în conformitate cu ().
Întrucât acest tip de serviciu este indisolubil legat de funcționarea unor astfel de instituții, alimentația în acestea nu se aplică specii independente activitate antreprenorială, care poate fi transferată către UTII.
Criteriul 9.
Contribuabilul nu este o instituție căreia i s-a atribuit statutul de organism guvernamental de stat sau municipal.
După cum remarcă Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în Rezoluția nr. 561/10 din 22 iunie 2010, activitățile acestor instituții nu sunt antreprenoriale, întrucât sunt dotate cu un statut juridic special, iar veniturile pe care le încasează. din prestarea serviciilor cu plată se trece la bugetul corespunzător.
Fig.1. Schema de condiții pentru trecerea organizațiilor și a antreprenorilor individuali la UTII
Pe lângă criteriile de mai sus, există o serie de restricții privind aplicarea sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat, care sunt stabilite de Codul Fiscal în legătură cu anumite tipuri de activități:
Tabelul 2 - Restricții pentru trecerea la UTII pe tip de activitate
| Tip de activitate | Numele restricției | Limită dimensiune |
| Servicii de transport auto pentru transportul de pasageri si marfa | Numărul de vehicule | Nu mai mult de 20 buc. |
| Comerț cu amănuntul prin unități comerciale staționare cu etaje comerciale | Zona de vanzari | Nu mai mult de 150 mp. m |
| Servicii de catering | Zona sală de servicii pentru vizitatori | Nu mai mult de 150 mp. m |
| Servicii temporare de cazare și cazare (servicii hoteliere) | Suprafata totala spații pentru cazare și locuință temporară | Nu mai mult de 500 mp. m |
Dacă sunt îndeplinite toate condițiile (criteriile și restricțiile), atunci organizația (antreprenorul individual) are dreptul de a trece la UTII.
Procedura de trecere la UTII
Înregistrarea ca contribuabil UTII
Cererea trebuie depusă la organul fiscal în termen de 5 zile lucrătoare de la data aplicării UTII. Această ordine a fost stabilită. În acest caz, data înregistrării va fi considerată data specificată în cerere ().
Fiţi atenți!
Din moment ce aplicarea UTII din 2013, se desfășoară pe bază de voluntariat data trecerii la regimul special poate să nu coincidă cu data începerii activității de tip „imputat”.
O cerere de inspecție poate fi depusă personal sau trimisă prin poștă sau către formular electronic prin canale de telecomunicații. Vă rugăm să rețineți că legislatia fiscala nu conține cerințe pentru furnizarea altor documente împreună cu cererea relevantă. Acest lucru este indicat de autoritățile de reglementare în.
Cu toate acestea, dacă cererea de înregistrare nu este depusă de dvs. personal, ci de un reprezentant autorizat, atunci la cerere trebuie atașată o copie a documentului care confirmă atribuțiile reprezentantului autorizat (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din decembrie 11, 2012 Nr. ММВ-7-6/941@: nota 4 la formularul nr. UTII-1 și nota 3 la formularul nr. UTII-2, precum și clauza 12 din secțiunea III din Anexa nr. 9 și clauza 9 a secţiunii II din Anexa nr. 10).
Autoritatea fiscală este obligată să înregistreze o organizație sau întreprinzător individual ca plătitor de UTII în termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii. documentele necesare( , ). Ca urmare a acestui fapt, el emite un formular de notificare (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 august 2011 nr. YAK-7-6/488@):
- Nr. 1-3-Contabilitatea (Anexa nr. 2 la acest Ordin) - pentru organizații;
- Nr. 2-3-Contabilitatea (Anexa Nr. 7 la prezentul Ordin) - pentru antreprenori individuali.
La trecerea la un regim fiscal special, organizațiile străine trebuie să respecte aceleași reguli de înregistrare ca și companiile rusești. Astfel de concluzii sunt cuprinse în scrisorile Ministerului rus de Finanțe: , .
Aceeași procedură de înregistrare ca plătitor UTII se aplică și companiilor reorganizate. Dacă succesorul, după finalizarea reorganizării, decide să folosească în continuare UTII, atunci trebuie să scrie o cerere corespunzătoare la biroul fiscal ().
Rețineți că motiv important Pentru a se înregistra (dezabona) ca plătitor UTII, cerința este de a avea indicatori fizici pe baza cărora se calculează valoarea impozitului. Dacă în perioada fiscală o organizație (IP) nu are indicatori fizici, atunci nu are obligația de a plăti UTII. În același timp, nu este prevăzută depunerea declarațiilor „zero” în capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, în acest caz, o persoană juridică (persoană fizică) este obligată să solicite autorității fiscale radierea în calitate de contribuabil unic. Asemenea clarificări sunt date de Ministerul de Finanțe al Rusiei (litere:,).
Locul de înregistrare
Conform regulii generale, plătitorul UTII (organizație sau întreprinzător individual) trebuie să se înregistreze la locul activității afacerii (). Există o serie de excepții de luat în considerare. Ei ating ():
Servicii de transport auto pentru transportul de pasageri si marfuri;
- livrare si distributie comert cu amanuntul;
- plasarea de reclame pe vehicule.
La implementare tipuri specificate activitățile trebuie înregistrate:
- organizații - după locație;
- pentru un antreprenor individual - la locul de reședință.
Sfârșitul exemplului
Un contribuabil poate desfășura activități „imputate” în mai multe municipalități (în mai multe teritorii intraurbane ale orașelor Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol), care sunt deservite de diferite inspectorate fiscale.
Răspunderea pentru neînregistrare
Având în vedere faptul că trecerea la UTII nu mai este obligatorie, eventualele penalități pt depunere tardivă declaraţiile nu sunt prevăzute de legislaţia fiscală. Totodată, în cazul în care contribuabilul nu anunță fiscul despre aplicarea regimului special, se va confrunta cu următoarele consecințe:
- depunerea unei declarații de „imputare” și plata unui singur impozit va fi considerată ilegală;
- acumulari suplimentare de restante, penalitati si amenzi pentru neplata impozitelor pe regim general fiscalitate (OSNO) sau sistem simplificat (STS).
Clarificările relevante cu privire la această problemă sunt prezentate în.
Ce taxe înlocuiește UTII?
UTII permite plătitorilor săi să economisească la plata unui număr de taxe. În schimb, organizațiile (IP) listează doar unul - impozit unic.
Puteți vedea în tabele lista taxelor pe care nu trebuie să le plătiți în timp ce sunteți în imputare. Acestea conțin, de asemenea, informații despre impozite și taxe care nu sunt scutite.
Tabelul 3 - Impozitarea organizațiilor sub UTII
| Scutit de plata | Trebuie să plătească | ||
| Nume fiscal | Baza | Nume fiscal | Baza |
| Impozitul pe venit - in raport cu profiturile din activitati supuse UTII | , | ||
| Impozitul pe proprietate organizațional - în legătură cu proprietatea utilizată pentru a desfășura activități „imputate”, baza de impozitare care se determină ca cost mediu anual | Impozitul pe proprietate organizațională – în raport cu imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca sa valoarea cadastrală | ||
| , | |||
| , | |||
|
Impozit pe teren - dacă este disponibil terenuri la: | , | ||
|
Contribuții la asigurări (la plata beneficiilor angajaților):
|
, Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ | ||
Tabelul 4 - Impozitarea întreprinzătorilor individuali în temeiul UTII
| Scutit de plata | Trebuie să plătească | ||
| Nume fiscal | Baza | Nume fiscal | Baza |
| Impozitul pe venitul personal (NDFL) - in raport cu veniturile din activitati supuse UTII | Datoria de stat- la contactarea lor organisme autorizate pentru efectuarea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic | , | |
| TVA - în legătură cu tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu Cap. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, desfășurate în cadrul activităților „imputate”. | TVA - la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia | ||
|
Până la 01.01.2015- în legătură cu bunurile utilizate pentru desfășurarea activităților „imputate”; Din 01.01.2015- în legătură cu proprietatea utilizată pentru a desfășura activități „imputate”, care nu este inclusă în lista de obiecte determinate în conformitate cu clauza 7 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse |
Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice Din 01.01.2015- în legătură cu proprietatea utilizată pentru a desfășura activități „imputate”, care este inclusă în lista de obiecte determinată în conformitate cu articolul 378.2 alineatul (7) din Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de caracteristicile prevăzute la alineatul (2). al paragrafului 10 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse |
||
| Accize - în legătură cu operațiunile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu Cap. 22 Codul Fiscal al Federației Ruse | , | ||
| Taxa de transport- dacă există vehicule înmatriculate la organizație în în modul prescris | , | ||
|
Impozit pe teren - dacă există terenuri pe: Articolul 7, Articolul 7, Legea nr. din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ |
|||
| Taxa de poluare mediu- la desfășurarea activităților pe teritoriul Federației Ruse legate de managementul mediului | Legea din 10 ianuarie 2002 Nr.7-FZ | ||
Executarea atributiilor de agent fiscal pentru UTII
Utilizarea unui regim fiscal special nu scutește „imputații” de obligațiile lor agent fiscal.
Observa!
Plătitorul UTII trebuie să asigure contabilizarea separată a indicatorilor fizici atunci când desfășoară mai multe tipuri de activități „imputate” ().
Apropo, organizațiile și antreprenorii individuali nu pot combina UTII și sistemul simplificat de impozitare în cadrul aceluiași tip de activitate pe teritoriul unui municipiu. Cert este că contribuabilii impozitului unic pentru anumite tipuri de activități au dreptul să aplice un regim „simplificat” în raport cu alte tipuri de activități comerciale. Acest lucru este precizat în. În plus, spre deosebire de UTII, sistemul fiscal simplificat se aplică tuturor activităților organizației în ansamblu, și nu zonelor sale individuale.
Păstrarea evidențelor la aplicarea UTII
Contabilitatea fiscală
Codul Fiscal nu conține niciunul norme juridice, care ar obliga direct organizațiile și antreprenorii individuali de pe UTII să țină evidența fiscală. Din moment ce pentru aceasta sistemul fiscal Veniturile (cheltuielile) efective ale contribuabilului nu contează și nu este necesară înregistrarea lor în registrele fiscale sau în Cartea de venituri și cheltuieli.
Totuși, trebuie să ne amintim că persoana „imputată” calculează impozitul unic pe baza indicatorului fizic al tipului său de activitate, a cărui valoare se poate modifica în perioada fiscală (). În aceste scopuri, toate modificările unui indicator fizic trebuie monitorizate, adică în esență, își păstrează evidențele fiscale ().
Codul nu spune nimic despre cum ar trebui făcut acest lucru. Prin urmare, organizația (IP) poate alege singură cum să ia în considerare indicatorul fizic.
Contabilitate
Toate entitățile economice, inclusiv organizațiile și întreprinzătorii individuali, sunt obligate să țină evidența contabilă, indiferent de sistemul de impozitare utilizat. Aceasta rezultă din Legea federală nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011 (denumită în continuare Legea nr. 402-FZ). Excepție fac antreprenorii individuali care, în conformitate cu legislația fiscală, desfășoară ():
- contabilizarea veniturilor (veniturii și cheltuielilor) și/sau a altor obiecte de impozitare;
- indicatori fizici pentru un anumit tip de activitate comercială.
Referinţă. Până la data de 3 noiembrie 2013, în baza autorităţii contabilitate Numai acei antreprenori care au ținut evidența fiscală a elementelor impozabile pe prima bază (adică venituri, venituri și cheltuieli și/sau altele) au fost scutiți. În ciuda acestui fapt, reprezentanții departamentului financiar au confirmat dreptul întreprinzătorilor individuali la UTII de a nu ține evidența contabilă (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei: etc.)
Prin urmare, plătitorii UTII:
- organizațiile trebuie să țină evidențe contabile;
- întreprinzători individuali – nu (dar pot) ține evidența contabilă.
Avantajele și dezavantajele regimului UTII
Principalele avantaje ale regimului fiscal special UTII sunt următoarele:
- caracterul voluntar al trecerii la „imputare”;
- contribuabilul calculează și plătește un (unic) impozit în loc de trei: TVA, impozit pe venit pentru organizații (impozit pe venitul personal pentru antreprenori), impozit pe proprietate;
- cuantumul impozitului nu depinde de venitul real primit: contribuabilul primește un beneficiu clar din acesta dacă veniturile sale cresc;
- contribuabilul poate reduce baza de impozitare pentru UTII cu valoarea contribuțiilor de asigurare plătite la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale;
- procedura contabila simplificata (daca platitorul UTII nu combina regimul special cu OSNO);
- utilizarea coeficienților K1 și K2 la calcularea impozitului unic, care ajustează baza de impozitare ținând cont de nivelul inflației, gama de bunuri (lucrări, servicii), sezonalitate, sediul activității și alte caracteristici;
- decontul de impozit pentru impozitul unic pe venitul imputat cuprinde doar 4 file; în plus, este ușor de completat;
- posibilitatea de a nu folosi casele de marcat atunci când se efectuează plăți în numerar sau se utilizează carduri de plată.
„Imputarea” are și dezavantajele sale:
- impozitul se plătește în orice caz, chiar dacă venitul efectiv este mai mic decât venitul „imputat” sau se înregistrează o pierdere;
- o organizație (IP) trebuie să mențină o contabilitate separată costisitoare și intensivă în muncă dacă, împreună cu UTII, aplică și alte regimuri fiscale;
- companii mari OSNO este reticent sa lucreze cu platitorii UTII pentru ca nu pot rambursa TVA de la buget;
- legislația fiscală stabilește numeroase restricții privind tranziția și aplicarea unui regim fiscal special;
- raportarea se depune la locul de desfășurare a activității economice, și nu la locul de înregistrare, cu o serie de excepții ().
Anularea UTII din 2018
În conformitate cu Legea federală adoptată din 2 iunie 2016 nr. 178-FZ, i.e. de la 1 ianuarie 2021. Anterior, această dată era stabilită pentru 1 ianuarie 2018 (Legea federală din 29 iunie 2012 nr. 97-FZ).
În 2020, a început procesul de eliminare treptată a UTII, care este planificat să fie complet abandonat în 2021. Dar cât timp este în vigoare, vă vom spune despre caracteristicile UTII, despre procedura de calcul și plată a acestuia.
Pe lângă OSNO, care este schema de bază pentru calcularea și plata contribuțiilor la buget în Federația Rusă, există o serie de așa-numite moduri speciale. Apariția lor este justificată de complexitatea contabilității și raportării pe OSNO și de o gamă largă de plăți care complică munca întreprinderilor mici.
Iar atunci când aleg un regim fiscal pentru întreprinderile mici, majoritatea antreprenorilor iau în considerare un singur impozit pe venitul imputat. În multe cazuri, se dovedește a fi cel mai simplu și mai profitabil de utilizat și puteți efectua singur contabilitatea folosind acest sistem.
Unul dintre cele mai populare sisteme fiscale „preferențiale” din Federația Rusă este UTII. Este un mod în care firma plateste unul impozit general . Acesta din urmă înlocuiește:
- (când plătitorul este o organizație).
Pentru antreprenorii persoane fizice, UTII înlocuiește impozitul pe venitul persoanelor fizice.
- Impozitul pe proprietate- acest beneficiu se aplică atât organizațiilor, cât și antreprenorilor individuali.
Rețineți că această „ușurare” se aplică numai acelor bunuri imobiliare și active fixe care sunt implicate în activitățile întreprinderii.
- Taxa pe valoarea adăugată- pentru toti platitorii.
Astfel, UTII înlocuiește impozitele de bază, care trebuie plătit antreprenorului sau SRL. Cu toate acestea, toate taxele și taxele care nu sunt incluse în această listă vor fi percepute integral. Deci, va trebui să plătiți taxe de transport și terenuri, deduceri regionale, precum și prime de asigurare.
F Forma UTII este fundamental diferită de taxele convenționale, deși le înlocuiește. Calculul se bazează pe așa-numitul venit imputat. Acest suma medie, care (conform calculelor organelor fiscale) este aproximativ egală cu profitul primit de întreprinderile din domeniul de activitate ales.
Dacă sunteți, puteți alege impozitarea în modul UTII. Calculul se va baza pe o sumă fixă imputată pentru magazinele de vânzare cu amănuntul, indiferent de veniturile reale.
Astfel, UTII este un regim special care se pretează antreprenorilor și organizațiilor. Se distinge prin ușurința de calcul și reducerea poverii documentare și fiscale, motiv pentru care este ideală pentru întreprinderile mici. Cu toate acestea, nu orice entitate comercială mică are dreptul de a utiliza acest sistem.
UTII pentru antreprenori individuali și SRL-uri în 2020 și 2021
De la 1 ianuarie 2021, regimul special va înceta să se aplice în toată Rusia, baza este stabilită în partea 8 a art. 5 din Legea nr.97-FZ din 29 iunie 2012 și în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 2 octombrie 2019 MMV-17-3/245.
Pentru 2020, efectul este valabil, dar ca orice regim preferențial, „imputarea” nu este potrivită pentru toate organizațiile. Serviciul Fiscal Federal impune restricții serioase privind posibilitatea de a desfășura activități pe UTII. Oferim o listă ținând cont de formularea articolelor 346.26 și 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse:
- Întreprinzător individual sau SRL lucrează în următoarele domenii: servicii casnice pentru populație, catering, comerț cu amănuntul (cu o suprafață hală de cel mult 150 mp). Pe lângă cele existente, din 2020 s-au adăugat următoarele: vânzări de medicamente, îmbrăcăminte sau încălțăminte din blană
- (Nr. 325-FZ din 29 septembrie 2019). Acestea trebuie marcate cu semne de control. Chiar dacă activitatea a început la jumătatea anului, antreprenorul pierde dreptul la imputare.
O excepție este închirierea auto și a stațiilor de benzină. De asemenea, UTII nu se aplică dacă serviciile de catering sunt furnizate de o întreprindere de asistență medicală, de securitate socială sau de învățământ.
- Pentru a aplica UTII este necesar ca în formare municipală a fost introdus un regim fiscal adecvat.
Deși imputarea este valabilă într-o mare parte a țării, există o serie de orașe în care utilizarea sa este imposibilă. Din 2014, acest regim special nu mai exista la Moscova.
- Trebuie indicat tipul de activitate selectat in legislatia locala.
Lista tipurilor de companii care se califică pentru UTII se poate modifica autorităţile municipale autoritatile.
- Activitățile nu se desfășoară în formă de management al încrederii sau contract de parteneriat simplu.
- (indiferent de forma de proprietate) mai putin de 100 de persoane.
- Pentru organizații, se impune o restricție suplimentară - cota-parte a persoanelor juridice în capitalul autorizat nu trebuie să depășească 25%.
O altă precizare se referă la organizațiile care folosesc simultan mai multe sisteme pentru diferite domenii de activitate. UTII nu este compatibil cu toate modurile:
- Poate fi folosit în același timp„imputare” și OSNO, sau impozitare în regimul de impozitare agricolă unificată.
- Utilizarea combinată a UTII și imposibil.
Când combinați moduri, amintiți-vă că trebuie să separați contabilitatea și raportarea pentru ele. Acest lucru complică contabilitatea, dar poate oferi beneficii fiscale suplimentare.
După cum puteți vedea, indicatorii fizici ai întreprinderii stau la baza alegerii UTII, în timp ce veniturile și profitul nu sunt afectate cu privire la posibilitatea utilizării „imputației”.
În același timp conditii generale(un număr mic de activități care intră sub incidența UTII, necesitatea adoptării reglementărilor locale) limita semnificativ numărul potenţialilor plătitori ai acestui impozit.
Cum se calculează impozitul UTII?
Ca și în cazul altor regimuri fiscale, cuantumul impozitului unic pe venitul imputat se calculează direct de către contribuabil. El completează și declarația și face plata către inspectorat. Indicarea incorectă a sumei va duce la amenzi, penalități și chiar anularea UTII. Este important să transmiteți rapoarte și să faceți contribuții la timp și corect.
- Rata UTII- astazi pentru acest mod este de 15%.
- Valoarea indicatorului fizic. Acesta ar putea fi numărul de personal pentru sectorul de servicii, zona de vânzări pentru magazine și altele - un factor care afectează direct creșterea veniturilor organizației.
- Randament de bază- un indicator de profit aprobat de organele fiscale pentru o anumită activitate.
Rentabilitatea de bază este indicată pe unitatea de indicator fizic - de exemplu, un metru pătrat de suprafață pentru întreprinderi comerciale. Astfel, cu cât suprafața magazinului este mai mare, cu atât taxa „imputată” este mai mare.
- Coeficientul K1- deflator instalat pe nivel de stat. Este același pentru toate regiunile și, începând din 2015, este egal cu 1.798.
- coeficientul K2- factor de ajustare municipal. Valoarea lui este setată autoritatile locale control și ar trebui să fie în intervalul 0,5-1.
K2 este un factor reducător datorită căruia autorităţile municipale poate reduce semnificativ valoarea impozitului UTII de plătit.
Înmulțind toate valorile indicate, obținem Suma impozitului UTII timp de 1 lună.
Dacă pe parcursul trimestrului nu s-au înregistrat modificări ale indicatorilor fizici sau ale rentabilității de bază, atunci calculul UTII pentru plata la buget poate fi obținut prin înmulțirea valorii rezultate cu 3.
Când apar modificări, se calculează UTII pentru fiecare lună separat. De asemenea, folosind calculul proporțional, se poate lua în considerare mai putin de o luna la trecerea de la un sistem la altul sau la modificările care au avut loc la mijlocul lunii.
Fiscal UTII - raportare si decontari cu inspectoratul
Un aspect important al oricărui sistem fiscal (inclusiv regimurile speciale) este frecvența și forma plăților către buget și raportarea. Acest indicator este cel care îl explică Cât de ușor este acesta sau altul de utilizat?, fie că este nevoie de personal angajat pentru a ține evidența, fie că un om de afaceri se poate descurca singur.
Deci, cum se plătește impozitul UTII pentru întreprinzătorii individuali și organizațiile și ce raportări trebuie să prezinte întreprinderea:
- Perioada fiscală pentru acest regim special - 1 trimestru. Taxa calculată trebuie plătită până la data de 25 a lunii următoare.
- Documentul principal de raportare-decontul fiscal. Se depune inspectiei trimestrial, nu mai tarziu de data de 20 a lunii urmatoare perioadei de raportare (pentru trimestrul 1 - 20 aprilie).
Depunerea unei declarații, precum și plăți de impozite conform UTII, apare de 4 ori pe an. Dacă termenul limită cade într-un weekend, acesta este transferat în următoarea zi lucrătoare.
- Conform legii, toți plătitorii de „imputare” trebuie în scris duce contabilitatea indicatorilor fizici: suprafața localului, numărul de angajați, numărul de locuri în catering etc. Această cerință se aplică atât antreprenorilor individuali, cât și organizațiilor. Pentru absența unei astfel de cărți, inspecția vă poate amenda în valoare de 500-700 de ruble.
F Formatul documentului pentru înregistrarea indicatorilor fizici nu este stabilit prin lege. În multe inspectorate, contribuabilii sunt îndemnați să achiziționeze cărți speciale care includ și coloane pentru „venituri” și „cheltuieli”, despre care antreprenorii individuali nu trebuie să țină evidența pe UTII. Aveți tot dreptul să lucrați fără el sau să completați doar coloanele prescrise cu indicatorii fizici din document.
- Contabilitate pentru organizațiile aflate pe „imputare” este obligatorie. Organizațiile trimit rapoarte Serviciului Federal de Taxe pe formularele 1-6, precum și explicații.
Antreprenorii individuali nu țin contabilitatea.
- Întreprinzătorii individuali și SRL-urile închiriază și ele rapoarte privind impozitele și taxele suplimentare, care platesc - prime de asigurare, taxa de transport.
formularul UTII
În fiecare an, organele fiscale adoptă o mulțime de acte legislative, clarificând condițiile de aplicare a regimurilor speciale, introducând restricții sau beneficii suplimentare. Sistemul UTII si in 2017 a suferit o serie de modificări:
- Termen Tratamentul preferențial „serviciu” a fost prelungit până în 2021. Inițial, UTII era planificată a fi desființată în 2018, dar situația economică din țară și dificultățile în conducerea unei mici afaceri i-au obligat pe legiuitori să reconsidere decizia.
- IP primit posibilitatea de a reduce contribuțiile conform UTII pentru plăți de asigurări „personale”. Până în 2017, doar plățile pentru angajați erau deductibile.
Dacă un antreprenor lucrează singur, acesta are posibilitatea de a reduce UTII plătită prin contribuții „pentru el însuși”, fără limită de sumă. Antreprenorii individuali cu angajați reduc contribuțiile la buget pentru plățile atât pentru personal, cât și pentru ei înșiși. Dar în acest caz este imposibil să se reducă „imputarea” cu mai mult de jumătate.
- Formularul de declarație s-a schimbat. Astfel, în 2017 s-a schimbat forma de calcul din document (datorită inovațiilor pentru antreprenorii individuali în ceea ce privește reducerea cuantumului impozitului).
S-au schimbat câmpurile cu coduri de bare, precum și formularea privind plățile de asigurare.
- Determinarea tipurilor de antreprenoriat în regimuri speciale preferențiale este acum în curs de desfășurare conform unui alt clasificator, adoptat din 2017 - OK 029-2014
Principala schimbare în raport cu UTII este creșterea valabilității acestuia până în ianuarie 2021. Mulți antreprenori din „imputare” au răsuflat ușurați la această știre - pe în acest moment nu există un singur regim care ar putea înlocui în mod adecvat UTII. În plus, IP primit oportunitate reală reduce semnificativ deducerile fiscale prin contribuții de asigurări și pensii. Acest lucru a făcut ca imputarea să fie mult mai atractivă pentru antreprenori, în special pentru cei care lucrează singuri.
Concluzie
UTII este unul dintre cele mai comune regimuri speciale din Rusia. Organizațiile și antreprenorii implicați comertul cu amanuntul, oferind diverse servicii, deschizând unități de catering. În același timp, există o listă de restricții pentru utilizarea modului.
UTII înlocuiește un număr de impozite și reprezintă sume fixe, independent de rezultatele activității întreprinderii. După ce a decis să treacă la acest mod, omul de afaceri simplifică calculele cu biroul fiscal si contabilitate. Există însă situații în care utilizarea regimului este imposibilă sau neprofitabilă.
Dragi cititori! Dacă aveți întrebări care nu sunt acoperite în acest articol, lăsați-le în comentarii. În materialele următoare vom atinge cu siguranță subiectele care vă interesează mai detaliat.
Pentru antreprenorii individuali este utilizat pe scară largă. Legiuitorii au încercat să o abroge din 2012, 2014 și 2018. Cu toate acestea, nu a fost găsit un înlocuitor complet pentru acest regim de impozitare. Prin urmare, perioada de valabilitate a UTII a fost prelungită până la 1 ianuarie 2021 (scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-11-11/25529 din 29 aprilie 2016). Utilizarea taxei imputate a devenit voluntară din 2013 și nu este neobișnuită.
Este UTII pentru antreprenori individuali potrivit pentru toți antreprenorii?
Termenul " impozit unificat pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități„indică specific: oamenii de afaceri pot lucra la UTII doar cu tipuri specifice activități.
O listă completă a tipurilor de antreprenoriat este dată în clauza 2 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse și acoperă:
- Comerț cu amănuntul.
- Servicii casnice si veterinare.
- Servicii de parcare.
- Servicii de spalare, reparare si intretinere auto.
- Catering.
- Servicii de distributie si plasare de publicitate.
- Servicii de cazare și cazare temporară.
- Servicii de transfer de spatii comerciale si terenuri in folosinta temporara.
Deci, UTII în 2017 va fi acceptabilă pentru antreprenorii individuali dacă:
- Regimul este valabil pe raza municipiului.
- Legea locală specifică tipul de afacere.
- Numărul mediu de angajați ai unui antreprenor este mai mic de 100 de persoane.
- Activitatea nu se referă la participarea la un contract de trust sau parteneriat.
- Serviciul nu implică închirierea de stații de alimentare auto și benzină.
- Antreprenorul individual nu a dobândit brevet de invenție și nici nu a utilizat regimul fiscal unificat agricol.
În cazul în care o condiție din lista de imputare este încălcată, întreprinzătorul pierde dreptul la aceasta și se consideră trecut în sistemul general de impozitare de la începutul trimestrului în care a fost săvârșită încălcarea. Va trebui să calculați și să plătiți taxe conform sistemului general.
Imputarea înlocuiește 3 plăți:
- Impozitul pe venitul personal din activitatea de afaceri.
- Impozitul pe proprietate asupra unei persoane fizice atunci când folosește proprietatea personală în afaceri.
Cum să treci la UTII în 2017?
Nu există alte acte, cu excepția cererii, pentru înregistrarea unui contribuabil UTII. Ulterior, când audit de birou, inspectorul Serviciului Fiscal Federal va solicita probabil documente care confirmă indicatorul fizic ( pașaport tehnic pentru spații etc.). Dacă intenționați să lucrați în municipalități, atunci trebuie să vă înregistrați pentru UTII în fiecare dintre ele. Puteți pe site-ul nostru.
Data începerii lucrărilor privind imputarea nu contează, dar este posibil să treceți la utilizarea unui alt sistem de impozitare începând cu anul viitor. La închiderea unei activități, a autoritatea fiscală, în cel mult cinci zile de la finalizarea acestuia. În 2017, un antreprenor individual are dreptul de a trece la sistemul simplificat de impozitare în termen de un an dacă finalizează activități supuse UTII.
Începutul contabilității la imputare
Ce facem mai întâi?
Pentru antreprenorii individuali în 2017, contabilitatea nu este necesară, dar este necesară păstrarea evidenței indicatorilor pentru calcularea plăților, urmați procedura de întreținere tranzactii cu numerar. Se recomandă păstrarea înregistrărilor operațiuni bancare(dacă se deschide un cont curent), contabilitatea salariilor (pentru calcularea impozitului pe venitul personal), evidența personalului (pentru determinarea numărului mediu de angajați). Dacă utilizați mai multe tipuri de activități la imputare, atunci înregistrările pentru fiecare dintre ele sunt păstrate separat.
Utilizarea casei de marcat pentru UTII pentru antreprenorii individuali nu este necesară, dar în loc de cecuri emiteți formulare raportare strictă conform cerințelor cumpărătorilor. De la 1 iulie 2018, această prevedere va fi desființată, iar antreprenorii vor fi obligați să utilizeze case de marcat online.
Calculăm plățile conform sistemului fiscal imputat
Cota UTII este limitată la 15% (articolul 346.30 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar municipalitate, district urban, orașul Moscova, Sankt Petersburg, Sevastopol au dreptul prin lege să-l reducă la 7,5%. O astfel de modificare a tarifelor poate avea un efect benefic asupra dezvoltării afacerilor în regiune.
Suma plății UTII pentru întreprinzătorii individuali se calculează ca produs dintre baza de impozitare și rata dobânzii. La rândul său, baza de impozitare este randamentul de bază, ajustat cu coeficienții deflatori K1 și K2, înmulțiți cu indicatorul fizic. Rentabilitatea de bază este prevăzută de articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse ca fiind suma estimată a veniturilor din furnizarea unui serviciu lunar pentru un indicator fizic (un angajat, 1 mp de parcare sau zonă de vânzare).
Ce trebuie luat în considerare la calcul:
- Legiuitorii regionali și municipali au dreptul de a modifica profitabilitatea de bază în raport cu condițiile locale, folosind coeficienți. K1 reflectă rata inflației, se modifică o dată pe an prin legea federală. În 2017 K1=1.798. K2 este posibil de la 0,005 la 1, este stabilit de legile regionale și corespunde condițiilor locale de afaceri.
- Atunci când un indicator fizic se modifică într-o perioadă fiscală, întreprinzătorul individual indică modificarea de la începutul lunii în care a avut loc.
- Dacă utilizarea UTII pentru întreprinzătorii individuali nu a fost pentru o lună întreagă, atunci impozitele sunt percepute proporțional cu timpul de muncă.
Puteți utiliza serviciile de internet pentru a calcula plățile. De exemplu, pentru antreprenorii individuali în câteva minute.
Cum funcționează procesul de plată?
Declarația UTII din 2017 pentru antreprenorii individuali a suferit unele modificări. Raportare și perioada fiscala- încă un bloc. Trebuie să vă raportați până la data de 20 a lunii următoare după sfârșitul trimestrului și să plătiți până la data de 25 a aceleiași luni. Declarația se depune la Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare ca plătitor UTII.
Impozitul unic pe venitul imputat pentru întreprinzătorii individuali este redus cu primele de asigurare. În cazul în care se utilizează forță de muncă angajată, reducerea se efectuează pe cheltuiala contribuțiilor și beneficiilor plătite. Puteți reduce plata cu până la 50%. Dar plățile fixe nu pot fi luate în considerare. Dar dacă nu există plăți în favoarea angajaților, atunci antreprenorul reduce impozitele cu valoarea contribuțiilor fixe plătite „pentru el însuși”.
La UTII nu există conceptul de declarație „zero”, deoarece calculul nu este al venitului efectiv, ci al venitului imputat. Chiar și fără a lucra, un antreprenor individual trebuie să indice indicatorul fizic necesar în calcul și să transfere plata.
Ce amenzi poate fi obligat să plătească un contribuabil?
Pentru încălcările legii pentru întreprinzătorii individuali în anul 2017 se aplică următoarele sancțiuni:
- Afaceri ilegale fără înregistrare - 10% din venit, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble.
- Încălcarea termenului limită pentru depunerea unei cereri de înregistrare - 10.000 de ruble.
- Încălcarea termenului de depunere a declarației - 5% din impozit, dar nu mai puțin de 1000 de ruble.
- Neplata cu întârziere sau completă a impozitului - 20% din impozit (intenționat - 40% din impozit).
- Neprezentarea la Serviciul Fiscal Federal atunci când este sunat - 1000 de ruble.
- Refuz mărturie- 3000 de ruble.
UTII pentru antreprenorii individuali este benefică în cazul activității continue, venituri mari ale unui antreprenor individual care nu poate dobândi un brevet din cauza restricțiilor relevante.
Vă mulțumim pentru atenție! Pune-ți întrebări și împărtășește-ți experiența în comentarii.
Aplicarea UTII în 2017 antreprenori individuali actualizat: 20 noiembrie 2019 de: Totul pentru antreprenori individuali